內(nèi)部控制六大業(yè)務流程及管控

內(nèi)部控制六大業(yè)務流程第一節(jié)預算業(yè)務控制一、工作步驟示意圖預算編制預算編制預算業(yè)務了解預算業(yè)務的管理結構和業(yè)務的主要環(huán)節(jié)預算執(zhí)行梳理各業(yè)險點控制設計制度建設決算管理預算績效管理二、工作流程圖（一）預算編制及批復預算單位財政部門預算單位財政部門同級政府同級人大③提出部門預算計劃④審查并提出本級預算收支計劃⑥下達預算控制數(shù)⑤確定重點項目及限額⑨審定報送本級預算⑦修改部門預算計劃 ⑧編制本級預算草案⑾批復部門預算 ⑩批準本級預算（二）預算執(zhí)行預算執(zhí)行申請預算執(zhí)行申請超出預算指標申請進入預算追加調(diào)整程序符合預算指標及其規(guī)定預算執(zhí)行審批預算執(zhí)行管理預算執(zhí)行分析（三）預算績效管理確定績效管理對象確定績效管理對象制定績效目標監(jiān)控執(zhí)行情況開展績效自評或評價撰寫績效報告或評價報告評價結果應用三、風險點及主要防控措施一覽表（一）預算編制及批復流程流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體及提出的新增需求不真實，虛報人員、資產(chǎn)、業(yè)務工作內(nèi)容，新增項目未經(jīng)過科學論證和評審。1.建立財政補助人員和資產(chǎn)基礎信息數(shù)據(jù)庫，加強需求審核；提出新增需項目提出新增需求的業(yè)務部門批復2.建立和完善項目評審制，對于建項目評審。按規(guī)定的預算編審程序預算編制不科學，預算編制粗糙，不符合工作1.召開預算編制會議，全面把握預預算編制部門進行預算編制

實際 算編制政策，細化預算編制；溝通協(xié)調(diào)機制；預算批復

導致預算執(zhí)行力度不

加強預算合理性和合規(guī)性審核。單位將批復的預算在單位內(nèi)部進行 預算管理部指標分解和審批下達。（二）預算執(zhí)行流程 關鍵環(huán)節(jié) 風險點 主要防控措施 責任主體預算支出管理預算 預算收執(zhí)行 管理預算執(zhí)行效果管理

沒有按照批復的預算安排支出、超預算指標安排預算支出沒有按照規(guī)定足額收取收入并相應上繳財政立有效溝通機或偏慢

手續(xù)；序。建立收入監(jiān)控機制，按照進度組織收入并及時上繳情況進行監(jiān)控；改進措施。

單位負責人、預算管理部預算執(zhí)行機構收入執(zhí)收部單位負責人，預算管理部門，財會部門，預算執(zhí)行機構（三）決算和預算績效管理流程流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體決算與預算存在脫節(jié)、口徑不一，1.按照財政部門要求，按照規(guī)定的時決和算算預績決算編制難以及時反映預間、格式、要求進行決算編制；財會部門2.決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準確，審核預算績效管理機預算績效管理機制不完善，可能2.預算績效目標的設定要經(jīng)過調(diào)查研究和科學論證，目標要指向明確，細化預算績效管理導致績效目標脫價結果流于形式量化，符合客觀實際；3.評價標準和評價方法科學合理、客觀公正，要形成評價報告；預算績效管理組織單位和預算管理部門4.評價結果要及時反饋并進行一定范圍的公開，作為改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據(jù)。效理管率低下人員進行簽字確認；3.加強決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預決算差異原因，撰寫預算結果報告；4.將分析報告反饋各業(yè)務部門，查找問題，制定整改措施。1.建立績效管理制度；第二節(jié)收支業(yè)務控制第二節(jié)收支業(yè)務控制一、工作步驟示意圖（一）收入業(yè)務收入業(yè)務要環(huán)節(jié)梳理各業(yè)務環(huán)節(jié)的工作流程險點控制設計制度建設（二）支出業(yè)務支出審批支出審批支出業(yè)務要環(huán)節(jié)支出審核梳理各業(yè)務環(huán)節(jié)的工作流程險點控制設計制度建設支付控制核算與歸檔二、風險點及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務流程流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體截留截留坐支挪用 1.建立非稅收入定期稽查制度，落非稅收入非稅收 實收繳責任，嚴格責任追究入不開具繳款書，隱瞞應繳收入收入管理2.建立收入征管信息系統(tǒng)，進行收入分析，財會部門定期與收入執(zhí)收部門對賬；收入執(zhí)收部入3.嚴格收費票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對；4.定期進行財務檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督，加強往來賬的清理和檢查工作。（二）支出業(yè)務流程 關鍵環(huán)節(jié) 風險點 主要防控措施 責任主體支出事項事

