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文檔簡介
國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類模擬考試題型匯編帶答案
單選題(共50題)1、甲公司為增值稅一般納稅人,該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺(tái),價(jià)款為500萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用材料50萬元,相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素,20×9年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C2、注冊會(huì)計(jì)師在對內(nèi)部控制進(jìn)行了解后,針對某一項(xiàng)認(rèn)定制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),下面表述正確的是()。A.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高,可不執(zhí)行控制測試B.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高,可計(jì)劃擴(kuò)大控制測試C.如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為中等或低,可計(jì)劃最少的控制測試D.無論控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平如何,都必須執(zhí)行控制測試【答案】A3、某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策,設(shè)定貼現(xiàn)率為12%,有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的項(xiàng)目期限為10年,凈現(xiàn)值為1000萬元,(A/P,12%,10)=0.177;乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85;丙方案的項(xiàng)目期限為11年,其年金凈流量為150萬元;丁方案的內(nèi)含報(bào)酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A4、甲公司今年非常重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)部王總理指出,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指那些影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的不確定性。下列說法中,不正確的是()。A.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)B.風(fēng)險(xiǎn)是最有可能的結(jié)果C.風(fēng)險(xiǎn)既具有客觀性,又具有主觀性D.風(fēng)險(xiǎn)總是與機(jī)遇并存【答案】B5、下列各項(xiàng)股利支付形式中,不會(huì)改變企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的是()。A.股票股利B.財(cái)產(chǎn)股利C.負(fù)債股利D.現(xiàn)金股利【答案】A6、甲公司為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。甲公司某項(xiàng)庫存商品2×18年12月31日的賬面余額為300萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元。2×19年2月10日,甲公司將上述商品對外出售,售價(jià)為250萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為40萬元,收到款項(xiàng)已存入銀行。則甲公司出售商品結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本金額為()萬元。A.300B.250C.220D.177.5【答案】C7、2018年6月1日,甲俱樂部就其名稱和隊(duì)徽向客戶授予許可證??蛻魹橐患曳b設(shè)計(jì)公司,有權(quán)在一年內(nèi)在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在內(nèi)的各個(gè)項(xiàng)目上使用該俱樂部的名稱和隊(duì)徽。因提供許可證,俱樂部將收取固定對價(jià)200萬元以及按使用隊(duì)名和隊(duì)徽的項(xiàng)目的售價(jià)5%收取特許權(quán)使用費(fèi)。客戶預(yù)期企業(yè)將繼續(xù)參加比賽并保持隊(duì)伍的競爭力。假設(shè)客戶每月銷售100萬元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則2018年甲俱樂部應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.135B.151.67C.200D.205【答案】B8、產(chǎn)品成本計(jì)算不定期,一般也不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配問題的成本計(jì)算方法是()。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.分批法D.品種法【答案】C9、2×18年5月1日,甲公司對乙公司的投資比例為10%,對乙公司不具有重大影響,其他權(quán)益工具投資的賬面余額為1500萬元,其中成本為1000萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為500萬元。當(dāng)日,甲公司以固定資產(chǎn)(設(shè)備)作為對價(jià)追加對乙公司的投資,該設(shè)備的賬面價(jià)值為6200萬元,公允價(jià)值為8000萬元,投資后甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的60%,能夠控制乙公司。甲公司為合并支付律師費(fèi)20萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,甲乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司取得乙公司60%股權(quán)時(shí)對當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。A.520B.1780C.2280D.20【答案】B10、某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán),取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元,賬面價(jià)值為300萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,凈殘值為零,按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2013年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批,售價(jià)為60萬元,成本為40萬元,至2013年12月31日,投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響,投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.300B.291C.309D.285【答案】D11、資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額,或者按照購置時(shí)所付出對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量,稱為()。A.歷史成本B.重置成本C.公允價(jià)值D.現(xiàn)值【答案】A12、針對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制,下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點(diǎn),編制現(xiàn)金報(bào)表,計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額,井將結(jié)余額與實(shí)際庫存額進(jìn)行核對,如有差異及時(shí)查明原因B.