來料加工全流程教學(xué)文案

來料加工全流程精品資料一、基本概念二、◆來料加工三、來料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付匯進(jìn)口，由加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，由加工企業(yè)收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。來料加工貿(mào)易，海關(guān)對(duì)進(jìn)口材料全額免稅，貨物出口免征增值稅、消費(fèi)稅，出口貨物耗用國(guó)內(nèi)材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣應(yīng)記入成本。四、◆進(jìn)料加工五、進(jìn)料加工是指企業(yè)用外匯購(gòu)買進(jìn)口原料、元器件、零部件和包裝材料，經(jīng)生產(chǎn)加工成成品返銷出口收匯的業(yè)務(wù)。進(jìn)料加工貿(mào)易，海關(guān)對(duì)進(jìn)口材料全額或按比例免稅，貨物出口免征消費(fèi)稅，按“免、抵、退”計(jì)算退（免）增值稅。六、主要有以下一些特征：七、1、自進(jìn)原料-加工企業(yè)用外匯從國(guó)外自行購(gòu)買進(jìn)口料件。八、2、自定生產(chǎn)-加工企業(yè)進(jìn)口料件后自己決定產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。九、3、自定銷售-加工企業(yè)根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)情況自行選擇產(chǎn)品銷售對(duì)象和價(jià)格。十、4、自負(fù)盈虧-加工企業(yè)完全自行決定進(jìn)料、生產(chǎn)、銷售，其盈虧也由加工企業(yè)承擔(dān)。十一、 二、保稅料件倉(cāng)庫(kù)管理十二、 1、實(shí)物管理十三、 ◆保稅料件與非保稅料件不能串料領(lǐng)用；十四、 ◆保稅料件與非保稅料件應(yīng)當(dāng)分倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)；十五、 ◆不同加工貿(mào)易手冊(cè)保稅料件按照不同儲(chǔ)位列管；十六、 ◆保稅料件之入庫(kù)單、領(lǐng)料單、繳庫(kù)單、出庫(kù)單等應(yīng)當(dāng)對(duì)保稅品、手冊(cè)號(hào)等作出標(biāo)示。十七、 *保稅料件（含原料、節(jié)余料件、邊角料、殘次品、半成品、成品等）十八、 2、倉(cāng)庫(kù)帳簿管理十九、 ◆保稅料件與非保稅料件應(yīng)當(dāng)分不同倉(cāng)庫(kù)賬冊(cè)作數(shù)量進(jìn)、耗（銷）、存核算，不能串料登記帳簿核算；二十、 ◆不同加工貿(mào)易手冊(cè)保稅料件按照手冊(cè)號(hào)、料件品號(hào)別作數(shù)量進(jìn)、耗（銷）、存核算；二十一、 ◆保稅材料不能先出后進(jìn)；二十二、 ◆加工貿(mào)易手冊(cè)間不能串換。二十三、 三、來料加工會(huì)計(jì)處理二十四、 1、科目設(shè)置二十五、 ◆原材料--來料加工—手冊(cè)號(hào)— XX料件二十六、 ◆待轉(zhuǎn)來料加工料件款：存貨抵減類科目，也可采其它名稱二十七、 ◆生產(chǎn)成本--來料加工—手冊(cè)號(hào) -XX成品--直接材料二十八、 ◆生產(chǎn)成本--來料加工—手冊(cè)號(hào) -XX成品--直接人工二十九、 ◆生產(chǎn)成本--來料加工—手冊(cè)號(hào) -XX成品—制造費(fèi)用三十、 ◆產(chǎn)成品--來料加工—手冊(cè)號(hào) -XX成品三十一、 ◆主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 --來料加工—手冊(cè)號(hào) -XX成品三十二、 2、會(huì)計(jì)核算三十三、 ◆進(jìn)口免稅料件時(shí)三十四、 DR：原材料--來料加工—手冊(cè)號(hào)— XX料件三十五、 CR:待轉(zhuǎn)來料加工料件款三十六、 ◆領(lǐng)用保稅料件時(shí)三十七、 DR：生產(chǎn)成本--來料加工—手冊(cè)號(hào) -XX成品--直接材料三十八、 CR：直接材料--來料加工—手冊(cè)號(hào)— XX料件僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝2精品資料三十九、◆核算直接人工時(shí)四十、DR：生產(chǎn)成本--來料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--直接人工四十一、CR：應(yīng)付工資四十二、◆核算制造費(fèi)用時(shí)四十三、DR：生產(chǎn)成本--來料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--制造費(fèi)用四十四、CR：制造費(fèi)用—XX費(fèi)用四十五、◆結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品時(shí)四十六、DR：產(chǎn)成品--來料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品四十七、CR：生產(chǎn)成本--來料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--直接材料四十八、生產(chǎn)成本--來料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--直接人工四十九、生產(chǎn)成本--來料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--制造費(fèi)用五十、◆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本五十一、DR：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--來料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品五十二、CR：產(chǎn)成品--來料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品五十三、◆調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本五十四、DR：待轉(zhuǎn)來料加工料件款五十五、CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--來料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品五十六、◆確認(rèn)工繳費(fèi)收入五十七、DR：應(yīng)收帳款五十八、CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--來料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品五十九、四、來料加工稅務(wù)處理六十、1、來料加工業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定六十一、（1）出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征（保稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅（或消費(fèi)稅）。