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文檔簡介
稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)提升訓(xùn)練B卷附答案
單選題(共50題)1、某油氣田企業(yè)2020年10月開采原油1000噸,稠油10噸。當(dāng)月銷售原油500噸,取得不含稅收入1000000元;銷售稠油8噸,取得不含稅收入32000元。當(dāng)期油氣田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油2噸。該油氣田企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納資源稅()元。(原油資源稅稅率為6%)A.60000B.61152C.61392D.61920【答案】B2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對小型個(gè)體工商戶征收稅款的基本方法是()。A.代扣代繳B.定期定額征收C.查定征收D.查賬征收【答案】B3、2020年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒,第一批生產(chǎn)1000公斤,成本為170000元,作為禮品贈送品嘗,無同類產(chǎn)品售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤率10%,白酒適用的稅率為20%,從量稅0.5元/斤,則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅是()元。A.47750B.48000C.79100D.82000【答案】B4、稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù),下列表述中正確的是()。A.業(yè)務(wù)的核心是納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算B.業(yè)務(wù)的行為主體是鑒證人C.僅對被鑒證人匯算清繳的合理性提出專業(yè)意見D.鑒證事項(xiàng)包括交易處理、會計(jì)處理和稅務(wù)處理【答案】D5、某企業(yè)2019年4月排放汞及其化合物800千克,汞及其化合物的污染當(dāng)量值(單位:千克)為0.0001,適用稅額為10元每污染物當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()萬元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A6、居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),且其上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過()億元,應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí),填報(bào)國別報(bào)告。A.5B.15C.35D.55【答案】D7、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起()日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件等報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.10B.15C.30D.60【答案】B8、某牧業(yè)有限公司2019年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭,牛的污染當(dāng)量值是0.1頭,豬的污染當(dāng)量值是1頭。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量1.6元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A.8800B.9280C.8400D.10280【答案】B9、2020年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的合理工資總額200萬元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元(其中職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。2020年該企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A.7B.9C.12D.22【答案】B10、某公司為增值稅一般納稅人,2019年5月,該公司銷售人員李某到境內(nèi)A市出差,發(fā)生差旅費(fèi)支出合計(jì)3000元,其中火車票票面金額600元(含稅,下同);飛機(jī)票票價(jià)和燃油附加費(fèi)共計(jì)2400元。火車票和飛機(jī)票均注明了李某身份信息,李某將上述憑證拿到財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)銷,則該公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A11、某礦泉水生產(chǎn)企業(yè)2020年3月開發(fā)生產(chǎn)礦泉水6200立方米,本月銷售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為()元。A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A12、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票,共支付價(jià)款200000元;第1季度銷售貨物取得含稅價(jià)款260000元;提供商品推廣服務(wù),取得收入含稅30000元。本期應(yīng)納增值稅是()元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A13、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說法,正確的是()。A.銷售商品以舊換新的,應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認(rèn)收入B.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除另有規(guī)定外,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配決定的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】D14、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月取得不含稅銷售額如下:銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元:銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元,該押金于2019年5月5日收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A.0.6099B.0.6102C.1.3598D.2.2615【答案】B15、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元,雙方約定商場在10日內(nèi)付款可以享受2%的折扣,商場于8月10日實(shí)際支付不含稅貨款196000元;本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)為7720元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()元。A.25600B.18280C.17760D.25088【答案】B16、某學(xué)校退休教師某月取得的收入中,不需要繳納個(gè)人所得稅的是()。A.從原單位取得的退休金4000元B.從出版社取得稿酬2000元C.咨詢費(fèi)收入1000元D.家教收入3000元【答案】A17、認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足的條件不包括()。A.企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)注冊成立一年以上B.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于20%C.研究開發(fā)費(fèi)用總額占最近一年銷售收入(小于5000萬元(含))的比例應(yīng)不低于5%D.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為【答案】B18、關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提,下列表述錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理B.雙方達(dá)成了涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的口頭協(xié)議C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記D.屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事的涉稅業(yè)務(wù)范圍【答案】B19、某酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除,投入產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)為1噸玉米生產(chǎn)0.6噸白酒。企業(yè)期初無農(nóng)產(chǎn)品余額,本月購進(jìn)100噸玉米,買價(jià)為300000元。2020年6月銷售43噸白酒,則允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55【答案】C20、關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議,下列說法不正確的是()。A.對于行政賠償?shù)男姓?fù)議事項(xiàng),申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解,行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解B.對于補(bǔ)繳稅款和滯納金的行政復(fù)議事項(xiàng),申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解,行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解C.對于受理行政復(fù)議申請后,發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合規(guī)定的受理?xiàng)l件的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請D.申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意,可以撤回【答案】B21、下列情形中,不可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板【答案】B22、2021年7月某企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額100000元,期末留抵稅額80000元。其中正確的會計(jì)處理為()。A.借:應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)80000B.借:應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)100000C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)20000D.借:營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助20000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)20000【答案】B23、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述,正確的是()。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全,能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計(jì)算機(jī)儲存的會計(jì)記錄可視同會計(jì)賬簿,不必打印成書面資料D.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【答案】D24、(2015年真題)下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是()。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的,在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D25、下列()屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。A.圍墻B.水塔C.菜窖D.倉庫【答案】D26、下列對稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的表述,正確的是()。A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)僅針對證據(jù)收集與評價(jià)、業(yè)務(wù)成果制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時(shí)需要作為重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度,意見分歧解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果D.稅務(wù)師事務(wù)所可根據(jù)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的重大程度決定是否制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度【答案】C27、某稅務(wù)師2020年3月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí),多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元,進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時(shí),證實(shí)該批產(chǎn)品在2020年2月售出了50%,若該公司2019年度決算報(bào)表已編制,則以下調(diào)整分錄正確的是()。A.借:生產(chǎn)成本30000貸:主營業(yè)務(wù)成本30000B.借:以前年度損益調(diào)整30000貸:庫存商品30000C.借:生產(chǎn)成本15000貸:主營業(yè)務(wù)成本15000借:生產(chǎn)成本15000貸:庫存商品15000D.借:生產(chǎn)成本15000貸:主營業(yè)務(wù)成本15000借:以前年度損益調(diào)整30000貸:庫存商品30000【答案】C28、下列關(guān)于個(gè)體工商戶建賬種類的說法中,錯(cuò)誤的是()。A.甲個(gè)體工商戶注冊資金50萬元,應(yīng)建復(fù)式賬B.乙個(gè)體工商戶提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額為20000元,應(yīng)建復(fù)式賬C.丙個(gè)體工商戶從事貨物生產(chǎn)月銷售額為70000元,應(yīng)建復(fù)式賬D.丁個(gè)體工商戶從事貨物批發(fā)以及零售月銷售額為90000元,應(yīng)建復(fù)式賬【答案】B29、下列憑證中,需要繳納印花稅的有()。A.國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同B.2018年8月企業(yè)設(shè)置的除記載資金賬簿外的其他賬簿C.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶厥庳涍\(yùn)憑證D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)【答案】A30、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以()的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)際占用B.自用C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D.擁有【答案】A31、(2018年真題)企業(yè)按期計(jì)提車船稅時(shí),下列分錄正確的是()。A.借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅B.借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅貸:銀行存款D.借:固定資產(chǎn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅【答案】B32、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,不正確的是()。A.購買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B.接受贈與的房屋由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)后,經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的,土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅,其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用【答案】C33、2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議,委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理,具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師完成。如果納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理有誤,給納稅人造成損失,則下列說法正確的是()。