廣東省惠州市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

廣東省惠州市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

11

題

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.定資產(chǎn)折舊年限10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因或有事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

2.第

9

題

“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中若有借方余額，應(yīng)計人資產(chǎn)負(fù)債表中的項目是（）。

A.預(yù)收款項B.應(yīng)付賬款C.預(yù)付款項D.其他應(yīng)收款

3.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認(rèn)為收入

4.某科研所（事業(yè)單位）實行國庫集中收付制度，2019年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元。3月6日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權(quán)支付方式下達(dá)了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設(shè)備一臺，實際成本為60萬元。下列關(guān)于該科研所會計處理表述中，不正確的是（）。

A.3月10日在預(yù)算會計中確認(rèn)財政撥款預(yù)算收入增加100萬元

B.3月10日在財務(wù)會計中確認(rèn)財政撥款收入增加100萬元

C.3月20日在預(yù)算會計中確認(rèn)事業(yè)支出增加60萬元

D.3月20日在財務(wù)會計中確認(rèn)銀行存款減少60萬元

5.2014年11月，五環(huán)公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2014年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，五環(huán)公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計賠償500萬元的可能性為80%，預(yù)計賠償300萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項對五環(huán)公司2014年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.-500B.-300C.-200D.-800

6.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項長期股權(quán)投資，取得時成本為2100萬元（稅法認(rèn)定的取得成本也是2100萬元）。2011年12月31日甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益100萬元，甲公司的該項長期股權(quán)投資2011年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計劃。下列說法中正確的是（）。

A.2011年年末長期股權(quán)投資的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異

B.因該事項確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬元

C.該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

D.該事項不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

7.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

8.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。

A.企業(yè)在股權(quán)分置改革中持有甲公司30％的股權(quán)

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時出售套利的股票

D.企業(yè)購入有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的上市公司5％的流通股票

9.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費用轉(zhuǎn)入公允價值變動損益

10.

第

1

題

下列固定資產(chǎn)中，當(dāng)月應(yīng)計提折舊的是（）。

A.當(dāng)月經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備C.當(dāng)月以融資租賃方式租入設(shè)備D.大修理停用的設(shè)備

11.

第

6

題

企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，不需要折算的是（）。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.營業(yè)收入

12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)的表述中正確的是（）

A.以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

B.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，因不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為一項固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)發(fā)生的運輸費、裝卸費、安裝費、差旅費和專業(yè)人員服務(wù)費等均應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本

13.

第

10

題

建設(shè)工程承包人的工程價款優(yōu)先權(quán)，自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)工程合同約定竣工之日起的一定期限內(nèi)行使。該一定期限為（）。

14.采用權(quán)益法核算的情況下,下列各項目中會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有()。A.A.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資企業(yè)處置接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.被投資企業(yè)處置長期股權(quán)投資時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備

D.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈

15.下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會計差錯

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對報告年度實現(xiàn)的凈利潤提取盈余公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

16.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)合并報表的表述中不正確的是()。

A．以控制為基礎(chǔ)確定合并財務(wù)報表的合并范圍

B．小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C．少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨列示，少數(shù)股東損益在合并利潤表的凈利潤中單獨列示

D．子公司發(fā)生的超額虧損根據(jù)公司章程或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益

17.大海公司為研發(fā)某項新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

18.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預(yù)計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

19.下列各項說法中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利事項

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項

D.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期

20.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120元。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是()。

A.744.33萬元

B.825.55萬元

C.900.60萬元

D.1149.50萬元

二、多選題(20題)21.第

21

題

關(guān)于資本化期間和借款費用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的全部期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)

B.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期問不包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借實際發(fā)生的利息金額

D.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期專門借款實際發(fā)生的利息金額

22.下列組織應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的有（）

A.檢察機(jī)關(guān)B.民辦學(xué)校C.行政機(jī)關(guān)D.寺院

23.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

24.預(yù)計負(fù)債計量需要考慮的其他因素包括()。

A.風(fēng)險和不確定性B.貨幣時間價值C.未來事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核

25.

第

24

題

2008年6月1日，甲公司因無力償還乙公司的1200萬元貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費），股權(quán)的公允價值為900萬元。乙公司對應(yīng)收賬款計'提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）。

A.債務(wù)重組日為2008年6月1日

B.甲公司計入股本的金額為500萬元

C.甲公司計入資本公積一股本溢價的金額為400萬元

D.甲公司計入營業(yè)外收入的金額為300萬元

26.下列各項中，關(guān)于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當(dāng)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權(quán)平均計算確認(rèn)

D.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)

27.甲公司2018年度利潤總額為1300萬元，當(dāng)年因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬元，因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說法正確的有()。

A.甲公司2018年度凈利潤為1150萬元

B.甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為500萬元中級會計實務(wù)

C.因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加會減少所得稅費用

D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會減少所得稅費用

28.

