財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述課件

第十講財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述PPT課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述PPT課件第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)核算方法之七

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的定義與種類（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的定義

★是企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。

★對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表定義的理解(見下頁圖示)編制依據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注

定期編制（月、季、半年、年末）書面文件編制時(shí)間

★對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表定義的理解資產(chǎn)負(fù)債表◆企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益)

★對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表定義的理解利潤表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果(收入、費(fèi)用和利潤)現(xiàn)金流量表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)所有者權(quán)益變動(dòng)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的變動(dòng)(權(quán)益增加和權(quán)益減少)

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表文件所反映的主要內(nèi)容所給出的！

企業(yè)對外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表A向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息企業(yè)對外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表B反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況C有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策資產(chǎn)負(fù)債表◆財(cái)務(wù)狀況利潤表◆經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表◆現(xiàn)金流量所有者權(quán)益變動(dòng)表◆所有者權(quán)益

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用會(huì)計(jì)信息

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成

●會(huì)計(jì)報(bào)表+附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤1會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注2會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注：對報(bào)表信息的詳細(xì)說明★會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分

三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求（一）質(zhì)量要求

●可靠性（客觀性）要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)表，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息停

虛構(gòu)的交易或事項(xiàng)

（二）時(shí)間要求

●及時(shí)性要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)表，不得提前或者延后。交易或事項(xiàng)2008年2007年賬簿會(huì)計(jì)確認(rèn)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行報(bào)表

（三）形式要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制完畢后，應(yīng)依次編定頁次,加具封面,裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章,以示對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)。1會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注2會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（封面）企業(yè)名稱統(tǒng)一代碼報(bào)表期間企業(yè)負(fù)責(zé)人公章負(fù)責(zé)人

（四）其他要求

1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進(jìn)行處理。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)表文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)核對編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證四、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類按照編制時(shí)間不同可分為月報(bào)季報(bào)半年報(bào)年報(bào)按照編制單位可分為單位報(bào)表匯總報(bào)表企業(yè)依據(jù)自身賬簿記錄和相關(guān)資料而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。政管理部門根據(jù)所屬企業(yè)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，對其各項(xiàng)目進(jìn)行加總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

月度終了后6天內(nèi)對外提供

季度終了后15天內(nèi)對外提供

年度中期終了后60天內(nèi)對外提供

年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供按會(huì)計(jì)報(bào)表反映內(nèi)容的不同靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表即資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表，包括利潤表和現(xiàn)金流量表按會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)對象的不同內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營，信息，不對外公布向外部如投資者、債權(quán)人、政府部門等提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義

●資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況等財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，也稱財(cái)務(wù)狀況報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益(或者股東權(quán)益)分類分項(xiàng)列示。真實(shí)表格資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)(基礎(chǔ))：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益會(huì)計(jì)主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天★企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表真實(shí)表格

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容

●由表首和正表兩個(gè)部分組成

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款實(shí)收資本（略）（略）表首正表

★資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)狀況

★負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況

★所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況財(cái)務(wù)狀況

表頭說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式和賬戶式。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定采用賬戶式。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式

1.賬戶式

★因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)之間存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素分左右兩個(gè)部分排列格式1—賬戶式★實(shí)務(wù)中常用格式資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)目按流動(dòng)性由大到小的順序進(jìn)行排列流動(dòng)性強(qiáng)，排在前面，流動(dòng)性弱，排在后面。

年

月

日編制單位：單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債或所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其他流動(dòng)負(fù)債

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

可供出售金融資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債

持有至到期投資

長期借款

長期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資

長期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

在建工程

遞延所得稅負(fù)債

工程物資

其他非流動(dòng)負(fù)債

固定資產(chǎn)清理

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)油氣資產(chǎn)

所有者權(quán)益

無形資產(chǎn)

實(shí)收資本（或股本）

開發(fā)支出

資本公積

商譽(yù)

減：庫存股

長期待攤費(fèi)用

盈余公積

遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

所有者權(quán)益合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益

總計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)2.報(bào)表式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）★按“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素自上而下分三各部分排列★不是分左右兩方排列，因而也不存在平衡相等關(guān)系格式1—報(bào)表式財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

（四）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

（略）預(yù)收賬款非流動(dòng)資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實(shí)收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)A提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B

反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時(shí)間。C

反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。D提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價(jià)企業(yè)償債的保障程度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

（略）期末數(shù)年初數(shù)列報(bào)比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策★比較資產(chǎn)負(fù)債表★也可用以反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況比較信息期末數(shù)年初數(shù)比較信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）

