主要經(jīng)濟(jì)綜合業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬務(wù)處理

第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬務(wù)處理第一節(jié)3第二節(jié)26第三節(jié)66第四節(jié)107第五節(jié)114第六節(jié)141款項(xiàng)庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金外埠存款銀行本票存款銀行匯票存款信用證存款信用卡存款存出投資款有價(jià)證券包括股票，國庫券，企業(yè)債券等款項(xiàng)和有價(jià)證券是企業(yè)里流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一，庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指放置于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，由出納人員保管的貨幣。庫存現(xiàn)金賬務(wù)核算1.從銀行提取現(xiàn)金2013年4月10日，甲公司從其開戶銀行提取1000元現(xiàn)金備用。借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款10002.庫存現(xiàn)金支出的核算2013年4月15日，甲公司購買辦公室辦公用品800元，已用現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用800

貸：庫存現(xiàn)金8003.將現(xiàn)金送存銀行2013年4月20日，甲公司銷售貨物取得收入2000元，下班前將該筆收入送存開戶銀行。

①借：庫存現(xiàn)金2000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000

②借：銀行存款2000

貸：庫存現(xiàn)金20004.2014年4月26日，甲公司管理人員單某出差預(yù)借差旅費(fèi)1500元，已用現(xiàn)金支付借：其他應(yīng)收款—單某1500

貸：庫存現(xiàn)金15005.2014年4月28日，單某出差歸來，收回現(xiàn)金500元，費(fèi)用票據(jù)1000元。借：庫存現(xiàn)金500

管理費(fèi)用1000

貸：其他應(yīng)收款—單某1500（二）、銀行存款銀行存款是指放置于銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金投資轉(zhuǎn)入收入存入還款存入等購貨轉(zhuǎn)出支付費(fèi)用償還債務(wù)等轉(zhuǎn)出表示銀行存款實(shí)有數(shù)借銀行存款貸銀行存款的賬務(wù)核算1.銀行存款收入的核算2013年4月10日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要，從銀行取得短期借款10000元。借：銀行存款10000

貸：短期借款100002.銀行存款支出的核算2013年4月15日，甲公司從外地購買材料，其中材料價(jià)格為20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫借：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：銀行存款23400（三）其他貨幣資金其他貨幣資金，指企業(yè)除了現(xiàn)金銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款。借其他貨幣資金貸減少數(shù)期末余額增加數(shù)（1）外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或者零星采購時(shí)，在采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。例1：北京甲公司將款項(xiàng)55000元，寄往河南開立采購專戶。借：其他貨幣資金—外埠存款55000

貸：銀行存款55000

例2：甲公司在河南采購原材料，材料價(jià)款40000元，增值稅6800元，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）6800

貸：其他貨幣資金—外埠存款46800例3：甲公司將多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回北京開戶銀行借：銀行存款8200

貸：其他貨幣資金—外埠存款8200（2）銀行匯票存款的核算銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)例1：甲公司用銀行存款支付銀行匯票存款18000元借：其他貨幣資金—銀行匯票存款18000

貸：銀行存款18000例2：甲公司用銀行匯票存款支付采購材料價(jià)款10000元，增值稅1700元，材料已驗(yàn)收入庫借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款11700（3）銀行本票存款的核算例1：甲公司將23400元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款，相關(guān)手續(xù)已辦妥。借：其他貨幣資金—銀行本票存款23400

貸：銀行存款23400銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)例2：甲公司用銀行本票存款支付采購材料價(jià)款20000元，增值稅3400元，材料已驗(yàn)收入庫借：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400

貸：其他貨幣資金—銀行本票存款23400（4）存出投資款的核算存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司，但是尚未進(jìn)行投資的資金。例1：銀河股份公司將銀行存款3000000存入證券公司，以備購買有價(jià)證券借：其他貨幣資金—存出投資款3000000

貸：銀行存款3000000例2：銀河股份有限公司用存出投資款3000000元購買股票作為短期投資。借：交易性金融資產(chǎn)3000000

貸：其他貨幣資金—存出投資款3000000二，交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)為賺取差價(jià)從二級(jí)市場購入的股票等。（1）取得的核算例1：甲公司于2013年1月1日委托證券公司從A上市公司購買股票100000股，該股票每股面值1元，每股市價(jià)2元，另支付交易費(fèi)用1萬元，購買時(shí)實(shí)際支付價(jià)款21萬元。借：交易性金融資產(chǎn)—成本200000

投資收益10000

貸：其他貨幣資金210000購買時(shí)的公允價(jià)值發(fā)生的交易費(fèi)用實(shí)際支付的金額（2）持有期間的核算例1：2013年3月5日，A公司宣布分派現(xiàn)金股利，每股分派1元，3月25日收到股利。

①借：應(yīng)收股利100000

貸：投資收益100000②借：其他貨幣資金100000

貸：應(yīng)收股利100000（3）期末計(jì)量

①交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（調(diào)增資產(chǎn)）

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益②交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（調(diào)減資產(chǎn)）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（4）處置第一步：出售借：其他貨幣資金（扣除交易費(fèi)用）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)

