飯店綜合業(yè)務(wù)管理

第四章飯店業(yè)務(wù)管理

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

1.了解飯店業(yè)務(wù)決策和飯店部門(mén)業(yè)務(wù)的構(gòu)成2.熟悉和掌握飯店前廳業(yè)務(wù)管理3.熟悉和掌握飯店客房業(yè)務(wù)管理4.熟悉和掌握飯店餐飲業(yè)務(wù)管理5.熟悉飯店現(xiàn)場(chǎng)管理的作用6.了解飯店現(xiàn)場(chǎng)管理的主要形式第一節(jié)飯店管理的業(yè)務(wù)構(gòu)成

第二節(jié)飯店業(yè)務(wù)運(yùn)行與管理

第三節(jié)飯店業(yè)務(wù)督導(dǎo)與控制

第一節(jié)飯店管理的業(yè)務(wù)構(gòu)成一、飯店的業(yè)務(wù)決策(一)飯店業(yè)務(wù)決策1．具有飯店的一般功能要求2．形成自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力3．爭(zhēng)取飯店利潤(rùn)最大化(二)飯店業(yè)務(wù)關(guān)系1．飯店業(yè)務(wù)關(guān)系的類(lèi)型飯店業(yè)務(wù)關(guān)系是指飯店業(yè)務(wù)中主營(yíng)業(yè)務(wù)與配套業(yè)務(wù)、主業(yè)與副業(yè)之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。業(yè)務(wù)決策也包括對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)系的決策。飯店是由多種業(yè)務(wù)組合而成的綜合性企業(yè)。飯店要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要協(xié)調(diào)好各種業(yè)務(wù)的關(guān)系。2．飯店業(yè)務(wù)關(guān)系的處理目標(biāo)飯店業(yè)務(wù)關(guān)系的處理目標(biāo)是要使這些業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)和諧、主次分明、輕重有度、結(jié)構(gòu)合理、配合默契，形成有節(jié)奏感的有旋律的業(yè)務(wù)整體。2二、飯店部門(mén)的業(yè)務(wù)構(gòu)成(一)業(yè)務(wù)的種類(lèi)及其組合1．業(yè)務(wù)的集合業(yè)務(wù)的集合是把飯店中同類(lèi)業(yè)務(wù)歸類(lèi)集合。2．部門(mén)業(yè)務(wù)的細(xì)分業(yè)務(wù)的集合實(shí)際上是對(duì)部門(mén)業(yè)務(wù)的歸類(lèi)和部門(mén)業(yè)務(wù)的分工。(1) 根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容細(xì)分。(2) 根據(jù)業(yè)務(wù)分布空間細(xì)分。3．部門(mén)業(yè)務(wù)的組合部門(mén)業(yè)務(wù)細(xì)分是使部門(mén)單項(xiàng)業(yè)務(wù)明確并具體化。盡管部門(mén)內(nèi)有很多單項(xiàng)業(yè)務(wù)是相對(duì)獨(dú)立的，但總是存在著某種聯(lián)系。這種聯(lián)系主要有：(1) 業(yè)務(wù)過(guò)程的聯(lián)系。(2) 信息聯(lián)系。