2022年湖北省隨州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022年湖北省隨州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.A公司為增值稅一般納稅人。購(gòu)入原材料150公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款900萬(wàn)元，增值稅額153萬(wàn)元；另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元(不考慮抵扣因素)，包裝費(fèi)3萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2．7萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

2.天辰公司2011年年底出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)為60萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額為10．2萬(wàn)元，該設(shè)備為2009年3月購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，至出售時(shí)已經(jīng)計(jì)提折舊50萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，天辰公司2011年因出售該設(shè)備對(duì)利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.-57．8B.-65C.-68D.68

3.

第

10

題

甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，提取標(biāo)準(zhǔn)為1元／件。2010年1月1日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為200萬(wàn)元。2010年2月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)安全防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25．5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中支付人工費(fèi)用4萬(wàn)元。2010年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)10萬(wàn)元。2010年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬(wàn)件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2010年3月31日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為（）萬(wàn)元。

4.確定一項(xiàng)資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）

A.是否為出售而持有B.是否可以給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.是否具有流動(dòng)性D.將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是否是固定或可確定的

5.

第1題A公司為建造一棟辦公樓于2011年1月1日從銀行借入2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6%。2011年2月10日，A公司為建造該辦公樓購(gòu)入一批工程物資，開(kāi)出一張100萬(wàn)元的不帶息銀行承兌匯票，期限為6個(gè)月；2011年3月1日，該辦公樓開(kāi)工興建；2011年4月1日，A公司領(lǐng)用一批白產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元；該項(xiàng)工程4月1日以前所占用的物資均為2011年2月10日購(gòu)入的工程物資，且未發(fā)生其他現(xiàn)金流出。該項(xiàng)工程的預(yù)計(jì)工期為1年零6個(gè)月。不考慮其他因素，則該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.2011年1月1日B.2011年2月10日C.2011年3月1日D.2011年4月1日

6.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

7.

第

17

題

根據(jù)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法律制度的規(guī)定。下列關(guān)于合作企業(yè)注冊(cè)資本的表述中，正確的是（）。

8.第

11

題

下列會(huì)計(jì)核算基本前提中，企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理方法和程序的基礎(chǔ)，其前提條件是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.會(huì)計(jì)分期C.會(huì)計(jì)主體D.貨幣計(jì)量

9.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（）。

A.固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B.借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化C.壞賬損失的核算方法D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法

10.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)繳納會(huì)費(fèi)300元，繳納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度會(huì)自動(dòng)失去會(huì)員資格，該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員800人，截止至2018年12月31日，500人繳納了當(dāng)年會(huì)費(fèi)，200人繳納了本年及下年度的會(huì)費(fèi)，100人尚未繳納會(huì)費(fèi)，則該團(tuán)體2018年度應(yīng)確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入（）元

A.150000B.210000C.240000D.270000

11.關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈或盤(pán)虧，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

12.

第

3

題

A公司2003年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款20萬(wàn)元，因違反合同支付違約金50萬(wàn)元.當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，工資超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)100萬(wàn)元，A公司2003年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。

A.363B.300C.379.5D.320

13.2015年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬(wàn)元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬(wàn)元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.2014年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬(wàn)元

B.2014年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

14.下列各項(xiàng)中，不屬于準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助的是（）

A.財(cái)政撥款B.先征后返的增值稅C.行政劃撥土地使用權(quán)D.直接減征的稅款

15.

16.鋒創(chuàng)公司2018年收到政府財(cái)政撥款10000元，增值稅出口退稅20000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2018年鋒創(chuàng)公司的政府補(bǔ)助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

17.

第

24

題

《價(jià)格法》中價(jià)格監(jiān)測(cè)制度不包括（）。

18.

第

11

題

假定甲公司2007年2月1日以12360000元購(gòu)入的建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按年計(jì)提折舊。2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.494400B.412000C.453200D.41200

19.下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)的表述中，正確的是（）

A.法律主體并不一定是會(huì)計(jì)主體

B.會(huì)計(jì)期間分為年度和半年度

C.在我國(guó)，記賬本位幣是人民幣

D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)本質(zhì)是界定會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍

20.乙公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，乙公司在2009年6月銷(xiāo)售給甲公司一批商品，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，該批商品至2009年末對(duì)外銷(xiāo)售40%，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2009年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

二、多選題(20題)21.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)期限，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

B.對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)方法，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)方法不得變更，只能采用直線法攤銷(xiāo)

22.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)

B.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法

C.分期收款銷(xiāo)售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

23.下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購(gòu)庫(kù)存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣告發(fā)放股票股利

24.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

25.在確定借款費(fèi)用暫停資本化期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有()。

A.因按計(jì)劃進(jìn)行的安全檢查發(fā)生的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷

26.