借或貸：投資收益（差額）第二步：結(jié)轉(zhuǎn)借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借：投資收益練習(xí)：單選1、甲公司月初“銀行存款”科目借方余額為100萬元。本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款購買原材料10萬元（2）向銀行借款60萬元，款項(xiàng)存入銀行（3）以銀行存款歸還前欠貨款30萬元（4）收回應(yīng)收賬款20萬元，款項(xiàng)已存入銀行。月末甲公司“銀行存款”科目借方余額為（）萬元A120B140C100D602、某企業(yè)2013年6月初資產(chǎn)總額為500萬元，6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：向銀行借款50萬元，歸還80萬元的欠款和用銀行存款購買40萬元的原材料。假定不考慮其他因素。6月30日，該企業(yè)資產(chǎn)總額為（）萬元A510B500C470D5703、下列會(huì)計(jì)科目中，用于核算企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生交易費(fèi)用的是（）A管理費(fèi)用B投資收益C財(cái)務(wù)費(fèi)用D交易性金融資產(chǎn)答案：BCB甲公司購入某上市公司股票200萬股，每股成交價(jià)8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3.5萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1603.5萬元（）交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為長期持有而購入的股票債券基金等金融資產(chǎn)（）答案：××20X9年，甲公司發(fā)生下列交易事項(xiàng)：（1）3月25日甲公司從銀行向A證券公司劃出資金2000000，用于證券投資。（2）7月1日，甲公司委托A證券公司從上海證券交易所購入B上市公司股票100000股，每股市價(jià)8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5000元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。（3）9月22日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售價(jià)12元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6800元。要求：（1）編制甲公司向證券公司劃出資金的會(huì)計(jì)分錄，（2）編制甲公司以市價(jià)購入B公司股票的會(huì)計(jì)分錄，（3）編制甲公司購入B公司股票時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄，（4）編制甲公司出售B公司股票的會(huì)計(jì)分錄，（5）計(jì)算甲公司20X9年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)投資收益的金額。答案：（1）借：其他貨幣資金——存出投資款2000000貸：銀行存款2000000（2）借：交易性金融資產(chǎn)800000貸：其他貨幣資金——存出投資款800000（3）借：投資收益5000貸：其他貨幣資金——存出投資款5000（4）借：其他貨幣資金——存出投資款1193200貸：交易性金融資產(chǎn)800000投資收益393200（5）393200-5000=388200第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

財(cái)產(chǎn)物資是一個(gè)單位用來進(jìn)行或維持經(jīng)營管理活動(dòng)的具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，主要包括存貨和固定資產(chǎn)。

存貨是指企業(yè)在日常的生產(chǎn)活動(dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程貨提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。

1.持有以備出售的產(chǎn)成品或商品；

2.處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品；

3.在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。存貨成本的初始計(jì)量存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。（1）存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。

但是存貨的采購成本不包括按照規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額。（2）存貨的加工成本是指在存貨加工過程中發(fā)生的追加成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。但是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法1.個(gè)別計(jì)價(jià)法2先進(jìn)先出法3.月末一次加權(quán)平均法4.移動(dòng)加權(quán)法一、原材料原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或者性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體單有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。（一）購買原材料的賬務(wù)處理原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可采用計(jì)劃成本核算。我們從業(yè)階段僅需掌握實(shí)際成本情況下的核算即可。原材料核算涉及的會(huì)計(jì)科目

在途物資：為了核算企業(yè)尚未驗(yàn)收入庫的各種物資實(shí)際成本

原材料：為了核算企業(yè)庫存的各種原材料的實(shí)際成本原材料的入賬價(jià)值包括：

買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。在途物資原材料企業(yè)購入的在途物資的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本入庫材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本采購材料1.貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料已經(jīng)入庫2.貨款已經(jīng)支付，材料尚未入庫3.貨款尚未支付，材料已經(jīng)入庫4.以預(yù)付款方式采購1.貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料已經(jīng)入庫例：甲公司購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為250000元，增值稅額為42500元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)用5000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料255000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500

貸：銀行存款2975002.貨款已經(jīng)支付，材料尚未入庫例：甲公司購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為250000元，增值稅額為42500元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)用5000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料尚未到達(dá)。借：原材料255000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500

貸：銀行存款297500在途物資3.貨款尚未支付，材料已經(jīng)入庫例：甲公司購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為250000元，增值稅額為42500元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)用5000元，，材料已驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。借：原材料255000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500

貸：銀行存款297500應(yīng)付賬款4.以預(yù)付款方式采購例：甲公司購入A材料一批，已預(yù)付貨款200000元，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為250000元，增值稅額為42500元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)用5000元，，材料已驗(yàn)收入庫。

材料采購的基本分錄借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款注意支付方式：1.材料驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付2.材料驗(yàn)收入庫，用商業(yè)匯票支付3.材料驗(yàn)收入庫，用銀行匯票支付4材料驗(yàn)收入庫，用預(yù)付賬款支付（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

