會(huì)計(jì)學(xué)原理第9章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

會(huì)計(jì)學(xué)原理1第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表2一個(gè)簡(jiǎn)單的類比：同學(xué)上學(xué)學(xué)習(xí)與成績(jī)單財(cái)務(wù)報(bào)告：公司管理層的“成績(jī)單〞上海證券交易所.mht上海證券交易所_單個(gè)證券信息.mht600519_2021_3.pdf600519_2021_中期財(cái)務(wù)報(bào)告.pdf3?孫子·謀攻篇?中說(shuō)：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負(fù)；不知彼，不知己，每戰(zhàn)必殆。〞企業(yè)如何做到知己知彼?知己知彼，百戰(zhàn)不殆4第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的書面報(bào)告。內(nèi)容由三局部組成：〔一〕會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、季度、月度報(bào)告?！捕硶?huì)計(jì)報(bào)表附注——是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么、編制方法及主要工程等所作的解釋?！踩池?cái)務(wù)狀況說(shuō)明書——是對(duì)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合說(shuō)明。5二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用〔一〕可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況?！捕晨晒┢髽I(yè)上級(jí)主管部門和國(guó)家管理部門了解所屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和政策執(zhí)行情況?！踩晨晒┢髽I(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力?！菜摹晨晒┴?cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。6三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及要求

會(huì)計(jì)報(bào)表的種類（一）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表

利潤(rùn)表（二）按報(bào)送對(duì)象分對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表——根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計(jì)（三）按編制時(shí)間

月度會(huì)計(jì)報(bào)表

季度會(huì)計(jì)報(bào)表

年度會(huì)計(jì)報(bào)表

半年度會(huì)計(jì)報(bào)表

單位會(huì)計(jì)報(bào)表

匯總會(huì)計(jì)報(bào)表

（四）按編制單位分

（五）資金運(yùn)動(dòng)的狀態(tài)分類

現(xiàn)金流量表及各種附表填制靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表7企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編表期報(bào)送對(duì)象1會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外2會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外3會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告對(duì)外4會(huì)企01附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告對(duì)外5會(huì)企01附表2股東權(quán)益減值變動(dòng)表年度報(bào)告對(duì)外6會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告對(duì)外7會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告對(duì)外8會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告對(duì)外9會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告對(duì)外內(nèi)部報(bào)表對(duì)內(nèi)8二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求〔一〕數(shù)字真實(shí)〔二〕內(nèi)容完整〔三〕計(jì)算準(zhǔn)確〔四〕報(bào)送及時(shí)9第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況報(bào)表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞這一根本會(huì)計(jì)等式。10二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類1〕資產(chǎn)類流動(dòng)資產(chǎn)工程包括現(xiàn)金及各種存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)工程包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。

112〕負(fù)債類流動(dòng)負(fù)債工程包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債工程主要包括長(zhǎng)期借款。123〕所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)13三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表體和腳注三局部組成資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有：賬戶式、報(bào)告式14〔1〕賬戶式。又稱橫式，依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞的會(huì)計(jì)方程式，利用賬戶余額的形式予以排列的方式。將資產(chǎn)負(fù)債表分為左、右兩方，左邊列示資產(chǎn)工程，右邊列示負(fù)債及所有者權(quán)益工程，左右兩方的總計(jì)金額相等。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，各行業(yè)廣泛使用這一形式15〔賬戶式〕200×年×月×日會(huì)企01表編制單位：?jiǎn)挝唬涸Y產(chǎn)負(fù)債表

16〔續(xù)表〕17〔續(xù)表〕18〔續(xù)表〕1.資產(chǎn)——按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。2.負(fù)債——按歸還期長(zhǎng)短排列。3.所有者權(quán)益——按永久性程度上下排列。19〔2〕報(bào)告式又稱豎式或垂直式，依據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益〞的會(huì)計(jì)方程式，采用垂直予以排列的方式。將資產(chǎn)負(fù)債表由上而下，分別列示其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益工程，采取上下對(duì)照平衡原理而設(shè)計(jì)的一種形式。20資產(chǎn)負(fù)債表〔報(bào)告式〕資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)40000長(zhǎng)期投資10000固定資產(chǎn)80000無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)1000其他資產(chǎn)9000資產(chǎn)合計(jì)140000負(fù)債流動(dòng)負(fù)債30000長(zhǎng)期負(fù)債20000負(fù)債合計(jì)50000凈資產(chǎn)90000所有者權(quán)益實(shí)收資本75000資本公積5000盈余公積5000留存利潤(rùn)5000所有者權(quán)益合計(jì)90000200×年×月×日編制單位：?jiǎn)挝唬涸?1四、資產(chǎn)負(fù)債表工程的填制

資產(chǎn)負(fù)債表中的各工程，都列有“年初數(shù)〞和“期末數(shù)〞兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表科目詳細(xì)要求.doc課本資產(chǎn)負(fù)債表例題22(1)根據(jù)總賬科目期末余額直接填列如，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資(如為借方余額以“-〞號(hào)填列)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金(如為借方余額以“一〞號(hào)填列)、23(2)根據(jù)同類總賬科目期末余額合并計(jì)算填列如，“貨幣資金〞工程應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列；24(3)根據(jù)總賬科目余額減去其備抵工程后的凈額填列

