地方稅收辦稅手冊(cè)

H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度地方稅收辦稅手冊(cè)第一章納稅人的權(quán)利和義務(wù)一、納稅人、扣繳義務(wù)人法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。二、納稅人的權(quán)利根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,納稅人享有下列權(quán)利:1、知情權(quán)2、要求保密權(quán)3、申請(qǐng)減稅權(quán)4、申請(qǐng)免稅權(quán)5、申請(qǐng)退稅權(quán)6、陳述、申辯權(quán)7、復(fù)議和訴訟權(quán)8、請(qǐng)求國家賠償權(quán)9、控告、檢舉權(quán)10、請(qǐng)求回避權(quán)11、舉報(bào)權(quán)12、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)13、取得代扣、代收手續(xù)費(fèi)權(quán)14、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)15、索取完稅憑證權(quán)16、索取扣押財(cái)產(chǎn)收據(jù)權(quán)17、索取查封財(cái)產(chǎn)清單權(quán)18、委托稅務(wù)代理權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員非法侵害納稅人權(quán)利,承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。三、納稅人的義務(wù)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù):1、按時(shí)繳納或解繳稅款的義務(wù)2、代扣、代收稅款的義務(wù)3、依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)4、按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)5、依法設(shè)置賬簿、進(jìn)行核算并保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或辦法、會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)7、按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)8、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)9、辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的義務(wù)10、延期申報(bào)必須預(yù)繳稅款的義務(wù)11、不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù)12、依法計(jì)價(jià)核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來的義務(wù)13、結(jié)清稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)14、欠稅人應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù)15、合并、分立企業(yè)應(yīng)繼續(xù)承擔(dān)納稅的義務(wù)16、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù)17、接受稅務(wù)檢查的義務(wù)18、發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔(dān)保的義務(wù),納稅人不履行法定義務(wù),將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任

第二章稅務(wù)登記一、開業(yè)登記納稅人自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口申報(bào)辦理地方稅務(wù)登記:辦理稅務(wù)登記需持下列證件。(證件復(fù)印件需加蓋公章及注明”影印件與原件一致”)1、企業(yè)、事業(yè)單位工商營業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件,其中包括申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照開業(yè)申請(qǐng)書;有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的文件,包括許可證照、合同、章程、協(xié)議、項(xiàng)目建議書和機(jī)構(gòu)設(shè)立的批復(fù)、通知、函等;組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;法定代表人或負(fù)責(zé)人的居民身份證、護(hù)照或者其它合法證件;財(cái)會(huì)人員(包括辦稅人員)的資格資料;生產(chǎn)經(jīng)營、辦公場所房屋、土地證明(房屋產(chǎn)權(quán)證書、租房協(xié)議);銀行帳號(hào)證明或《存款賬戶報(bào)告書》;稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。2、個(gè)體工商戶工商營業(yè)執(zhí)照或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件,其中包括申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照開業(yè)申請(qǐng)書;個(gè)體工商戶業(yè)主居民身份證、戶籍證明;生產(chǎn)經(jīng)營、辦公場所房屋、土地證明(房屋產(chǎn)權(quán)證書或租房協(xié)議);如果有《再就業(yè)優(yōu)惠證》,可持此證享受免費(fèi)辦證和國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策;稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。二、變更登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)在工商變更登記之日起30日內(nèi),持下列資料向原地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)辦理變更登記:1、工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照或變更內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料;2、稅務(wù)登記變更登記表;3、交回原稅務(wù)登記正、副本;4、開業(yè)登記所列項(xiàng)目;5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它有關(guān)資料。三、注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起１５日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。辦理注銷登記手續(xù)時(shí),納稅人應(yīng)填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》持以下資料辦理清繳稅款、滯納金、罰款和發(fā)票繳銷手續(xù)后,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合條件的,辦理注銷稅務(wù)登記。①原稅務(wù)登記證正、副本;②發(fā)票購印證;③主管部門或董事會(huì)的決議及有關(guān)證明文件夾、資料;④稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它應(yīng)報(bào)送的證明文件。四、稅務(wù)登記驗(yàn)證和換證稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。五、稅務(wù)登記證的使用納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外,納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí),必須持稅務(wù)登記證件:1、開立銀行賬戶;2、申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;

3、申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;4、領(lǐng)購發(fā)票;5、申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;6、辦理停業(yè)、歇業(yè)。六、外出經(jīng)營活動(dòng)的管理從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人需到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的,可持稅務(wù)登記證副本和有關(guān)的外出經(jīng)營合同(如建安企業(yè)需提供中標(biāo)通知書、施工合同、施工許可證或開工報(bào)告等)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事先取得有關(guān)稅收管理憑證,即《外出經(jīng)營稅收管理證明》?！锻獬鼋?jīng)營稅收管理證明》有效期限一般為180日;到外縣(市)從事建筑安裝工程的,《外出經(jīng)營稅收管理證明單》有效期最長為1年,因工程需要延長的應(yīng)重新申請(qǐng)核發(fā)。納稅人人憑《外出經(jīng)營稅收管理證明單》和稅務(wù)登記證(副本)向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,購買或填開發(fā)票,繳納稅款,接受稅務(wù)管理。外出經(jīng)營納稅人在《外出經(jīng)營稅收管理證明》有效期滿,但經(jīng)營活動(dòng)尚未結(jié)束,需繼續(xù)經(jīng)營的,應(yīng)回原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷原證明,同時(shí)重新申請(qǐng)延長經(jīng)營時(shí)間。外出經(jīng)營納稅人在其經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后,應(yīng)在《外出經(jīng)營稅收管理證明單》有效期屆滿10日內(nèi)持經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營稅收管理證明單》返回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。七、稅務(wù)登記的違章處理根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,能夠處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條規(guī)定納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,能夠處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