(3) 比例組合的關(guān)系是指部門(mén)內(nèi)的業(yè)務(wù)量的合理比例。(二)業(yè)務(wù)形式的設(shè)計(jì)1．環(huán)境形式業(yè)務(wù)的環(huán)境形式包括環(huán)境氛圍、環(huán)境質(zhì)量、環(huán)境的服務(wù)理念。2．崗位形式崗位設(shè)置形式體現(xiàn)了飯店的業(yè)務(wù)形式。3．服務(wù)形式服務(wù)形式是指服務(wù)員對(duì)客服務(wù)所表現(xiàn)的形式及通過(guò)有關(guān)設(shè)備對(duì)客服務(wù)所表現(xiàn)的形式。4．服務(wù)過(guò)程形式服務(wù)過(guò)程形式是以某個(gè)服務(wù)過(guò)程為單位，把相關(guān)的崗位形式、服務(wù)形式聯(lián)系起來(lái)，組成一個(gè)連貫的服務(wù)過(guò)程，該過(guò)程所表現(xiàn)的形式就是服務(wù)過(guò)程形式。3第二節(jié)飯店業(yè)務(wù)運(yùn)行與管理一、飯店前廳業(yè)務(wù)管理(一)飯店前廳的職能與組織結(jié)構(gòu)1．飯店前廳的主要職能(1) 立足客房銷(xiāo)售。(2) 掌握正確房態(tài)。(3) 協(xié)調(diào)對(duì)客服務(wù)。(4) 提供各類(lèi)服務(wù)。(5) 提供客賬管理。(6) 建立客史檔案。42．飯店前廳的組織結(jié)構(gòu)圖4-1大型飯店前廳部組織機(jī)構(gòu)圖5(二)飯店前廳業(yè)務(wù)管理1．預(yù)定業(yè)務(wù)管理(1) 客房預(yù)訂。① 保證類(lèi)預(yù)訂。② 確認(rèn)類(lèi)預(yù)訂。③ 等待類(lèi)訂房。④ 超額預(yù)訂。(2) 客房預(yù)訂業(yè)務(wù)的程序。① 受理預(yù)訂。② 接受或婉拒預(yù)訂。③ 確認(rèn)預(yù)訂。④ 記錄、儲(chǔ)存訂房資料。⑤ 預(yù)訂的變更、取消及客人抵店前的準(zhǔn)備?？头款A(yù)訂工作中應(yīng)注意的問(wèn)題是：客人的預(yù)訂一經(jīng)飯店確認(rèn)，就產(chǎn)生法律效力，所以應(yīng)該注意，訂房信息記錄應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤；客人抵店前，訂房信息要及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)到相關(guān)部門(mén)，使他們及時(shí)做好接待客人的準(zhǔn)備工作；飯店房源方面有任何變化，都應(yīng)及時(shí)通知客人；飯店任何人員為他人辦理預(yù)訂業(yè)務(wù)，都應(yīng)按所規(guī)定的程序進(jìn)行，防止造成混亂與損失；把取消預(yù)訂與違約的有關(guān)處理規(guī)定告訴客人。62.接待業(yè)務(wù)管理(1) 按有關(guān)規(guī)定做好入住登記工作需要注意的是，在辦理入住登記手續(xù)時(shí)應(yīng)該做到：遵守國(guó)家法律法規(guī)中有關(guān)戶(hù)籍管理的有關(guān)規(guī)定，如沒(méi)有身份證等有效證件，不辦理入住登記手續(xù)；獲取住店客人必需的個(gè)人資料；滿(mǎn)足客人對(duì)房?jī)r(jià)的合理要求；建立正確的客人賬戶(hù)。飯店為了維護(hù)自身和入住客人的合法權(quán)益，保障飯店和入住客人的生命財(cái)產(chǎn)不受傷害，可以行使“拒絕入住權(quán)”。(2) 客房狀況的實(shí)時(shí)控制?？