第

25

題

下列有關(guān)利得、損失的表述，正確的有（）。

27.投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，設(shè)置的科目有（）。

A.投資性房地產(chǎn)——成本B.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）C.投資性房地產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

28.

第

20

題

企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時(shí)可以選用的方法有（）。

A.累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度

D.過(guò)去經(jīng)驗(yàn)

29.甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月8日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將其原開(kāi)發(fā)的對(duì)外銷(xiāo)售的商品房出租給乙公司使用，租期為2年，租賃期開(kāi)始日為2011年1月1日。轉(zhuǎn)換日，甲公司該商品房的成本為6200萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。2011年12月31日，該商品房的公允價(jià)值為6950萬(wàn)元;2012年12月31日，其公允價(jià)值為6700萬(wàn)元;2013年1月1日，租賃期滿(mǎn)，甲公司董事會(huì)作出決議將該商品房重新開(kāi)發(fā)后對(duì)外銷(xiāo)售。則下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.甲公司原作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的日期為2010年12月8日

B.甲公司原作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的日期為2011年1月1日

C.存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為6800萬(wàn)元

D.存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，應(yīng)確認(rèn)資本公積1100萬(wàn)元

30.關(guān)于待執(zhí)行合同，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A.尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否可撤銷(xiāo)，均應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

31.甲公司對(duì)下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對(duì)丙公司無(wú)重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營(yíng)方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

32.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.包括在商品售價(jià)內(nèi)不可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)。在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

33.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)

B.對(duì)土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地

C.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類(lèi)或類(lèi)似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出科學(xué)合理的估計(jì)

D.同類(lèi)或類(lèi)似的房地產(chǎn)，對(duì)建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類(lèi)型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物

34.下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)人所得稅費(fèi)用的有（）。A.A.彌補(bǔ)虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.交易性金融資產(chǎn)

35.《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，出納人員不得兼任()工作?！?/p>

A.稽核

B.會(huì)計(jì)檔案保管

C.收入、支出、費(fèi)用賬目的登記

D.債權(quán)債務(wù)的登記

36.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)支出

37.

第

25

題

下列固定資產(chǎn)相關(guān)核算的說(shuō)法中，正確的有（）。

38.下列關(guān)于可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后

39.企業(yè)清償因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，關(guān)于該補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有()。

A.只有基本確定能收到時(shí)才予以確認(rèn)

B.確認(rèn)的金額不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

C.確認(rèn)的金額不能超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

D.滿(mǎn)足確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款"科目核算

40.

第

29

題

某商場(chǎng)為迎接圣誕節(jié)的到來(lái)，準(zhǔn)備采用有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的方式進(jìn)行促銷(xiāo)，以下獎(jiǎng)金的設(shè)置方案中，不符合《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》要求的是（）。

三、判斷題(20題)41.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

42.

第

28

題

通過(guò)企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用均不計(jì)入投資成本，而應(yīng)計(jì)人發(fā)生當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.附注不屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，企業(yè)可以自行選擇編制或不編制。（）

A.是B.否

44.收入不包括營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿(mǎn)日期間計(jì)提應(yīng)付利息．計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。()

47.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)不利的調(diào)整事項(xiàng)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報(bào)告年度或報(bào)告中期的財(cái)務(wù)報(bào)表；如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利的非調(diào)整事項(xiàng)在年度報(bào)告或中期報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

49.

