納稅人財務(wù)會計核算辦法(通用3篇)_第1頁
納稅人財務(wù)會計核算辦法(通用3篇)_第2頁
納稅人財務(wù)會計核算辦法(通用3篇)_第3頁
納稅人財務(wù)會計核算辦法(通用3篇)_第4頁
納稅人財務(wù)會計核算辦法(通用3篇)_第5頁
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文檔簡介

納稅人財務(wù)會計核算辦法(通用3篇)一、認(rèn)清意義,狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報送資料過多、過濫的積弊,總局從去年開始進(jìn)行清理整頓,力求逐步解決納稅人重復(fù)報送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步,它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務(wù),而且有助于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作,逐步實現(xiàn)納稅人報送信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的共享。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對此高度重視,切實貫徹落實《辦法》的各項規(guī)定,認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報送的各種涉稅資料,力求使得“重復(fù)報送、重復(fù)采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。二、統(tǒng)一報送,信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定(文號見附件二)要求納稅人報送的財務(wù)會計報表,均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報送方式替代,不再分稅種單獨報送。即同一種報表納稅人按規(guī)定原則上只報送一次,由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng),按照“一戶式”存儲的要求進(jìn)行管理。目前,各省市在財務(wù)會計報表之外要求納稅人報送的同類報表,凡財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的,一律取消;凡與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的,要立即修改報表內(nèi)容并重新發(fā)布,以避免重復(fù)報送。確屬稅收管理特殊需要而報表數(shù)據(jù)又不能滿足的,縣級稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時,“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務(wù)會計數(shù)據(jù),各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個部門工作職責(zé)、使用需求確定權(quán)限,授權(quán)使用,實行信息共享,并要切實加強(qiáng)各個部門之間協(xié)調(diào)配合,深入細(xì)致地做好基礎(chǔ)性工作,防止出現(xiàn)管理上的“真空”。三、力求文件、軟件同步?!掇k法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成,確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行。總局今后下發(fā)涉及報表修改的文件,將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并對相應(yīng)的應(yīng)用軟件(包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報表的軟件)修改完成時同步執(zhí)行,以便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。省以下各級稅務(wù)局業(yè)務(wù)變化涉及軟件修改的,也要照此原則辦理。涉及納稅人使用的報表報送軟件,凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開發(fā)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)修改維護(hù);凡由商業(yè)開發(fā)的,則由稅務(wù)機(jī)關(guān)公開發(fā)布修訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時間要求,由此類軟件的開發(fā)商負(fù)責(zé)修改維護(hù),并提供納稅人使用。涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報表的軟件,凡使用總局綜合征管軟件的,由總局負(fù)責(zé)修改軟件;凡使用省市開發(fā)的征管軟件的,由相關(guān)省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟件。四、及時公告周知納稅人。各地要將報表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單,明確報送哪些、廢止哪些,連同財務(wù)會計報表統(tǒng)一報送的意義以及《辦法》有關(guān)報送報表的具體規(guī)定等,編寫成專題信函,發(fā)送到每一個報送財務(wù)會計報表的納稅人;同時,可通過電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方式宣傳,以便于納稅人的理解與遵從,也便于社會的監(jiān)督與支持。五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用,提高管理水平。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人報送的財務(wù)會計報表載明的各項數(shù)據(jù),要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機(jī)結(jié)合應(yīng)用,切實把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息,使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入預(yù)測和輔助決策等各項工作中最大限度地發(fā)揮作用。六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題,要及時向總局反饋,以便改進(jìn)和完善。1、按照中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》進(jìn)行財務(wù)管理和會計核算。2、會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止,會計結(jié)帳日期自每月1日起至31日止,會計核算以人民幣記帳。3、庫存商品的核算方法是進(jìn)價核算法。4、銷售成本的核算方法是加權(quán)平均法。5、固定資產(chǎn)折舊方法是以平均年限法

