我國(guó)信托綜合業(yè)務(wù)范圍、信托計(jì)劃認(rèn)購(gòu)與贖回

知識(shí)回顧1、個(gè)人信托業(yè)務(wù)（1）財(cái)產(chǎn)處理信托業(yè)務(wù)1）合同信托（含義、內(nèi)容）2）遺囑信托（含義、種類、程序）（2）人壽保險(xiǎn)信托業(yè)務(wù)（含義、作用、優(yōu)勢(shì)、種類）2、公司信托業(yè)務(wù)（1）證券發(fā)行信托業(yè)務(wù)抵押公司債信托（含義、意義、特點(diǎn)）（2）商務(wù)管理信托業(yè)務(wù)（含義、與現(xiàn)行獨(dú)立董事制度的比較）知識(shí)回顧（3）設(shè)備（動(dòng)產(chǎn)）信托業(yè)務(wù)（含義、優(yōu)點(diǎn)）（4）收益?zhèn)l(fā)行信托業(yè)務(wù)（含義）3、公益信托業(yè)務(wù)（1）公益信托的特點(diǎn)（2）幾種常見(jiàn)的公益信托（含義）4、養(yǎng)老金信托（1）養(yǎng)老金信托的含義、前提（2）養(yǎng)老金信托的優(yōu)點(diǎn)練習(xí)題一、名詞解釋合同信托遺囑信托抵押公司債信托商務(wù)管理信托收益?zhèn)l(fā)行信托二、填空題

1.遺囑信托是根據(jù)個(gè)人遺囑而設(shè)立并在遺囑人

發(fā)生效力的信托業(yè)務(wù)。

2.合同信托是委托人與受托人訂立合同（契約）并在委托人

發(fā)生效力而成立的信托。

3.慈善機(jī)構(gòu)將其所獲的小額捐款集中進(jìn)行信托的慈善剩余信托是＿＿三、多項(xiàng)選擇題

1．公益信托的特點(diǎn)有（）

A指定受益人B必須具有法人資格

C不指定受益人D不需具備法人資格

E主要由法院監(jiān)督

2．抵押公司債信托中受托人的主要職責(zé)（）

A代理發(fā)行債券B提供抵押品

C代行抵押權(quán)D提供擔(dān)保

E參與發(fā)行公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

3．動(dòng)產(chǎn)信托按照對(duì)動(dòng)產(chǎn)的不同處理方法，通?？煞譃椋ǎ?/p>

A管理方式B處理方式

C管理處理方式D處理管理方式

E發(fā)行債券四、判斷題

1.一般來(lái)說(shuō)，遺囑執(zhí)行信托比遺產(chǎn)管理信托的期限長(zhǎng)。（）

2.一般來(lái)說(shuō)，公益信托不得中途解約。（）五、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述人壽保險(xiǎn)信托的作用。2.簡(jiǎn)述人壽保險(xiǎn)信托的種類。3.簡(jiǎn)述公益信托的特點(diǎn)。4.簡(jiǎn)述設(shè)備信托的優(yōu)點(diǎn)。5.簡(jiǎn)述抵押公司債信托的特點(diǎn)。6.簡(jiǎn)述開(kāi)展抵押公司債信托的意義。7.簡(jiǎn)述商務(wù)管理信托與現(xiàn)行獨(dú)立董事制度的比較。第五章我國(guó)信托業(yè)務(wù)范圍、信托計(jì)劃認(rèn)購(gòu)與贖回第一節(jié)信托公司業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則第二節(jié)信托資金的籌措第三節(jié)信托計(jì)劃認(rèn)購(gòu)程序第四節(jié)信托計(jì)劃贖回程序第一節(jié)信托公司業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則一、信托公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍二、信托公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)則一、信托公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍1、受托經(jīng)營(yíng)資金信托業(yè)務(wù)單一資金信托：信托公司受理單個(gè)委托人委托、單獨(dú)管理和運(yùn)用信托資金的信托業(yè)務(wù)。集合資金信托：信托公司接受兩個(gè)以上（含兩個(gè)）委托人委托、共同運(yùn)用和管理信托資金的信托業(yè)務(wù)。2、受托經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)信托業(yè)務(wù)3、受托經(jīng)營(yíng)國(guó)家有關(guān)法規(guī)允許從事的投資基金業(yè)務(wù)，作為基金管理公司發(fā)起人從事投資基金業(yè)務(wù)。4、經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的重組、購(gòu)并及項(xiàng)目融資、公司理財(cái)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等中介業(yè)務(wù)。5、受托經(jīng)營(yíng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的證券承銷業(yè)務(wù)。一、信托公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍6、代保管及保管箱業(yè)務(wù)。7、辦理居間、資信調(diào)查及咨詢業(yè)務(wù)。8、法律法規(guī)規(guī)定或中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