會(huì)計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日報(bào)表C.每月末,會(huì)計(jì)主管指定出納員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對D.會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異,需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理【答案】C13、下列哪個(gè)人員沒有權(quán)利對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核()。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.初級(jí)審計(jì)人員C.部門負(fù)責(zé)人D.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人【答案】B14、注冊會(huì)計(jì)師考慮是否實(shí)施函證程序時(shí),下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.向被審計(jì)單位的律師函證固定資產(chǎn)的投保情況,函證可能無效B.實(shí)施函證程序應(yīng)考慮被詢證者回復(fù)詢證函的能力C.函證被審計(jì)單位的子公司,回函的可靠性會(huì)降低D.無須考慮被詢證者的客觀性【答案】D15、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間,采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2017年4月,供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元,應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元;供水總量為500000噸(供電車間耗用50000噸,基本生產(chǎn)車間耗用350000噸,行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2017年4月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為()元。A.90000B.117000C.27000D.108000【答案】D16、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中,不正確的是()。A.針對一個(gè)期間的鑒證對象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù),通常要比針對一個(gè)時(shí)點(diǎn)的鑒證對象信息獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難B.針對過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論C.證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境D.在評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,并保持職業(yè)懷疑態(tài)度【答案】C17、被審計(jì)單位要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù),下列理由中,注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不合理的是()。A.業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致需求變化B.法律法規(guī)發(fā)生重大變化,導(dǎo)致不再需求原鑒證業(yè)務(wù)C.對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解D.無法提供注冊會(huì)計(jì)師要求的所有信息【答案】D18、被審計(jì)單位2015年銷售X商品的毛利率為20%,2016年市場條件基本沒有變化,被審計(jì)單位因銷售X商品結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元,則注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期2016年被審計(jì)單位因銷售X商品實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入為()萬元。A.360B.2160C.2250D.3240【答案】C19、下列發(fā)票中,增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用的是()。A.專業(yè)發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.行業(yè)發(fā)票D.普通發(fā)票【答案】B20、被審計(jì)單位在內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境沒有改變的情形下,如果營業(yè)成本異常增多,則會(huì)導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的()認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)【答案】B21、某企業(yè)取得2014年為期一年的周轉(zhuǎn)信貸額為10000萬元,承諾費(fèi)率為0.5%。2014年1月1日從銀行借入600萬元,9月1日又借入300萬元,如果利息年利率為7%,則企業(yè)2014年度末向銀行支付的利息和承諾費(fèi)共為()萬元。A.48.5B.50.5C.64.5D.66.8【答案】B22、相對于發(fā)行債券和利用銀行借款購買設(shè)備而言,通過融資租賃方式取得設(shè)備的主要缺點(diǎn)是()。A.限制條款多B.能迅速獲得所需資產(chǎn)C.資本成本高D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大【答案】C23、下列各項(xiàng)中,不符合《預(yù)算法》中對預(yù)算收入劃分的是()A.中央預(yù)算收入B.地方預(yù)算收入C.中央和地方預(yù)算共享收入D.部門和單位預(yù)算收入【答案】D24、C產(chǎn)品在2020年2月共完工100件,月末在產(chǎn)品數(shù)量為50件。單位完工產(chǎn)品材料消耗定額500千克,工時(shí)消耗50小時(shí);單位在產(chǎn)品材料消耗定額500千克,工時(shí)消耗25小時(shí)。假設(shè)2月初該類產(chǎn)品無在產(chǎn)品,本期發(fā)生直接材料15000元,直接人工12000元,制造費(fèi)用10000元。按定額比例法計(jì)算。則C產(chǎn)品本期完工產(chǎn)品成本為()元。A.9400B.25600C.27600D.24667【答案】C25、下列各項(xiàng)中,反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素是()。A.收入B.權(quán)益C.利得D.收益【答案】A26、甲公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司,經(jīng)甲、乙雙方協(xié)議,丙公司的董事長由乙公司委派,甲方的出資比例為55%,股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下,()。A.甲公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資,乙公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資B.甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資,乙公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資C.甲公司和乙公司均采用成本法核算該長期股權(quán)投資D.