第32題企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

50.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目（）

A.是B.否

53.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

第

32

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)牛的匯兌差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.第

39

題

分期付息債券的利息通過(guò)"應(yīng)付利息"科目核算。（）

A.是B.否

57.企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類(lèi)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷(xiāo)的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)先對(duì)合同標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值損失，并將預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

60.第

33

題

雖然本期期未無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款，但也可能存在內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)的問(wèn)題。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(3)至(5)，分析甲公司的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

62.甲股份有限公司（本題下稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計(jì)M、N兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬(wàn)元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進(jìn)行驗(yàn)收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價(jià)款的40％，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)G公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價(jià)款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完工進(jìn)度為70％，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬(wàn)元。甲公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬(wàn)元。甲公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價(jià)款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價(jià)款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷(xiāo)合同，采用視同買(mǎi)斷方式委托A公司代銷(xiāo)諾基亞N75手機(jī)500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對(duì)A公司的單位銷(xiāo)售價(jià)格為（不含增值稅價(jià)格，下同）3000元，A公司對(duì)外的單位銷(xiāo)售價(jià)格為3500元。代銷(xiāo)合同規(guī)定，A公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單上注明已銷(xiāo)售200部該型號(hào)手機(jī)。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷(xiāo)售200部諾基亞N75型手機(jī)的銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷(xiāo)售部與E公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定甲公司向E公司銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片1000塊，每塊銷(xiāo)售價(jià)格為300元。當(dāng)日，甲公司銷(xiāo)售部又與E公司就該批CD型手機(jī)芯片簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價(jià)格將CD型手機(jī)芯片全部購(gòu)回。甲公司在2011年度就銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片確認(rèn)收入30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5％的折讓?zhuān)坠驹谠撆唐肥鄢鰰r(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入160萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)核實(shí)，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并支付折讓款項(xiàng)。甲公司將發(fā)生的銷(xiāo)售折讓沖減了當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價(jià)款為100萬(wàn)元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為46.8萬(wàn)元（含增值稅額）。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬(wàn)元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬(wàn)元。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

63.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專(zhuān)利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場(chǎng)。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷(xiāo)。

（1）廠房、專(zhuān)利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專(zhuān)利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開(kāi)始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專(zhuān)利權(quán)K的取得成本為400萬(wàn)，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為lO年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、2600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年。預(yù)計(jì)凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專(zhuān)利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬(wàn)元。廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元，如果處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅425萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定某未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專(zhuān)利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換沒(méi)備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計(jì)l000萬(wàn)元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開(kāi)始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元。被更換的部件購(gòu)人原價(jià)為350萬(wàn)。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預(yù)付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬(wàn)元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。

（3）為該技術(shù)改造項(xiàng)日，東方公司于2008年9月30日專(zhuān)門(mén)向銀行借入1年期借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬(wàn)元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假?zèng)]東方公司無(wú)其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。東方公司按年度計(jì)算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖，的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說(shuō)明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（4）確定東方公司開(kāi)始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值。

資產(chǎn)組減值測(cè)試表廠房H專(zhuān)利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

64.考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表

黃島股份有限公司（以下稱(chēng)為黃島公司）為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%（本題涉及的其他公司均為該稅率）。2010．2011年有關(guān)投資資料如下：

(1)黃島公司的母公司決定將其另一子公司（甲公司）劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定，黃島公司支付2000萬(wàn)元，取得其母公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。2010年1月1日，黃島公司支付了2000萬(wàn)元給母公司，甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元．資本公積為1000萬(wàn)元．盈余公積為50萬(wàn)元．未分配利潤(rùn)為450萬(wàn)元。

(2)甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為150萬(wàn)元，沒(méi)有分配現(xiàn)金股利。2010年甲公司增加資本公積200萬(wàn)元。

(3)2010年黃島公司與甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

①2010年黃島公司出售一批A商品給甲公司，取得收入500萬(wàn)元，實(shí)際成本400萬(wàn)元，當(dāng)年支付貨款285萬(wàn)元，至年末尚有300萬(wàn)元貨款未收回。黃島公司按照應(yīng)收賬款5%計(jì)提了15萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。

2010年甲公司將A商品對(duì)外銷(xiāo)售了60%，年末結(jié)存的A商品成本為200萬(wàn)元。

②2010年6月2日，黃島公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)。

黃島公司取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元，貨款1170萬(wàn)元已經(jīng)全部支付。

甲公司購(gòu)人固定資產(chǎn)后，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(4)甲公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為120萬(wàn)元，假設(shè)在當(dāng)年分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2010年甲公司增加資本公積300萬(wàn)元。