1.企業(yè)按照發(fā)出材料的用途分別進(jìn)行明細(xì)核算費(fèi)用取向?qū)?yīng)科目生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用制造費(fèi)用行政管理部門領(lǐng)用管理費(fèi)用工程領(lǐng)用在建工程銷售部門領(lǐng)用銷售費(fèi)用誰受益誰承擔(dān)2.賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

在建工程貸：原材料【例題】某企業(yè)根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，3月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料600000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料30000元，車間管理部門領(lǐng)用甲材料5000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料3000元，計(jì)638000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本600000

—輔助生產(chǎn)成本30000

制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用3000

貸：原材料638000

二、庫存商品

為了核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存商品”賬戶。

借貸庫存商品已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本庫存產(chǎn)成品的成本

（一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理【例題】某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年4月30日，該企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)成品已驗(yàn)收入庫，實(shí)際成本為300000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存商品—A產(chǎn)品300000

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品300000（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

【例題】某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年5月，該企業(yè)銷售A產(chǎn)成品350件，實(shí)際成本分別為350000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本350000

貸：庫存商品350000【單選題】（）科目的借方余額反映期末的在產(chǎn)品成本

A.生產(chǎn)成本

B.原材料

C.庫存商品

D.材料采購【答案】A

【解析】生產(chǎn)成本科目的借方余額反映期末的在產(chǎn)品成本【單選題】企業(yè)購入材料5000元（不考慮增值稅），以銀行存款支付4000元，余額未付，材料已入庫。這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及的科目是（）。

A.原材料

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付賬款

D.銀行存款

【答案】B

【解析】該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)做如下分錄：

借：原材料

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款，所以答案選B。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購一批原材料，實(shí)際支付的價(jià)款為3000元，支付增值稅510元，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)50元，合理損耗20元，入庫前的挑選整理費(fèi)30元，則原材料的入賬價(jià)值為（）。

A.3080

B.3100

C.3610

D.3000

【答案】B

【解析】原材料的入賬價(jià)值=3000+30+50+20=3100練習(xí)題：甲公司201X年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)將超出備用限額的3000元送存銀行（2）3月5日，購入原材料10000元，增值稅1700元，運(yùn)雜費(fèi)200元，材料尚未入庫，款項(xiàng)已銀行存款支付（3）3月15日，材料驗(yàn)收入庫（4）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為30000元，增值稅5100元?？铐?xiàng)收到存入銀行。該批產(chǎn)品的成本價(jià)為19000元。答案：（1）借：銀行存款3000貸：庫存現(xiàn)金3000（2）借：在途物資10200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：銀行存款11900（3）借：原材料10200貸：在途物資10200（4）借：銀行存款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）5100借：主營業(yè)務(wù)成本19000貸：庫存商品19000三、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)1.定義：固定資產(chǎn)是同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租和經(jīng)營管理而持有（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度2.確認(rèn)（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)。（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。（一）固定資產(chǎn)增加的核算增加外購接受投資不需要安裝需要安裝1.外購固定資產(chǎn)（1）外購固定資產(chǎn)成本的確定成本=買價(jià)+稅費(fèi)+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)①購買不需要安裝的固定資產(chǎn)例：甲公司為增值稅一般納稅人，購入不需要安裝的設(shè)備1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為20000元，增值稅為3400元，另支付運(yùn)雜費(fèi)100元，包裝費(fèi)200元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)20300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：銀行存款23700②購買需要安裝的固定資產(chǎn)成本=工程物資成本+人工成本企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)將購入時(shí)發(fā)生的成本和安裝過程中發(fā)生的相關(guān)支出，先通過“在建工程”進(jìn)行核算，待安裝完畢，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目例：假定購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為10000元，增值稅1700元，另支付運(yùn)費(fèi)100元，包裝費(fèi)200元，安裝過程中用銀行存款支付安裝費(fèi)1000元。（1）借：在建工程10300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：銀行存款12000（2）借：在建工程1000

貸：銀行存款1000（3）借：固定資產(chǎn)11300

貸：在建工程113002.投資者投入的固定資產(chǎn)投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照投資合同的約定價(jià)值確定成本，但合同或者協(xié)議價(jià)值不公允的除外。借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（二）固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊的空間范圍固定資產(chǎn)的折舊的時(shí)間范圍固定資產(chǎn)的折舊的折舊因素固定資產(chǎn)的折舊的計(jì)算方法固定資產(chǎn)的折舊的賬務(wù)處理1.折舊的時(shí)間范圍(補(bǔ)充)

（1）固定資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

（2）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額。2.固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

1.為了核算固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗價(jià)值，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶。

（1）貸方登記本期固定資產(chǎn)磨損而提取的折舊額；

（2）借方登記固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù)；

（3）期末余額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗價(jià)值。

2.在計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)和用途分別計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用中。

（1）對(duì)于生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶；

（2）行政管理部門及非生產(chǎn)經(jīng)營部門固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶；

（3）銷售部門所用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”賬戶?！纠}】某企業(yè)在2010年3月份應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為36000元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊為20000元，管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為10000元，銷售部門固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為6000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用10000