第三章領(lǐng)取稅務(wù)登記后應(yīng)辦理事項(xiàng)一、設(shè)置賬簿、制定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算制度納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,制定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算制度。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其它有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算制度制定要求:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人制定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算制度要明確以下內(nèi)容:1、實(shí)行的工資形式;2、存貨(包括原材料、產(chǎn)成品)的計(jì)價(jià)方法;3、固定資產(chǎn)的折舊方法;4、低值易耗品的攤銷方法;5、無形資產(chǎn)的攤銷方法;6、長期待攤費(fèi)用的推銷方法;7、發(fā)生壞賬、財(cái)產(chǎn)損失采用的核算方法。二、報(bào)送財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算制度從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。提供上述資料如為復(fù)印件需加蓋公章及注明”影印件與原件一致”。三、銀行存款賬戶的報(bào)送從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其它存款賬戶之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。如為復(fù)印件需加蓋公章及注明”影印件與原件一致”。四、稅款征收方式的確定新開業(yè)納稅人在其辦理稅務(wù)登記后15日內(nèi),應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征收方式的確定。稅款征收方式分為查賬征收、查驗(yàn)征收、查定征收和定期定額征收。1、查賬征收納稅人如進(jìn)行查賬征收方式繳納稅款的應(yīng)當(dāng)符合以下條件:總賬、明細(xì)賬、日記賬和其它輔助性賬簿設(shè)置符合規(guī)定;賬簿的啟用規(guī)范;財(cái)務(wù)制度健全;報(bào)送全部銀行賬戶;賬簿、憑證資料保存完整;按期進(jìn)行納稅申報(bào)。2、定期定額征收生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小,確無建帳能力或者賬證不健全,不能提供準(zhǔn)確納稅資料的固定業(yè)戶,根據(jù)提供的雇員工資發(fā)放情況表,房租水暖電費(fèi)用憑據(jù)等按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營業(yè)(銷售)額和征收率確定應(yīng)納稅額,按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。定額征收的納稅人在核定定額時(shí)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供:雇員工資發(fā)放情況表;房租水暖電費(fèi)用憑據(jù)等。如為復(fù)印件需加蓋公章及注明”影印件與原件一致”。對(duì)納稅人連續(xù)三個(gè)月實(shí)際營業(yè)(銷售)額升降在20%以上的,經(jīng)調(diào)查核實(shí)后,按規(guī)定調(diào)整增加、減少稅收定額。3、核定征收方式核定征收方式又稱定率征收或應(yīng)稅所得率征收;是指對(duì)納稅財(cái)務(wù)核算中收入或成本費(fèi)用有一項(xiàng)合格另一項(xiàng)不合格的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅(或個(gè)人所得稅)。五、房產(chǎn)稅初始申報(bào)納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記后30日內(nèi)根據(jù)本單位(個(gè)人)生產(chǎn)、經(jīng)營車間、辦公場所房屋證明材料,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫房產(chǎn)稅冊(cè)籍表。六、城鎮(zhèn)土地使用稅初始申報(bào)納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記后30日內(nèi)根據(jù)本單位(個(gè)人)生產(chǎn)、經(jīng)營車間、辦公場所場地證明材料,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫城鎮(zhèn)土地使用稅冊(cè)籍表。七、車船使用稅初始申報(bào)納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記后30日內(nèi)根據(jù)本單位(個(gè)人)車輛的擁有和使用情況,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫車船使用稅冊(cè)籍表。八、違反以上規(guī)定的處理根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定納稅人有如下行為的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,能夠處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。①未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;②未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;③未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條規(guī)定扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,能夠處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上五千元以下的罰款。

第四章納稅申報(bào)的基本要求納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其它納稅資料。扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其它有關(guān)資料。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表,并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料:1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料。包括:《企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)告表》、《利潤表》(即《損益表》)、《利潤分配表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《現(xiàn)金流量表》、《倉庫盤點(diǎn)表》。2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;3、稅控裝置的電子報(bào)稅資料;4、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證;5、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;6、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其它有關(guān)證件、資料。一、納稅申報(bào)表的填寫1、納稅人在填寫納稅申報(bào)表注意事項(xiàng):反映內(nèi)容要真實(shí);計(jì)算數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確;填寫項(xiàng)目要完整;遞交手續(xù)要完備;填寫報(bào)送要按時(shí)。2、納稅申報(bào)表中各稅稅目的填寫營業(yè)稅:交通運(yùn)輸,裝卸搬運(yùn),建筑安裝,金融、保險(xiǎn),郵政電信,文化體育,娛樂業(yè),代理業(yè),飲食,旅店,租賃,廣告,旅游,倉儲(chǔ)業(yè),其它服務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售不動(dòng)產(chǎn)。個(gè)人所得稅:工資、薪金所得,個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得,企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得,其它所得。城市維護(hù)建設(shè)稅:營業(yè)稅,增值稅,消費(fèi)稅。印花稅:按應(yīng)稅合同性質(zhì)填寫。購銷合同、加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照。城鎮(zhèn)土地使用稅:按一等至三等二級(jí)填寫。房產(chǎn)稅:按從價(jià)計(jì)征、從租計(jì)征填寫。3、納稅申報(bào)表填寫表樣見附表(一)4、《晉中市地方稅(費(fèi))綜合申報(bào)表》填表說明:(1)本表適用于繳納地方稅費(fèi)的所有納稅(費(fèi))人。(2)對(duì)于當(dāng)月無經(jīng)營收入或經(jīng)批準(zhǔn)享受減免稅的,也必須用此表向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅期限進(jìn)行零申報(bào)或填報(bào)減免稅額。對(duì)于同一稅款所屬期而納稅人多次申報(bào)的,實(shí)行差額申報(bào),即該次申報(bào)不包含上次申報(bào)信息。(3)表頭說明:”納稅人稅務(wù)登記號(hào)”是指地方稅務(wù)登記證號(hào)?！奔{稅人名稱”是指納稅人稅務(wù)登記的全稱?！奔{稅人地址”是指納稅人的工商登記的地址?！编]政編碼”是指納稅人所在區(qū)縣郵政編碼?！毙袠I(yè)”是指注冊(cè)稅務(wù)登記所屬的行業(yè)?！苯?jīng)濟(jì)性質(zhì)”是指納稅人的工商登記的經(jīng)濟(jì)類型?！彪娫挕笔侵赣糜诼?lián)系辦稅人員電話?！遍_戶銀行”是指納稅人用于繳納稅款賬號(hào)所在的銀行?！辟~號(hào)”是指納稅人用于繳納稅款的賬號(hào)。”管理所”是指負(fù)責(zé)納稅人地方稅費(fèi)日常管理的稅務(wù)所。”專管員”是指負(fù)責(zé)納稅人地方稅費(fèi)日常管理的稅務(wù)所的稅收管理員。(4)主表說明:”稅(費(fèi))種”是指納稅人應(yīng)申報(bào)的由地稅機(jī)關(guān)征收的稅費(fèi)。具體為表下的”稅費(fèi)種登記情況表”中的各稅費(fèi)種。”稅目”是指應(yīng)納稅行為所對(duì)應(yīng)的明細(xì)稅目或子目?！倍愘M(fèi)款所屬時(shí)間”是指申報(bào)稅款所屬的時(shí)段?！庇?jì)稅費(fèi)依據(jù)或課稅費(fèi)數(shù)量”指本期的全部營業(yè)收入、應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量,以及應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)總額據(jù)此計(jì)算應(yīng)繳的城建稅、教育費(fèi)附加的稅(費(fèi))額?！倍愘M(fèi)率或單位稅費(fèi)額”是指稅目所對(duì)應(yīng)的適用稅率或單位稅額?！北酒趹?yīng)納稅費(fèi)額”是指計(jì)稅金額或數(shù)量×稅(征收)率(單位稅額)?！崩塾?jì)欠繳或已繳稅費(fèi)額”是指累計(jì)欠繳稅(費(fèi))金額或已經(jīng)繳納稅(費(fèi))金額?！睖p免稅(費(fèi))額”=經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅和按稅法規(guī)定予以減免的稅額?！北酒趹?yīng)納稅(費(fèi))額合計(jì)”＝實(shí)際應(yīng)繳納稅(費(fèi))額－減免稅費(fèi)額。(5)企業(yè)所得稅”稅款所屬時(shí)間”是指申報(bào)稅款所屬的時(shí)段?！笔杖腩~或利潤總額”按應(yīng)稅所得率征收的填寫”收入額”;按查賬征收的填寫”利潤總額”。”應(yīng)稅所得率或納稅調(diào)整額”按應(yīng)稅所得率征收的填寫”應(yīng)稅所得率”;按查賬征收的填寫”納稅調(diào)整增加減少額”?！睉?yīng)納稅所得額”按應(yīng)稅所得率征收的”應(yīng)納稅所得額=收入額×應(yīng)稅所得率”;按查賬征收的應(yīng)納稅所得額=”利潤總額加減納稅調(diào)整增加減少額?！倍惵省备鶕?jù)”應(yīng)納稅所得額3萬元以下的按18%;應(yīng)納稅所得額3萬元以上10萬元以下的按27%;應(yīng)納稅所得額10萬元以上的按33%?！睉?yīng)納所得稅額”=應(yīng)納稅所得額×稅率。”累計(jì)欠繳或已繳稅額”是指累計(jì)欠繳稅(費(fèi))金額或已經(jīng)繳納稅(費(fèi))金額?！睖p免稅額”=經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅和按稅法規(guī)定予以減免的稅額。”