廣西廣播電視大學(xué)企業(yè)戰(zhàn)略管理

企業(yè)戰(zhàn)略管理有關(guān)模型的講解

周群2002.9.13企業(yè)戰(zhàn)略管理之結(jié)構(gòu)體系外部環(huán)境分析內(nèi)部環(huán)境分析戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定公司戰(zhàn)略競爭戰(zhàn)略職能戰(zhàn)略戰(zhàn)略評價與選擇戰(zhàn)略實施／執(zhí)行戰(zhàn)略控制廣西廣播電視大學(xué)柳州鐵路局分校

歡迎訪問www.企業(yè)戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略實施戰(zhàn)略制定PEST分析模型六種力量模型競爭對手分析模型價值鏈分析雷達圖分析法戰(zhàn)略要素評價矩陣法SWOT分析法廣西廣播電視大學(xué)柳州鐵路局分校

歡迎訪問www.“戰(zhàn)略分析”層次宏觀環(huán)境分析政治要素世界貿(mào)易協(xié)定壟斷與競爭立法稅收政策就業(yè)政策與法規(guī)公司與政府關(guān)系經(jīng)濟要素商業(yè)周期GDP趨勢通貨膨脹失業(yè)與就業(yè)公司投資貿(mào)易周期社會要素人口統(tǒng)計收入分配人口流動性生活方式及價值觀變化教育水平技術(shù)要素政府對研究的支出政府和行業(yè)的技術(shù)關(guān)注新產(chǎn)品開發(fā)勞動生產(chǎn)率變化技術(shù)工藝發(fā)展水平評估優(yōu)質(zhì)品率Politics未來的市場及行業(yè)變化趨勢TechnologyEconemicSociety分析的意義在于：

評價這些因素對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略制定的影響。廣西廣播電視大學(xué)柳州鐵路局分校

歡迎訪問www.產(chǎn)業(yè)競爭者現(xiàn)有企業(yè)之間的競爭潛在進入者買方利益相關(guān)者供方替代品潛在競爭對手的威脅政府部門、工會等力量討價還價能力討價還價能力替代產(chǎn)品服務(wù)的威脅主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)競爭的六種力量

從戰(zhàn)略制定的角度來看，六種力量決定著一個產(chǎn)業(yè)競爭的強度和潛在的盈利能力進入壁壘退出壁壘廣西廣播電視大學(xué)柳州鐵路局分校

歡迎訪問www.進入退出高低高高利潤高風(fēng)險穩(wěn)定的高利潤低低利潤低風(fēng)險穩(wěn)定的低利潤進出壁壘對產(chǎn)業(yè)獲利能力的影響分析“六種力量模型”的常用工具是戰(zhàn)略集團分析。戰(zhàn)略集團是指在產(chǎn)業(yè)中同樣的戰(zhàn)略領(lǐng)域，遵循著相同或類似戰(zhàn)略的公司群體。運用戰(zhàn)略集團分析可以使企業(yè)很好地了解戰(zhàn)略集團的競爭狀況以及某一集團與其他集團的差異點所在。廣西廣播電視大學(xué)柳州鐵路局分校

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歡迎訪問www.未來目標(biāo)潛在能力自我假設(shè)現(xiàn)行戰(zhàn)略競爭對手是否滿意目前的地位？

競爭對手將有怎樣的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移？

競爭對手的弱點何在？

競爭對手的反擊報復(fù)行動及其最

有影響力的因素如何？各管理層的目標(biāo)和綜合目標(biāo)企業(yè)當(dāng)前的競爭方式關(guān)于自己企業(yè)及其所處產(chǎn)業(yè)的假設(shè)

優(yōu)勢與劣勢波特競爭對手分析模型判斷競爭對手行為常用的工具－－市場信號。它是競爭對手任何直接或間接地表明其戰(zhàn)略意圖、動機、目標(biāo)、內(nèi)部資源配置、組織及人事變革、技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)、銷售舉措及市場領(lǐng)域變化的活動信息。價值鏈分析有形資源無形資源人力資源、財務(wù)資源物質(zhì)資源、組織資源技術(shù)資源、商譽經(jīng)營資源是企業(yè)競爭優(yōu)勢的根本源泉對企業(yè)經(jīng)營資源進行分析的常用工具是波特的價值鏈價值鏈分析的重點在于價值活動分析基本活動輔助活動價值鏈分析的核心是將公司的所有資源、價值活動與公司戰(zhàn)略目標(biāo)緊密連接起來，以價值增值為目的，形成了一個簡明而清晰的結(jié)構(gòu)框架廣西廣播電視大學(xué)柳州鐵路局分校