六十二、 （2）出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：六十三、 ①來料加工、來件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅（或消費(fèi)稅）；六十四、 ②加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅（或消費(fèi)稅）；六十五、 ③出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不予退稅，計(jì)入生產(chǎn)成本。六十六、 當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 X（當(dāng)期免稅銷售額÷當(dāng)期銷售總額）六十七、 會(huì)計(jì)分錄：六十八、 DR：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本六十九、 CR應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）七十、 2來料加工業(yè)務(wù)的涉稅單證及其管理七十一、 （1）生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》七十二、 生產(chǎn)企業(yè)自海關(guān)取得《來料加工登記手冊(cè)》后，依據(jù)《來料加工登記手冊(cè)》、《來料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單》，填制《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》，并及時(shí)報(bào)送主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)；七十三、 （2）取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》七十四、 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》，出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》。生產(chǎn)企業(yè)在來料加工貨物復(fù)出口并做銷售，申請(qǐng)來料加工復(fù)出口貨物的免稅時(shí)，必須提供相關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》；七十五、 （3）生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》七十六、 生產(chǎn)企業(yè)在《來料加工登記手冊(cè)》核銷期限內(nèi)，并取得相關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的實(shí)際已出口貨物，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》；僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝3精品資料七十七、（4）取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》七十八、主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》及其它相關(guān)資料，出具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。此時(shí)，《來料加工登記手冊(cè)》的來料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)涉稅手續(xù)才全部完成。七十九、五、進(jìn)料加工會(huì)計(jì)處理八十、1、科目設(shè)置八十一、◆原材料—進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)—XX料件八十二、◆生產(chǎn)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--直接材料八十三、◆生產(chǎn)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--直接人工八十四、◆生產(chǎn)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品—制造費(fèi)用八十五、◆產(chǎn)成品--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品八十六、◆主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品八十七、2、會(huì)計(jì)核算八十八、◆購(gòu)入免稅料件時(shí)八十九、DR：原材料—進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)—XX料件九十、CR：應(yīng)付帳款、銀行存款等九十一、◆領(lǐng)用保稅料件時(shí)九十二、DR：生產(chǎn)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--直接材料九十三、CR：直接材料--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)—XX料件九十四、◆核算直接人工時(shí)九十五、DR：生產(chǎn)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--直接人工九十六、CR：應(yīng)付工資九十七、◆核算制造費(fèi)用時(shí)九十八、DR：生產(chǎn)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--制造費(fèi)用九十九、CR：制造費(fèi)用—XX費(fèi)用百、◆結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品時(shí)百一、DR：產(chǎn)成品--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品百二、CR：生產(chǎn)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--直接材料百三、生產(chǎn)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--直接人工百四、生產(chǎn)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品--制造費(fèi)用百五、◆外銷確認(rèn)收入百六、DR：應(yīng)收帳款百七、CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品百八、◆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