期末應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”=應(yīng)納所得稅額加減累計(jì)欠繳或已繳稅額—減免稅額。(6)個(gè)人所得稅”稅款所屬時(shí)間”是指申報(bào)稅款所屬的時(shí)段?！彼庙?xiàng)目”按照個(gè)人所得稅稅目表中。”收入額”是指取得應(yīng)納收入的總額。”應(yīng)納稅所得額”=收入額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額”稅率”是指稅目、應(yīng)納稅所得額所對(duì)應(yīng)的適用稅率?！彼偎憧鄢龜?shù)”是指依照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定準(zhǔn)予的速算扣除數(shù)?！睉?yīng)納稅額”=應(yīng)納稅所得額×稅率—速算扣除數(shù)?！币芽劾U稅額”是指已經(jīng)扣繳的稅額?！逼谀?yīng)補(bǔ)(退)稅額”=應(yīng)納所得稅額—已扣繳稅額。個(gè)人所得稅的代扣代繳單位要將所有支付給個(gè)人的支出情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,填寫扣繳稅款附明細(xì)表(不論支付對(duì)象是否達(dá)到扣繳稅款標(biāo)準(zhǔn))。(7)稅費(fèi)種登記情況”稅費(fèi)種登記情況”是指在稅費(fèi)種欄將本月申報(bào)認(rèn)定的稅(費(fèi))種在方格內(nèi)打√符號(hào)。(8)納稅人聲明由聲明人簽法人代表或負(fù)責(zé)人簽章,并加蓋公章或財(cái)務(wù)章。(9)代理人或經(jīng)辦人聲明由代理人或經(jīng)辦人簽章。(10)其它由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(11)凡是未填或不需要填寫項(xiàng),請(qǐng)從左上劃線到右下角。5、營業(yè)稅納稅人納稅申報(bào)要求交通運(yùn)輸業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人營業(yè)稅的納稅申報(bào),按照(國稅發(fā)[]202號(hào))《營業(yè)稅納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的營業(yè)稅納稅申報(bào)表填寫要求,填寫《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》及其附表進(jìn)行營業(yè)稅申報(bào);金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅人按照(國稅發(fā)[]9號(hào))《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法》的規(guī)定,填寫金融保險(xiǎn)業(yè)申報(bào)表及附表,進(jìn)行納稅申報(bào)。二、印花稅的初次申報(bào)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后,應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān),按照賬簿設(shè)置數(shù)量、注冊(cè)資金和資本公積金額購買印花稅票,貼花完稅;按照領(lǐng)取權(quán)利、許可證數(shù)量購買印花稅票,貼花完稅。三、個(gè)人所得稅的全員申報(bào)根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及細(xì)則,《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》規(guī)定,從1月1日起,個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人將實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)。不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn),扣繳義務(wù)人均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《支付個(gè)人收入明細(xì)表》、《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。

第五章地方各稅及規(guī)費(fèi)的申報(bào)、征收一、營業(yè)稅1、納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括:(1)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款,以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人。(3)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人;沒有代理者的,以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。(4)單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由她人售票的,其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的,其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。(5)分保險(xiǎn)業(yè)務(wù),以初保人為扣繳義務(wù)人。(6)個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其它無形資產(chǎn),其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。(7)財(cái)政部規(guī)定的其它扣繳義務(wù)人。2、征稅范圍、稅目、稅率征稅范圍、稅目、稅率表稅目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3％二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其它工程作業(yè)3％三、金融保險(xiǎn)業(yè)金融(包括、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、貸款、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其它金融業(yè)務(wù));保險(xiǎn),典當(dāng)5％(經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)試點(diǎn)的農(nóng)村信用社按3%)四、郵電通信業(yè)郵政、電信3％五、文化體育業(yè)表演、播映、其它文化業(yè);體育業(yè)3％六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、壁球、網(wǎng)球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游艇、賽車)、網(wǎng)吧20％(對(duì)臺(tái)球、保齡球減按5%)七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其它服務(wù)業(yè)5％八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)5％九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其它土地附著物5％3、計(jì)稅依據(jù)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人向?qū)Ψ教峁?yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)和各種形式的價(jià)外收費(fèi))。4、營業(yè)額的特殊規(guī)定:(1)運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境后改由其它運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。聯(lián)營運(yùn)輸業(yè)務(wù),以實(shí)際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額,即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。(2)旅游業(yè)務(wù)以收取的全部旅游費(fèi)減去付給其它單位的團(tuán)費(fèi)、就餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其它代付費(fèi)的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境,在境外其載運(yùn)的旅客或貨物改由其它運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)后余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外改由其它旅游企業(yè)接待的,其營業(yè)額也允許扣除付給其它旅游企業(yè)的費(fèi)用。(3)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給她人的,以全部價(jià)款減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論與對(duì)方如何結(jié)算,其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其它物資動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。從事安裝工程作業(yè)的,凡設(shè)備價(jià)值作為安裝價(jià)值的,設(shè)備價(jià)款計(jì)入營業(yè)額。單位和個(gè)人自建建筑物銷售,其自建行為的營業(yè)額,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。(4)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù),以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額,一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額。買賣外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨,以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保的,初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(5)單位或個(gè)人進(jìn)行演出,以全部收入減去付給提供演出場地的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后余額為營業(yè)額。5、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。對(duì)一些具體應(yīng)稅行為,納稅義務(wù)規(guī)定的時(shí)間為:①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采用預(yù)收方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。②納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與她人,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。(2)納稅地點(diǎn):納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其它無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市),應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。(3)納稅期限:營業(yè)稅納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月,納稅人以一個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅;以五日、十日、或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。