歡迎訪問www.生產(chǎn)安全收益流動成長同心圓的最小圓圈代表同行業(yè)平均水平的1/2或最低水平。中間圓圈代表同行業(yè)平均水平，又稱為標(biāo)準(zhǔn)線。最大圓圈代表同行業(yè)先進水平或平均水平的1.5倍雷達圖分析法通過雷達圖可以看出企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營狀況的優(yōu)劣勢。當(dāng)指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線以內(nèi)時，說明該指標(biāo)低于同行業(yè)水平，需要加以改進，同理可以類推。廣西廣播電視大學(xué)柳州鐵路局分校

歡迎訪問www.SWTO分析法外部環(huán)境潛在外部威脅（T）潛要外部機會（O）市場增長較慢競爭壓力增大不利的政府政策新的競爭者進入行業(yè)替代產(chǎn)品銷售額正在逐步上升用戶討價還價的能力增強用戶需要與愛好逐步轉(zhuǎn)變通貨膨脹遞增及其他縱向一體化市場增長迅速可以增加互補產(chǎn)品能爭取到新的用戶群有進入新市場或市場的可能有能力進入更好的企業(yè)集團在同待業(yè)競爭業(yè)績優(yōu)良擴展產(chǎn)品線滿足用戶需要及其他內(nèi)部環(huán)境潛在內(nèi)部優(yōu)勢（S）潛在內(nèi)部劣勢（W）產(chǎn)權(quán)技術(shù)成本優(yōu)勢競爭優(yōu)勢特殊能力產(chǎn)品創(chuàng)新具有規(guī)模經(jīng)濟良好的財務(wù)資源高素質(zhì)的管理人員公認(rèn)的行業(yè)領(lǐng)先者買主的良好印象適應(yīng)力強的經(jīng)營戰(zhàn)略其他競爭劣勢設(shè)備老化戰(zhàn)略方向不明競爭地位惡化產(chǎn)品線范圍太窄技術(shù)開發(fā)滯后營銷水平低于同行業(yè)其他企業(yè)管理不善戰(zhàn)略實施的歷史記錄不佳不明原因?qū)е碌睦麧櫬氏陆蒂Y金拮據(jù)相對于競爭對手的高成本及其他企業(yè)戰(zhàn)略管理輔導(dǎo)教師信箱

ltyx2000@戰(zhàn)略制定公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定競爭戰(zhàn)略職能戰(zhàn)略戰(zhàn)略評價與選擇產(chǎn)品－市場戰(zhàn)略2Ⅹ2矩陣不同競爭競爭戰(zhàn)略的成本曲線產(chǎn)品－市場戰(zhàn)略3Ⅹ3矩陣“波士頓”矩陣GE矩陣新“波士頓”矩陣政策指導(dǎo)矩陣SWOT分析模型戰(zhàn)略選擇矩陣戰(zhàn)略聚類模型市場產(chǎn)品現(xiàn)有產(chǎn)品新產(chǎn)品現(xiàn)有市場市場滲透產(chǎn)品開發(fā)新市場市場開發(fā)多元化廣西廣播電視大學(xué)柳州鐵路局分校

歡迎訪問www.可參見企業(yè)的成長方向／P9產(chǎn)品－市場戰(zhàn)略2Ⅹ2矩陣安索夫市場產(chǎn)品現(xiàn)有產(chǎn)品相關(guān)產(chǎn)品全新產(chǎn)品現(xiàn)有市場市場滲透產(chǎn)品發(fā)展產(chǎn)品革新相關(guān)市場市場發(fā)展多元化產(chǎn)品發(fā)明新市場市場轉(zhuǎn)移市場創(chuàng)造全方位創(chuàng)新市場滲透戰(zhàn)略是由企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品和現(xiàn)有市場組合而成的戰(zhàn)略。市場滲透戰(zhàn)略的具體思路主要從三個因素角度出發(fā)。一是擴大產(chǎn)品使用人的數(shù)量；二是擴大產(chǎn)品使用人的使用頻率；三是改進產(chǎn)品的特性。產(chǎn)品－市場戰(zhàn)略3

Ⅹ3矩陣企業(yè)戰(zhàn)略管理輔導(dǎo)教師信箱

ltyx2000@差異化戰(zhàn)略某種產(chǎn)品的產(chǎn)量單位產(chǎn)品成本不同競爭戰(zhàn)略的成本曲線成本領(lǐng)先戰(zhàn)略0Q0