本百九、DR：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品百十、CR：產(chǎn)成品--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品百十一、◆每月免稅申報(bào)時(shí)百十二、DR：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本----出口征退稅差百十三、CR：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）百十四、◆收到稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（或《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》），依據(jù)不予抵扣稅額抵減額：百十五、DR：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--進(jìn)料加工—手冊(cè)號(hào)-XX成品（紅字）百十六、CR：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）百十七、◆收到稅務(wù)機(jī)關(guān)《免抵退稅通知書》時(shí)，依據(jù)應(yīng)退稅額、留抵稅額：僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝4精品資料百十八、 DR：應(yīng)收出口退稅百十九、 應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）百二十、 CR：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（出口退稅）百二十一、 ◆成交方式為 CIF時(shí)，應(yīng)當(dāng)先按照出口專用發(fā)票金額確認(rèn)收入，收到運(yùn)保傭單據(jù)時(shí)，沖減收入、成本百二十二、 CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口（紅字）百二十三、 CR：應(yīng)付帳款、銀行存款等百二十四、 DR：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 --出口（紅字）百二十五、 CR：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）百二十六、 六、進(jìn)料加工稅務(wù)處理百二十七、 1、進(jìn)料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅收管理方式百二十八、 對(duì)于實(shí)行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的免稅進(jìn)口料件的處理，主要有“購(gòu)進(jìn)法”和“實(shí)耗法”兩種管理方法?！百?gòu)進(jìn)法”是在實(shí)行人工審核的條件下，為減少作業(yè)量而實(shí)施的一種簡(jiǎn)易管理方法；“實(shí)耗法”則是借助于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的免稅進(jìn)口料件進(jìn)行及時(shí)處理，目前，大多數(shù)地區(qū)采用的是“實(shí)耗法”，故本文結(jié)合“實(shí)耗法”闡述相關(guān)涉稅手續(xù)。百二十九、 2、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的涉稅單證及其管理百三十、 （1）取得《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》時(shí)的涉稅手續(xù)百三十一、 生產(chǎn)企業(yè)自海關(guān)取得《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》，并根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上合同約定的進(jìn)、出口總值，計(jì)算確定計(jì)劃分配率。百三十二、 計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值 X100%百三十三、 （2）《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》項(xiàng)下料件進(jìn)口時(shí)的涉稅手續(xù)百三十四、 生產(chǎn)企業(yè)就當(dāng)期《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》項(xiàng)下的進(jìn)口料件，根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》百三十五、 （3）退稅申報(bào)時(shí)的涉稅手續(xù)百三十六、 生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)填報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》，就進(jìn)料加工復(fù)出口部分，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》。百三十七、 （4）取得《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》百三十八、 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及其它資料后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。百三十九、 （5）填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》百四十、 生產(chǎn)企業(yè)在取得的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（或《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》）的次月，根據(jù)取得的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》。百四十一、 （6）取得《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》百四十二、 生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷的當(dāng)月，應(yīng)如實(shí)反映免稅進(jìn)口料件的剩余邊角料金額等減少進(jìn)出口金額的信息，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)免稅核銷手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，計(jì)算確定“實(shí)際分配率”，對(duì)已出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”、“免抵退稅抵減計(jì)劃額”、“進(jìn)口料件不得抵扣稅額抵減計(jì)劃額”進(jìn)行調(diào)整，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。