銀行金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度。二、資源稅1、納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,為資源稅納稅義務(wù)人。收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。2、征稅范圍、稅率資源稅征稅范圍包括:原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,有色金屬礦原礦、鹽等七類。根據(jù)各種資源類別分別確定稅率。榆次部分資源的稅率:原煤3.2元/噸;石子、沙子0.7元/噸。3、計(jì)稅依據(jù)資源稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是①納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;②納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;③納稅人采取其它結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天?？劾U義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為支付貨款的當(dāng)天。(2)納稅地點(diǎn):納稅人應(yīng)納的資源稅,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。(3)納稅期限納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的,能夠按次計(jì)算納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款?？劾U義務(wù)人的解繳稅款期限,比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。三、企業(yè)所得稅1、納稅義務(wù)人凡實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織,為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè),有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得的其它組織。2、征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得,包括來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得。生產(chǎn)經(jīng)營所得是指企業(yè)的主營所得,也就是從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)以及其它營利事業(yè)取得的所得;其它所得是指除主營之外的所得,包括股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)收益,特許權(quán)使用費(fèi)以及營業(yè)外收益等所得。3、計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去國家規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。現(xiàn)行稅法規(guī)定,準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本費(fèi)用、稅金和損失。具體包括:(1)納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。(2)納稅人支付給職工的工資,按照計(jì)稅工資扣除。(山西省計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月800元)(3)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分別按照計(jì)稅工資的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。(4)納稅人支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù),經(jīng)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除。(5)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。(6)納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定上繳的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),包括職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工工傷保險(xiǎn)費(fèi)和職工生育保險(xiǎn)費(fèi)等準(zhǔn)予扣除。(7)納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。納稅人按照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除。(8)依照法律法規(guī)、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目。(9)納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國家有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的,應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除:(1)資本性支出。(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。(4)各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。(5)自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?6)各類捐贈(zèng)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。(7)各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。(8)與取得收入無關(guān)的其它各項(xiàng)支出。4、稅率企業(yè)所得稅的法定稅率為33%。對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè),暫減按18%的稅率征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè),暫減按27%的稅率征收所得稅。5、計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額6、納稅年度企業(yè)所得稅是自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)納稅年度。納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)開業(yè),或因合并、關(guān)閉等原因,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。納稅人人清算時(shí),以清算期間作為一個(gè)納稅年度。7、繳納方法與納稅期限根據(jù)企業(yè)所得稅條例規(guī)定,繳納企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳,月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。納稅人應(yīng)在月份或者季度終了后15日內(nèi),向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和所得稅申報(bào)表;納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它有關(guān)資料,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。8、企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整注意事項(xiàng)(1)計(jì)稅工資是否超過標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)提三費(fèi)是否超過標(biāo)準(zhǔn)。(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%列支要有《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。(3)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。區(qū)分10%、3%和1.5%比例。四個(gè)全額扣除是:①紅十字②老年服務(wù)機(jī)構(gòu)③.7.1起農(nóng)村義務(wù)教育④公益性青少年活動(dòng)場所。(4)招待費(fèi)限額:(主營業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入)凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰。(5)保險(xiǎn)基金、統(tǒng)籌基金,規(guī)定上繳的扣除。財(cái)保、運(yùn)保、特殊工種人保準(zhǔn)予扣除。(6)租賃費(fèi)要分清是經(jīng)營性還是融資性的。(7)壞賬準(zhǔn)備:5‰,年末應(yīng)收賬款。(8)從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前列支。(9)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi),提取比例一般不超過總收入2%。(10)廣告費(fèi),營業(yè)收入2%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。糧食白酒廣告費(fèi)不得稅前扣除。.1.1起,制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等,8%,超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。廣告費(fèi)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn):①專門機(jī)構(gòu),②實(shí)際支付,③媒體傳播。(11)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),不超過營業(yè)收入的5‰。(12)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格手續(xù)要求真實(shí)。(13)傭金:三個(gè)條件。合法憑證、中介服務(wù)、個(gè)人不超5%。不得扣除的項(xiàng)目:資本性支出、罰款、滯納金、贊助、無關(guān)擔(dān)保本息、與取得收入無關(guān)的支出,回扣、各項(xiàng)準(zhǔn)備金(壞賬準(zhǔn)備除外)。(14)虧損彌補(bǔ),5年延續(xù)期。聯(lián)營企業(yè)虧損就地彌補(bǔ),分回利潤應(yīng)先補(bǔ)虧。境外可互相彌補(bǔ)。境內(nèi)外不可互相彌補(bǔ)。9、企業(yè)所得稅征收方式的確定納稅人財(cái)務(wù)制度,會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確,符合以下五項(xiàng)規(guī)定的,可采用納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅。以下五項(xiàng)中1、4、5項(xiàng)有一項(xiàng)不合格或者2、3均不合格的,稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行定額征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅;五項(xiàng)中1、4、5項(xiàng)有一項(xiàng)不合格,2、3項(xiàng)中有一項(xiàng)合格,另一項(xiàng)不合格的,可實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。