（第十七條）

信托公司可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)信托法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定開(kāi)展公益信托活動(dòng)。

一、信托公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍9、信托公司可以根據(jù)市場(chǎng)需要，按照信托目的、信托財(cái)產(chǎn)的種類或者對(duì)信托財(cái)產(chǎn)管理方式的不同設(shè)置信托業(yè)務(wù)品種。

10、信托公司管理運(yùn)用或處分信托財(cái)產(chǎn)時(shí)，可以依照信托文件的約定，采取投資、出售、存放同業(yè)、買(mǎi)入返售、租賃、貸款等方式進(jìn)行。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

信托公司不得以賣(mài)出回購(gòu)方式管理運(yùn)用信托財(cái)產(chǎn)。

11、信托公司固有業(yè)務(wù)項(xiàng)下可以開(kāi)展存放同業(yè)、拆放同業(yè)、貸款、租賃、投資等業(yè)務(wù)。投資業(yè)務(wù)限定為金融類公司股權(quán)投資、金融產(chǎn)品投資和自用固定資產(chǎn)投資。

信托公司不得以固有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)業(yè)投資，但中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)另有規(guī)定的除外。

一、信托公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍12、信托公司不得開(kāi)展除同業(yè)拆入業(yè)務(wù)以外的其他負(fù)債業(yè)務(wù)，且同業(yè)拆入余額不得超過(guò)其凈資產(chǎn)的20%。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)另有規(guī)定的除外。