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求D.B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所均不承擔(dān)任何責(zé)任【答案】A34、下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),可以在稅前扣除的是()。A.生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本B.被沒收的財(cái)產(chǎn)損失C.稅款的滯納金D.行政罰款支出【答案】A35、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述,正確的是()。A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金,有特殊情況的,追征期可以延長到10年B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但不得加收滯納金C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款,但不加收滯納金、罰款【答案】C36、(2017年真題)下列油類產(chǎn)品中,應(yīng)征收資源稅的是()。A.天然原油B.汽油C.機(jī)油D.人造石油【答案】A37、某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人,具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù),收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬元;當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款400萬元、稅款52萬元;當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款60萬元、稅款7.8萬元;當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù),收取價(jià)款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()萬元。(假設(shè)交通運(yùn)輸業(yè)退稅率9%,美元對人民幣匯率1∶6.1)A.0B.12.77C.23.14D.46.97【答案】C38、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中,應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。A.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至分支機(jī)構(gòu)B.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃C.將資產(chǎn)用于股息分配D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品【答案】C39、關(guān)于個(gè)體戶建賬的說法,錯(cuò)誤的是()。A.注冊資金在20萬元以上的,應(yīng)建復(fù)式賬B.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在4萬元以上的,應(yīng)建復(fù)式賬C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的,月銷售額在4萬元以上的,應(yīng)建復(fù)式賬D.從事貨物批發(fā)或零售的,月銷售額在8萬元以上的,應(yīng)建復(fù)式賬【答案】C40、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中,可以稅前扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金【答案】C41、2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù),距法定退休年齡還有4年,取得一次性補(bǔ)貼收入96000元,李某年度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元。李某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是()元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A42、企業(yè)下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的是()。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將自有不動產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈【答案】C43、甲公司為增值稅一般納稅人,兼營多項(xiàng)業(yè)務(wù),各項(xiàng)業(yè)務(wù)均分別核算。下列增值稅業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。A.為A公司進(jìn)行垃圾廢物的填埋、焚燒專業(yè)化處理,消除相應(yīng)垃圾廢物且未產(chǎn)生貨物,則甲公司收取的專業(yè)化垃圾處理費(fèi)用按照“加工勞務(wù)”繳納增值稅,適用稅率13%B.為B公司提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅,適用稅率6%C.為C公司提供大型垃圾處理工具的定期養(yǎng)護(hù)服務(wù),按照“加工勞務(wù)”繳納增值稅,適用稅率13%D.為D公司進(jìn)行廢棄物的資源化處理,合同約定產(chǎn)生的資源型產(chǎn)品歸D公司所有,則收取的資源化處理費(fèi)用,按照“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅,適用稅率6%【答案】B44、某外籍個(gè)人2020年7月6月凌晨3點(diǎn)飛抵中國,申報(bào)入境,7月15日晚上10點(diǎn)申報(bào)出境,飛離中國,其在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)為()天。A.7B.8C.9D.10【答案】B45、關(guān)于賬簿、憑證管理的說法,正確的是()。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿B.納稅人聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬,須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)C.增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為會計(jì)報(bào)銷憑證入賬歸檔D.除另有規(guī)定外,賬簿、會計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年【答案】D46、甲公司(增值稅一般納稅人)向乙公司銷售一批貨物同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票,因貨物有瑕疵被退回。下列關(guān)于開具紅字專用發(fā)票的處理中,錯(cuò)誤的是()。A.乙公司已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,乙公司可填開并上傳《信息表》,不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證B.乙公司未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,乙公司填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息C.乙公司未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,乙公司填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息D.甲公司未將增值稅專用發(fā)票交給乙公司的,甲公司填開并上傳《信息表》,填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息【答案】C47、除另有規(guī)定外,賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存()年。A.5B.10C.15D.20【答案】B48、企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)用房的房產(chǎn)稅時(shí),應(yīng)作的賬務(wù)處理是()。A.借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅B.借:固定資產(chǎn)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅C.借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅D.