支出范圍和開支標準不符合相關

申請支出事項必須有預算指標財會部門進行預算指標審核； 申請支出事前申請審核和審批

支出業(yè)務違法違規(guī)的風險

審批權限進行逐級報批；務。

項部門，財會部門支出管理 事后支審批支付控制

支出事項缺乏事套取資金等風險資金支付不符合致支出違規(guī)風險

意見；審批。出納人員進行復核；金支付。

申請支出事部門財會部門核算和歸檔控制

致責任確認不清

登記賬簿；失、泄密或不當使用。

財會部門支出管理第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制一、工作步驟示意圖采購預算與采購預算與計劃采購活動政府采購業(yè)務了解政府采購業(yè)務的管理結構和業(yè)務的主要環(huán)節(jié)采購項目驗收梳理各業(yè)務環(huán)節(jié)的工作流程險點控制設計制度建設采購質(zhì)疑投訴采購資料歸檔二、工作流程圖編制、審核、批復政府采購預算編制、審核、批復政府采購預算編制、審核政府采購計劃確定采購組織形式和采購方式組織采購簽訂政府采購合同組織驗收辦理資金支付手續(xù)記賬，采購文件歸檔三、風險點及主要防控措施一覽表（一）采購預算編制與計劃管理流程 關鍵環(huán)節(jié)算編制與審核

風險點資產(chǎn)管理與預算編制部門之間缺乏夠溝通協(xié)調(diào)，政府采購活動與業(yè)務活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費或資產(chǎn)閑置等問題

主要防控措施進行政府采購預算編制。

責任主體采購預算編門采購計劃編制

超預算指標和內(nèi)容編制采購計劃，影響政府采購預算的執(zhí)行效果

業(yè)務部門嚴格按照政府采購預算范圍、數(shù)量、金額和要求等編制政府采購計 業(yè)務部劃。采 購預 算 采購計劃計 劃 審管理采購計劃審批

政府采購需求審核審批不嚴格，未按政府采購預算進行采購，影響政府采購預算的嚴肅性和政府采購效果

政府采購部門審核采購計劃的合理是否與資產(chǎn)配置標準相符；核意見；標額度內(nèi)進行審核。程序和責任；序進行審批；審批后政府采購計劃下達給各業(yè)務的依據(jù)。

政府采購部政府采購部門（二）采購活動管理流程 關鍵環(huán)節(jié)業(yè)務部門采購的申請與審核政府采購

風險點政府采購活動

主要防控措施算和計劃提出政府采購申請；業(yè)務部門負責人進行復核政府采購部門對業(yè)務部門的政府采購申請進行審核；

責任主體業(yè)務部門部門審核政府采購信息的發(fā)布

規(guī)避公共招標 1.審核重點是否符合政府采購計劃，購成本是否在預算指標額度內(nèi)，采購組織形式是否合規(guī)等；2.對采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項加強審核和審批。體上進行發(fā)布；告；中標公告等信息依法公開。

采購管理部門采購管理部門、業(yè)務部中心采購項目驗收

驗收方式；組建驗收小組；

采購管理部出具驗收證明；付。質(zhì)疑投訴采購活動 處管理

質(zhì)疑投訴處理不及時，不規(guī)范，既不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)揮社會監(jiān)督作用，也影響政府公信力

專人負責質(zhì)疑投訴處理工作；作流程；部門進行歸檔和保管；發(fā)現(xiàn)問題，改進工作。

采購管理部門

政府采購檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財務信息的真實完整涉密事項被泄密

建立政府采購業(yè)務工作檔案；定期分類統(tǒng)計政府采購信息；務開展情況。與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設立保密條款

門門一、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務貨幣資金貨幣資金業(yè)務節(jié)梳理各業(yè)務環(huán)節(jié)的工作流程險點控制設計制度建設（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務屬于政府采購，進入政府采購業(yè)務流程屬于政府采購，進入政府采購業(yè)務流程建立實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務的管理結構和業(yè)務的主要環(huán)節(jié)資產(chǎn)購置產(chǎn)業(yè)務資產(chǎn)使用梳理各業(yè)務環(huán)節(jié)的工作流程險點控制設計制度建設資產(chǎn)處置二、風險點及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程 關鍵環(huán)節(jié) 風險點 主要防控措施接觸貨幣；

責任主體現(xiàn) 金管理 建立健全責任制銀行賬戶管理

容崗位未實現(xiàn)有財會人員舞弊的可能銀行賬戶管理不轉(zhuǎn)移隱匿單位資金提供便利

臨時人員擔任；備；的，履行簽字或蓋章手續(xù)。戶。況，確保銷戶已得到執(zhí)行；

財會部門財會部門防范網(wǎng)上支付的風險。查盤點庫存現(xiàn)金；貨幣資金核查控制

資金清查制度不金丟失和會計人員舞弊風險

賬相符，賬實相符；

財會部門出具資金核查報告，對發(fā)現(xiàn)的問題現(xiàn) 金 及時進行分析和整改堵塞管理漏洞。管理管理建立有效的債權清理機制;對臨近訴訟時效的債權信息，及時債券管理辦理訴訟時效保全手續(xù)。財會部門已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、壞賬應及時通報并提出處置方案；已核銷的壞賬，單位仍然保留追索權，應單獨設置備查賬。（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程 關鍵環(huán)節(jié) 風險點 主要防控措施 責任主體資產(chǎn)配置