第

17

題

下列事項中，可能引起投資收益增減變動的有（）。

A.以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)

B.權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動

C.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到現(xiàn)金股利

D.以長期股權(quán)投資抵償債務(wù)

29.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入留存收益

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整所得稅費用

30.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貸款，于2011年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應(yīng)收賬款計提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下列表述中，正確的有()。

A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

B.甲公司計入資本公積(股本溢價)的金額為1100萬元

C.甲公司計入股本的金額為1700萬元

D.乙公司計入營業(yè)外支出的金額為1200萬元

31.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

A.資廣B.負(fù)債C.費用D.利潤

32.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進(jìn)行攤銷

33.

34.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

35.

36.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

37.

第

19

題

按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定為閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的有（）。

A.國有土地有償使用合同未規(guī)定動工開發(fā)建設(shè)日期，自國有土地有償使用合同生效之日起滿1年未動工開發(fā)建設(shè)的

B.建設(shè)用地批準(zhǔn)書未規(guī)定動工開發(fā)建設(shè)日期，自土地行政主管部門建設(shè)用地批準(zhǔn)書頒發(fā)之日起滿1年未動工開發(fā)建設(shè)的

C.已動工開發(fā)建設(shè)但開發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動工開發(fā)建設(shè)總面積不足三分之一且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

D.已動工開發(fā)建設(shè)但已投資額占總投資額不足25%且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿1年的

38.關(guān)于資產(chǎn)組減值測試，下列說法中不正確的有（）。

A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價值，應(yīng)當(dāng)按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)的賬面價值比重抵減資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)組中的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)，計提減值后的賬面價值不得低于其公允價值減去處置費用后凈額、預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中最高者

D.如果按照比例計算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面價值不滿足等于或高于三者之中最高者而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失的金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值比重繼續(xù)分?jǐn)?/p>

39.關(guān)于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，下列說法中，正確的有()。

A.債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入當(dāng)期損益。

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

C.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)付金額的，符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益

40.

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

42.存貨可變現(xiàn)凈值的確定應(yīng)視不同情況而定，如果存貨是用于繼續(xù)加工產(chǎn)品的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用及相關(guān)稅金后的余額確定。()

A.是B.否

43.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時，可按超過債券面值的價格發(fā)行，稱為溢價發(fā)行。（）

A.是B.否

44.或有負(fù)債隨著情況的變化，也可能會轉(zhuǎn)變成預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

45.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

46.固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊的，每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

47.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

48.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

49.因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，若期末不存在減值跡象，則不必進(jìn)行減值測試。()

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用，會減少應(yīng)付債券的初始計量金額。（）

A.是B.否

51.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

52.企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計量（）

A.是B.否

53.

第

30

題

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.對于購買子公司少數(shù)股權(quán)的情況，合并財務(wù)報表中計算商譽時應(yīng)考慮購買少數(shù)股權(quán)部分投資確認(rèn)的商譽。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

對以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

56.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。（）

A.是B.否

57.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露該事項對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

26

題

企業(yè)在進(jìn)行重組時，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的職工崗前培訓(xùn)費、市場推廣費等直接支出計算確定預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制仁達(dá)公司2012年末與該項可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計分錄。

62.

63.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計算因業(yè)務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額。

64.

65.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案

1.B發(fā)出存貨計價方法的改變屬于政策變更。

2.C“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額其本質(zhì)是預(yù)付的賬款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付款項”項日中反映。

3.C選項C，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

4.D正確會計處理如下：3月10日收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”：①在預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度100貸：財政撥款預(yù)算收入100②同時在財務(wù)會計中：借：零余額賬戶用款額度100貸：財政撥款收入1003月20日按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度：①在預(yù)算會計中：借：事業(yè)支出60貸：資金結(jié)存一零余額賬戶用款額度60②同時在財務(wù)會計中：借：固定資產(chǎn)60貸：零余額賬戶用款額度60

5.A或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。此題最可能發(fā)生金額為500萬元，所以該事項對五環(huán)公司2014年利潤總額的影響金額為-500萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

涉及多個項目時，最佳估計數(shù)取期望值（加權(quán)平均數(shù)）。

6.D2011年年末該項長期股權(quán)投資賬面價值為2200萬元，大于計稅基礎(chǔ)2100萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但是由于甲公司沒有出售該項投資的計劃，所以企業(yè)可以控制該暫時性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項D正確。

7.A長江公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬元)。

8.D【解析】選項A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項B應(yīng)作為持有至到期投資；選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資。

9.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

10.D以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備不能計提折舊；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)同自有資產(chǎn)一樣，當(dāng)月增加的當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的當(dāng)月要照提折舊；大修理停用的設(shè)備仍需計提折舊。

【該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進(jìn)行考核】

11.C未分配利潤是經(jīng)過計算得到的，不是直接折算的。

12.C選項A表述錯誤，以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)；

選項B表述錯誤，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得經(jīng)濟(jì)利益或能夠減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)；