借:制造費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅【答案】C49、小張為甲單位員工,2020年1~12月在甲單位取得工資、薪金48000元,單位為其辦理了2020年1~12月的工資、薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年,甲公司每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下,計(jì)算2021年3月甲公司應(yīng)為小張預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為()。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A50、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同,可以把稅務(wù)行政復(fù)議分成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序。在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下述具體行政行為中屬于選擇復(fù)議范圍的是()。A.核定應(yīng)納稅款B.課征滯納金C.扣繳銀行存款抵繳稅款D.委托代征代繳稅款【答案】C多選題(共20題)1、張欣2020年6月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房,含增值稅銷售價(jià)格為900萬元,該住房系2019年4月購入,含稅購入價(jià)600萬元。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有()。A.張欣應(yīng)該向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅B.張欣應(yīng)該向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)無需申報(bào)繳納增值稅D.應(yīng)納增值稅為42.86萬元E.應(yīng)納增值稅為14.29萬元【答案】AD2、下列可以成為稅務(wù)司法鑒定服務(wù)委托人的有()A.人民法院B.公安機(jī)關(guān)C.人民檢察院D.民事訴訟中的第三人E.民事訴訟中的證人【答案】ABCD3、下列各項(xiàng)中符合企業(yè)所得稅中手續(xù)費(fèi)及傭金支出規(guī)定的有()。A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金一律不得在稅前扣除B.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金,可以在稅前扣除C.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用D.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除E.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,并如實(shí)入賬【答案】CD4、鑒證人接受委托提供企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù),對應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確的關(guān)注事項(xiàng)中,包括《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》及其()附表項(xiàng)目。A.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》B.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》C.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》D.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》E.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》【答案】AB5、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn),計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí),準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()。(此題已根據(jù)最新教材改編)A.教育費(fèi)附加B.增值稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.房產(chǎn)稅E.印花稅【答案】AC6、2020年度居民個(gè)人綜合所得(無境外所得)在平時(shí)已依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的,年終無須辦理年度匯算的情形有()。A.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過600元的B.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的C.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過400元的D.納稅人不申請年度匯算退稅的E.納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的【答案】BCD7、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評價(jià)的說法,正確的有()。A.實(shí)行信用積分和信用等級相結(jié)合方式進(jìn)行B.評價(jià)周期為每年1月1日至12月31日C.在一個(gè)評價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),不納入信用等級評價(jià)范圍D.每年3月底之前完成上一個(gè)評價(jià)周期信用等級評價(jià)工作E.第一個(gè)評價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計(jì)算【答案】ABC8、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年,困難行業(yè)企業(yè)包括()。A.交通運(yùn)輸B.餐飲C.住宿D(zhuǎn).物業(yè)服務(wù)E.旅游【答案】ABC9、根據(jù)稅收規(guī)定,納稅人可以選擇的納稅申報(bào)方式的有()。A.自行申報(bào)B.微信申報(bào)C.快遞申報(bào)D.電子申報(bào)E.代理申報(bào)【答案】AD10、2020年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷,當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元,不含稅售價(jià)為100000元,按照合同約定,企業(yè)按照商場實(shí)際不含增值稅銷售金額的10%支付不含增值稅代銷手續(xù)費(fèi)。7月,企業(yè)收到商場代銷清單,清單注明,銷售代銷商品的80%,商場已將扣除手續(xù)費(fèi)后的金額81920元通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè),該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票后,將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)處理包括()。A.發(fā)出代銷商品時(shí)借:發(fā)出商品80000貸:庫存商品80000B.發(fā)出代銷商品時(shí)借:應(yīng)收賬款80000貸:庫存商品80000C.收到代銷清單和手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)借:銀行存款81920銷售費(fèi)用8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)480貸:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10400D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)借:主營業(yè)務(wù)成本64000貸:應(yīng)收賬款64000E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)借:主營業(yè)務(wù)成本64000貸:發(fā)出商品64000【答案】AC11、關(guān)于納稅人欠稅的處理,下列說法正確的有()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的欠稅情況保密B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時(shí),稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告D.尚有欠稅的納稅人出境時(shí),稅務(wù)稽查部門]可以直接阻止其出境E.納稅人欠繳稅款同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的,稅收優(yōu)先于罰款【答案】CD12、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議參加人的表述中,正確的有()。A.