头繝顩r的變化情況主要通過(guò)三個(gè)部門(mén)在溝通，即客房部、開(kāi)房處和收銀處，這三個(gè)部門(mén)在溝通和控制客房狀況方面應(yīng)負(fù)主要責(zé)任?？头坎恳皶r(shí)、準(zhǔn)確地向開(kāi)房處報(bào)告房態(tài)，接待員以此作為接待客人、分派客房的依據(jù)?？腿穗x店結(jié)賬退房時(shí)，收銀員負(fù)責(zé)通知客房部，客房部在清理完客房后，再次將最新客房狀況通知開(kāi)房處。準(zhǔn)確的客房狀況信息取決于這三個(gè)部門(mén)的信息及時(shí)傳遞。73.日常服務(wù)管理(1) 迎送服務(wù)管理。(2) 問(wèn)訊、郵件服務(wù)管理。(3) 行李服務(wù)管理。(4) 電話(huà)總機(jī)服務(wù)管理。(5) 客人投訴管理。(6) 商務(wù)中心服務(wù)管理。(7) 其他服務(wù)管理。84.客賬業(yè)務(wù)管理(1) 客賬記錄。① 賬戶(hù)清楚。② 轉(zhuǎn)賬迅速。③ 記賬準(zhǔn)確。(2) 顧客結(jié)賬。顧客的結(jié)賬方式一般有三種：一是現(xiàn)金支付，這對(duì)飯店來(lái)說(shuō)是最理想的，因?yàn)轱埖晔杖‖F(xiàn)金以后可以馬上使用；二是用信用卡支付，這種支付方式比較方便，同時(shí)飯店的應(yīng)收款項(xiàng)回收也可得到保證；第三種方式是使用企業(yè)之間的記賬單來(lái)支付飯店費(fèi)用。(3) 夜間審核及營(yíng)業(yè)報(bào)表編制。9二、飯店客房業(yè)務(wù)管理(一)飯店客房部的職能與組織結(jié)構(gòu)1.飯店客房部的主要職能(1) 提供基本的飯店產(chǎn)品。(2) 飯店的主要收入來(lái)源。(3) 負(fù)責(zé)飯店公共衛(wèi)生及布件洗滌發(fā)放。2.飯店客房部的組織結(jié)構(gòu)圖4-2客房部組織結(jié)構(gòu)圖(設(shè)立客房服務(wù)中心)10(二)飯店客房業(yè)務(wù)管理1.客房清潔衛(wèi)生管理(1) 客房日常衛(wèi)生管理。① 整理、清掃、除塵。② 整理、擦洗衛(wèi)生間。③ 更換、補(bǔ)充用品。(2) 客房計(jì)劃衛(wèi)生管理(3) 公共區(qū)域衛(wèi)生管理。2.客房接待服務(wù)管理(1) 迎客服務(wù)管理。(2) 客人居住期間服務(wù)管理。(3) 客人離店服務(wù)管理。3.客房安全業(yè)務(wù)管理(1) 客房安全。(2) 走道安全。(3) 傷病、醉酒客人的處理。(4) 火災(zāi)的防范。4.客房設(shè)備用品管理(1) 客房設(shè)備用品采購(gòu)管理。(2) 客房設(shè)備用品使用管理。(3) 客房設(shè)備用品更新管理。11案例分析1北方某賓館。一位四十來(lái)歲的客人陳先生提著旅行包從512房間匆匆走出，走到樓層中間拐彎處服務(wù)臺(tái)前，將房間鑰匙放到服務(wù)臺(tái)上，對(duì)值班服務(wù)員說(shuō)：“小姐，這把鑰匙交給您，我這就下樓去總臺(tái)結(jié)帳。”卻不料服務(wù)員小余不冷不熱地告訴他：“先生，請(qǐng)您稍等，等查完您的房后再走?！币幻婕磽茈娫?huà)召喚同伴。李先生頓時(shí)很尷尬，心里很不高興，只得無(wú)可奈何地說(shuō)：“那就請(qǐng)便吧?！?2這時(shí)，另一位服務(wù)員小趙從工作間出來(lái)，走到陳先生跟前，將他上下打量一番，又掃視一下那只旅行包，陳先生覺(jué)得受到了侮辱，氣得臉色都變了，大聲嚷道：“你們太不尊重人了!”