銷售費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊360003.固定資產(chǎn)折舊方法

（1）年限平均法

（2）工作量法

（3）年數(shù)總和法

（4）雙倍余額遞減法

年限平均法

年折舊額＝（原值－預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）

月折舊額＝年折舊額÷12

年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率雙倍余額法遞減法某企業(yè)一固定資產(chǎn)100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值4000元。第一年：100*（2/5）=40

第二年：（100-40）*（2/5）=24

第三年（100-40-24）*（2/5）=14.4

第四年：第五年：（100-40-24-14.4-0.4）/2年數(shù)總和法某企業(yè)一固定資產(chǎn)100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值4000元。第一年：（100-0.4）*（5/15）

第二年：（100-0.4）*（4/15）

第三年：（100-0.4）*（3/15）

第四年：（100-0.4）*（2/15）第五年：（100-0.4）*（1/15）4.固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

為了核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、對(duì)外投資等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

Ⅰ.借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和發(fā)生的清理費(fèi)用，

Ⅱ.貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由有關(guān)單位或責(zé)任人賠償?shù)膿p失等。

固定資產(chǎn)處置的三個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）轉(zhuǎn)入清理；

（2）清理過程；

（3）清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)清理損益。

【例題】某企業(yè)有一臺(tái)設(shè)備，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備的原始價(jià)值為300000元，累計(jì)已提折舊290000元。在清理過程中。以銀行存款支付清理費(fèi)用3000元，殘料變賣收入8500元已存入銀行。（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理10000

累計(jì)折舊290000

貸：固定資產(chǎn)300000（2）支付清理費(fèi)用3000

借：固定資產(chǎn)清理3000

貸：銀行存款3000（3）收到殘料變價(jià)收入8500

借：銀行存款8500

貸：固定資產(chǎn)清理8500（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失

借：營業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失4500

貸：固定資產(chǎn)清理4500【單選題】大華公司于2010年8月6日購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為100000元，增值稅稅額為17000元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2000元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值為10000元，購入該批工程用材料的增值稅為1700元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員的工資為5000元。該固定資產(chǎn)的成本為（）元。

A.117000B.134000

C.135700D.107000

【答案】A

【解析】該固定資產(chǎn)的成本為10000+2000+10000+5000=117000（元），增值稅不計(jì)入成本，可以抵扣?！締芜x題】下列能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有（）。

A.購入正在安裝的設(shè)備

B.經(jīng)營性租入的設(shè)備

C.融資租入的正在安裝的設(shè)備

D.購入的不需安裝的設(shè)備

【答案】D

【解析】AC在在建工程中核算；B不是公司的資產(chǎn)?！締芜x題】對(duì)于本月新購入的固定資產(chǎn)下列說法正確的是（）。

A.當(dāng)月開始計(jì)提折舊

B.下月開始計(jì)提折舊

C.下年開始計(jì)提折舊

D.不計(jì)提折舊

【答案】B

【解析】本月新購入的固定資產(chǎn)下月開始計(jì)提折舊?！締芜x題】某一般納稅人企業(yè)于2011年1月15日購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，設(shè)備的買價(jià)為10000元，增值稅為1700元，采購過程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)500元，采購人員差旅費(fèi)900元。設(shè)備預(yù)計(jì)可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年應(yīng)該計(jì)提的折舊為（）元。

A.1050B.962.5C.1045D.1100【答案】B

【解析】年限平均法

年折舊額＝（原值－預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）

=（10000+500-0）/10/12*11=962.5單選1、甲公司為增值稅一般納稅人，購入一項(xiàng)不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，設(shè)備的取得成本為（）元A205000B200000C239000D2340002、甲公司為增值稅一般納稅人，持銀行匯票1872000元購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1600000元，增值稅稅額272000元，材料已驗(yàn)收入庫。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）A借：原材料1600000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）272000貸：其他貨幣資金1872000B借：原材料1600000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）272000貸：銀行存款1872000C借：原材料1872000貸：其他貨幣資金1872000D借：原材料1872000貸：銀行存款18720003、企業(yè)外購一項(xiàng)商標(biāo)，應(yīng)借記的科目是（）A固定資產(chǎn)B持有至到期投資C原材料D無形資產(chǎn)5、下列會(huì)計(jì)科目中，企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)不可能涉及的是（）A固定資產(chǎn)B累計(jì)折舊C制造費(fèi)用D管理費(fèi)用2、企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的有（）A計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目B計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目C計(jì)提公司總部行政管理部門固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費(fèi)用”科貸記“累計(jì)折舊”科目D計(jì)提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊，借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目3、甲企業(yè)購入不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元（根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定允許抵扣），全部款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A借記“固定資產(chǎn)”科目35.1萬元B貸記“銀行存款”科目35.1萬元C借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目5.1萬元D貸記“固定資產(chǎn)”科目30萬元多選5、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的有（）A預(yù)計(jì)使用年限

B計(jì)提折舊的方法C固定資產(chǎn)原價(jià)

D預(yù)計(jì)凈殘值6、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）A累計(jì)折舊

B管理費(fèi)用C固定資產(chǎn)