★根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列

★根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列

（一）“年初數(shù)”的基本填列方法

（二）“期末數(shù)”的基本填列方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

存貨其他應(yīng)付款（略）（略）應(yīng)收股利

期末余額200001.根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款

期末余額30000★具體可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)項(xiàng)目：借方余額負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目：貸方余額應(yīng)收股利20000短期借款30000教材P215表11—2教材P215表11—2教材P216表11—3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)2.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計(jì)填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨1100000其他應(yīng)付款

待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000教材P216表11—3教材P216表11—3

貨幣資金

320000相加

存貨1100000相加教材P215表11—2教材P215表11—2

★實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“其他貨幣資金”賬戶余額

★實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“在途物資”、“材料成本差異”等賬戶余額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)3.根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列

【例】“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)200000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

140000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

160000

（應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款

期末余額

200000

（應(yīng)付性質(zhì)）總賬明細(xì)賬教材P215表11—2

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

6000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

100000

（預(yù)付性質(zhì)）預(yù)付賬款

期末余額

94000

（預(yù)付性質(zhì)）總賬明細(xì)賬教材P215表11—2正常反常正常反常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析填列

【例】企業(yè)有A、B兩項(xiàng)長期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，A的償還期還有2年，B的償還期還有6個(gè)月（已非真正意義上的長期負(fù)債，具有流動(dòng)負(fù)債的特征）。應(yīng)分別情況填入資產(chǎn)負(fù)債表。長期借款期末余額80000長期借款—A

期末余額50000長期借款—

B

期末余額30000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債30000非流動(dòng)負(fù)債：長期借款50000（略）（略）長期借款期末余額80000長期借款—A

期末余額50000還款期2年長期借款—

B

期末余額30000還款期6個(gè)月上【例】在“資產(chǎn)負(fù)債表”項(xiàng)目中的列示財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：其他應(yīng)付款

（略）預(yù)提費(fèi)用（略）

5.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列教材P216表11—3

固定資產(chǎn)12800000

固定資產(chǎn)期末余額14000000

累計(jì)折舊期末余額1200000教材P215表11—2相減

★實(shí)務(wù)中還應(yīng)減“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

（6）根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明：貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)科目的期末余額填列。應(yīng)收票據(jù)：根據(jù)應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。應(yīng)收賬款：根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的具體填列方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)預(yù)付款項(xiàng)：根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款：分別根據(jù)各科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)本科目計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)存貨：根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列長期股權(quán)投資：根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。固定資產(chǎn)：根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)在建工程：根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。工程物資：根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。固定資產(chǎn)清理：根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列。無形資產(chǎn)：應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列開發(fā)支出：根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)長期待攤費(fèi)用：根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。其他非流動(dòng)資產(chǎn)：反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

負(fù)債的填列說明：短期借款：根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列應(yīng)付票據(jù)：根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)付賬款應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)預(yù)收款項(xiàng)：根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。應(yīng)付職工薪酬：根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列應(yīng)交稅費(fèi)：根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“－”號填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款：直接根據(jù)各科目的期末余額填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：一年內(nèi)償還的長期借款。長期借款：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列應(yīng)付債券：本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付債券"科目的期末余額填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)所有者權(quán)益項(xiàng)目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積：直接根據(jù)各科目的余額填列未分配利潤：根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法填列方法填表依據(jù)直接根據(jù)總賬科目余額填列交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等存貨材料采購、在途材料、原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、發(fā)出商品、材料成本差異、生產(chǎn)成本、自制半成品等期末余額分析相加（如有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，減去后的余額）。未分配利潤本年利潤和利潤分配等根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列開發(fā)支出研發(fā)支出中所屬的資本化支出的明細(xì)科目余額填列預(yù)收賬款應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的貸方余額之和填列應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬的貸方余額之和填列應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額之和填列預(yù)付賬款應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬的借方余額之和填列根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列長期借款、應(yīng)付債券、其他非流動(dòng)負(fù)債等根據(jù)有關(guān)科目減去其備抵科目余額后凈額填列可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

第三節(jié)利潤表

一、利潤表的組成內(nèi)容與格式（一）利潤表的含義

●反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體123456789101112★一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤；反之為虧損特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表真實(shí)表格財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

利潤表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

（略）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤

（二）利潤表的組成內(nèi)容利潤表由表首和正表兩個(gè)部分組成?！锉容^利潤表表首正表◆各種收入、費(fèi)用、利潤經(jīng)營成果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