1.資產(chǎn)預算編制參見預算業(yè)務預算編超標準配置資產(chǎn)，制控制；造成資產(chǎn)損失浪費資產(chǎn)配置不合 2.資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務活動理，影響工作運 制；行。

預算編制部門、資產(chǎn)需求部門、政府采購部門、財會部門3.資金支付參見收支業(yè)務控制。管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進行管理；資產(chǎn)管理

資產(chǎn)使用

產(chǎn)有效記錄和清失、資產(chǎn)信息失題

規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責殊要求的資產(chǎn)指定專人保管；處置的程序、審批權限和責任。

資產(chǎn)使用部門及門資產(chǎn)收益管理

資產(chǎn)收益未及時利益受到損失資產(chǎn)處置沒有嚴格執(zhí)行審核審批

資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同控制；收益管理參見對外投資業(yè)務控制。制；

資產(chǎn)歸口管理部門，財會部門資產(chǎn)管理部門，相資產(chǎn)處置 有關規(guī)定執(zhí)行

對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投關審批權限負責關人員徇私舞弊，資、處置等制定管理制度，明確處置可能導致資產(chǎn)流 序和審批權限；失單位利益受損 3.重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進行資產(chǎn)

人，財會部門評估或技術審核；評估或技術審核；4.資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理；5.資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時進行記錄并提交財會部門進行賬務處理。合同訂立合同業(yè)務合同訂立合同業(yè)務了解合同業(yè)務的管理結構和業(yè)務的主要環(huán)節(jié)合同履行梳理各業(yè)務環(huán)節(jié)的工作流程險點控制設計制度建設合同登記與歸檔二、工作流程圖合同調(diào)查合同調(diào)查合同談判合同文本擬定未通過合同審核合同簽署合同登記合同履行合同補充和變更合同解除合同結算合同驗收三、風險點及主要防控措施一覽表流程關鍵環(huán)節(jié)流程關鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體合同調(diào)查對合同對方未調(diào)查或未履行恰當?shù)恼{(diào)查程序,致使1.建立合同調(diào)查報告制度，合同簽訂前，必須履行調(diào)查工作程序，出具調(diào)查報告；合同調(diào)查組2.重大經(jīng)濟合同應聘請法律顧問和第三方技術專家審查合同條款。合同審核對合同條款、格式審核不嚴格，可能使單位面臨訴訟的風險或造成經(jīng)濟利益損失1.建立會審制度，歸口管理部門、業(yè)務部門、財會部門聯(lián)合審查；2.審查人員對做出的審查結果負責，歸口部門對合同審查結果負全面責任。財會部門、業(yè)務部門、合同業(yè)務歸口管理部門1.嚴格各類合同的簽署權限；合同簽訂授意或合謀串通簽訂虛假合同，謀取私利或套取、轉(zhuǎn)移資金2.嚴格合同專用章保管制度； 合同簽訂經(jīng)辦部門3.采取恰當措施，防止已簽署的合同被篡改。合同履行存在風險,單位織部門利益受損2.建立牽制和復核機制，慎重選擇調(diào)查成員。合同談判與合同對方合謀在重大問1.實行合同談判聯(lián)席制度，法合同談判負題做出不當讓步或泄露本律、技術、財會人員聯(lián)合進行責部門單位合同謀略導致單位利談判；合同益受損2.重大經(jīng)濟合同應聘請外部專訂立家參與合同談判；3.建立責任追究制度，談判的重要事項和各方意見，應當進行記錄并妥善保存，作為追究責任的重要憑據(jù)。合同文本在合同擬定中故意隱藏重1.采用標準合同文本，訂立書合同文本擬擬定大疏漏和欺騙，導致單位利益受損面合同；定負責部門合同合同訂立（二）合同履行階段流程 關鍵環(huán)節(jié) 風險點 主要防控措施 責任主體合同履行合同價款支付

發(fā)現(xiàn)合同履行中的風險不采取措施，合同糾紛處理不當致使國家利益受損不按照規(guī)定的程序辦理合同的變更、解除等程序，單位利益受損未按照合同規(guī)定的期風險

中的責任；對方積極履行合同；制定應急預案，對無法繼續(xù)履行建立合同履行監(jiān)督審查制度：進行報告和審查。以書面形式變更和解除合同；對造成的損失，及時提出索賠。提示；合同承辦人員及時收集憑證資會部門辦理結算；結算申請資料進行審核；之前向單位負責人報告；按合同約定及時結算相關價款。

合同業(yè)務履歸口管理部門合同業(yè)務履業(yè)務歸口管理部門合同歸口管部門合同登記歸檔

合同登記歸檔環(huán)節(jié)的主要風險包括:

合同歸口管理部門 合同業(yè)務口管理部門定期對合同進行統(tǒng)