(5)2011年黃島公司．甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)情況如下：

①甲公司從黃島公司上年購(gòu)入的A商品在2011年出售了80%，年末庫(kù)存A商品成本為40萬(wàn)元。上年所欠貨款300萬(wàn)元?dú)w還了200萬(wàn)元，尚欠100萬(wàn)元，年末沖回壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元。

②本年沒(méi)有發(fā)生其他內(nèi)部交易。

【要求】

(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算黃島公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制黃島公司合并日的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制黃島公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄（考慮所得稅影響）。

(4)編制黃島公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄（考慮所得稅影響）。

65.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價(jià)款為80000萬(wàn)元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68000萬(wàn)元。至2014年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬(wàn)元，由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬(wàn)元；工程結(jié)算合同價(jià)40000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款36000萬(wàn)元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書(shū)面同意追加合同價(jià)款2000萬(wàn)元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬(wàn)元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82000萬(wàn)元，累計(jì)收到價(jià)款80000萬(wàn)元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬(wàn)元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D原材料入賬價(jià)值=900+9+3+2．7=914．70(萬(wàn)元)。

2.C出售時(shí)該設(shè)備賬面價(jià)值為200-50-25=125（萬(wàn)元）。計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=125-60+3=68（萬(wàn)元），則對(duì)利潤(rùn)總額的影響為-68萬(wàn)元。2009年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，故出售設(shè)備產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

3.B2010年3月31日甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額=200-(150+4)-10+170×1=206(萬(wàn)元)。

4.D貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等；非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類(lèi)資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益是不固定或不可確定的。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.D2011年1月1日，資產(chǎn)支出尚未發(fā)生，為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)尚未開(kāi)始，所以選項(xiàng)A不正確；2011年2月10日，雖然購(gòu)入了工程物資，但是承擔(dān)的是不帶息的債務(wù)，所以資產(chǎn)支付尚未發(fā)生，而且為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)仍然未開(kāi)始，所以選項(xiàng)B不正確；2011年3月1日，雖然該項(xiàng)工程的借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始，但沒(méi)有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該1：1期不是借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C不正確。

6.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

7.B本題考核合作企業(yè)注冊(cè)資本的概念。合作企業(yè)的注冊(cè)資本采用認(rèn)繳制，應(yīng)為投資各方認(rèn)繳的出資額之和。

8.A

9.A固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策項(xiàng)目。

10.B企業(yè)應(yīng)當(dāng)將實(shí)際收到的當(dāng)年會(huì)費(fèi)確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入，同時(shí)增加銀行存款等，本年收到的以后年度的會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款”，不計(jì)入當(dāng)年的會(huì)費(fèi)收入。

本題中，甲社會(huì)團(tuán)體本年合計(jì)收到700（500＋200）人的會(huì)員費(fèi)，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=700×300=210000（元）

綜上，本題應(yīng)選B。

11.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤(pán)盈通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當(dāng)期損益。

12.AA公司本期應(yīng)稅所得=1000+20+10—30+100=1100萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=1100×33%=363萬(wàn)元

13.C【解析】選項(xiàng)A，因會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=145×25％=36．25(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，采用未來(lái)適用法進(jìn)行核算，2014年因該項(xiàng)變更增加固定資產(chǎn)折舊l45萬(wàn)元(200－55)；選項(xiàng)C，折舊方法變化應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)處理。

14.D政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，其主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等，通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選D。

增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，先征后返的增值稅屬于政府補(bǔ)助，注意區(qū)分。

15.B

16.C根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財(cái)政撥款、財(cái)政貼息和稅收返還屬于政府補(bǔ)助，資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。而增值稅出口退稅是不屬于政府補(bǔ)助的，因?yàn)槠涫瞧髽I(yè)之前的進(jìn)項(xiàng)稅退回。

因此鋒創(chuàng)公司2018年政府補(bǔ)助＝10000（財(cái)政撥款）＋20000（稅收返還）＝30000（元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.D本題考核價(jià)格監(jiān)測(cè)制度。價(jià)格特別干預(yù)制度，與價(jià)格監(jiān)測(cè)制度，同屬于價(jià)格調(diào)控制度。