如果是小批量生產(chǎn)（0<Q<Q0），則采用差異化戰(zhàn)略是有利的；若是大批量生產(chǎn)（Q>Q0），則成本領(lǐng)先戰(zhàn)略較好。圖中圓圈部分可以看出成本曲線的差異，集中戰(zhàn)略和差異化戰(zhàn)略是建立在小額或特小額用戶訂貨基礎(chǔ)之上的，產(chǎn)量較小采用成本領(lǐng)先戰(zhàn)略顯然是不合算的。企業(yè)戰(zhàn)略管理輔導(dǎo)教師信箱

ltyx2000@25％10％市場增長率2.01.0市場增長率－相對市場占有率矩陣適量的正或負資金流相對市場占有率大量的負資金流？適量的正或負資金流相對市場占有率代表了企業(yè)某項業(yè)務(wù)的實力，是以倍數(shù)而不是以百分?jǐn)?shù)表示的。它等于本公司某項業(yè)務(wù)本期銷售額與最強競爭對手該項業(yè)務(wù)本期銷售額之比大量的正資金流（波士頓矩陣）請訪問廣西廣播電視大學(xué)網(wǎng)址Http://分散化專業(yè)化死胡同大量化小大多少競爭地位差別取得獨特優(yōu)勢的途徑新“波士頓”矩陣分散化具有較多的實現(xiàn)競爭優(yōu)勢的途徑，但企業(yè)本身現(xiàn)有的競爭地位差別較小。專業(yè)化具有較多的實現(xiàn)競爭優(yōu)勢的途徑，并且企業(yè)自身現(xiàn)有的競爭地位差別也較大。大量化具有較多的競爭優(yōu)勢，但這種行業(yè)所具有的取得競爭優(yōu)勢的途徑不是很多。死胡同既沒有較多的競爭優(yōu)勢，也缺乏實現(xiàn)競爭優(yōu)勢的途徑。最適宜采用集中化戰(zhàn)略最適宜采用差異化戰(zhàn)略類似于波特戰(zhàn)略中的夾在中間戰(zhàn)略最適宜采用成本領(lǐng)先戰(zhàn)略請訪問廣西廣播電視大學(xué)網(wǎng)址Http://投資發(fā)展擇優(yōu)重點發(fā)展區(qū)別對待擇優(yōu)重點發(fā)展區(qū)別對待利用／退出區(qū)別對待利用退出利用／退出行業(yè)吸引力強中弱競爭實力高中低行業(yè)吸引力－競爭能力矩陣（GE矩陣）