(1)賬簿設(shè)置,納稅人應(yīng)按本行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算要求,設(shè)置必要的會(huì)計(jì)科目,建立并正確登記各類總賬及相應(yīng)的明細(xì)賬,日記賬和其它輔助賬,其中收入、存貨、成本費(fèi)用、現(xiàn)金和銀行存款、利潤及分配,各項(xiàng)往來等賬簿為必設(shè)。(2)收入總額的核算,納稅人每一項(xiàng)應(yīng)稅收入均應(yīng)做到憑證合法、齊全,入賬及時(shí)、足額。用現(xiàn)金直接交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按日如實(shí)計(jì)賬。(3)成本費(fèi)用的核算,納稅人各項(xiàng)成本費(fèi)用憑證合法、齊全,工資發(fā)放有完整的原始記錄,能正確進(jìn)行成本費(fèi)用的核算,各類資產(chǎn)、存貨出入庫手續(xù)完備,計(jì)價(jià)準(zhǔn)確,核算正確,原始憑證合法齊全,計(jì)量、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確、無誤,對(duì)扣除項(xiàng)目的計(jì)算全面、正確、無誤。(4)賬簿、憑證的保存,納稅人應(yīng)按月結(jié)賬,及時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,做到賬表、賬實(shí)相符,并按規(guī)定保存賬簿,憑證及納稅資料。(5)納稅義務(wù)的履行,納稅人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),按時(shí)履行各項(xiàng)納稅義務(wù)。并及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和其它納稅資料。四、個(gè)人所得稅1、納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人:是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年,從中國境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人(居民納稅人),以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年,從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人(非居民納稅人)。個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人為支付所得的單位或者個(gè)人。2、稅目(1)工資、薪金所得工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其它所得。(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指:=1\*GB3①工商行政管理部門批準(zhǔn)并領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其它行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。=2\*GB3②政府有關(guān)部門批準(zhǔn)取得的執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其它有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。如個(gè)人經(jīng)文化主管部門批準(zhǔn)開辦的各類私人性質(zhì)的文化教育及各項(xiàng)技術(shù)專業(yè)學(xué)校等取得的所得;個(gè)人經(jīng)衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn)開辦的各類私人性質(zhì)的診所取得的所得;個(gè)人經(jīng)其它業(yè)務(wù)主管部門批準(zhǔn)開辦的各類咨詢以及其它營業(yè)性業(yè)務(wù)取得的所得。=3\*GB3③其它個(gè)人沒有從工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照,而臨時(shí)從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。=4\*GB3④工商戶和個(gè)人取得與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。(4)勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得,是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其它勞務(wù)取得的所得。(5)稿酬所得稿酬所得,是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文字作品、書畫作品、攝影作品以及其它作品。(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及特許權(quán)的使用取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。專利權(quán),是由國家專利主管機(jī)關(guān)依法授予專利申請(qǐng)人或其權(quán)利繼授人在一定期間實(shí)施其創(chuàng)造創(chuàng)造的專有權(quán)。中國將個(gè)人提供和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得,都列入特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。商標(biāo)權(quán),即商標(biāo)注冊(cè)人享有的商標(biāo)專用權(quán)。著作權(quán),即版權(quán),是作者依法對(duì)文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品享有的專有權(quán)。(7)利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得,是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息,指個(gè)人擁有債權(quán)而取得的利息,包括存款利息、貸款利息和各種債券的利息。股息、紅利,指個(gè)人擁有股權(quán)取得的股息、紅利。按照一定的比率對(duì)每股發(fā)給的息金,叫股息;根據(jù)公司、企業(yè)應(yīng)分配的利潤,按股份分配的叫紅利。(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其它財(cái)產(chǎn)取得的所得。(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其它財(cái)產(chǎn)取得的所得。(10)偶然所得偶然所得,是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得。(11)其它所得其它所得,是指經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得3、稅率、計(jì)稅方法

工資薪金所得月納稅額=(月工資薪金收入-中國公民1600(外籍人員4800元))×稅率-速算扣除數(shù)(稅率、速算扣除數(shù)見稅率表一)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得年納稅額=(年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額-成本、費(fèi)用、損失)×稅率-速算扣除數(shù)(稅率、速算扣除數(shù)見稅率表二)對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營應(yīng)納稅所得額=(納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得—必要費(fèi)用)×稅率-速算扣除數(shù)(稅率、速算扣除數(shù)見稅率表二)其中的必要費(fèi)用是指每月1600元。勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次所得不足4000元的減除費(fèi)用800元;超過4000元的減除20%的費(fèi)用應(yīng)納稅額=(應(yīng)稅項(xiàng)目收入額-800)×20%,或者,=應(yīng)稅項(xiàng)目收入額×(1-20%)×20%對(duì)勞務(wù)報(bào)酬中一次收入畸高的則實(shí)行加成征稅(見稅率表三)稿酬所得每次所得不足4000元的減除費(fèi)用800元;超過4000元的減除20%的費(fèi)用應(yīng)納稅額=(應(yīng)稅項(xiàng)目收入額-800)×20%,或者,=應(yīng)稅項(xiàng)目收入額×(1-20%)×20%。計(jì)算結(jié)果出的稅額減征30%為應(yīng)納稅額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=(財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%利息、股息、紅利所得,偶然所得,其它所得的應(yīng)納稅額=每次收入額×20%稅率表一(工資、薪金所得適用)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元至元的部分10253超過元至5000元的部分151254超過5000元至0元的部分203755超過0元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000的部分4515375稅率表二(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)稅率%速算扣除數(shù)1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750稅率表三(勞務(wù)報(bào)酬所得適用)級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率(%)稅率%速算扣除數(shù)1不超過0元的2002超過0至50000元的部分303超過50000元的部分4070004、稅款征收、繳納方式個(gè)人所得稅的征收繳納方式分為兩種:一種是由扣繳義務(wù)人代扣代繳,另一種是由納稅人自行申報(bào)納稅。(1)稅款扣繳個(gè)人所得稅,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人不論是以現(xiàn)金支付、匯款支付、轉(zhuǎn)賬支付和有價(jià)證券、實(shí)物支付,還是以其它形式支付等方式向個(gè)人支付各種應(yīng)納稅項(xiàng)目的款項(xiàng)時(shí),必須按照稅法規(guī)定代扣稅款,按時(shí)繳庫,并專項(xiàng)記載備查。根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及細(xì)則,《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》規(guī)定,從1月1日起,個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人將實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)。不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn),扣繳義務(wù)人均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《支付個(gè)人收入明細(xì)表》、《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。(2)自行申報(bào)納稅:凡是符合以下條件的需進(jìn)行自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅:①年所得12萬元以上的;②從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的;從中國境外取得所得的;③取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;④國務(wù)院規(guī)定的其它情形。5、納稅期限扣繳義務(wù)人每月所代扣的稅款,自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、代扣代繳稅款報(bào)告表。