2022年稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（11-6）

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計(jì)算題

某旅游公司為增值稅一般納稅人，2022年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)取得旅游費(fèi)收入共計(jì)680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)60萬元，住宿費(fèi)24萬元，門票費(fèi)21萬元，簽證費(fèi)1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2.2萬元，旅游公司選擇根據(jù)扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額，并開具一般發(fā)票(以上金額均含稅)。

(2)將2022年1月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時(shí)進(jìn)稅額已抵扣，本月一次性收取3個(gè)月含稅租金12萬元。

(3)托付裝修公司對自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費(fèi)50萬元;支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元。

(4)將公司一臺5年前購進(jìn)的旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評估價(jià)格14萬元。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

依據(jù)上述材料，回答下列問題：

(1)下列關(guān)于境外旅游公司供應(yīng)旅游業(yè)務(wù)的增值稅的說法中，正確的是()。

A.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報(bào)繳納增值稅1.85萬元

B.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報(bào)繳納增值稅3.6萬元

C.境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元

D.該境外旅游公司在中國不繳納增值稅

(2)該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。

A.6.8

B.3.40

C.10.20

D.2.38

(3)該公司當(dāng)月實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。

A.3.30

B.0

C.1.78

D.2.28

(4)該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.26.74

B.27.14

C.27.76

D.28.15

參考答案

(1)【答案】D。解析：境外旅游公司在中國不繳納增值稅。

(2)【答案】B。解析：業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=6017%(20/60)=3.4(萬元)。

(3)【答案】C。解析：實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5010%+36%-3.4=1.78(萬元)。

(4)【答案】D。解析：應(yīng)納增值稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)(1+6%)6%+12(1+10