甲公司和乙公司均采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資【答案】B27、()既是會(huì)計(jì)人員的義務(wù),也是在職業(yè)活動(dòng)中做到客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的基礎(chǔ),是參與管理的前提。A.提高技能B.愛崗敬業(yè)C.廉潔自律D.誠實(shí)守信【答案】A28、關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平,下列說法中,錯(cuò)誤的是()。A.只有在適用的情況下,才需確定特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平B.確定特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平時(shí),可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C.特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.不需確定特定類別交易.賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性【答案】D29、在營運(yùn)資金管理中,企業(yè)將“從收到尚未付款的材料開始,到以現(xiàn)金支付該貨款之間所用的時(shí)間”稱為()。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期B.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期C.存貨周轉(zhuǎn)期D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期【答案】B30、2×18年5月1日,甲公司對乙公司的投資比例為30%,對乙公司具有重大影響,其長期股權(quán)投資賬面余額為5800萬元,其中投資成本為5000萬元,損益調(diào)整為200萬元,其他綜合收益為500萬元,其他權(quán)益變動(dòng)為100萬元。當(dāng)日,甲公司以一臺(tái)作為固定資產(chǎn)核算的設(shè)備作為對價(jià)追加對乙公司的投資,該設(shè)備的賬面價(jià)值為5200萬元,公允價(jià)值為6000萬元,投資后甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的60%,能夠控制乙公司。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,甲乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素,則甲公司取得乙公司60%股權(quán)初始投資成本為()。A.11884萬元B.11000萬元C.11800萬元D.12760萬元【答案】D31、職業(yè)判斷對于作出審計(jì)決策尤為必要,下列關(guān)于運(yùn)用職業(yè)判斷的說法,不正確的是()。A.確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),需要運(yùn)用職業(yè)判斷B.確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,需要運(yùn)用職業(yè)判斷C.評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作,需要運(yùn)用職業(yè)判斷D.評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷,不需要運(yùn)用職業(yè)判斷【答案】D32、下列關(guān)于停工損失的表述中,不正確的是()。A.應(yīng)由過失單位或保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的賠款,應(yīng)從停工損失中扣除B.屬于自然災(zāi)害造成的停工凈損失計(jì)入制造費(fèi)用C.不滿一個(gè)工作日的停工,一般不計(jì)算停工損失D.輔助生產(chǎn)一般不單獨(dú)核算停工損失【答案】B33、大海公司為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%,期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,2×17年11月20日大海公司與乙公司簽訂銷售合同,由大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷售甲產(chǎn)品10000臺(tái),每臺(tái)3.04萬元,2×17年12月31日大海公司庫存甲產(chǎn)品13000臺(tái),單位成本2.8萬元,2×17年12月31日甲產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格是2.8萬元/臺(tái)。預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為0.2萬元/臺(tái)。大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷售了甲產(chǎn)品10000臺(tái),每臺(tái)的實(shí)際售價(jià)為3.04萬元/臺(tái),且沒有發(fā)生銷售稅費(fèi)。大海公司于2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品100臺(tái),市場銷售價(jià)格為2.6萬元/臺(tái),貨款均已收到。2×17年年初大海公司已為該批甲產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素,2×17年大海公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()萬元。A.0B.200C.400D.600【答案】C34、以下選項(xiàng)中,()是全國會(huì)計(jì)工作的主管單位。A.國務(wù)院財(cái)政部B.國家稅務(wù)總局C.國務(wù)院審計(jì)署D.國務(wù)院商務(wù)部【答案】A35、下列各項(xiàng)中,屬于財(cái)政支出支付方式的是()。A.分批支付B.授權(quán)支付C.間接支付D.按期支付【答案】B36、某公司全部資本為100萬元,負(fù)債比率為40%,負(fù)債利率為10%,息稅前利潤為14萬元,則該公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為()。A.1.4B.1C.1.2D.1.3【答案】A37、下列交易事項(xiàng)中,不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。A.投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益B.自國家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用【答案】B38、下列項(xiàng)目中,屬于合營企業(yè)的是()。A.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利,并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)B.合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成C.單獨(dú)主體的法律形式賦予各參與方享有與安排有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利,并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)D.參與方對與合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利【答案】D39、A公司2012年6月30日購入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200萬元,增值稅額為34萬元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為11.6萬元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的因素),預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元,預(yù)計(jì)使用年限為6年。