6、納稅地點(diǎn)扣繳義務(wù)人所代扣的稅款應(yīng)當(dāng)在扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)向取得所得的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,納稅人從中國境外取得的所得以及在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得所得的,可由納稅人選擇一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的,須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。7、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)含律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所(以下簡稱企業(yè)),每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個(gè)人所得稅法的”個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。前款所稱收入總額,是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入,包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其它業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額,合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。凡實(shí)行查賬征稅辦法的,生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》(國稅發(fā)[1997]43號(hào))的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除按照以下扣除:投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn):(1)投資者的工資不得在稅前扣除。(2)企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除,參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資每人每月800元確定。(3)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起,而且難以劃分的,全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,不允許在稅前扣除。(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。(5)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(6)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入2％的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。(7)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),在以下規(guī)定比例范圍內(nèi),可據(jù)實(shí)扣除:全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰。(8)企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的,準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用,由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。(9)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的(包括參與興辦,下同),年度終了時(shí),應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額,據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。企業(yè)的年度虧損,允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ),下一年度所得不足彌補(bǔ)的,允許逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過5年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的,企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款,按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳,由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。8、律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所和律師的有關(guān)規(guī)定:(1)合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所從1月1日起,停止征收企業(yè)所得稅,將律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得(利潤)全額作為基數(shù),按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得,據(jù)以征收個(gè)人所得稅(以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人);(2)合伙所在計(jì)算年度經(jīng)營所得(利潤)時(shí),聘用律師的工資、薪金能夠計(jì)入成本,出資律師的工資、薪金不得計(jì)入成本,與分成的收入合并征收個(gè)人所得稅;(3)出資律師的個(gè)人所得,比照”個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;(4)聘用律師領(lǐng)取的固定工資和按規(guī)定提取的分成收入,按”工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。若律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)聘用律師的辦案費(fèi)用支出,在確定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí),允許按30%以內(nèi)的比例將應(yīng)納稅所得額扣除。五、房產(chǎn)稅1、納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。上述列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。2、征稅范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。3、計(jì)稅依據(jù)、稅率房產(chǎn)稅分為從價(jià)或從租兩種計(jì)征形式:從價(jià)計(jì)征的,按照房產(chǎn)原值一次減除20%至30%(我省規(guī)定80年之前的減除30%,80年之后的減除20%)后的余值計(jì)算。其適用稅率為1.2%。對(duì)沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同房產(chǎn)主管部門參考同類房產(chǎn)核定。應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-20%或30%)×1.2%從租計(jì)征的,按照出租房產(chǎn)的租金收入作為計(jì)稅依據(jù)。適用稅率為12%。應(yīng)納稅額=租金收入×12%4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月份起繳納房產(chǎn)稅;納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人在辦理手續(xù)前,即已使用或出租、出借的新建房屋,應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅。5、納稅期限按房產(chǎn)余值計(jì)算的,山西省規(guī)定房產(chǎn)稅按年征收,分半年繳納,上半年應(yīng)繳稅款于六月份征收入庫;下半年應(yīng)繳稅款于十二月份征收入庫。按出租收入計(jì)算的,按月繳納房產(chǎn)稅。6、納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為納稅人房屋所在地。7、房產(chǎn)稅注意事項(xiàng)納稅人如果發(fā)生地址變更、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,以及新建、擴(kuò)建、改建和拆除房屋等情況,引起房屋原值或租金收入發(fā)生變化,應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記,并按變動(dòng)后的房產(chǎn)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。六、城鎮(zhèn)土地使用稅1、納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,為土地使用稅的納稅人。土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別納稅。2、征稅范圍凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國家所有還是集體所有都屬于城鎮(zhèn)土地稅的征稅范圍。3、計(jì)稅依據(jù)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積,以縣以上人民政府核發(fā)的土地使用證書所確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。尚未核發(fā)土地使用證書的,以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的土地面積為準(zhǔn)。土地使用權(quán)共有的,共有各方應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例,分別計(jì)算繳納土地使用稅。4、稅率榆次城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表(單位:平方米)土地等級(jí)范圍單位稅額一等城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)錦綸路、綿綸南路以西;南內(nèi)環(huán)、榆清線以北;經(jīng)緯廠西墻南北延伸南至榆清線、北至榆次經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)界以東;校園路以南3.2元二等城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)東外環(huán)以西;南外環(huán)以北;西外環(huán)108國道以東;北外環(huán)以南(工業(yè)園區(qū)1.5元)2.3元三等一級(jí)城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)除一、二等以外的土地和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在村莊1.0元三等二級(jí)除一等、二等、三等一級(jí)土地以外的所有土地0.7元5、計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額6、納稅義務(wù)納稅期限山西省規(guī)定按年征收,分半年繳納,上半年應(yīng)繳稅款于六月份征收入庫;下半年應(yīng)繳稅款于十二月份征收入庫。7、土地使用稅注意事項(xiàng)納稅人使用的土地如果發(fā)生地址變更、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等情況,引起土地面積等發(fā)生變化,應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記,并按變動(dòng)后的土地面積計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。七、土地增值稅1、納稅義務(wù)人凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅人。