小趙也不答理，拿了鑰匙，徑直往512號(hào)房間走去。她打開(kāi)房門(mén)，走進(jìn)去不緊不慢地搜點(diǎn)：從床上用品到立柜內(nèi)的衣架，從衣箱里的食品到盥洗室的毛巾，一一清查，還打開(kāi)電控柜的電視機(jī)開(kāi)關(guān)看看屏幕。然后，他離房回到服務(wù)臺(tái)前，對(duì)陳先生說(shuō)：“先生，您現(xiàn)在可以走了。”13陳先生早就等得不耐煩了，聽(tīng)到了她放行的“關(guān)照”，更覺(jué)惱火，待要發(fā)作，或投訴，又想到要去趕火車(chē)，只得作罷，帶著一肚子怨氣離開(kāi)賓館。請(qǐng)問(wèn)這兩名服務(wù)員有什么不適當(dāng)?shù)牡胤?？如果讓你處理，你?yīng)怎么做？

14[評(píng)析]：

服務(wù)員在客人離店前檢查客房的設(shè)備、用品是否受損或遭竊，以保護(hù)賓館的財(cái)產(chǎn)安全，這本來(lái)是無(wú)可非議的，也是服務(wù)員應(yīng)盡的責(zé)職。然而，本例中服務(wù)員小余、小趙的處理方法是錯(cuò)誤的。在任何情況下都不能對(duì)客人說(shuō)“不”，這是酒店服務(wù)員對(duì)待客人一項(xiàng)基本準(zhǔn)則?？腿艘x房去總臺(tái)結(jié)帳，這完全是正常的行為，服務(wù)員無(wú)權(quán)也沒(méi)有理由限制客人算帳，阻攔客人離去。隨便阻攔客人，對(duì)客人投以不信任的目光，這是對(duì)客人的不禮貌，甚至是一種侮辱。15正確的做法應(yīng)該是：

第一，樓層值臺(tái)服務(wù)員應(yīng)收下客人鑰匙，讓他下樓結(jié)帳，并立即打電話(huà)通知總服務(wù)臺(tái)，X號(hào)房間客人馬上就要來(lái)結(jié)帳?？偱_(tái)服務(wù)員則應(yīng)心領(lǐng)神會(huì)，與客人結(jié)帳時(shí)有意稍稍拖延時(shí)間，或與客人多聊幾句，如：“先生，這幾天下榻賓館感覺(jué)如何？歡迎您提出批評(píng)。”“歡迎您下次光臨!”；或查電腦資料放慢節(jié)奏，如與旁邊同事交談幾句，似乎在打聽(tīng)有關(guān)情況；或有電話(huà)主動(dòng)接聽(tīng)，侃侃而談，等等。

16第二，客戶(hù)服務(wù)員也應(yīng)積極配合，提高工作效率，迅速清點(diǎn)客房設(shè)備、用品，重點(diǎn)檢查易攜帶、供消費(fèi)的用品，如浴巾、冰箱內(nèi)的飲料、食品等，隨即將結(jié)果告訴樓層服務(wù)臺(tái)，值班服務(wù)員則應(yīng)立即打電話(huà)轉(zhuǎn)告樓下總臺(tái)。