D制造費(fèi)用7、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）A營業(yè)外收入

B營業(yè)外支出

C固定資產(chǎn)清理

D管理費(fèi)用判斷1.某公司以500萬元從外單位購入了一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)的使用壽命為10年，不考慮減值因素，以直線法攤銷，該商標(biāo)權(quán)每年應(yīng)攤銷50萬元（）2.固定資產(chǎn)的清理收入記入“營業(yè)外收入”科目，清理費(fèi)用相關(guān)稅金和凈值損失記入“營業(yè)外支出”科目（）3.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊（）4.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)使固定資產(chǎn)價(jià)值減少，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”科目的貸方（）5.如果企業(yè)本年有凈利潤，將“本年利潤”的貸方余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”表示企業(yè)所有者權(quán)益的增加（）第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶1.應(yīng)收賬款（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)

2.應(yīng)收票據(jù)（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票3.主營業(yè)務(wù)收入（1）賬戶性質(zhì)：損益類（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

4.其他應(yīng)收款（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)5.壞賬準(zhǔn)備（1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，它是應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款賬戶的一個(gè)調(diào)整賬戶，貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。6.資產(chǎn)減值損失（和壞賬準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)）（1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失。二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理1.應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回的賬務(wù)處理例1:2009年2月20日，長江公司向新宜公司出售A產(chǎn)品100件，每件不含增值稅售價(jià)為1060元，共計(jì)貨款106000元，增值稅稅額為18020元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到借：應(yīng)收賬款124020

貸：主營業(yè)務(wù)收入106000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18020例2：2009年3月22日，新宜公司以銀行存款方式支付上述貨款。借：銀行存款124020

貸：應(yīng)收賬款1240202.應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理例1:2009年2月20日，長江公司向新宜公司出售A產(chǎn)品100件，每件不含增值稅售價(jià)為1060元，共計(jì)貨款106000元，增值稅稅額為18020元，商品已發(fā)出，收到新宜公司開具的期限為2個(gè)月的銀行承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)124020

貸：主營業(yè)務(wù)收入106000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18020例2：2009年4月25日，長江公司持該銀行承兌匯票到新宜公司開戶銀行提示承兌，取得票據(jù)款項(xiàng)，已存入銀行。借：銀行存款124020

貸：應(yīng)收票據(jù)1240203.其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理例1:2009年2月20日，長江公司行政管理人員王明出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金方式付訖。借：其他應(yīng)收款—王明800

貸：庫存現(xiàn)金800例2:2009年5月25日，王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)600元，余款已收回。借：庫存現(xiàn)金200

管理費(fèi)用600

貸：其他應(yīng)收款—王明8004.應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)的減值損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（1）當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算。當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有多種，但最常用的是應(yīng)收賬款的余額百分比法。當(dāng)企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款的余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-（+）壞賬準(zhǔn)備賬戶的期末貸方（借方）余額（2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理例1:2009年12月2日，長江公司向淮海公司賒銷商品一批，形成應(yīng)收賬款100000元，2009年12月31日，長江公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，根據(jù)淮海公司的資信情況確定按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失5000

貸：壞賬準(zhǔn)備5000承例1:2010年12月31日，上述應(yīng)收賬款仍未收回，長江公司對(duì)該應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，根據(jù)淮海公司經(jīng)營困難，現(xiàn)金流量短缺的具體情況確定按30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失25000（100000*30%-5000）貸：壞賬準(zhǔn)備25000承例1:假定2010年3月31日，淮海公司支付了70000元，截止2010年12月31日，上述應(yīng)收賬款余額未30000元，長江公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，仍然按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：壞賬準(zhǔn)備3500（30000*5%-5000）貸：資產(chǎn)減值損失3500（3）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理承前例：2011年3月20日，長江公司對(duì)淮海公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失20000元。借：壞賬準(zhǔn)備20000

貸：應(yīng)收賬款200005.預(yù)付賬款的核算。預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款：科目，期末余額一般在借方，反應(yīng)企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置”預(yù)付賬款“而直接通過”應(yīng)付賬款“科目核算。例：甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價(jià)10元/噸，所需支付的款項(xiàng)總額為50000元，按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付款項(xiàng)的50%，待驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。借：預(yù)付賬款25000

貸：銀行存款25000例：收到乙公司發(fā)來的5000噸材料，驗(yàn)收無誤后入庫，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為50000元，增值稅額為8500元，甲公司以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)33500元。

①借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：預(yù)付賬款58500②借：預(yù)付賬款33500

貸：銀行存款33500二、應(yīng)付款項(xiàng)（一）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料，商品和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)方的款項(xiàng)1.形成時(shí)：借：原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款2.支付時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3.無法支付時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入（二）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料，商品和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)方的款項(xiàng)1.形成時(shí)：借：原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2.支付時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款3.無法支付時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)貸：營業(yè)外收入銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款/短期借款1.發(fā)生2.償還3.到期未能償還銀行存款銀行存款例：2009年12月3日，海信公司從A公司購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50000元，增值稅8500元，當(dāng)月簽發(fā)并承兌一張面額為58500元，期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票結(jié)算，材料已驗(yàn)收入庫。假設(shè)到期無法支付票面金額①借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：應(yīng)付票據(jù)58500