6、低值易耗品攤銷方法是一次性攤銷法

7、遵守財稅制度,認(rèn)真開展核算工作,積極組織稅源,保證按時交納各項稅款并以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計記帳原則。存貨發(fā)出以加權(quán)平衡法核定實際成本。8、健全內(nèi)部核算制度,設(shè)置總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、應(yīng)交稅金明細(xì)帳、商品銷售明細(xì)帳、庫存商品明細(xì)賬、往來帳、費用帳等八本帳本。9、健全必要的規(guī)章制度,做到“銀行存款”帳、“現(xiàn)金”帳日清月結(jié),保證資金的安全、債權(quán)債務(wù)帳、實物帳當(dāng)天業(yè)務(wù)當(dāng)天處理,以便與對方單位結(jié)算和核對庫存金額,保證資產(chǎn)的安全無損。10、堅持盤倉清倉制度,做到帳帳相符,帳實相符。一、會計核算健全的基本標(biāo)準(zhǔn)按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行有關(guān)稅收、財務(wù)會計法律、法規(guī)的規(guī)定,正確設(shè)置賬薄,正確如實進(jìn)行會計核算,確保相關(guān)的銷售業(yè)務(wù)及視同銷售行為能及時、準(zhǔn)確入賬,無不計、少計或隱瞞銷售收入的問題,按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票等相關(guān)抵扣憑證或如實填開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,無故意取得虛開的抵扣憑證或虛開收購發(fā)票的行為,從而確保增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的核算及計算真實、準(zhǔn)確,同時能按主管國稅機(jī)關(guān)的要求,及時、準(zhǔn)確地提供有關(guān)稅務(wù)資料。二、具體要求

(一)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備1、納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu),對不具備單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的,應(yīng)當(dāng)配備專職會計人員;對沒有設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和配備會計人員的,報經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可按照《代理記賬管理暫行辦法》的規(guī)定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。2、從事記賬的會計人員,應(yīng)取得會計從業(yè)資格和助理會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格,具備獨立記賬能力,并熟悉財稅法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度等相關(guān)知識。3、會計人員調(diào)動工作或離職,應(yīng)按規(guī)定與接管人員及時辦清交接手續(xù),填制移交清冊,并繼續(xù)沿用原來的賬簿,以保持會計記錄的連續(xù)性。4、對兼職記賬的會計人員,原則上最多不能兼職超過3戶企業(yè)。(二)會計核算的基本要求

1、納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊,進(jìn)行會計核算,及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。2、納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。采用計算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管國稅機(jī)關(guān)備案。3、對發(fā)生的下列事項,應(yīng)及時、準(zhǔn)確的辦理會計手續(xù),進(jìn)行會計核算:(1)款項和有價證券的收付;

(2)銷售業(yè)務(wù)及其他視同銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生;

(3)原材料、存貨、產(chǎn)成品(或商品)的購入、領(lǐng)用及發(fā)出情況;

(4)增值稅銷項稅款、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額及其他債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

(5)工資、支出、費用及成本的計算;

(6)財務(wù)成果的計算和處理。4、會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行,保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致。會計年度采用公歷制。5、會計憑證、賬薄及報表應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,不得偽造、編造,不得設(shè)置賬外賬。(三)會計憑證填制1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時應(yīng)按規(guī)定及時取得或填制原始憑證。原始憑證的內(nèi)容應(yīng)具備:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額等,原始憑證不能涂改、挖補(bǔ)。2、對購買的貨物應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票或其他合法有效憑證,并有相應(yīng)的貨物驗收證明。3、對支付款項的原始憑證,應(yīng)取得有收款單位和收款人的收款證明。4、進(jìn)行成本核算,應(yīng)按財務(wù)會計制度的要求制作相應(yīng)的產(chǎn)品成本計算單及相應(yīng)的費用分配表。5、記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制,各項內(nèi)容必須填寫完備,并經(jīng)過有關(guān)人員的審核,并連續(xù)編號,按期裝訂成冊。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其它記賬憑證必須附有原始憑證。(四)會計賬簿設(shè)置及登記