包括各類企業(yè)事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶及國內(nèi)其它單位和個(gè)人;外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機(jī)構(gòu)、外國公民、華僑、港澳臺(tái)同胞等。2、征稅對(duì)象以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對(duì)象。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,應(yīng)包括貨幣收入、實(shí)物收入和其它收入,即與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。土地增值稅的扣除項(xiàng)目有以下幾項(xiàng):(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;(2)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本(簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本);(3)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用);(4)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;(5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;(6)對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按上述(1)、(2)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和,加記20%的扣除。3、稅率土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)增值額占扣除項(xiàng)目金額的%稅率%速算扣除系數(shù)%150%以下部分3002超過50%,未超過100%的部分4053超過100%,未超過200%的部分50154超過200%以上的部分60354、計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)5、納稅地點(diǎn)土地增值稅在房地產(chǎn)所在地繳納。房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的坐落地,不論納稅人的機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)營所在地、居住所在地在何處,轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)均應(yīng)在房地產(chǎn)所在地申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的,應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。6、土地增值稅的納稅期限納稅人應(yīng)在簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同后7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。同時(shí),向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同,房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其它與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。7、土地增值稅預(yù)征對(duì)納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入預(yù)征土地增值稅。山西省規(guī)定預(yù)征率為5%,晉中市地稅局規(guī)定預(yù)征率為1%,從1月1日起執(zhí)行。納稅人應(yīng)在該項(xiàng)目全部竣工轉(zhuǎn)讓結(jié)算后30日內(nèi)主動(dòng)到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅款清算手續(xù),多退少補(bǔ)。八、車船使用稅1、納稅義務(wù)人凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有而且使用車船的單位和個(gè)人,為車船使用稅的納稅義務(wù)人。對(duì)于使用和擁有不是同一人,如車船出租的,應(yīng)由租賃雙方商妥由何方為納稅義務(wù)人;租賃雙方未商定的,由使用人納稅。如無租使用的車船,由使用人納稅。2、征稅范圍車船稅的征稅范圍為:具有使用權(quán)行為,并在中華人民共和國境內(nèi)的公共道路上行駛的車輛,或在航道上航行的船舶。3、稅率山西省車船使用稅稅額表類別項(xiàng)目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅單位全年稅額備注機(jī)動(dòng)車乘人汽車電車10座以下11座至30座31座至50座51座以上每輛60元120元180元240元載重汽車、拖拉機(jī)每噸42元按凈噸位計(jì)算摩托車輕騎二輪三輪每輛24元36元50元非機(jī)動(dòng)車畜力駕駛車單套膠輪車雙套膠輪車三套膠輪車四套以下膠輪車每輛12元18元24元28元人力駕駛車排子車小平車三輪車自行車每輛8元6元4元3元4、特殊規(guī)定拖拉機(jī)用于農(nóng)業(yè)的免稅,從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的按機(jī)動(dòng)載貨車稅額的5折計(jì)算;機(jī)動(dòng)車掛車按機(jī)動(dòng)載貨車稅額的7折計(jì)算;客貨兩用車,山西省規(guī)定只就載貨噸位征收。5、計(jì)算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅車輛數(shù)量(或凈噸位)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅船舶凈噸位(或者載重噸位)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)尾數(shù)噸位在半噸以下的按半噸計(jì)算,半噸以上的按一噸計(jì)算。九、印花稅1、納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人,為印花稅的納稅人。根據(jù)書立、領(lǐng)受應(yīng)納稅憑證的不同,納稅人可分別稱為合同的立合同人、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人、營業(yè)賬簿的立賬簿人、權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人。同一憑證,由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的,應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。2、征稅范圍、稅目、稅率征稅范圍、稅目、稅率稅目征收范圍稅率購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。按購銷金額萬分之三貼花加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。按加工或承攬收入萬分之五貼花建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同。按收取費(fèi)用萬分之五貼花建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同。按承包金額萬分之三貼花。財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同。按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花倉儲(chǔ)保管合同包括倉儲(chǔ)、保管合同。按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花借款合同包括銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。按保費(fèi)收入千分之一貼花技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。按所載金額萬分之三貼花產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。按所載金額萬分之五貼花營業(yè)賬簿包括生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊(cè)。記載資金的賬簿,按”實(shí)收資本”與”資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額萬分之五貼花。其它賬簿按件貼花5元。權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。按件貼花5元。3、計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(或費(fèi)用、收入額)×適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于合同中沒有明確合同金額的先按5元貼花,待確定金額后再貼花。4、印花稅的繳納印花稅由納稅義務(wù)人在應(yīng)稅憑證的書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。即合同在簽訂時(shí)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)在立據(jù)時(shí)、營業(yè)賬簿在啟用時(shí)、權(quán)利許可證照在領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同在國外簽訂的,應(yīng)在國內(nèi)使用時(shí)貼花。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù),應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的,納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上,并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷,嚴(yán)禁揭下重用。已經(jīng)貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)補(bǔ)貼印花。凡多貼印花稅票者,不得申請(qǐng)退稅或者抵用。十、城市維護(hù)建設(shè)稅1、納稅義務(wù)人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人,為城建稅的納稅人。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。2、稅率納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。3、計(jì)稅依據(jù)城建稅以納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),按照規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率4、納稅地點(diǎn)納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的地點(diǎn),就是城建稅的納稅地點(diǎn)。5、納稅期限城建稅期限分別與繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的期限一致。十一、耕地占用稅1、納稅義務(wù)人凡占用耕地建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人。上述耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地、菜地、園地、魚塘,也包括新開荒地、輪歇地、休閑地、草田輪作地。2、計(jì)稅依據(jù)、征稅范圍耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積(平方米)計(jì)稅,按照規(guī)定稅額一次性征收。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地、菜地、魚塘等包括被占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地。3、稅率耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。每平方米應(yīng)稅土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)為:以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?人均耕地在1畝以下的地區(qū),2元～10元;人均耕地在1畝～2畝的地區(qū),1.6元～8元;人均耕地在2畝～3畝的地區(qū),1.3元～6.5元;人均耕地超過3畝的地區(qū),1元～5元。4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限耕地占用稅納稅期限為三十天,即納稅人必須在經(jīng)人民政府批準(zhǔn)占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用稅。納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的,已納稅款不予退還。