（三）利潤表正表的格式

利潤表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤收入費(fèi)用收入損失凈利潤費(fèi)用利得格式1—多步式

★根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(06)實(shí)務(wù)中常用格式

★按“收入－費(fèi)用＝利潤”原理設(shè)計(jì)，能夠清晰體現(xiàn)各類收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

利潤表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、收入

營業(yè)收入

營業(yè)外收入

投資收益收入合計(jì)二、費(fèi)用

營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤格式2—單步式

★根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，只需一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤費(fèi)用凈利潤收入

★按“收入－費(fèi)用＝利潤”原理設(shè)計(jì)，但不能清晰體現(xiàn)各種收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

（四）利潤表的內(nèi)容

利潤表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤收入費(fèi)用收入損失凈利潤費(fèi)用利得◆構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

（五）利潤表的作用

利潤表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤收入費(fèi)用收入損失凈利潤費(fèi)用利得A提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入實(shí)現(xiàn)與發(fā)生費(fèi)用的信息B提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營活動(dòng)的成果信息C提供分析企業(yè)盈利能力、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料利潤表２００6年盈利500萬元利潤表２００7年盈利600萬元利潤表２００8年盈利640萬元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

二、利潤表的編制方法

1.“上期金額”的填列方法

利潤表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤

★根據(jù)上期“利潤表”相應(yīng)項(xiàng)目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列

★“上期”含義：是相對于“本期”的一個(gè)概念。但不能簡單理解為“本期”的上一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)2.“本期金額”的填列方法

利潤表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤

★根據(jù)本期（月、年）有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列，或計(jì)算填列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

利潤表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤直接填列★損失時(shí)用“—”填列管理費(fèi)用期末余額192000營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000財(cái)務(wù)費(fèi)用期末余額48000營業(yè)外支出期末余額19000所得稅費(fèi)用期末余額280830

投資收益期末余額160000營業(yè)外收入期末余額3000080000120000192000480001600003000019000280830財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列

利潤表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用120000

管理費(fèi)用192000

財(cái)務(wù)費(fèi)用48000

加：投資收益160000二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入30000

減：營業(yè)外支出19000三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用280830四、凈利潤主營業(yè)務(wù)收入期末余額2400000其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000計(jì)算填列主營業(yè)務(wù)成本期末余額1360000其他業(yè)務(wù)成本期末余額10000025800001460000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

利潤表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入2580000

減：營業(yè)成本1460000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用120000

管理費(fèi)用192000

財(cái)務(wù)費(fèi)用48000

加：投資收益160000二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入30000

減：營業(yè)外支出19000三、利潤總額

減：所得稅費(fèi)用280830四、凈利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤按照本表規(guī)定的方法步驟計(jì)算填列

（3）根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列★虧損時(shí)用“—”填列840000851000570170財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)三、利潤表的具體填列A、營業(yè)收入=“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”B、營業(yè)成=“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”C、營業(yè)稅金項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金”科目的發(fā)生額分析填列。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)【例】興盛股份公司2015年損益類賬戶發(fā)生額如表10-8所示。表10-8各損益賬戶發(fā)生額單位：元會(huì)計(jì)科目金額會(huì)計(jì)科目金額主營業(yè)務(wù)收入4550000財(cái)務(wù)費(fèi)用128000主營業(yè)務(wù)成本3150000管理費(fèi)用314000主營業(yè)務(wù)稅金及附加364000投資收益10000其他業(yè)務(wù)收入900000營業(yè)外收入50000其他業(yè)務(wù)支出700000營業(yè)外支出40000營業(yè)費(fèi)用288000所得稅173580根據(jù)上述資料編制利潤表，如表10-9所示。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)表10-9利潤表會(huì)企02編制單位：興盛公司2015年度單位：元

項(xiàng)目：上年數(shù)（略）本年累計(jì)數(shù)營業(yè)收入5450000減：營業(yè)成本3850000

營業(yè)稅金及附加364000

銷售費(fèi)用288000

管理費(fèi)用314000

財(cái)務(wù)費(fèi)用128000

資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)損益0

投資收益10000營業(yè)利潤516000加：營業(yè)外收入50000減：營業(yè)外支出40000

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失利潤總額526000減：所得稅費(fèi)用173580四、凈利潤352420財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)[作業(yè)]：根據(jù)表11-5所示萬象公司2003年度有關(guān)損益科目發(fā)生額表編制該公司的利潤表。賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1354000其他業(yè)務(wù)收入7000營業(yè)外收入16000主營業(yè)務(wù)成本1010000營業(yè)稅金及附加68600其他業(yè)務(wù)成本1350銷售費(fèi)用5300管理費(fèi)用35800財(cái)務(wù)費(fèi)用350所得稅費(fèi)用76680