稅務(wù)行政復(fù)議第三人不參加行政復(fù)議,不影響行政復(fù)議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議C.被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議D.同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的,應(yīng)當(dāng)推選1至2名代表參加行政復(fù)議E.對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的,該扣繳義務(wù)人為被申請人【答案】ABC13、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批,不含稅價(jià)款1500000元,成本800000元,合同規(guī)定貨款分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格1200000元。下列說法正確的有()。A.增值稅納稅義務(wù)于2018年1月1日發(fā)生B.增值稅納稅義務(wù)于合同規(guī)定的收款日期,即2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日發(fā)生C.會計(jì)上于2018年1月1日確認(rèn)收入D.會計(jì)上分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日確認(rèn)收入E.由于會計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,因此2018年1月1日應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算增值稅【答案】BC14、納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有()。A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B.依法保管和使用發(fā)票C.依法申請辦理稅務(wù)登記、變更和注銷稅務(wù)登記D.申請延期申報(bào)和延期繳納稅款E.依法申請退還多繳的稅款【答案】AD15、甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本,則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。A.商業(yè)折扣行為B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為E:將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為【答案】BC16、關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理,下列說法錯(cuò)誤的有()。A.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤,可提請納稅人自行改正B.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員,不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明的問題,應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人D.稅務(wù)約談必須由納稅人參加,不得委托涉稅服務(wù)人員參加E.對各類稅源戶要保證每年至少重點(diǎn)評估分析一次【答案】BD17、稅務(wù)行政復(fù)議期間,下列情形中引起行政復(fù)議中止的有()。A.作為申請人的公民死亡,沒有近親屬的B.作為申請人的公民下落不明的C.作為申請人的法人終止后80日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù),而其他案件尚未審結(jié)的E.被申請人因不可抗力,不能參加行政復(fù)議的【答案】BD18、下列合同,應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.商品房銷售合同C.土地使用權(quán)出讓合同D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同E.專利實(shí)施許可合同【答案】BCD19、某商店(增值稅一般納稅人)2019年12月銷售金銀首飾含稅金額100萬元,其中包括首飾盒款含稅金額4萬元。首飾成本60萬元,首飾盒成本2萬元,企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票,則企業(yè)的會計(jì)處理中,正確的會計(jì)分錄有()。A.借:銀行存款1000000貸:主營業(yè)務(wù)收入884955.75應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)115044.25B.借:銀行存款40000貸:其他業(yè)務(wù)收入35398.23應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅4601.77C.借:主營業(yè)務(wù)成本620000貸:庫存商品600000周轉(zhuǎn)材料20000D.借:其他業(yè)務(wù)成本20000貸:周轉(zhuǎn)材料20000E.借:稅金及附加50000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000【答案】AC20、下列采取增值稅一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù),在會計(jì)核算時(shí)會使用到“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的款項(xiàng)B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款C.建筑公司跨市建造寫字樓預(yù)收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項(xiàng)【答案】AC大題(共10題)一、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下:5月發(fā)出商品,收款90%,扣10%質(zhì)保金。企業(yè)賬務(wù)處理為:借:銀行存款1017000應(yīng)收賬款113000貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)117000應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額13000后附原始憑證:(1)開具的增值稅專用發(fā)票1份,注明金額1000000元,稅額130000元。(2)銀行進(jìn)賬單1份,注明金額1017000元。(3)產(chǎn)品出庫單1份。請回答:該筆業(yè)務(wù)處理是否正確?稅務(wù)師應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整?【答案】二、甲公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳,辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳了50萬元,在2019年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款,已超過法律規(guī)定的退還期限,決定不予退還,于2019年4月25日制作相關(guān)文書,并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。請回答下列問題:(1)該公司多交稅款是否可以申請退還?并簡述相關(guān)規(guī)定。(2)甲公司對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予退稅決定,是否可以直接向人民法院提起行政訴訟?并簡述理由。(3)甲公司若申請稅務(wù)行政復(fù)議,應(yīng)從何時(shí)開始多少天內(nèi)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議?(4)復(fù)議機(jī)關(guān)受理后,應(yīng)在多長時(shí)間內(nèi)做出復(fù)議決定?【答案】(1)該公司可以申請退還多繳稅款。相關(guān)規(guī)定:納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù),涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。題目中,2016年企業(yè)所得稅在2017年5月22日完成匯算清繳,截至2019年4月18日未超過3年,因此符合上述規(guī)定可以申請退還多繳稅款。(2)甲公司對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予退稅決定不能直接提起行政訴訟。因?yàn)榇隧?xiàng)行為屬于征稅行為,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,申請人應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟。(屬于必經(jīng)復(fù)議)(3)根據(jù)相關(guān)規(guī)定,甲公司應(yīng)自2019年4月26日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議的申請。