1、會計賬簿的設(shè)置應(yīng)符合會計制度的要求,設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性備查賬簿,其中總賬、現(xiàn)金和銀行日記賬應(yīng)設(shè)置為訂本式,應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅,應(yīng)交稅金-未交增值稅、固定資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)使用固定格式的賬簿;存貨明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬應(yīng)按具體的規(guī)格、品種設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬,生產(chǎn)成本賬簿應(yīng)設(shè)置成本計算項目為明細(xì)科目的多欄式明細(xì)賬,制造費用明細(xì)賬應(yīng)使用多欄式明細(xì)賬。2、會計科目應(yīng)按《企業(yè)會計制度》規(guī)定要求進(jìn)行編制,并按反映會計信息的詳細(xì)制度,劃分為總分類科目和明細(xì)分類科目,要分別設(shè)立資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類一級科目,并根據(jù)企業(yè)的實際情況分級設(shè)置明細(xì)分類科目。工業(yè)企業(yè)須設(shè)置的一級科目主要有"材料采購(原材料)"、"產(chǎn)成品"、"產(chǎn)品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"產(chǎn)品銷售成本"、"生產(chǎn)成本"、"制造費用"、"管理費用"、"財務(wù)費用"、"營業(yè)費用""銀行存款"、"現(xiàn)金"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅"、"應(yīng)交稅金---未交增值稅"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"低值易耗品"等賬戶;商業(yè)企業(yè)必須設(shè)置的一級科目主要"庫存商品"、"商品采購"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"銀行存款"、"現(xiàn)金"、"應(yīng)收賬款"、"商品銷售成本"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"、"應(yīng)交稅金--未交增值稅"、"固定資產(chǎn)"、"管理費用"、"營業(yè)費用"、"財務(wù)費用"等賬戶。3、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆進(jìn)行登記,每日登記完畢后,應(yīng)分別計算出資金的合計數(shù)及賬面余額,并將賬面金額與庫存情況核對。4、存貨保管賬應(yīng)按存貨的規(guī)格、型號進(jìn)行具體的明細(xì)核算,每天由倉庫保管人員根據(jù)出庫單、入庫單記錄序時登記每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,每天必須結(jié)出存貨的數(shù)量,月末由會計人員結(jié)出庫存金額,并與實際庫存情況進(jìn)行核對。5、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)分別設(shè)置備查賬簿,在備查賬詳細(xì)登記每一種票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號、付款人、收款人、承兌人的姓名、單位名稱、到期日,貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)額等有關(guān)內(nèi)容,結(jié)清票款后,應(yīng)在備查簿中及時逐筆注銷。6、能夠按照現(xiàn)行有關(guān)財務(wù)、稅收的相關(guān)規(guī)定正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額,并及時正確地登記有關(guān)賬簿。(五)賬目核對

納稅人應(yīng)定期將會計賬簿記錄與實物款項及有關(guān)資料相互核對,保證會計賬簿記錄與實物及款項的實際數(shù)量、金額相符,會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。1、賬證相符:會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額一致,記賬方向相符。各種賬證之間的勾稽關(guān)系相符。2、賬賬相符:核對會計賬簿之間的賬簿記錄相符,包括總賬有關(guān)賬戶余額相符,總賬與明細(xì)賬相符,總賬與日記賬相符,會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管使用的有關(guān)明細(xì)賬核對相符等。3、賬實相符:核對會計賬簿記錄與自產(chǎn)、存貨、資金等的實際數(shù)額相符,包括現(xiàn)金日記賬賬面金額與現(xiàn)金實際庫存,銀行日記賬賬面余額定期與銀行對賬單核對;各種財物明細(xì)賬賬面金額與財物實存數(shù)額相核符,各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面金額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)

單位或者個人進(jìn)行核對,必須發(fā)生的費用已按規(guī)定及時入賬(如辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、驗資、公證、簽定勞動合同發(fā)生的費用,購置固定資產(chǎn)必須發(fā)生的費用,以及生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的必要費用等等)。4、賬表相符:

會計報表與賬簿記錄、其他資料數(shù)字相一致、并按規(guī)定產(chǎn)生各種報表。(六)財務(wù)會計報告及納稅申報資料1、納稅人應(yīng)按照

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