合計(jì)18154801377000表11-5科目發(fā)生額表單位：元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)利潤表

項(xiàng)目行次上年數(shù)

本年累計(jì)數(shù)

一、營業(yè)收入11361000減：營業(yè)成本21011350

營業(yè)稅金及附加368600

銷售費(fèi)用65300

管理費(fèi)用735800

財(cái)務(wù)費(fèi)用8350二、營業(yè)利潤9239600加：營業(yè)外收入1016000減：營業(yè)外支出11

三、利潤總額12255600減：所得稅費(fèi)用1376680四、凈利潤141789202003年度單位：元編制單位：×××財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容

(一)現(xiàn)金流量表的定義

●反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元★比較現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

★分別包含流入、流出兩個(gè)方面的具體項(xiàng)目一定會(huì)計(jì)期間動(dòng)態(tài)報(bào)表真實(shí)表格財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

★關(guān)于現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的概念

●現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點(diǎn)——企業(yè)的貨幣資金；流動(dòng)性極強(qiáng)；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)極小；支付能力強(qiáng)。

●現(xiàn)金等價(jià)物：視同現(xiàn)金，如交易性金融資產(chǎn)中的短期債券投資等。特點(diǎn)——企業(yè)進(jìn)行的期限較短的投資；流動(dòng)性強(qiáng)；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很??；支付能力較強(qiáng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

現(xiàn)金等價(jià)物的期限較短，一般是指從購買之日起，3個(gè)月內(nèi)到期。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物。

企業(yè)作為短期投資而購入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)(二)現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

★分別將各類現(xiàn)金流量的具體項(xiàng)目至上而行自上而下分別排列表首正表

★經(jīng)過計(jì)算，最終確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)(三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額對外投資對內(nèi)投資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)企業(yè)的現(xiàn)金流量主要由三大方面的活動(dòng)產(chǎn)生的：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。●經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)外的所有交易和事項(xiàng)，具體講，經(jīng)營活動(dòng)包括購買與銷售商品、提供與接受勞務(wù)、購買與銷售商品和提供與接受勞務(wù)過程中支付、交納與收取稅金、經(jīng)營租入和經(jīng)營租出固定資產(chǎn)和包裝物等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目有：“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、“收到的稅費(fèi)返還”、“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目有：“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”、“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)●投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建及處置、不包括在現(xiàn)金等價(jià)物在內(nèi)的投資及處置活動(dòng)。這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目有：“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”、

“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”、“投資所支付的現(xiàn)金”、

“收回投資所收到的現(xiàn)金”、

“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”、

“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、

“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)現(xiàn)金流量表二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)●籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目有：“吸收投資所收到的現(xiàn)金”、“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”、“取得借款所收到的現(xiàn)金”、

“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”、“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、

“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

現(xiàn)金流量表三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)(四)現(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額A提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出信息B有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力等C有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量D有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

★編制基礎(chǔ)應(yīng)指其會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。

●現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制(非權(quán)責(zé)發(fā)生制——不同于利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表)

現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

★按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)確認(rèn)的“應(yīng)計(jì)制”結(jié)果調(diào)整回“現(xiàn)金制”結(jié)果，以更真實(shí)的反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義

◆在股份公司為股東權(quán)益變動(dòng)表。

◆是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。真實(shí)表格

所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：

年度

單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額(略)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤合計(jì)一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（略）動(dòng)態(tài)報(bào)表★比較所有者權(quán)益變動(dòng)表★本表反映的主要內(nèi)容一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容

所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：

年

單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額(略)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤合計(jì)一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤（二）利得和損失（三）所有者投資（四）利潤分配四、本年年末余額★按所有者權(quán)益組成內(nèi)容分別反映★按變動(dòng)情況和變動(dòng)結(jié)果分別列示★同本年金額項(xiàng)目內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

★本年增減變動(dòng)金額詳細(xì)內(nèi)容

1.凈利潤；

2.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；

3.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額；

4.所有者投入資本和向所有者分配利潤；

5.按照規(guī)定提取的盈余公積；

6.實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述(ppt101頁)

所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：

年

單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額(略)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤合計(jì)一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤（二）利得和損失（三）所有者投資（四）利潤分配四、本年年末余額★可提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益各項(xiàng)目的增加、減少及其余額的情況

三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用★可利用該表所提