13、信托公司可以開(kāi)展對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，但對(duì)外擔(dān)保余額不得超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%。14、信托公司經(jīng)營(yíng)外匯信托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并接受外匯主管部門(mén)的檢查、監(jiān)督。二、信托公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)則1.信托公司接受客戶委托，應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面的形式。2.信托機(jī)構(gòu)受托、經(jīng)理或運(yùn)用各種信托資金，經(jīng)營(yíng)各種信托財(cái)產(chǎn)，必須與委托人簽訂信托合同。3.信托公司應(yīng)當(dāng)以受益人的最大利益為宗旨處理信托事務(wù)，并謹(jǐn)慎管理信托財(cái)產(chǎn)。4.信托公司不得以自身的固有財(cái)產(chǎn)或其他產(chǎn)權(quán),受讓給委托人,或從事其他于此相關(guān)的交易行為;不得將信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給本機(jī)構(gòu)中有關(guān)人員。5、信托公司經(jīng)營(yíng)信托業(yè)務(wù)不能有的行為。二、信托公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)則6.信托公司應(yīng)當(dāng)將信托財(cái)產(chǎn)與其自有財(cái)產(chǎn)分開(kāi)管理，并將不同客戶的信托財(cái)產(chǎn)分開(kāi)管理。信托財(cái)產(chǎn)為資金時(shí)，可以采取分別記賬的方式。7.信托公司應(yīng)當(dāng)妥善保存處理信托事務(wù)的完整記錄，至少每半年定期向委托人及受益人報(bào)告信托財(cái)產(chǎn)及其管理、收益的情況。8.信托公司經(jīng)營(yíng)信托業(yè)務(wù)，依據(jù)約定以手續(xù)費(fèi)或者傭金的方式收取報(bào)酬。9.信托公司違反信托目的或者因違背管理職責(zé)、管理信托事務(wù)不當(dāng)致使信托財(cái)產(chǎn)受到損失的，信托公司應(yīng)當(dāng)予以補(bǔ)償、賠償或恢復(fù)原狀，在未予補(bǔ)償、賠償或恢復(fù)原狀前，信托公司不得請(qǐng)求給付報(bào)酬。二、信托公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)則10.信托公司經(jīng)營(yíng)信托業(yè)務(wù)，有下列情形之一的，信托終止：（1）信托文件規(guī)定的終止事由發(fā)生；（2）信托的存續(xù)違反信托目的；（3）信托目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或不能實(shí)現(xiàn)；（4）信托當(dāng)事人協(xié)商同意；（5）信托期限屆滿；（6）信托被解除或被撤消。二、信托公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)則11.信托公司接受由其代為確定管理方式的信托資金，應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：（1）信托資金總余額不得超過(guò)注冊(cè)資本金的10倍；（2）信托期限不得少于一年；（3）單筆信托資金不得低于人民幣5萬(wàn)元。12.信托公司經(jīng)營(yíng)外匯信托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并接受外匯主管部門(mén)的檢查、監(jiān)督。二、信托公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)則13.信托公司為他人提供擔(dān)保余額不得超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%。14.信托公司運(yùn)用自有資金和信托資金從事同業(yè)拆借，應(yīng)當(dāng)遵守銀監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定。15.信托公司每年應(yīng)當(dāng)從稅后利潤(rùn)提取5%，作為信托賠償準(zhǔn)備金，但該賠償準(zhǔn)備金累計(jì)總額達(dá)到公司注冊(cè)資本的20%時(shí)，可不再提取。第二節(jié)信托資金的籌措一、吸收信托資金二、信托公司的實(shí)收資本金三、同業(yè)拆借四、發(fā)行股票或債券一、吸收信托資金1、信托資金的含義：信托資金是指委托人基于對(duì)受托人的信任，將其資金委托給信托公司（即受托人），由受托人代為管理、運(yùn)用和處理的資金。2、信托資金的種類：（1）金錢(qián)信托：指委托人委托的財(cái)產(chǎn)是金錢(qián)，即單純?yōu)榱双@得利息或紅利為目的的信托。（2）年金信托：指企業(yè)、單位為職工積累的退休金作為信托財(cái)產(chǎn)，委托給信托機(jī)構(gòu)代為管理和運(yùn)用的信托。（3）財(cái)產(chǎn)形成信托：是指隨著住房商品化的出現(xiàn)而形成的信托種類。（4）證券投資信托：這種信托是指委托人（包括企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、自然人）將資金委托給信托公司。一、吸收信托資金（5）特定贈(zèng)予信托：這種信托業(yè)務(wù)在我國(guó)是為補(bǔ)貼殘疾者的生活費(fèi)和醫(yī)療費(fèi)或其他贈(zèng)予用途而開(kāi)辦的，由贈(zèng)予者（委托人）將所贈(zèng)予的財(cái)產(chǎn)或金錢(qián)，委托給信托公司代為管理和運(yùn)用。（6）公益信托：公益信托是以公益為目的，以不特定的多數(shù)人為受益人而成立的信托。（7）遺囑信托：遺囑信托是根據(jù)委托者生前留下的遺囑而承受的信托。（8）金錢(qián)債權(quán)信托：金錢(qián)債權(quán)信托是以金錢(qián)債權(quán)的管理、買(mǎi)賣(mài)和托收為目的的信托。一、吸收信托資金（9）擔(dān)保公司債信托：是為了保護(hù)公司債的債權(quán)人的利益，由公司債的發(fā)行公司，將其提供的物的擔(dān)保權(quán)作為信托財(cái)產(chǎn)，由信托機(jī)構(gòu)承辦的信托。（10）動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)信托：所謂動(dòng)產(chǎn)信托是以管理和處理動(dòng)產(chǎn)為目的的信托。一、吸收信托資金3、信托公司辦理國(guó)際信托業(yè)務(wù)所需資金的籌措方式主要有以下幾種：1．外匯存款：信托公司辦理國(guó)際信托業(yè)務(wù)，可以利用境內(nèi)設(shè)施和境外分支機(jī)構(gòu)吸收外匯委托存款和外匯信托存款，這是外匯資金的主要來(lái)源。2．境外借款：即信托公司經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以向外國(guó)銀行及國(guó)際金融機(jī)構(gòu)借款。二、信托公司的實(shí)收資本金經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的信托公司，必須具有最低限額的實(shí)收資本金。信托公司的注冊(cè)資本不得低于3億元人民幣。經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的信托公司，其注冊(cè)資本中應(yīng)包括不少于等值1500萬(wàn)美元的外匯。三、同業(yè)拆借信托公司在資金運(yùn)用上經(jīng)常發(fā)生頭寸緊張，這時(shí)可向金融機(jī)構(gòu)短時(shí)間的拆借所需資金，以解燃眉之急。四、發(fā)行股票或債券經(jīng)過(guò)證監(jiān)會(huì)同意，根據(jù)證監(jiān)會(huì)具體要求，符合條件的信托公司可以發(fā)行股票或債券。第三節(jié)信托計(jì)劃認(rèn)購(gòu)程序一、認(rèn)購(gòu)資金要求委托人認(rèn)購(gòu)信托計(jì)劃時(shí)，認(rèn)購(gòu)資金應(yīng)當(dāng)是人民幣資金。受托人不接受現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)，委托人須從在中國(guó)境內(nèi)銀行開(kāi)設(shè)的自有銀行賬戶劃款至信托資金收付賬戶，并在備注中注明：“認(rèn)購(gòu)＊＊＊信托計(jì)劃”。二、接受認(rèn)購(gòu)的原則金額優(yōu)先，時(shí)間優(yōu)先三、簽署信托合同四、委托人需簽署和提交的文件第三節(jié)信托計(jì)劃認(rèn)購(gòu)程序五、繳款委托人在簽署信托文件后，根據(jù)受托人出具的繳款通知書(shū)，按照合同約定的時(shí)間將足額認(rèn)購(gòu)資金匯入受托人指定的信托計(jì)劃資金募集賬戶或信托財(cái)產(chǎn)托管賬戶。六、資料審查階段七、信托成立八、推介失敗的處理如信托計(jì)劃推介失敗，受托人將根據(jù)合同約定的時(shí)間，于信托計(jì)劃推介期結(jié)束后將投資者交付的認(rèn)購(gòu)資金連同交付日至退還日期間所取得的活期利息扣除相關(guān)費(fèi)用后，一并退還給該委托人。第四節(jié)信托計(jì)劃贖回程序一、提交材料委托人贖回信托單位的，須向受托人提交《信托業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》。委托人可通過(guò)以下幾種方式獲得該申請(qǐng)表。二、贖回申請(qǐng)時(shí)間請(qǐng)委托人認(rèn)真閱讀信托合同的相關(guān)條款，嚴(yán)格按照信托合同約定的贖回申請(qǐng)時(shí)間辦理贖回業(yè)務(wù)。三、贖回的份額委托人在提交贖回申請(qǐng)時(shí)，賬戶中必須有足夠的信托單位余額，否則所提交的上述申請(qǐng)無(wú)效。