第三，總臺(tái)服務(wù)員得到樓上服務(wù)臺(tái)“平安無(wú)事”的信息，即可與客人了結(jié)離店手續(xù)17三、飯店餐飲業(yè)務(wù)管理(一)飯店餐飲的管理職能與組織結(jié)構(gòu)1.飯店餐飲的管理職能(1) 餐飲產(chǎn)品的市場(chǎng)定位。(2) 餐飲產(chǎn)品的生產(chǎn)管理。(3) 前臺(tái)對(duì)客的服務(wù)管理。(4) 餐飲產(chǎn)品的銷(xiāo)售管理。2.飯店餐飲的組織結(jié)構(gòu)圖4-3大中型飯店餐飲組織結(jié)構(gòu)圖18(二)飯店餐飲業(yè)務(wù)管理1.餐飲清潔衛(wèi)生管理(1) 食品衛(wèi)生管理。(2) 員工衛(wèi)生管理。(3) 環(huán)境衛(wèi)生管理。(4) 設(shè)備、餐具衛(wèi)生管理。2.餐飲生產(chǎn)管理餐飲產(chǎn)品生產(chǎn)管理的關(guān)鍵是菜肴生產(chǎn)管理。菜肴生產(chǎn)管理，主要是指廚房的生產(chǎn)預(yù)測(cè)與計(jì)劃、食品原料的折損率控制、菜肴的份額數(shù)量控制以及編寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)食譜與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)食譜等。菜肴成本加大的原因之一是產(chǎn)品過(guò)量生產(chǎn)，預(yù)防菜肴的過(guò)量生產(chǎn)，可以控制無(wú)效的食品成本發(fā)生。菜肴成本加大的原因之二是食品原料的凈料率控制不當(dāng)3.餐飲推銷(xiāo)管理4.餐飲成本管理餐飲產(chǎn)品的制作是一個(gè)系統(tǒng)工程，餐飲產(chǎn)品的成本控制需要從以下幾方面努力。(1) 食品原料的成本控制。食品原料是菜肴制作的主要成本，它包括主料成本、輔料成本、調(diào)料成本。(2) 人工成本控制。人工成本控制，一是用工數(shù)量的控制二是做好工資總額的控制(3) 燃料能源成本控制。195.菜單籌劃管理(1) 菜單的基本類(lèi)別。根據(jù)菜單的不同劃分標(biāo)準(zhǔn)，菜單有以下不同的分類(lèi)。① 根據(jù)菜單價(jià)格形式分類(lèi)。套餐菜單零點(diǎn)菜單② 根據(jù)菜單特點(diǎn)(周期)分類(lèi)。固定菜單周期循環(huán)菜單宴會(huì)菜單(2) 菜單的設(shè)計(jì)管理。菜單字體紙張質(zhì)量菜單的顏色菜肴的命名20第三節(jié)飯店業(yè)務(wù)督導(dǎo)與控制一、現(xiàn)場(chǎng)管理的作用(一)現(xiàn)場(chǎng)管理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用(二)現(xiàn)場(chǎng)管理的示范作用(三)現(xiàn)場(chǎng)管理的素質(zhì)提升作用二、現(xiàn)場(chǎng)管理的主要形式(一)巡視管理1.全面掌握情況2.處理例外事故3.指導(dǎo)員工作業(yè)4.做好巡視記錄(二)重點(diǎn)管理(三)協(xié)調(diào)管理(四)環(huán)境管理第一，人員形象的現(xiàn)場(chǎng)管理。第二，清潔衛(wèi)生的現(xiàn)場(chǎng)管理。第三，設(shè)備物品的現(xiàn)場(chǎng)管理。第四，布置與裝飾的現(xiàn)場(chǎng)管理。第五，其他因素的現(xiàn)場(chǎng)管理。21酒店服務(wù)案例:離店之際

某酒店總臺(tái)。

一位小姐正在給915房間的客人辦理離店手續(xù)。

閑聊中，那位客人旁顧左右，捋下手指上的一枚戒指，偷偷塞到小姐手里低聲道：“我下星期還要來(lái)長(zhǎng)住一個(gè)時(shí)期，請(qǐng)多多關(guān)照?！?/p>

小姐略一愣，旋即，鎮(zhèn)定自若地捏著戒指翻來(lái)覆去地玩賞一會(huì)兒，然后笑著對(duì)客人說(shuō)道：“先生，這枚戒指式樣很新穎，好漂亮啊，謝謝你讓我見(jiàn)識(shí)了這么個(gè)好東西，不過(guò)您可要藏好，丟了很難找到。”

22隨著輕輕的說(shuō)話(huà)聲，戒指自然而然地回到了客人手中。

客人顯得略有尷尬。

小姐順勢(shì)轉(zhuǎn)了話(huà)題：“歡迎您光顧我店，先生如有什么需要我?guī)兔?，?qǐng)盡管吩咐地，您下次來(lái)我店，就是我店的長(zhǎng)店，理應(yīng)享受優(yōu)惠，不必客氣。”