行業(yè)吸引力取決于外部環(huán)境因素，如市場容量、市場增長率、行業(yè)競爭結(jié)構(gòu)、進入壁壘、行業(yè)盈利能力等；競爭能力取決于企業(yè)內(nèi)部的各項可控因素，如市場占有率、制造和營銷力量、研究與開發(fā)力量、財力、質(zhì)量與管理素質(zhì)等。擴張類具有較強的競爭地位，所處行業(yè)也很有發(fā)展前途，應(yīng)采取擴張戰(zhàn)略。綠燈區(qū)維持類競爭地位和行業(yè)前景處于中間狀態(tài)。宜采取維持戰(zhàn)略。黃燈區(qū)回收類行業(yè)吸引力和競爭能力都很低，應(yīng)采取回收戰(zhàn)略。紅燈區(qū)請訪問廣西廣播電視大學(xué)網(wǎng)址Http://無吸引力吸引力中等吸引力強不再投資（盡快清算）分散撤退加速發(fā)展或撤退分散撤退密切關(guān)注發(fā)展不斷強化資金源泉發(fā)展領(lǐng)先地位領(lǐng)先地位弱中強經(jīng)營單位的競爭能力產(chǎn)業(yè)市場前景荷蘭皇家－殼牌石油公司的政策指導(dǎo)矩陣與GE矩陣的結(jié)構(gòu)大體相同，只不過它以“產(chǎn)業(yè)前景”代替了“行業(yè)吸引力”，其實質(zhì)內(nèi)容差不多。投資發(fā)展擇優(yōu)重點發(fā)展區(qū)別對待擇優(yōu)重點發(fā)展區(qū)別對待利用／退出區(qū)別對待利用退出利用／退出行業(yè)吸引力強中弱競爭實力高中低行業(yè)吸引力－競爭能力矩陣（GE矩陣）政策指導(dǎo)矩陣請訪問中央廣播電視大學(xué)網(wǎng)址Http://成長型戰(zhàn)略多元化戰(zhàn)略SWOT分析模型1由穩(wěn)定型向成長型緊縮型戰(zhàn)略243機會O內(nèi)部優(yōu)勢W威脅T內(nèi)部劣勢S1243企業(yè)優(yōu)勢企業(yè)內(nèi)部調(diào)整資源分析通過收購或合并從外部增強資源、能力企業(yè)劣勢縱向一體化戰(zhàn)略聯(lián)盟轉(zhuǎn)變或緊縮分離清理市場滲透市場開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)創(chuàng)新橫向一體化同心多元化合資經(jīng)營戰(zhàn)略選擇矩陣請訪問中央廣播電視大學(xué)網(wǎng)址Http://24311、轉(zhuǎn)變或壓縮2、同心多元化3、水平多元化4、分離5、清理1、同心多元化2、集團多元化3、合資1、市場開發(fā)或產(chǎn)品開發(fā)2、縱向一體化3、同心多元化1、重新制定市場開發(fā)及產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略2、橫向一體化3、分離4、清理競爭地位弱競爭地位強市場增長快市場增長慢戰(zhàn)略聚類模型三種模型均為概念型模型三種模型均為規(guī)范型模型三種模型均為理性型模型三種模型的基本思路是：比較企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部因素，確定企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、機會和威脅，從而根據(jù)具體情況選擇戰(zhàn)略。請訪問中央廣播電視大學(xué)網(wǎng)址Http://戰(zhàn)略實施戰(zhàn)略執(zhí)行戰(zhàn)略控制企業(yè)環(huán)境變化評價模型浴盆曲線企業(yè)家與企業(yè)戰(zhàn)略家關(guān)系模型請訪問中央廣播電視大學(xué)網(wǎng)址Http://戰(zhàn)略思想開拓未來企業(yè)戰(zhàn)略家研究、制定、實施戰(zhàn)略戰(zhàn)略能力責(zé)任風(fēng)險營造氛圍生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)家實現(xiàn)目標(biāo)企業(yè)活動企業(yè)家與企業(yè)戰(zhàn)略家關(guān)系模型內(nèi)含相同生成的基礎(chǔ)都是企業(yè)都需要發(fā)揮高超的管理藝術(shù)和決策水平工作職能大體相同（目前我國企業(yè)戰(zhàn)略家不夠成熟）外延不同對企業(yè)發(fā)展的觀念不同企業(yè)家關(guān)注近期企業(yè)戰(zhàn)略家關(guān)注長遠工作重點不同企業(yè)家是具體的管理指揮運作企業(yè)戰(zhàn)略家側(cè)重謀劃知識結(jié)構(gòu)要求不同企業(yè)家是具體管理知識多企業(yè)戰(zhàn)略家則是抽象思維知識多二者的素質(zhì)不同企業(yè)要求現(xiàn)時運作能力的提高企業(yè)戰(zhàn)略家強調(diào)長遠的發(fā)展能力企業(yè)戰(zhàn)略家的才能：戰(zhàn)略思維、組織用人、控制協(xié)調(diào)、應(yīng)變創(chuàng)新請訪問中央廣播電視大學(xué)網(wǎng)址Http://失效率晚期失效偶然失效早期失效0時間戰(zhàn)略失效的“浴盆曲線”處于平衡發(fā)展階段意想不到的因素員工不理解和接受實施者不適應(yīng)要求預(yù)測與現(xiàn)實的差距加大，依賴的基礎(chǔ)消失戰(zhàn)略實施晚期戰(zhàn)略實施中期戰(zhàn)略實施初期請訪問中央廣播電視大學(xué)網(wǎng)址Http://列出一個新的內(nèi)部因素評價表將新表與原來的內(nèi)部因素評價表進行比較列出一個新的外部因素評價表將新表與原來的外部因素評價表進行比較準(zhǔn)備進行下一次評價調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)環(huán)境變化評價模型（1）企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢是否依然是優(yōu)勢？（2）企業(yè)是否有新的優(yōu)勢？如果有，有哪些？（3）企業(yè)內(nèi)部的劣勢是否依然是劣勢？（4）企業(yè)是否有新的劣勢？如果有，有哪些？（5）企業(yè)外部的機會是否依然是機會？（6）企業(yè)是否有新的機會？如果有，有哪些？（7）企業(yè)外部的威脅是否依然是威脅？（8）企業(yè)是否有新的威脅？如果有，有哪些？我們每一個人都可以成功，因為我們一雙搜尋知識的黑眼睛。歡迎同學(xué)們訪問中央電大／電大在線網(wǎng)址和廣西廣播電視大學(xué)網(wǎng)址。廣西廣播電視大學(xué)柳州鐵路局分校

歡迎訪問www.感謝各位老師和同學(xué)《企業(yè)戰(zhàn)略管理》是管理專業(yè)本科生、研究生的必修課程，它的目的是培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析能力和決策能力。提醒各位，一定要將所學(xué)運用到實際工作中，來指導(dǎo)一個企業(yè)、行業(yè)尋找市場、決戰(zhàn)市場。主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000