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,該設(shè)備2012年應(yīng)提折舊額為()萬元。A.30B.60C.65D.50【答案】A40、某工業(yè)企業(yè)因暴雨造成了停工,停工期間為恢復(fù)正常生產(chǎn),領(lǐng)用原材料5000元,發(fā)生人工費(fèi)用3000元,水電費(fèi)500元,其中應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2000元。下列處理正確的是()。A.停工凈損失6500元,計(jì)入管理費(fèi)用B.停工凈損失6500元,計(jì)入營業(yè)外支出C.停工凈損失8500元,計(jì)入營業(yè)外支出D.停工凈損失8500元,計(jì)入制造費(fèi)用【答案】B41、某公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺(tái)閑置設(shè)備。該設(shè)備于4年前以20000元購入,稅法規(guī)定的折舊年限為5年,按直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)殘值率為10%,目前可以按10000元價(jià)格賣出,假設(shè)所得稅稅率為25%,賣出現(xiàn)有設(shè)備對本期現(xiàn)金凈流量的影響是()元。A.減少5600B.減少4400C.增加10000D.增加8900【答案】D42、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè),2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施,全部成本為200000萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該核電站核設(shè)施60年后棄置時(shí),將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元,且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%,(P/F,5,60)=0.0535。2011年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。A.53.50B.1070C.1000D.56.18【答案】D43、下列有關(guān)預(yù)算的表述中,不正確的是()。A.預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃B.編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)C.預(yù)算是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具D.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致,這是預(yù)算最主要的特征【答案】D44、以下有關(guān)具體審計(jì)計(jì)劃的說法中,正確的是()。A.制定具體審計(jì)計(jì)劃是為了確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計(jì)計(jì)劃D.具體審計(jì)計(jì)劃中制定的審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序兩類【答案】B45、會(huì)計(jì)監(jiān)督分為()。A.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督B.內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督C.國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督D.外部監(jiān)督和國家監(jiān)督【答案】A46、下列選項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)分析的方法的是()A.比較分析法B.比率分析法C.綜合分析法D.個(gè)體分析法【答案】D47、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中,屬于股份支付的是()。A.股份有限公司向其股東分派股票股利B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對價(jià)【答案】B48、甲公司2010年1月1日購入面值為2000萬元,年利率為4%的A債券。取得時(shí)支付價(jià)款2080萬元(含已到付息期但尚未發(fā)放的利息80萬元),另支付交易費(fèi)用10萬元,甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日,收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息80萬元;2010年12月31日,A債券的公允價(jià)值為2120萬元;2011年1月5日,收到A債券2010年度的利息80萬元;2011年4月20日,甲公司出售A債券售價(jià)為2160萬元。甲公司從購入至出售A債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。A.240B.230C.160D.150【答案】B49、注冊會(huì)計(jì)師為提高函證程序的不可預(yù)見性而采取的措施中,正確的是()。A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B.以積極的方式向小余額客戶證函C.將函證截止日定為當(dāng)年12月31日D.要求客戶直接向被審計(jì)單位回函【答案】B50、甲注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊,則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊,應(yīng)主要實(shí)施的程序是()。A.分析程序B.控制測試C.實(shí)質(zhì)性程序D.重新執(zhí)行【答案】C多選題(共20題)1、下列可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。A.有償取得的經(jīng)營特許權(quán)B.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)C.國家無償劃撥給企業(yè)的自用的土地使用權(quán)D.有償取得的高速公路15年的收費(fèi)權(quán)【答案】ACD2、甲公司適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×13年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。2×14年度,甲公司計(jì)提工資薪金4800萬元,實(shí)際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定,工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有()。A.應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬元B.應(yīng)付職工薪酬不產(chǎn)生暫時(shí)性差異C.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前可扣除100萬元D.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元【答案】AC3、甲公司是由A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備組成的一條生產(chǎn)線,專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品S。2016年末市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品S的替代產(chǎn)品,產(chǎn)品S市價(jià)下跌,銷量下降,出現(xiàn)減值跡象。2016年12月31日,甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。有關(guān)資產(chǎn)組資料如下:(1)該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1000萬元,其中A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為500萬元、300萬元、200萬元。