(4)復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日60日內(nèi)作出復(fù)議決定,情況復(fù)雜需要延長的,最多不超過30日三、某計(jì)劃單列市內(nèi)甲股份制企業(yè)為增值稅一般納稅人,按月申報(bào)繳納增值稅。2019年12月甲企業(yè)的應(yīng)納增值稅為30萬元,截至2020年1月20日甲企業(yè)仍未繳納稅款,該市稅務(wù)局經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)有轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)行為,于2020年1月21日作出補(bǔ)繳稅款和加收滯納金、并處以罰款20萬元的決定,并送達(dá)稅務(wù)行政處罰決定書。甲企業(yè)董事會認(rèn)為該罰款過重,于2020年1月22日僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款和滯納金,并于同年3月2日以董事張某的名義,郵寄了行政復(fù)議申請書。問題:(1)該市稅務(wù)局的處罰是否正確并說明理由?(2)張某能否作為申請人申請行政復(fù)議?行政復(fù)議被申請人、行政復(fù)議機(jī)關(guān)分別是誰?(3)甲企業(yè)申請行政復(fù)議的時(shí)間是否合理?(4)甲企業(yè)該事項(xiàng)能否同時(shí)執(zhí)行行政復(fù)議和行政訴訟程序?【答案】(1)市稅務(wù)局的處罰正確。納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。(2)張某不能作為申請人申請行政復(fù)議。股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的,可以以“企業(yè)”的名義申請行政復(fù)議。行政復(fù)議被申請人為該計(jì)劃單列市作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。行政復(fù)議機(jī)關(guān)為國家稅務(wù)總局。(3)申請行政復(fù)議的時(shí)間合理。甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)在知道稅務(wù)局作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。(4)不可以。申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的,在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟;申請人向人民法院提起行政訴訟,人民法院已經(jīng)依法受理的,不得申請行政復(fù)議。四、某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳,辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳50萬元,在2019年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款,已超過法律規(guī)定的退還期限,決定不予退還,于2019年4月25日制作相關(guān)文書,并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。(1)該公司多繳稅款是否可以退還?請簡述政策規(guī)定。(2)對稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定,該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟?為什么?(3)若申請稅務(wù)行政復(fù)議,必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請?(4)該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議?(5)復(fù)議機(jī)關(guān)受理后,應(yīng)在多長時(shí)間內(nèi)作出復(fù)議決定?最長可以延期多少天?【答案】(1)多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。2017年5月22日為結(jié)算稅款之日,3年內(nèi),即2019年4月時(shí)限未超過3年。因此,可以申請退還多繳稅款。(2)不能直接提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的,應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟。(3)申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。故自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請。(4)對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的,向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。應(yīng)向該公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。(5)復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長的,最多不超過30日。五、某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè),2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人,季末從業(yè)人數(shù)120人;季初資產(chǎn)總額2900萬元,季末資產(chǎn)總額3000萬元;第一季度銷售額3100萬元,應(yīng)納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題:問題(1):企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?如果可以,在匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),不符合小型微利企業(yè)條件時(shí),如何處理?問題(2):2019年1月1日起至2021年12月31日止,享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么?可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?問題(3):小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,如何履行手續(xù)?問題(4):小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的?請列出計(jì)算公式。【答案】六、要求:判斷上述費(fèi)用是否可以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除?若能扣除,其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2019年發(fā)生下列費(fèi)用:(1)企業(yè)部門經(jīng)理、銷售人員的工資;(2)投資人居住房與辦公房共用的電費(fèi)、通訊費(fèi)等難以劃分的支出;(3)該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用(4)投資者的個(gè)人工資【答案】七、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,從事設(shè)備銷售,設(shè)備融資租賃(經(jīng)相關(guān)管理部門批準(zhǔn))和其他業(yè)務(wù),2018年12月發(fā)生如下增值稅相關(guān)業(yè)務(wù):(1)12月3日,出售設(shè)備一臺給甲公司,并且增值稅專用發(fā)票注明,金額為500000元,稅額為80000元,代墊運(yùn)費(fèi)6600元,運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用設(shè)備發(fā)票注明:實(shí)際受票人為甲公司,金額為6000元,稅額為600元,設(shè)備已經(jīng)發(fā)出,增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都交給甲公司,款項(xiàng)尚未收到。(2)12月10日,融資租賃建筑安裝設(shè)備取得收人348000元,向承租方開具增值稅普通發(fā)票,款項(xiàng)已全部收取。(3)12月11日,購進(jìn)化工專用設(shè)備--批運(yùn)抵企業(yè),擬融資租賃給某化工生產(chǎn)企業(yè),取得增值稅專用發(fā)票注明,金額為200000元,稅額為32000元,款項(xiàng)已支付,因與化工生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)融資協(xié)議還在洽談,設(shè)備尚未發(fā)出。(4)12月18日,將公司總經(jīng)理專用的小汽車以200000元出售,取得款項(xiàng),該小汽車于
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