18.B該投資性房地產(chǎn)2007年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是（12360000÷25×10/12）＝412000（元）。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定非人民幣作為記賬本位幣；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.D初始投資時(shí)初始投資成本2000萬(wàn)元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2100萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。乙公司2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額[500-(400-300)×35%-(200-100)×60%]×30%=121．5(萬(wàn)元)，確認(rèn)為投資收益。因此，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2009年度損益的影響金額=100+121．5=221．5(萬(wàn)元)。

21.ABC企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

22.AB重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理、合并反映，故選項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C與重要性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

23.AC【答案】AC。解析：庫(kù)存股屬于所有者權(quán)益，選項(xiàng)A使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)B不會(huì)影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。

24.AC將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

25.BCD非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動(dòng)糾紛等原因?qū)е碌闹袛唷Ｒ虬从?jì)劃進(jìn)行的安全檢查發(fā)生的中斷屬于正常中斷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

26.CD

27.BCD選項(xiàng)A，“投資性房地產(chǎn)——成本”是投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)所設(shè)置的核算科目。

28.ABC企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法：(1)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例；(2)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例；(3)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度。

29.BCD作為存貨的房地產(chǎn)改為出租轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算的,其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日，故轉(zhuǎn)換日應(yīng)為2011年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

30.CD選項(xiàng)A說(shuō)法正確；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷(xiāo)的合同說(shuō)明企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選CD。

本題要求選出“不正確”的選項(xiàng)。

31.ACD企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。選項(xiàng)B，對(duì)丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

32.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)全部作為銷(xiāo)售商品處理。

33.ABCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

34.AD選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項(xiàng)C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。

35.ABCD《會(huì)計(jì)法》特別規(guī)定了出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

36.BCD捐贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出。

37.BCD選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

38.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。選項(xiàng)D屬于及時(shí)性的要求。

39.ABCD預(yù)期可獲得的補(bǔ)償，只有基本確定能收到時(shí)才能予以確認(rèn)，確認(rèn)的金額不能扣減預(yù)計(jì)負(fù)債，且確認(rèn)的金額不能超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

40.ACD本題考核不正當(dāng)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎(jiǎng)式有獎(jiǎng)銷(xiāo)售，最高獎(jiǎng)的金額不超過(guò)5000元，因此選項(xiàng)B的設(shè)置方案是正確的。

41.Y

42.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方為進(jìn)行企業(yè)合并所發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入合并成本，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

43.N附注是合并財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表具有同等的重要性，也需要編制。

44.Y營(yíng)業(yè)外收入是利得，不屬于收入。

45.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金．，即債務(wù)約定贖回期屆滿(mǎn)日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿(mǎn)日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

46.A

47.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

49.N資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

50.Y待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

51.N

52.N

53.N或有負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。

54.Y

55.N以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

56.Y

57.N企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。

58.Y

59.N

60.Y

61.①事項(xiàng)(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：此項(xiàng)交易屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)回購(gòu)價(jià)格固定或等于原售價(jià)加合理回報(bào)售后回購(gòu)交易屬于融資交易商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。②事項(xiàng)(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司銷(xiāo)售大型設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。③資料(5)中甲公司會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。理由：贈(zèng)送的A級(jí)保養(yǎng)卡可以視為一種銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)該獎(jiǎng)勵(lì)以單獨(dú)銷(xiāo)售可取得的金額3000元作為確認(rèn)其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。在銷(xiāo)售車(chē)輛的同時(shí)應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售取得的貨款在本次車(chē)輛銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配將取得的貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)公允價(jià)值的部分確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入獎(jiǎng)勵(lì)的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。獲得獎(jiǎng)勵(lì)的消費(fèi)者使用獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)。應(yīng)將所使用獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)的部分從遞延收益轉(zhuǎn)出確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)成本。若消費(fèi)者在1年期屆滿(mǎn)時(shí)仍未使用該獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的金額在期滿(mǎn)之日確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。①事項(xiàng)(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：此項(xiàng)交易屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù),回購(gòu)價(jià)格固定或等于原售價(jià)加合理回報(bào),售后回購(gòu)交易屬于融資交易,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移,不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。②事項(xiàng)(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司銷(xiāo)售大型設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。③資料(5)中甲公司會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。理由：贈(zèng)送的A級(jí)保養(yǎng)卡可以視為一種銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì),該獎(jiǎng)勵(lì)以單獨(dú)銷(xiāo)售可取得的金額3000元作為確認(rèn)其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。在銷(xiāo)售車(chē)輛的同時(shí),應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售取得的貨款在本次車(chē)輛銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配,將取得的貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)公允價(jià)值的部分確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入,獎(jiǎng)勵(lì)的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。獲得獎(jiǎng)勵(lì)的消費(fèi)者使用獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)。應(yīng)將所使用獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)的部分從遞延收益轉(zhuǎn)出確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入,相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)成本。若消費(fèi)者在1年期屆滿(mǎn)時(shí)仍未使用該獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的金額在期滿(mǎn)之日確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