如，“無(wú)形資產(chǎn)〞工程，根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)〞科目期末余額減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞備抵科目余額后的凈額填列25(4)根據(jù)結(jié)算科目的有關(guān)明細(xì)科目期末余額調(diào)整填列如，“應(yīng)收賬款〞所屬明細(xì)科目的期末余額為貸方余額時(shí)，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)收賬款〞科目的貸方余額，填人“預(yù)收賬款〞工程26第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)〔月份、年度〕生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。以“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)〞會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù),利潤(rùn)表是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。27二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容〔一〕利潤(rùn)表的內(nèi)容包括表首，根本局部和補(bǔ)充資料三個(gè)方面，根本局部分四個(gè)層次〔二〕利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國(guó)現(xiàn)用的是多步式。

28單步式利潤(rùn)表是將本期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，通過(guò)依次計(jì)算得出當(dāng)期損益單步式利潤(rùn)表29利潤(rùn)表〔單步式〕編制單位：年月單位：元30多步式利潤(rùn)表對(duì)利潤(rùn)的形成分四個(gè)層次展開：第一步，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出發(fā)，計(jì)算出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加第二步，在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的根底上，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用第三步，在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的根底上，計(jì)算出利潤(rùn)總額即稅前利潤(rùn)：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第四步，在利潤(rùn)總額的根底上，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅31200×年×月×日會(huì)企02表編制單位：?jiǎn)挝唬涸麧?rùn)表〔多步式〕32〔續(xù)表〕1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.利潤(rùn)總額。4.凈利潤(rùn)。33三、利潤(rùn)表的工程填制〔一〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢工程根據(jù)發(fā)生額填制?！捕持鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加工程根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞賬戶發(fā)生額填制?！踩称渌麡I(yè)務(wù)利潤(rùn)工程根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶發(fā)生額減去“其他業(yè)務(wù)支出〞賬戶發(fā)生額分析計(jì)算填制?！菜摹碃I(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等工程均根據(jù)相關(guān)賬戶發(fā)生額填制?！参濉硟衾麧?rùn)工程根據(jù)本年利潤(rùn)總額扣除所得稅后填制。具體填制工程見(jiàn)教材。34補(bǔ)充：現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。

35一、現(xiàn)金流量表內(nèi)容

根本內(nèi)容包括：（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品提供勞務(wù)購(gòu)買商品支付職工薪酬交納稅款等36吸收外資發(fā)行股票分配利潤(rùn)、股利借入款項(xiàng)償還債務(wù)（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)外投資收回投資購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)37〔四〕匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響〔五〕現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額200×年×月×日會(huì)企03表編制單位：?jiǎn)挝唬涸F(xiàn)金流量表

3839404142現(xiàn)金流量表的主要工程填制參照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——現(xiàn)金流量表?〔一〕經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入收回前期銷售勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)銷貨退回

2．收到的稅費(fèi)退回433．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述1、2項(xiàng)收入外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入4．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括本期購(gòu)買商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出支付前期應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)付賬款購(gòu)貨退出收回的現(xiàn)金445.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——實(shí)際支付本期職工工資獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等及經(jīng)營(yíng)人員養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金及其他支出6.支付各種稅費(fèi)——本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費(fèi)及預(yù)交稅金

7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述4~6項(xiàng)支出外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出45〔二〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資所收到的現(xiàn)金

對(duì)外長(zhǎng)、短期投資收到的現(xiàn)金收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金——投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額——出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額4.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金——購(gòu)置機(jī)器設(shè)備、自建工程等支出5.投資所支付的現(xiàn)金——權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金6.收到和支付其他與投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出——除上述1~5項(xiàng)其他投資活動(dòng)支出46〔三〕籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.吸收投資所收到的現(xiàn)金——投資者投入的現(xiàn)金2.借款所收到的現(xiàn)金——各種長(zhǎng)、短期借款收到的現(xiàn)金3.歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金——?dú)w還各種借款支出4.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出——除上述1~3項(xiàng)外的其他籌資支出

47補(bǔ)充：會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制

一、附注的內(nèi)容1．企業(yè)根本情況——包括名稱、地址、業(yè)務(wù)性質(zhì)等2．財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)根底3．遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的聲明4．重要的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)5．會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更及過(guò)失更正的說(shuō)明6．報(bào)表重要工程的說(shuō)明48財(cái)務(wù)報(bào)表重要工程的內(nèi)容主要有：〔1〕交易性金融資產(chǎn)〔2〕應(yīng)收款項(xiàng)〔3〕存貨〔4〕其他流動(dòng)資產(chǎn)〔5〕可供出售金融資產(chǎn)〔6〕持有至到期投資〔7〕長(zhǎng)期股權(quán)投資〔8〕投資性房地產(chǎn)〔9〕固定資產(chǎn)〔10〕生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)〔11〕油氣資產(chǎn)〔12〕無(wú)形資產(chǎn)〔13〕商譽(yù)的形成來(lái)源，賬面價(jià)值的增減情況〔14〕遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債49〔15〕資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔16〕所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)〔17〕交易性金融負(fù)債〔18〕職工薪酬〔19〕應(yīng)交稅費(fèi)〔20〕其他流動(dòng)負(fù)債〔21〕短期借款和長(zhǎng)期借款〔22〕應(yīng)付債券〔23〕長(zhǎng)期應(yīng)付款〔24〕營(yíng)業(yè)收入〔25〕公允價(jià)值變動(dòng)收益〔26〕投資收益〔27〕資產(chǎn)減值損失〔28〕營(yíng)業(yè)外收入〔29〕營(yíng)業(yè)外支出〔30〕所得稅費(fèi)用50〔31〕企業(yè)取得政府補(bǔ)助的種類和金額