②借：應(yīng)付票據(jù)58500

貸：應(yīng)付賬款58500（三）其他應(yīng)付款包括內(nèi)容：應(yīng)付經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)租金，應(yīng)付租入包裝物租金，存入保證金，應(yīng)付及暫收所屬單位與個(gè)人的款項(xiàng)等。三、應(yīng)付職工薪酬1.（1）賬戶性質(zhì)：負(fù)債（2）賬戶用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括：工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)等貨幣性職工薪酬和非貨幣職工薪酬。2.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（1）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，不區(qū)分職工提供服務(wù)的收益對(duì)象，全部計(jì)入“管理費(fèi)用”（2）發(fā)放時(shí)的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金3.發(fā)放非貨幣性福利第一步：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第二步：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

【例題·綜合題】2010年3月31日，某公司分配當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1660000元，其中：生產(chǎn)部門一線人員工資1000000元；生產(chǎn)部門管理人員工資200000元；公司管理部門人員工資360000元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資100000元。2010年4月6日通過銀行代發(fā)了本月工資。

1分配工資時(shí)：

借：生產(chǎn)成本1000000

制造費(fèi)用200000

管理費(fèi)用360000

銷售費(fèi)用100000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1660000

2發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬1660000

貸：銀行存款1660000四、應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、等應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)借方登記實(shí)際繳納的稅費(fèi)期末余額在貸方反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)期末余額在借方反應(yīng)企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)（一）主要賬戶的設(shè)置1.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加等（1）性質(zhì)：負(fù)債（2）用途：核算相關(guān)稅費(fèi)2.營業(yè)稅金及附加賬戶（是應(yīng)交稅費(fèi)的對(duì)應(yīng)賬戶）（1）性質(zhì)：損益類賬戶（2）用途：用來核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅等相關(guān)稅費(fèi)，該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。1.應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理（1）一般納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理生產(chǎn)用購進(jìn)材料產(chǎn)品售價(jià)100萬元交17萬稅300萬元交51萬稅在此業(yè)務(wù)中，該產(chǎn)品共增值200萬元，故其應(yīng)繳納的增值稅為：51-17=34萬設(shè)置科目：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅借：進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金貸：銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（2）小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人企業(yè)的特點(diǎn)：小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)，一般情況下使用普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，實(shí)行簡易計(jì)征的辦法，計(jì)算稅額。例：2009年8月5日，小規(guī)模納稅人光明公司購入甲材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨款20000元，增值稅額3400元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫。

借：原材料—甲材料23400

貸：銀行存款23400例：2009年10月2日，小規(guī)模納稅人光明公司向新宜公司出售A產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為10300元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款10300

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅300例：2009年10月31日，小規(guī)模納稅人光明公司以銀行存款上交增值稅額300元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅300

貸：銀行存款3002.應(yīng)交營業(yè)稅及附加的賬務(wù)處理例：2009年8月31日，紅光公司根據(jù)本月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入3000000元計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅及附加，紅光公司使用的營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的稅率為4%，會(huì)計(jì)部門根據(jù)稅金計(jì)算表，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借：營業(yè)稅金及附加16650

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅15000—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅（15000*7%）1050—應(yīng)交教育費(fèi)附加（15000*4%）600承前例：2009年9月5日，紅光公司以銀行存款上交上述營業(yè)稅金及附加。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅15000—應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅1050—應(yīng)交教育費(fèi)附加600

貸：銀行存款16650

五、借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年及一年以下的借款，通過“短期借款”科目進(jìn)行核算，而期限在一年以上的借款則通過“長期借款”科目進(jìn)行核算，以下簡要說明借款的發(fā)生、計(jì)提利息和償還的會(huì)計(jì)處理。（一）賬戶的設(shè)置短期借款銀行存款1.發(fā)生時(shí)2.償還時(shí)短期借款短期借款應(yīng)付利息(1)按月計(jì)提利息財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)提(2)按季支付銀行存款應(yīng)付利息支付長期借款—本金銀行存款取得借款（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.短期借款的賬務(wù)處理（1）短期借款借入的賬務(wù)處理例：2009年1月1日，長江公司從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為3個(gè)月，年利率為6%的借款200000元，企業(yè)收到借款已存入銀行。借：銀行存款200000

貸：短期借款20000（2）計(jì)提短期借款利息的賬務(wù)處理承前例：2009年1月31日及2月28日，長江公司計(jì)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息為1000元（200000*6%/12).會(huì)計(jì)部門應(yīng)編制以下分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息1000（3）支付利息及歸還短期借款的賬務(wù)處理。承前例：2009年3月31日長江公司以銀行存款支付利息及歸還短期借款。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

應(yīng)付利息2000

短期借款200000

貸：銀行存款2030002.長期借款的賬務(wù)處理。（1）長期借款借入的賬務(wù)處理例：2009年1月1日，長江公司從銀行取得到期一次還本付息，期限為三年，年利率為6%的借款1000000元，企業(yè)收到借款已存入銀行。借：銀行存款1000000