(2)資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元,資產(chǎn)組的公允價(jià)值為708萬元,如將其處置,預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元。(3)設(shè)備A的公允價(jià)值為418萬元,如將其處置,預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元,無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。下列有關(guān)2016年計(jì)提減值準(zhǔn)備的表述,正確的有()。A.資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元B.A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元C.B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為66萬元D.C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為44萬元【答案】ACD4、A公司為增值稅一般納稅人,其為生產(chǎn)甲產(chǎn)品自一般納稅人B公司處購進(jìn)一批乙原材料,并取得增值稅專用發(fā)票,A公司發(fā)生的下列支出項(xiàng)目中,不應(yīng)該計(jì)入乙原材料成本的有()。A.支付的購買價(jià)款的金額900萬元B.支付的增值稅的金額153萬元C.發(fā)生的采購過程中裝卸費(fèi)金額10萬元D.加工生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生的加工費(fèi)60萬元【答案】BD5、X公司按賬齡對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司賬齡分析表中的若干筆應(yīng)收賬款確定的賬齡存在錯(cuò)誤,則應(yīng)將以下()認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A.應(yīng)收賬款的權(quán)利和義務(wù)B.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.資產(chǎn)減值損失的完整性D.資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性【答案】BD6、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見的類型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)【答案】ACD7、下列各項(xiàng)關(guān)于遞延所得稅的相關(guān)處理中,正確的有()。A.企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益導(dǎo)致的合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅,同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用,但特殊情況的除外D.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同,符合遞延所得稅確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅,該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額,不影響所得稅費(fèi)用【答案】ABCD8、下列選項(xiàng)中,屬于貨幣資金循環(huán)中的單據(jù)的有()。A.銀行對賬單B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.存貨盤點(diǎn)表【答案】ABC9、編制綜合法指數(shù)時(shí),同度量因素的作用有()。A.平衡作用B.同度量作用C.權(quán)數(shù)作用D.平均作用E.比較作用【答案】BC10、根據(jù)規(guī)定,存款人偽造、變造、私自印制開戶登記證的,應(yīng)給予的處罰有()。A.對經(jīng)營性存款人處以1萬元以上3萬元以下罰款B.對非經(jīng)營性存款人處以1000元的罰款C.對經(jīng)營性存款人處以5000元以上3萬元以下罰款D.構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任【答案】ABD11、如果X公司沒有對正在使用的生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提折舊,可能導(dǎo)致()認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。A.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性D.資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性【答案】ABC12、下列關(guān)于反向購買情況下合并報(bào)表金額填列的表述中,正確的有()。A.非流動(dòng)資產(chǎn)金額=被購買方(法律上的母公司)非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值(含反向購買中形成的長期股權(quán)投資)+購買方(法律上的子公司)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值B.股本數(shù)量反映被購買方(法律上的母公司)股票數(shù)量C.流動(dòng)負(fù)債=被購買方(法律上的母公司)流動(dòng)負(fù)債公允價(jià)值+購買方(法律上的子公司)流動(dòng)負(fù)債賬面價(jià)值D.股本金額=購買方(法律上的子公司)合并前發(fā)行在外的股份面值×被購買方(法律上的母公司)持有購買方股份比例+假定購買方(法律上的子公司)在確定該項(xiàng)企業(yè)合并過程中新發(fā)行的權(quán)益工具的面值【答案】BCD13、下列有關(guān)安全邊際的說法中,正確的有()。A.安全邊際表明銷售量、銷售額下降多少,企業(yè)仍不至于虧損B.安全邊際用兩種表現(xiàn)形式,一種是絕對數(shù)即安全邊際量(額),另-種是相對數(shù),即安全邊際率C.一般來講,安全邊際反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)程度大小D.目標(biāo)銷售量(額)實(shí)際銷售量(額)兩者與保本點(diǎn)銷售量(額)差距越大,安全邊際或安全邊際率越大,則企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越大【答案】ABC14、下列關(guān)于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,不正確的有()。A.它是影響所有資產(chǎn)的,不能通過資產(chǎn)組合來消除的風(fēng)險(xiǎn)B.它是特定企業(yè)或特定行業(yè)所特有的C.可通過增加組合中資產(chǎn)的數(shù)目而最終消除D.不能隨著組合中資產(chǎn)數(shù)目的增加而消失,它是始終存在的【答案】BC15、甲企業(yè)2014年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,年末應(yīng)收賬款為40萬元,壞賬準(zhǔn)備的提取比例:5%,則下列各項(xiàng)中正確的是()。A.這種方法是余額百分比法B.應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為2萬元C.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失2萬元D.應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少了2萬元【答案】ABCD16、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略,并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有()。A.行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)B.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)C.