次月，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)取得的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》。僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝5精品資料百四十三、 *實(shí)際分配率＝（實(shí)際進(jìn)口總值－剩余邊角余料金額－結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)料件金額－其它減少進(jìn)口料件金額）/（直接出口總值＋結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)成品金額＋剩余殘次成品金額＋其它減少出口成品金額）×100%百四十四、七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅之計(jì)算百四十五、1、應(yīng)納稅額的計(jì)算百四十六、當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）百四十七、出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額百四十八、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）百四十九、2、免抵退稅額的計(jì)算百五十、免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額百五十一、出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)百五十二、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率百五十三、3、應(yīng)退稅額的計(jì)算百五十四、●當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)百五十五、當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額百五十六、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額百五十七、●當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額百五十八、當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額百五十九、當(dāng)期免抵稅額=0百六十、*當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定百六十一、八、免抵退稅額會(huì)計(jì)科目設(shè)置百六十二、1、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅百六十三、●借方百六十四、◆進(jìn)項(xiàng)稅額：核算準(zhǔn)予抵扣的增值稅百六十五、◆已交稅金：核算當(dāng)月上交本月增值稅，對(duì)應(yīng)科目“銀行存款”百六十六、◆減免稅金：核算直接減免增值稅，對(duì)應(yīng)科目“補(bǔ)貼收入”百六十七、◆出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：核算免抵稅額，對(duì)應(yīng)科目“出口退稅”百六十八、◆轉(zhuǎn)出未交增值稅：核算月末應(yīng)交未交增值稅，對(duì)應(yīng)科目“應(yīng)交稅金—未交增值稅”百六十九、●貸方百七十、◆銷項(xiàng)稅額：核算銷售貨物（勞務(wù)）應(yīng)收取的增值稅額百七十一、◆出口退稅：核算免抵退稅額，對(duì)應(yīng)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、應(yīng)收出口退稅”百七十二、◆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：核算不予抵扣之進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)科目“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”百七十三、◆轉(zhuǎn)出多交增值稅：核算月末止多交的增值稅，對(duì)應(yīng)科目“應(yīng)交稅金—未交增值稅”百七十四、2、應(yīng)交稅金—未交增值稅百七十五、核算上期應(yīng)交未交增值稅，對(duì)應(yīng)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、銀行存款”百七十六、3、特別提醒百七十七、●出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，視同內(nèi)銷予以征稅。僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝6精品資料百七十八、 ●對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期 3個(gè)月申報(bào)。百七十九、 ●出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對(duì)尚未到期收匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。但是，出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單。否則，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。來料加工辦理流程合同登記備案（1）申請(qǐng)合同備案。報(bào)關(guān)員應(yīng)在對(duì)外簽訂的來料加工合同自批準(zhǔn)之日起 1個(gè)月內(nèi)持下列單證向海關(guān)申請(qǐng)辦理合同登記備案手續(xù)。①國(guó)家外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)企業(yè)成立的文件；②海關(guān)頒發(fā)的《報(bào)關(guān)注冊(cè)證明書》；③經(jīng)營(yíng)單位的公章、報(bào)關(guān)專用章、合同章和更改章等印模及報(bào)關(guān)員證件的復(fù)印件；（以上為首次開展來料加工業(yè)務(wù)企業(yè)必須遞交的單證）；④審批部門的批準(zhǔn)文件或合同備案證明書（憑對(duì)口合同及來料加工申請(qǐng)表向當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)局進(jìn)行電子申報(bào)，由當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)局批準(zhǔn)。