62.(1)事項(xiàng)(1)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。正確處理：2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入3500(5000×70％)萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2240[(2500+700)×70％]萬(wàn)元。(2)事項(xiàng)(2)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事項(xiàng)2的銷(xiāo)售方式屬于采用視同買(mǎi)斷方式銷(xiāo)售商品，因代銷(xiāo)合同規(guī)定，A公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)，因此商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。故委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入，而不是在收到代銷(xiāo)清單時(shí)按照代銷(xiāo)清單上受托方對(duì)外售出部分確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)按500部手機(jī)確認(rèn)銷(xiāo)售收入150(500×3000/10000)萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)500部手機(jī)的成本。(3)事項(xiàng)(3)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：本事項(xiàng)中。甲公司向E公司銷(xiāo)售CD型手機(jī)芯片，同時(shí)約定在以后期間以固定價(jià)格重新購(gòu)回，屬于采用具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品。因此，收到的款項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。正確處理：甲公司應(yīng)將收到的價(jià)款30萬(wàn)元確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購(gòu)價(jià)格30.3萬(wàn)元與原售價(jià)30萬(wàn)元之間的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4)事項(xiàng)(4)：會(huì)計(jì)處理正確。理由：非日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)沖減發(fā)生銷(xiāo)售折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售收入和稅金。(5)事項(xiàng)(5)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入。正確處理：甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=46.8/(1+17％)=40(萬(wàn)元)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬(wàn)元。(6)事項(xiàng)(6)：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：分期收款銷(xiāo)售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。正確處理：甲公司正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品3000貸：庫(kù)存商品3000

63.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個(gè)制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個(gè)制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表示均存在活躍市場(chǎng)，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測(cè)試表：廠房H專(zhuān)利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權(quán)重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價(jià)值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值7875158824.039588.9161530.737471.133未分?jǐn)倻p值損失251.199二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.53943.206112.53734.917應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一廠房H125

一設(shè)備A76.5

一設(shè)備B54.29

一設(shè)備C141.8

一設(shè)備D43.784

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

(4)開(kāi)始資本化時(shí)間：2008年9月30日；停止資本化時(shí)間：2009年9月30日。

2008年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬(wàn)元)

2008年沒(méi)有占用一般借款，故資本化金額應(yīng)是12.3萬(wàn)元。

2009年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專(zhuān)門(mén)借款：借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬(wàn)元)

一般借款：累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬(wàn)元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費(fèi)用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬(wàn)元)，2009年借款費(fèi)用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬(wàn)元)。

借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財(cái)務(wù)費(fèi)用108

應(yīng)收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財(cái)務(wù)費(fèi)用101.52

應(yīng)收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值：

設(shè)備A至2008年9月30H的賬面價(jià)值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬(wàn)元)

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬(wàn)元)

64.【答案】

(1)黃島公司合并甲公司屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制而且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并。本次合并屬于集團(tuán)內(nèi)的并購(gòu)，屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=合并日被合并方股東權(quán)益×持股比例=

3500×60%=2100（萬(wàn)元）。黃島公司合并日的賬務(wù)處理是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司2100

貸：銀行存款2000

資本公積——股本溢價(jià)100

(3)①將內(nèi)部存貨交易抵銷(xiāo)

借：營(yíng)業(yè)收入500

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本40

貸：存貨(200×20%)40

借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25%)10

貸：所得稅費(fèi)用10

將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)

借：應(yīng)付賬款300

貸：應(yīng)收賬款300

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備15

貸：資產(chǎn)減值損失15

借：所得稅費(fèi)用