新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)D.某些因素給市場上所有的證券投資都帶來經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)E.本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABC17、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,免征個(gè)人所得稅的有()。A.舉報(bào)偷稅行為所獲獎(jiǎng)金B(yǎng).個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款D.個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金【答案】ABCD18、下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)算最主要特征的有()。A.數(shù)量化B.標(biāo)準(zhǔn)化C.可執(zhí)行性D.可監(jiān)督性【答案】AC19、下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的概述正確的有()。A.同一控制下的企業(yè)合并,在合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表.合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表B.非同一控制下的企業(yè)合并,在購買日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表,是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)報(bào)告主體,以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ),由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況.經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制單位是母公司【答案】ACD20、會(huì)計(jì)工作的市場準(zhǔn)入管理包括()。A.會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的取得B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立C.注冊會(huì)計(jì)師資格的取得D.單位會(huì)計(jì)人員管理【答案】ABC大題(共10題)一、甲公司為上市公司,該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2×13年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí),對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問:(1)為降低能源消耗,甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2×13年1月1日開始,2×13年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,共發(fā)生成本1300萬元,均以銀行存款支付。至2×13年1月1日,A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬元,已計(jì)提折舊1600萬元,賬面價(jià)值2400萬元,其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為400萬元,被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值,A生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年,更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。采用年限平均法計(jì)提折舊,假定無殘值。甲公司2×13年相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:在建工程2400累計(jì)折舊1600貸:固定資產(chǎn)4000借:在建工程1300貸:銀行存款1300借:固定資產(chǎn)3700貸:在建工程3700借:制造費(fèi)用77.1貸:累計(jì)折舊77.1(2)2×12年11月20日,甲公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為160萬元,款項(xiàng)已通過銀行存款支付。安裝B設(shè)備時(shí),甲公司領(lǐng)用原材料50萬元(不含增值稅),支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日,B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),B設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理如下:借:管理費(fèi)用205.2【答案】(1)事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由:固定資產(chǎn)更新改造的后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。所以更新改造后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2400-400+1300=3300(萬元),應(yīng)計(jì)提折舊額=3300/8/12×2=68.75(萬元)。更正分錄如下:借:營業(yè)外支出400貸:在建工程400借:在建工程400貸:固定資產(chǎn)400借:累計(jì)折舊8.35(77.1-68.75)貸:制造費(fèi)用8.35(2)事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確理由:雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下,用直線法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值,得出各年應(yīng)提折舊額的方法。所以應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊額=(1000+50+30)×2/5×1/2=216(萬元)。更正分錄如下:借:管理費(fèi)用10.8(216-205.2)貸:累計(jì)折舊10.8二、(2016)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,遇到下列審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng):(3)丙公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2015年度承接的新客戶,其公章、財(cái)務(wù)專用章和法定代表人名章由總經(jīng)理一人保管,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為無法就財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),擬發(fā)表保留意見。(4)2015年8月,丁公司取得戊公司60%的股權(quán),因2015年度合并財(cái)報(bào)表時(shí)未將戊公司納入合并范圍。并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了這一重大事項(xiàng),A注冊會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注該事項(xiàng)。要求:針對上述事項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告類型是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),并指出應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告?!敬鸢浮浚?)不恰當(dāng)。