如需以外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)立項(xiàng)的項(xiàng)目，還應(yīng)提供外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件）；⑤加工單位或外貿(mào)（工貿(mào)）公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的稅務(wù)登記證；⑦對(duì)外簽訂的正式合同副本和料件清單、耗料定額等；⑧申請(qǐng)單位向海關(guān)購(gòu)買后填寫的簽章的 "對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物登記手冊(cè) "；⑨海關(guān)認(rèn)為必要的其他單證如保函。僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝7精品資料2）接受審核。加工企業(yè)應(yīng)接受海關(guān)對(duì)其單證及加工場(chǎng)所、設(shè)備等的審核和勘察，特別是首次申請(qǐng)開辦加工裝配業(yè)務(wù)，或開展當(dāng)前敏感性商品加工項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)該向海關(guān)詳細(xì)介紹企業(yè)生產(chǎn)能力、加工工藝、生產(chǎn)組織形式、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制和企業(yè)會(huì)計(jì)帳冊(cè)制度等企業(yè)基本情況，以便海關(guān)對(duì)企業(yè)的資信進(jìn)行評(píng)估，為海關(guān)分類管理企業(yè)提供依據(jù)。3）領(lǐng)取"登記手冊(cè)"。合同登記備案的目的是為了最后取得通關(guān)資格。因此，凡被確認(rèn)為符合國(guó)家政策規(guī)定，符合海關(guān)監(jiān)管要求的合同，均可向海關(guān)領(lǐng)取已蓋主管海關(guān)合同備案專用章及手冊(cè)編號(hào)的“對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物登記手冊(cè)”。報(bào)關(guān)員憑此手冊(cè)向口岸海關(guān)辦理加工裝配合同項(xiàng)下料件、設(shè)備進(jìn)口和加工成品出口通關(guān)手續(xù)。報(bào)關(guān)員應(yīng)妥善保管"登記手冊(cè)"，如有遺失，應(yīng)及時(shí)向主管海關(guān)報(bào)告，并將有關(guān)原進(jìn)出口貨物的單證交主管海關(guān)，經(jīng)海關(guān)核查情況屬實(shí)的，予以補(bǔ)發(fā)。在海關(guān)補(bǔ)發(fā)"登記手冊(cè)"前，有關(guān)貨物不得進(jìn)出口。辦理進(jìn)口及出口報(bào)關(guān)手續(xù)1）申報(bào)。報(bào)關(guān)員持以下單證向海關(guān)申報(bào)進(jìn)出口貨物；①進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單（綠色）一式4份；②"對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物登記手冊(cè)"；③有關(guān)運(yùn)輸單據(jù)，如提單、載貨清單、裝箱單、磅碼單等；④出口外匯核銷單。2）接受查驗(yàn)。根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，海關(guān)查驗(yàn)貨物時(shí)，報(bào)關(guān)員應(yīng)到場(chǎng)并負(fù)責(zé)搬移貨物、拆和重封貨物包裝。3）辦理繳納稅費(fèi)手續(xù)。遇下列情形之一的，免征進(jìn)口稅；①加工裝配合同項(xiàng)下進(jìn)口用于加工成品復(fù)出口的料件；僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝8精品資料②加工裝配合同項(xiàng)下進(jìn)口，直接用于企業(yè)加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品，而在生產(chǎn)過程中消耗掉的燃料油，以及加工企業(yè)生產(chǎn)自用發(fā)電油；③進(jìn)口合理數(shù)量的用于安裝、加固機(jī)器設(shè)備的材料；④為加強(qiáng)工業(yè)生產(chǎn)管理，由外商提供進(jìn)口的微型計(jì)算機(jī)、閉路電視監(jiān)視系統(tǒng)、電話機(jī)等管理設(shè)備。有下列情況之一的，按章征收進(jìn)口稅費(fèi)；①為加工生產(chǎn)進(jìn)口的辦公用品；②超出海關(guān)規(guī)定免征進(jìn)口稅范圍的加工貿(mào)易貨物；③加工裝配合同項(xiàng)下進(jìn)口料件、設(shè)備等按規(guī)定繳交海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。4）按受放行。企業(yè)妥申報(bào)、按受查驗(yàn)和繳納稅費(fèi)手續(xù)，并領(lǐng)取了海關(guān)簽章的報(bào)關(guān)單核銷聯(lián)后，可將貨物運(yùn)離海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)場(chǎng)。海關(guān)核銷手續(xù)按照我國(guó)《海關(guān)關(guān)于對(duì)外加工裝配業(yè)務(wù)的管理規(guī)定》第 6條：加工裝配合同必須在合同到期或最后一批加工成品出口后的一個(gè)月內(nèi)，憑當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門在海關(guān) "登記手冊(cè)"內(nèi)簽章的核銷表，連同有關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單，以及有關(guān)單證向主管海關(guān)辦理核銷手續(xù)。核銷時(shí)應(yīng)遞交下列單證：1）"對(duì)外加工裝配進(jìn)出口貨物登記手冊(cè)"。2）經(jīng)海關(guān)簽章的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單。3）對(duì)外加工裝配補(bǔ)償貿(mào)易合同核銷申請(qǐng)（結(jié)案表）。4）對(duì)損耗率較高的產(chǎn)品，應(yīng)提供詳細(xì)的加工生產(chǎn)用料清單和加工工藝說明。5）海關(guān)需要的其他有關(guān)材料。僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝9精品資料海關(guān)為簡(jiǎn)化手續(xù)，提高工作效率，體現(xiàn)促進(jìn)與服務(wù)生產(chǎn)的方針，根據(jù)不同的企業(yè)和商品分別采取信任核銷、一般核銷和重點(diǎn)核銷等方法進(jìn)行核銷：①信任核銷。是指海關(guān)對(duì)守法經(jīng)營(yíng)，單證齊全，合同執(zhí)行情況正常，沒有違反海關(guān)臨管規(guī)定，可允許由經(jīng)海關(guān)培訓(xùn)認(rèn)可的企業(yè)和自管小組自行核銷。核銷后的合同、“登記手冊(cè)”和單證等應(yīng)及進(jìn)送交海關(guān)存檔。海關(guān)除對(duì)核銷結(jié)果保留抽查權(quán)外，一般