貸：長期借款—本金10000002.計(jì)提長期借款利息的賬務(wù)處理。承前例：長江公司自借入上述長期借款后至2011年9月30日的每個(gè)季度末，計(jì)提本季應(yīng)承擔(dān)的利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000

貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息150003.支付利息及歸還長期借款的賬務(wù)核算。應(yīng)按照歸還的金額，借記“長期借款—本金”科目，貸記“銀行存款”科目，按照歸還的利息，借記“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目承前例：2011年12月31日，長江公司以銀行存款支付利息及長期借款。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000

長期借款—本金1000000—應(yīng)計(jì)利息（1500*11）165000

貸：銀行存款1180000

【例題·綜合題】某企業(yè)于2009年4月1日因生產(chǎn)經(jīng)營臨時(shí)需要，向銀行借入短期借款1000000元，期限3個(gè)月，年利率6%，利息按月預(yù)提，按季支付利息。

1.借入時(shí)的賬務(wù)處理

取得借款時(shí)：

借：銀行存款1000000

貸：短期借款1000000

2.利息的賬務(wù)處理（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

①4月30日計(jì)提借款利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付利息5000

②5月31日計(jì)提借款利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付利息5000

③6月底支付該季度利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

應(yīng)付利息10000

貸：銀行存款15000

3.歸還本金時(shí)的賬務(wù)處理

借：短期借款1000000

貸：銀行存款1000000

單選1、企業(yè)收回應(yīng)收的貨款，應(yīng)貸記的科目是（）A應(yīng)收賬款B預(yù)付賬款C銀行存款D其他應(yīng)收款2、“短期借款”科目的期初余額為貸方10萬，本期償還借款2萬。該科目期末余額為（）萬元A貸方12B借方8C貸方8D借方123、企業(yè)收到購貨方支付的前欠貨款并存入銀行。下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（）A借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款B借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款C借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款D借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款4、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（）A借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目B借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目C借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目D借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目5、單位職工小王出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，應(yīng)計(jì)入的借方科目是（）A預(yù)付賬款B短期借款C應(yīng)收賬款D其他應(yīng)收款6、2013年4月1日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營的臨時(shí)需要從銀行取得借款400000元，借款期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該公司確認(rèn)4月份利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為（）

A借：應(yīng)付利息2000貸：銀行存款2000B借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：短期借款2000C借：管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付利息2000D借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)付利息20008、甲公司2013年年末應(yīng)收賬款余額為200萬元，經(jīng)減值測試，預(yù)計(jì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為180萬元。假定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2萬元，則甲公司應(yīng)補(bǔ)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（）萬元A18B2C20D22多選1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目的有（）A確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失B沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D沖銷無法支付的應(yīng)付賬款2、下列關(guān)于當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額計(jì)算公式的表述中，正確的有（）A當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額+“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額B當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額+“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方余額C當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額D當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方余額3、下列關(guān)于“壞賬準(zhǔn)備”科目的表述中，正確的有（）A期末借方余額反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備B貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額C期末貸方余額反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備D借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）A應(yīng)付職工獎(jiǎng)金B(yǎng)應(yīng)付職工工資C應(yīng)付職工生活困難補(bǔ)助D應(yīng)付職工津補(bǔ)貼5、某企業(yè)于2013年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共50000元，期限6個(gè)月，年利率為6%。利息分月預(yù)提，按季支付，到期一次歸還本金。6月30日，該企業(yè)歸還本金并支付第二季度利息費(fèi)用，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄有（）A借：短期借款50000貸：銀行存款50000B借：短期借款500

財(cái)務(wù)費(fèi)用250貸：銀行存款750C借：短期借款50750貸：銀行存款50750D借：應(yīng)付利息500

財(cái)務(wù)費(fèi)用250貸：銀行存款7506、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算的有（）A營業(yè)稅B消費(fèi)稅C教育費(fèi)附加D增值稅判斷甲商業(yè)銀行于2009年8月1日向某公司發(fā)放一筆貸款600萬元，期限為2年，年利率為4%，按月確認(rèn)利息收入。則2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)月利息收入為20000元（）企業(yè)向銀行借入短期借款。根據(jù)合同按季度結(jié)算借款利息。企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，要按月確認(rèn)借款利息（）企業(yè)向銀行借入短期借款，按月確認(rèn)利息費(fèi)用，根據(jù)合同按季度結(jié)算借款利息。會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)可于支付借款利息時(shí)，將本季度借款利息計(jì)入利息支付當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用（）對(duì)于各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，同時(shí)沖銷應(yīng)收款項(xiàng)（）長期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用（）

資本主要包括實(shí)收資本和資本公積實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)的章程或者合同，協(xié)議的規(guī)定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。資本公積是指企業(yè)收到的投資者投入的超過企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。本節(jié)主要介紹實(shí)收資本和資本公積增減的會(huì)計(jì)處理。第四節(jié)資本的增減涉及的主要科目（賬戶）（一）1、實(shí)收資本性質(zhì)：所有者權(quán)益用途：用來核算投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，作用：它是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系，是企業(yè)進(jìn)行利潤分配的依據(jù)。實(shí)收資本是企業(yè)永久性的資金來源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和償還債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的緩沖器。