被審計(jì)單位公章、財(cái)務(wù)專用章和法定代表人名章由總經(jīng)理一人保管,屬于內(nèi)部控制重大缺陷,影響廣泛,應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告。(4)不恰當(dāng)。未將子公司納入合并范圍,應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。三、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組對A公司制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃,存貨監(jiān)盤目標(biāo)為獲取有關(guān)A公司資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量的審計(jì)證據(jù)。(2)B公司存貨品種繁多,存貨擁擠,為保證監(jiān)盤工作順利進(jìn)行,審計(jì)項(xiàng)目組提前兩天將擬抽盤項(xiàng)目清單發(fā)給B公司財(cái)務(wù)部人員,要求其做好準(zhǔn)備工作。(3)由于C公司財(cái)務(wù)部門人手不足,審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托,代為盤點(diǎn)C公司異地專賣店的存貨,并將盤點(diǎn)記錄作為C公司的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。(4)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組對D公司制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃,在存貨監(jiān)盤過程中,監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外,還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。(5)因E公司存貨品種和數(shù)量均較少,審計(jì)項(xiàng)目組僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。(6)審計(jì)項(xiàng)目組按年末F公司各存放地點(diǎn)存貨余額進(jìn)行排序,選取存貨余額最大的20個(gè)地點(diǎn)(合計(jì)占年末存貨余額的60%)實(shí)施監(jiān)盤,結(jié)果滿意。針對上述第(1)至(6)項(xiàng),代注冊會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由?!敬鸢浮浚?)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況、以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù),檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整,是否歸屬于被審計(jì)單位,存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。(2)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤的存貨項(xiàng)目。(3)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組代管理層執(zhí)行盤點(diǎn)工作,將會(huì)影響其獨(dú)立性/盤點(diǎn)存貨是甲公司管理層的責(zé)任。(4)恰當(dāng)。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。確定存貨存放地點(diǎn)時(shí)還應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。四、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)在對A公司的存貨實(shí)施抽盤過程中,審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯(cuò)誤,要求A公司在盤點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量和金額方面均不重要,因此得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論,不再實(shí)施其他審計(jì)程序。(2)B公司2016年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%,審計(jì)項(xiàng)目組對存貨實(shí)施了監(jiān)盤,測試了采購和銷售交易的截止,均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。(3)C公司管理層規(guī)定,由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn),再由財(cái)務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤,審計(jì)項(xiàng)目組對復(fù)盤項(xiàng)目執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。(4)在對D公司的存貨實(shí)施抽盤時(shí),審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)實(shí)際抽盤數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件,管理層解釋,該20件外購存貨已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫,但D公司于2017年1月才收到供應(yīng)商開具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計(jì)入當(dāng)月存貨賬簿記錄。審計(jì)項(xiàng)目組核對了上述20件存貨的采購發(fā)票和2017年1月的入賬記錄,未發(fā)現(xiàn)差異,認(rèn)為結(jié)果滿意。(5)E公司的存貨盤點(diǎn)日為2016年12月31日。由于交通原因,審計(jì)項(xiàng)目組成員2017年1月3日才到達(dá)E公司某外地倉庫的盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施了監(jiān)盤程序,盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異。審計(jì)項(xiàng)目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結(jié)論,由于2017年1月3日的盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異,考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時(shí)間較短,認(rèn)定2016年12月31日的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對上述第(1)至(5)項(xiàng),代注冊會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。【答案】(1)不恰當(dāng)。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著A公司的盤點(diǎn)中還存在其他錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)查明原因,并考慮潛在錯(cuò)誤的范圍和重大程度。(2)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組沒有/應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價(jià)。(3)不恰當(dāng)。抽盤的總體不完整。(4)不恰當(dāng)。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯(cuò)報(bào),但未建議客戶作出調(diào)整,應(yīng)建議D公司將已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫的存貨在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表中予以暫估入賬。