十二、契稅1、納稅義務(wù)人契稅的納稅人是在中國境內(nèi)受讓、購置、受贈(zèng)、交換土地權(quán)屬的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。包括:各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其它組織(含外國駐華機(jī)構(gòu))以及個(gè)體經(jīng)營者和其它個(gè)人(包括中國公民和外籍公民)。2、征稅范圍、稅率征稅范圍具體是:國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,房屋買賣、贈(zèng)與和交換,以土地和房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股,抵償債務(wù),以獲獎(jiǎng)方式承受土地和房屋權(quán)屬;以預(yù)購或集資建房方式承受土地房屋權(quán)屬的承受人,均為契稅的納稅人。契稅實(shí)行3%～5%的幅度比例稅率。山西省規(guī)定契稅稅率為4%3、計(jì)稅方法契稅按照計(jì)稅依據(jù)和適用稅率計(jì)征。契稅的計(jì)稅依據(jù)分為3種:土地使用權(quán)的出讓,出售,房屋買賣為成交價(jià)格;土地使用權(quán)和房屋的贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定;土地使用權(quán)和房屋的交換,為所交換的土地使用和房屋價(jià)格的差額。計(jì)稅公式為:應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限納稅人承受土地、房屋權(quán)屬的,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者為納稅人取得具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書和其它具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天;納稅人改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的,為納稅人改變土地、房屋用途的當(dāng)天。十三、相關(guān)規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)名稱批準(zhǔn)文件征收范圍計(jì)費(fèi)依據(jù)費(fèi)率水資源補(bǔ)償費(fèi)山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省水資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理辦法的通知(晉政發(fā)[1996]65號(hào))從事煤炭生產(chǎn)和加工的企業(yè)、個(gè)人、煤運(yùn)公司及發(fā)煤站、煤焦管理站等。煤炭經(jīng)銷或代銷數(shù)量原煤每噸2元,洗煤每噸3元,焦炭每噸4元教育費(fèi)附加國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知(國創(chuàng)造電[1994]2號(hào))繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的”三稅”稅額”三稅”稅額的3%價(jià)格調(diào)節(jié)基金山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收使用管理辦法的通知(晉政發(fā)[]5號(hào);山西省價(jià)格調(diào)控基金征集管理工作暫行辦法(晉政發(fā)(1990)7號(hào)從事生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)等活動(dòng),有銷售營業(yè)收入的單位和個(gè)人以繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)征依據(jù)征集比例按”三稅”稅額的1.5%計(jì)征;高稅賦的卷煙釀酒生產(chǎn)企業(yè)按”三稅”稅額的1%計(jì)征;營業(yè)性的娛樂中心、洗浴中心、按摩中心、夜總會(huì)、歌舞廳、高檔飯店等高消費(fèi)營業(yè)場所按”三稅”稅額的3%計(jì)征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)山西省財(cái)政廳、山西省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法>的通知》(晉財(cái)預(yù)字[1997]159號(hào))從事娛樂業(yè)、廣告業(yè)的單位和個(gè)人繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額3%計(jì)征河道工程維護(hù)管理費(fèi)山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省河道工程管理費(fèi)征收使用辦法的通知(晉政發(fā)[1996]131號(hào))受河道工程和防洪排澇工程設(shè)施保護(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營性單位、個(gè)體工商戶和農(nóng)戶納費(fèi)人應(yīng)以流轉(zhuǎn)稅、所得稅、國家規(guī)定的1公斤小麥價(jià)格工商企業(yè)和個(gè)體工商戶按當(dāng)年流轉(zhuǎn)稅總額的1%繳納;有生產(chǎn)經(jīng)營收入的事業(yè)單位按當(dāng)年?duì)I業(yè)稅和所得稅總額的2%繳納林業(yè)建設(shè)基金山西省地方稅務(wù)局、山西省財(cái)政廳、山西省林業(yè)廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《山西省人民政府辦公廳印發(fā)<山西省林業(yè)建設(shè)基金代征辦法的通知>的通知》(1995)第24號(hào))從事煤炭及其它礦產(chǎn)資源開采的所有單位和個(gè)人以銷售或自用開采的原煤、鋁、鐵、銅礦石的數(shù)量地方國有煤礦、集體、個(gè)體開辦的煤礦等按原煤開采量每噸0.1元征收,鋁鐵銅礦按原開采礦石每噸0.2元征收殘疾人就業(yè)保障金山西省按比例安排殘疾人就業(yè)規(guī)定(省政府令137號(hào))未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例的國有企業(yè)、(包括中央部屬、外省市駐晉企業(yè))、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)及其它企業(yè)企業(yè)在職職工總?cè)藬?shù)本企業(yè)上年度安排比例差額人數(shù)*所在市區(qū)、縣)職工上年度平均工資總額(安排殘疾人比例為1.5%)民兵事業(yè)訓(xùn)練費(fèi)山西省民兵預(yù)備役工作條例(八屆人大常委會(huì)三十一次會(huì)議)(1997年12月4日)行政區(qū)域內(nèi)的個(gè)體工商戶、街道辦事業(yè)單位、企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)工資總額企業(yè)事業(yè)單位按該單位上年度工資總額的0.05%至0.2%,機(jī)關(guān)以職工年工資總額的0.5%繳納,有非家業(yè)戶口并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體戶以每年5至15元為標(biāo)準(zhǔn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)中華全國總工會(huì)、國家稅務(wù)總局總工會(huì)()9號(hào)山西省總工會(huì)、山西省國家稅務(wù)局、山西省地方稅務(wù)局晉工發(fā)()15號(hào)在本市行政區(qū)域內(nèi)建立工會(huì)組織和未建立工會(huì)組織的國有企業(yè)、集體企業(yè)、中外合資(合作)企業(yè)、個(gè)體私營企業(yè)和工會(huì)組織隸屬于晉中市總工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的中央、省直屬企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、地方財(cái)政不予劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位及其它企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織建立工會(huì)組織的,每月按全部職工工資總額的2%,未建立工會(huì)組織的單位近照全國總工會(huì)(總工辦發(fā)[]29號(hào))文件精神征收籌備金。籌備金每月按職工工資總額的2%全額繳納。對(duì)建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位生疏應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)總額的50%部分;對(duì)產(chǎn)業(yè)工會(huì)(電力、郵政、電信、移動(dòng)、金融、保險(xiǎn))應(yīng)繳納地方工會(huì)的10%部分焦炭生產(chǎn)排污費(fèi)山西省人民政府晉政發(fā)()12號(hào)晉政辦發(fā)()25號(hào)全省行政區(qū)域內(nèi)所有焦炭企業(yè)企業(yè)計(jì)費(fèi)生產(chǎn)量的80%為收費(fèi)產(chǎn)量依據(jù)《山西省焦炭生產(chǎn)排污核定征收管理實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定

第六章稅收優(yōu)惠一、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策(一)綜合性免稅項(xiàng)目1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);2、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);3、學(xué)校和其它教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);4、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;5、紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。(二)高新技術(shù)自1999年10月1日起,對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。(三)醫(yī)療機(jī)構(gòu)1、對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入,免征各項(xiàng)稅收;2、對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入,按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展,對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入,直接用于改進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生條件的,自其取得執(zhí)業(yè)登記之日