四、贖回的價(jià)格五、贖回款項(xiàng)支付練習(xí)題一、填空題

1．資金信托包括

資金信托和

資金信托兩種。

2．集合資金信托是指信托公司接受

個(gè)以上委托人的委托進(jìn)行運(yùn)用和管理的信托業(yè)務(wù)。

3．信托投資公司的注冊(cè)資本不得低于人民幣

億元。

4.信托計(jì)劃達(dá)到成立條件時(shí)，信托公司出具

，并通過(guò)

發(fā)布。練習(xí)題二、單項(xiàng)選擇題

1．信托投資公司應(yīng)當(dāng)以

的最大利益為宗旨處理具體信托事務(wù)。

A委托人B受托人C受益人D信托公司

2．經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的信托投資公司，其注冊(cè)資本中應(yīng)包括不少于等值

美元的外匯。A3億B1億C3000萬(wàn)D1500萬(wàn)3．信托公司經(jīng)營(yíng)下列資金信托業(yè)務(wù)

。A人民幣儲(chǔ)蓄存款B外幣儲(chǔ)蓄存款C集合和單一資金信托D財(cái)產(chǎn)管理信托4.單筆信托資金不得低于人民幣

。

A5萬(wàn)元B15萬(wàn)元C3萬(wàn)元D5000元練習(xí)題三、多項(xiàng)選擇題1．我國(guó)信托投資公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍主要包括

。

A資金信托B財(cái)產(chǎn)信托C投資基金D債券承銷E信用見(jiàn)證2．信托投資公司經(jīng)營(yíng)信托業(yè)務(wù)中將受到禁止的行為

。

A承諾信托財(cái)產(chǎn)不受損失B保證最低收益C以自有資金購(gòu)買(mǎi)信托財(cái)產(chǎn)D以信托資金購(gòu)買(mǎi)自有財(cái)產(chǎn)E不同信托賬戶下的信托財(cái)產(chǎn)相互交易練習(xí)題3.信托投資公司接受由其代為確定管理方式的信托資金，應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定

。

A信托資金總余額不得超過(guò)注冊(cè)資本金的10倍B注冊(cè)資本金不低于信托資金總余額的8%C信托期限不得少于一年D單筆信托資金不得低于人民幣5萬(wàn)元E單筆信托資金不得低于人民幣10萬(wàn)元4．公益信托應(yīng)當(dāng)是

。

A以公共利益為目的B受益人具有某種特征C不指定受益人D可以是一定范圍內(nèi)的受益人E多數(shù)受益人練習(xí)題四、判斷題

1．信托理財(cái)所獲得的收益不屬于信托財(cái)產(chǎn)。（）

2．信托計(jì)劃認(rèn)購(gòu)時(shí)，委托人是法人的，必須簽署“信托業(yè)務(wù)申請(qǐng)書(shū)”。（）。

3．信托計(jì)劃認(rèn)購(gòu)時(shí)，委托人是自然人的，不需要簽署“信托業(yè)務(wù)申請(qǐng)書(shū)”。（）4．受托人辦理贖回業(yè)務(wù)時(shí)，已收到委托人的申請(qǐng)表原件為準(zhǔn)。（）5．贖回價(jià)格以當(dāng)期開(kāi)放日的信托單位凈值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。（）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢(qián)貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買(mǎi)價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用），如車(chē)間領(lǐng)用原料、車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車(chē)間照明的電費(fèi)等其他部門(mén)發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門(mén)人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員工資、福利費(fèi)車(chē)間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買(mǎi)廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)800元，基本生產(chǎn)車(chē)間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)1020元，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車(chē)間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車(chē)間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間6000元，企業(yè)行政管理部門(mén)3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說(shuō)明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營(yíng)