2.實(shí)收資本賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)收資本（股本）借貸①收到投入的資本②資本公積轉(zhuǎn)為股本③盈余公積轉(zhuǎn)為股本④投資人追加投資①撤資等減少實(shí)收資本期末余額：實(shí)收資本數(shù)（二）、資本公積賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：是用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。資本公積借貸①資本溢價(jià)①轉(zhuǎn)為股本②彌補(bǔ)虧損期末余額：企業(yè)實(shí)有的資本金金額資本公積的增加數(shù)資本公積的減少數(shù)（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

【例題】某有限責(zé)任公司由甲、乙兩位投資者各出資200萬元設(shè)立，經(jīng)過三年的經(jīng)營后，丙投資者愿意投資該公司，為獲得三分之一與原投資者相同的投資比例，丙愿意出250萬元。借：銀行存款2500000

貸：實(shí)收資本2000000

資本公積500000（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

企業(yè)接受存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）作為存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【例題】某企業(yè)接受投資人投入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，經(jīng)投資各方協(xié)商確認(rèn)借：固定資產(chǎn)350000

貸：實(shí)收資本350000

三、實(shí)收資本的減少

企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款。一般企業(yè)按發(fā)還投資的數(shù)額，借記“實(shí)收資本”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

【例題】某企業(yè)甲投資者經(jīng)批準(zhǔn)從企業(yè)撤資，該企業(yè)將500000元的投資款退給甲投資者。借：實(shí)收資本500000

貸：銀行存款500000

【例題·單選題】下列業(yè)務(wù)中會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本增加的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.分配現(xiàn)金股利

C.計(jì)提盈余公積

D.企業(yè)按照法定程序減少注冊(cè)資本

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BC是與利潤有關(guān)，選項(xiàng)D會(huì)減少實(shí)收資本。多選1、下列各項(xiàng)中，屬于資金投入的有（）A企業(yè)向投資者分配現(xiàn)金股利10萬元B企業(yè)向銀行借入三年期借款50萬元C本企業(yè)收到張三投入的資金10萬元D企業(yè)發(fā)行三年期債券200萬元2、企業(yè)接受投資者投資時(shí)，下列會(huì)計(jì)科目中，其余額可能發(fā)生變化的有（）A實(shí)收資本B盈余公積C資本公積D利潤分配3、某投資者決定從甲公司退出，甲公司以銀行存款退還其原投資50萬元，同時(shí)注銷等額的注冊(cè)資本。下列表述中，正確的有（）A貸記“銀行存款”科目B借記“實(shí)收資本”科目C借記“銀行存款”科目D貸記“實(shí)收資本”科目4、股份有限公司接受投資者投入資本，可能貸記的會(huì)計(jì)科目有（）A營業(yè)外收入B資本公積C股本D盈余公積判斷1、投入單位的資金包括投資者投入的資金和向債權(quán)人借入的資金，前者形成所有者權(quán)益，后者形成債權(quán)人權(quán)益，二者統(tǒng)稱為權(quán)益（）資料一：假定A，B，C三公司共同投資組成，ABC有限公司。按ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為900萬元，A，B，C三方各占三分之一的股份。假定A公司以廠房投資，該廠房原值500萬元，已提折舊300萬元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為300萬元；B公司以價(jià)值200萬元的新設(shè)備一套和價(jià)值100萬元的有一項(xiàng)專利權(quán)投資，其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，并已向ABC公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；C公司以貨幣資金300萬元投資，已存入ABC公司的開戶銀行資料二：假定D公司有意投資ABC公司，經(jīng)與A，B，C三方協(xié)商，將ABC公司變更為ABCD公司，注冊(cè)資本增加到1200萬元，A，B，C，D公司四方各占四分之一的股權(quán)。D公司需以貨幣資金出資400萬元，可取的25%的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程，D公司所出400萬元已存入ABCD公司的開戶銀行，并辦理了變更登記手續(xù)要求：（1）編制ABC公司實(shí)際收到A公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（2）編制ABC公司實(shí)際收到B公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（3）編制ABC公司實(shí)際收到AC公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（4）編制實(shí)際收到AD公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用

收入是指企業(yè)在日常生活中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入等。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)，產(chǎn)品的生產(chǎn)成本一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。一、收入收入按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次來劃分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算，并通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算為取得主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)成本。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的原材料銷售收入、包裝物租金收入、固定資產(chǎn)租金收入、無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入等，通常通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，并通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算為取得其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)成本。（一）、主要賬戶設(shè)置

1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：損益類（2）賬戶用途：主要用于企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入。2.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：損益類（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，3.“預(yù)收賬款”賬戶（1）賬戶性質(zhì)：負(fù)債類，期末若出現(xiàn)借方余額則表示應(yīng)收賬款性質(zhì)。（2）賬戶用途：用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理（1）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)例：2009年1月10日，長江公司向順源公司發(fā)出B產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅售價(jià)為500元，發(fā)票上注明的貨款為500000元，增值稅額85000元，貨款已存入銀行。

借：銀行存款