客人正好下了臺(tái)階，忙不迭說(shuō)：“謝謝啦，謝謝啦?！?/p>

客人轉(zhuǎn)身上電梯回房。

23這時(shí)，電話(huà)鈴響，小姐拎話(huà)筒。

旁白：915房的預(yù)訂客人即將到達(dá)，而915房的客人還未走，其他同類(lèi)房也已客滿(mǎn)，如何通知在房的客人迅速離店，而又不使客人覺(jué)得我們?cè)诖叽偎?，從而感到不快呢?/p>

小姐一皺眉，繼而一呶嘴，拔打電話(huà)。

“陳先生嗎，我是總臺(tái)的服務(wù)員，您能否告訴我打算什么時(shí)候離店，以便及時(shí)給您安排好行李員和出租車(chē)?！?/p>

鏡頭一轉(zhuǎn)，915房間，陳先生：“哈哈，我懂你的意思啦，安排一輛的士吧。”

24旁白：服務(wù)需要委婉的語(yǔ)言，而委婉的語(yǔ)言是一門(mén)藝術(shù)，需要刻意追求與琢磨才能到位。

賓館酒店的軟件提高，需要做方方面面的工作，而最基本的，最直接的就是服務(wù)工作中的語(yǔ)言，有道是：一句話(huà)惹人哭，一句話(huà)逗人笑。處理得當(dāng)，錦上添花，處理不當(dāng)，則前功盡棄。

25酒店服務(wù)案例:總臺(tái)“食言”以后一天下午，一位香港客人來(lái)到上海一家飯店總臺(tái)問(wèn)訊處，怒氣沖沖地責(zé)問(wèn)接待員：“你們?yōu)槭裁淳芙^轉(zhuǎn)交我朋友給我的東西？”當(dāng)班的一位大學(xué)旅館系的實(shí)習(xí)生小黃，連忙查閱值班記錄，不見(jiàn)上一班留有有關(guān)此事的記載，便對(duì)客人說(shuō)：“對(duì)不起，先生，請(qǐng)您先把這件事的經(jīng)過(guò)告訴我好嗎？”客人便講述了此事的原委。原來(lái)他幾天前住過(guò)這家飯店，前兩天去蘇州辦事去，離店前預(yù)訂了今天的房間，并告訴總臺(tái)服務(wù)員，在他離店期間可能有朋友會(huì)將他的東西送來(lái)，希望飯店代為保管，服務(wù)員滿(mǎn)口答應(yīng)了。26但這位服務(wù)員卻未在值班簿上做記錄。第二天當(dāng)客人的朋友送來(lái)東西時(shí)，另一位當(dāng)班服務(wù)員見(jiàn)沒(méi)有上一班的留言交代，又見(jiàn)客人朋友送來(lái)的是襯衫，便拒絕接收，要求他自己親手去交。當(dāng)客人知道此事后，十分惱火，認(rèn)為飯店言而無(wú)信，是存心跟他過(guò)不去。于是便有了一開(kāi)始責(zé)問(wèn)接待員小黃的場(chǎng)面。