(5)不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤程序可以在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行,但應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)負(fù)債表日與監(jiān)盤日之間的交易進(jìn)行測試。五、A公司是上市公司。2×16年,A公司向B公司非公開發(fā)行股份進(jìn)行重大資產(chǎn)重組,B公司以其所擁有的15家全資子公司的股權(quán)等對應(yīng)的凈資產(chǎn)作為認(rèn)購非公開發(fā)行股票的對價(jià),該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2×16年12月28日得到中國證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后,雙方進(jìn)行了資產(chǎn)交割。截至2×16年12月31日,B公司投入的15家子公司全部辦妥變更后的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照,股東變更為A公司。2×16年12月30日,雙方簽訂移交資產(chǎn)約定書,約定自2×16年12月30日起B(yǎng)公司將標(biāo)的資產(chǎn)、負(fù)債交付A公司,同時(shí),A公司自2×16年12月31日起接收該15家公司的資產(chǎn)與負(fù)債并向這些子公司派駐了董事、總經(jīng)理等高級(jí)管理人員,對標(biāo)的資產(chǎn)、負(fù)債開始實(shí)施控制。2×17年1月,會(huì)計(jì)師事務(wù)所對A公司截至2×16年12月31日的注冊資本進(jìn)行了審驗(yàn),并出具了驗(yàn)資報(bào)告。2×17年2月,A公司本次增發(fā)的股份在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)。問題:購買日是否應(yīng)該判斷為2×16年12月31日?【答案】截至2×16年12月31日,該項(xiàng)交易已經(jīng)取得了所有必要的審批,15家目標(biāo)公司全部完成了營業(yè)執(zhí)照變更,雙方簽訂了移交資產(chǎn)約定書。上市公司已經(jīng)向被購買方派駐了董事、總經(jīng)理等高級(jí)管理人員,對被購買方開始實(shí)施控制。雖然作為合并對價(jià)增發(fā)的股份在2×17年2月才辦理了股權(quán)登記手續(xù),但由于企業(yè)合并交易在2×16年已經(jīng)完成所有的實(shí)質(zhì)性審批程序,且A公司已經(jīng)實(shí)質(zhì)上取得了對15家目標(biāo)公司的控制權(quán),可以合理判斷購買日為2×16年12月31日。六、CH股份有限公司(以下簡稱“CH公司”)為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。原材料按實(shí)際成本法核算,發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量,年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。CH公司2018年12月初A材料結(jié)存500公斤,實(shí)際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下:(1)12月1日,從外地購入A材料1000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元,增值稅稅額為6400元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元,裝卸費(fèi)400元,各種款項(xiàng)已用銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫。(2)12月8日,從本市購入A材料400公斤,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款16400元,增值稅稅額2624元。貨款未付,材料已驗(yàn)收入庫。(3)12月15日,接受丙公司投資,收到A材料600公斤,投資各方確認(rèn)的價(jià)值為24600元(含稅),投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定,丙公司投資后其投資占CH公司注冊資本200萬元的1%。(4)12月31日,匯總本月發(fā)出A材料1500公斤,其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1000公斤,企業(yè)管理部門領(lǐng)用500公斤。(5)12月31日,假設(shè)用庫存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工尚需發(fā)生加工成本4700元,丁商品的估計(jì)售價(jià)為47500元,估計(jì)銷售丁商品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備月初余額為零。CH公司持有的A材料專門用于生產(chǎn)丁商品。要求:(1)編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制發(fā)出A材料的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2018年年末計(jì)提A材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用元表示)【答案】(1)與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:①12月1日借:原材料41000(40000+600+400)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6400貸:銀行存款47400②12月8日借:原材料16400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2624貸:應(yīng)付賬款19024③12月15日借:原材料24600貸:股本20000(2000000×1%)資本公積—股本溢價(jià)4600【提示】投資方未提供增值稅專用發(fā)票,則不能確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。七、甲公司是乙公司的母公司,雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬元的一批A產(chǎn)品銷售給甲公司,銷售價(jià)格為800萬元(不含增值稅),至2×12年年末甲公司本期購入A產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)對外銷售全部形成存貨,2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬元。至2×13年12月31日,甲公司上期從乙公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%,另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預(yù)計(jì)結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌為300萬元。要求:根據(jù)上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄?!敬鸢浮?×12年12月31日合并報(bào)表相關(guān)抵銷分錄:借:營業(yè)收入800貸:營業(yè)成本800借:營業(yè)成本200貸:存貨200借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50(800-750)貸:資產(chǎn)減值損失50合并報(bào)表上該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元,賬面價(jià)值為600萬元,應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(800-600)×25%=50(萬元)。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上因?yàn)闇p值
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