選項C表述正確，一項固定資產(chǎn)的各組成部分若具有不同的使用壽命或不同的經(jīng)濟(jì)利益流入方式，實際上表明各部分能夠獨立為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為一項固定資產(chǎn)；

選項D表述錯誤，企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，不包括差旅費、員工培訓(xùn)費等。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B本題考核建設(shè)工程價款優(yōu)先權(quán)行使的期限。建設(shè)工程承包人的工程價款優(yōu)先權(quán)的期限為6個月，自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)工程合同約定竣工之日起計算。

14.D解析：被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,所有者權(quán)益總額不變。被投資企業(yè)處置接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)、被投資企業(yè)處置長期股權(quán)投資時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備,僅引起被投資企業(yè)資本公積明細(xì)科目的變化,所以不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動。

15.C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

16.B【答案】B

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小都應(yīng)納入合并范圍；依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號，在合并財務(wù)報表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。

17.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

18.B當(dāng)期確認(rèn)的合同費用=合同預(yù)計總成本×完工進(jìn)度一以前會計期間累計已確認(rèn)費用，甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費用=600×40%=240(萬元)。

19.C選項A，日后事項包括有利事項和不利事項；選項B，日后期間如果發(fā)生一些對報告年度沒有影響的事項，則屬于當(dāng)年的正常事項；選項D，財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期，不是實際報出的日期。

20.B對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(萬元)。

21.BC資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

22.BD選項AC不應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于事業(yè)單位，應(yīng)采用收付實現(xiàn)制；

選項BD應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于民間非營利組織。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”的選項。

23.BC可預(yù)見的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

24.ABCD

25.BCD選項A，債務(wù)重組日為2007年9月1日；選項B，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實收資本）；選項C，股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積；選項D，重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益。

26.ABCD

27.BD應(yīng)交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬元)，遞延所得稅費用=-125-50=-175(萬元)，所得稅費用=500-175二325(萬元)，凈利潤=1300-325=975(萬元)，甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下：

借：所得稅費用325

遞延所得稅資產(chǎn)125

遞延所得稅負(fù)債50

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅500

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：其他綜合收益25

28.ACD選項A．以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)，長期股權(quán)投資的公允價值與賬面價值之差應(yīng)確認(rèn)投資收益；選項B，權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動，應(yīng)確認(rèn)資本公積；選項c．交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益；選項D，以長期股權(quán)投資抵償債務(wù)，長期股權(quán)投資的公允價值與賬面價值之差應(yīng)確認(rèn)投資收益。

29.AC與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項D錯誤。

30.BC選項A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項D，乙公司計入營業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬元)。

31.ABD收入的取得會使企業(yè)的資產(chǎn)增加，負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加和利潤增加，不會影響費用，選項C不符合題意。

32.CD選項C，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項D，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷。

33.ACD

34.ABC

解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項d”屬于會計政策變更。

35.ABCD

36.ABD【答案】ABD

【解析】選項A、B和D使資產(chǎn)減少、費用增加，費用增加使所有者權(quán)益減少。

37.ABCD

38.AB選項A，資產(chǎn)組的可收回金額低于賬面價值時，才按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；可收回金額高于賬面價值時，未發(fā)生減值，不計提減值損失。選項B，如果存在商譽的話，減值損失的金額應(yīng)該先沖減商譽。

39.ABC債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入當(dāng)期損益，選項A正確，選項D錯誤；修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收會額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值，選項B正確：債務(wù)人涉及或有應(yīng)付金額的，符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，選項C正確。

40.ACD

41.Y企業(yè)對初次發(fā)生的和不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

42.Y

43.N企業(yè)發(fā)行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時，可按低于債券面值的價格發(fā)行，稱為折價發(fā)行。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進(jìn)行考核】

44.Y注意，這里不是可能性大小的變化，而是其核算的事項發(fā)生了實質(zhì)性的變化，需要確認(rèn)負(fù)債。

45.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

46.N在固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下，每年計提的折舊額是不相等的。

47.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進(jìn)行賬務(wù)處理的。

48.Y

49.N因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。

50.Y支付的發(fā)行費用使得發(fā)行債券取得的價款減少，所以減少了應(yīng)付債券的初始計量金額。

因此，本題表述正確。

51.N企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項進(jìn)行處理。

52.Y企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計量，確認(rèn)為其他收益(或遞延收益)，否則應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計量。

53.N同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，不需要確認(rèn)。

54.N合并財務(wù)報表中的商譽為購買日確認(rèn)的商譽，企業(yè)在取得子公司控制控制權(quán)形成企業(yè)合并后，購買少數(shù)股權(quán)實質(zhì)上屬于股東之間的權(quán)益性交易，新增持股比例部分在合并財務(wù)報表中不產(chǎn)生新的商譽。

因此，本題表述錯誤。

55.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

56.Y

57.Y

58.N交易性