小黃聽(tīng)了香港客人的陳述，對(duì)這件事的是非曲直很快就有了一個(gè)基本判斷，馬上對(duì)客人說(shuō)：“很抱歉，先生，此事的責(zé)任在我們飯店。當(dāng)時(shí)，值臺(tái)服務(wù)員已經(jīng)答應(yīng)了您的要求，但他沒(méi)有把此事在值班簿上記錄留言，27造成了與下一班工作的脫節(jié)。另外，下一班服務(wù)員雖然未得到上一班服務(wù)員的交代，但也應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，收下您朋友帶來(lái)的東西，這是我們工作中的第二次過(guò)失。實(shí)在對(duì)不起，請(qǐng)?jiān)?。”說(shuō)到這里，小黃又把話(huà)題一轉(zhuǎn)，問(wèn)道：“先生，您能否告訴我，您朋友送來(lái)讓寄存的東西是何物？”“唔，是襯衫?！毙↑S聽(tīng)了馬上以此為題緩解矛盾：“先生，話(huà)又得說(shuō)回來(lái)，那位服務(wù)員不肯收下您朋友的襯衫也不是沒(méi)有一點(diǎn)道理的，因?yàn)橐r衫一類(lèi)物品容易被擠壓而受損傷，為了對(duì)客人負(fù)責(zé)，我們一般是不轉(zhuǎn)交的，而要求親手交送，28當(dāng)然您的事既然已經(jīng)答應(yīng)了，就應(yīng)該收下來(lái)，小心保存，再轉(zhuǎn)交給您。不知眼下是否還需要我們轉(zhuǎn)交，我們一定滿(mǎn)足您的要求?！薄安槐乩玻乙呀?jīng)收到朋友送來(lái)的襯衫了。”客人見(jiàn)小黃說(shuō)得也有點(diǎn)道理，況且態(tài)度這么好，心情舒暢多了，隨之也就打消了向飯店領(lǐng)導(dǎo)投訴的念頭。

29這件事，實(shí)習(xí)生小黃處理得很好，值得肯定，但由此暴露的飯店前臺(tái)工作脫節(jié)造成不良后果的教訓(xùn)更值得記取。飯店總臺(tái)工作要避免此類(lèi)事件的發(fā)生，員工應(yīng)樹(shù)立整體意識(shí)，各個(gè)崗位之間，上一班與下一班之間要做好協(xié)調(diào)工作(包括認(rèn)真做好值班記錄)，相互銜接，環(huán)環(huán)相扣，從而保證整個(gè)飯店工作象一個(gè)工廠流水線(xiàn)那樣順順當(dāng)當(dāng)?shù)卣＿\(yùn)轉(zhuǎn)。30主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢(qián)貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買(mǎi)價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶(hù)借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類(lèi)發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類(lèi)期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類(lèi)取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類(lèi)減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類(lèi)（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類(lèi)對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按銷(xiāo)售額的17%征稅，先由銷(xiāo)售方向購(gòu)貨方收取，由銷(xiāo)售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱(chēng)為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷(xiāo)售出去，收取5100元的稅金——稱(chēng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售時(shí)，收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額該賬戶(hù)需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶(hù)：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類(lèi)購(gòu)進(jìn)商品后，注銷(xiāo)原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷(xiāo)或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷(xiāo)，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用），如車(chē)間領(lǐng)用原料、車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車(chē)間照明的電費(fèi)等其他部門(mén)發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門(mén)人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷(xiāo)售費(fèi)用（為銷(xiāo)售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶(hù)借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類(lèi)，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類(lèi)，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員工資、福利費(fèi)車(chē)間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類(lèi)（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類(lèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷(xiāo)售費(fèi)用貸（5）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類(lèi)（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類(lèi)應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類(lèi)，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷(xiāo)已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買(mǎi)廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)800元，基本生產(chǎn)車(chē)間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)1020元，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車(chē)間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車(chē)間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間6000元，企業(yè)行政管理部門(mén)3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用（3）從資金角度看銷(xiāo)售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷(xiāo)售銷(xiāo)售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類(lèi)型上看銷(xiāo)售價(jià)格增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶(hù)借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類(lèi)主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷(xiāo)售收入（按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類(lèi)月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷(xiāo)售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類(lèi)，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類(lèi)，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類(lèi)。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類(lèi)借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類(lèi)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類(lèi)借應(yīng)收票據(jù)貸銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類(lèi)借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷(xiāo)售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷(xiāo)售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷(xiāo)售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷(xiāo)售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說(shuō)明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司