財(cái)稅處理與稅收籌劃課件

財(cái)稅處理與稅收籌劃一、2020年跨年發(fā)票如何處理？舉例說(shuō)明？“

跨年發(fā)票”

是每個(gè)會(huì)計(jì)人面對(duì)的一道難題。

因?yàn)椋?/p>

發(fā)票跨月在稅務(wù)處理上已經(jīng)算是不小麻煩了，

而遇到跨年發(fā)票，

如何處理才不留隱患更是讓會(huì)計(jì)人頭疼的事情。想要明確跨年發(fā)票能不能報(bào)銷，

首先要了解什么是跨年發(fā)票！1

、跨年發(fā)票是什么？也就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于以前年度的成本費(fèi)用，對(duì)應(yīng)發(fā)票年末前未到達(dá)，次年才到達(dá)的發(fā)票。2

、政策依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)）、按照國(guó)家稅務(wù)總局28號(hào)公告，財(cái)稅處理歸納如下：一、2020年跨年發(fā)票如何處理？舉例說(shuō)明？二、何為起征點(diǎn)和免征額？意義和特點(diǎn)是什么？例如：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得稅不超過(guò)5000元，不征稅；而超過(guò)5000元，只針對(duì)超過(guò)部分征稅，此時(shí)5000元就是個(gè)所稅的起征點(diǎn)。再如：小微企業(yè)月銷售不超過(guò)10萬(wàn)元，不征稅；超過(guò)10萬(wàn)元，全額交稅，此時(shí)10萬(wàn)元就是小微企業(yè)增值稅的免征額。綜上而這主要區(qū)別在于”免征額”不管什么情況下都是免稅的;”起征點(diǎn)”則只在未超過(guò)情況下免稅.三、員工旅游費(fèi)用能否稅前扣除？依據(jù)是什么？1、一般員工旅游費(fèi)處理結(jié)合下列稅收法規(guī)來(lái)看，員工的旅游費(fèi)用并不屬于可在企業(yè)所得稅稅前扣除的福利費(fèi)范疇。根據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，可在企業(yè)所得稅前限額扣除的企業(yè)職工福利費(fèi)是不包括員工旅游費(fèi)用的。結(jié)合稅收法規(guī)來(lái)看，員工的旅游費(fèi)用并不屬于可在企業(yè)所得稅稅前扣除的福利費(fèi)范疇。根據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。公司讓員工免費(fèi)旅游屬于“其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)當(dāng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

。三、員工旅游費(fèi)用能否稅前扣除？依據(jù)是什么？2、對(duì)營(yíng)銷人員的獎(jiǎng)勵(lì)處理對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。①對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。②對(duì)外單位人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。政策依據(jù)：

【補(bǔ)充】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號(hào)）規(guī)定。四、個(gè)人所得稅如何進(jìn)行匯算清繳？如何計(jì)算多退少補(bǔ)金額？四、個(gè)人所得稅如何進(jìn)行匯算清繳？如何計(jì)算多退少補(bǔ)金額？四、個(gè)人所得稅如何進(jìn)行匯算清繳？如何計(jì)算多退少補(bǔ)金額？案例____公司小王2019年度每月工資15000元，每月應(yīng)扣除三險(xiǎn)一金1000元，每月可以辦理的專項(xiàng)附加扣除為贍養(yǎng)老人支出2000元，無(wú)其他扣除項(xiàng)目了。另外2019年3月份取得勞務(wù)報(bào)酬3萬(wàn)元，8月份取得稿酬1萬(wàn)元，11月份取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元。四、個(gè)人所得稅如何進(jìn)行匯算清繳？如何計(jì)算多退少補(bǔ)金額？匯算清繳計(jì)算如下——1、先計(jì)算全年已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)所稅金額①工資薪金全年預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅金額=210*5（1-5月）+630（7月份）+700*6（1-12月）=5880元②勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣個(gè)稅:應(yīng)預(yù)扣個(gè)稅額=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元③稿酬的預(yù)扣個(gè)稅:應(yīng)預(yù)扣個(gè)稅額=10000*（1-20%）*（1-30%）*20%=1120元④特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)扣個(gè)稅:應(yīng)預(yù)扣個(gè)稅額=5000*（1-20%）*20%=800元全年預(yù)扣預(yù)繳個(gè)所稅=13000元2、計(jì)算全年應(yīng)交個(gè)所稅金額四、個(gè)人所得稅如何進(jìn)行匯算清繳？如何計(jì)算多退少補(bǔ)金額？①先計(jì)算綜合所得收入額：（1）工資薪金的收入額=15000*12=18萬(wàn)元（2）勞務(wù)報(bào)酬的收入額=30000*（1-20%）=24000元（3）稿酬的收入額=10000*（1-20%）*（1-30%）=5600元（4）特許權(quán)使用費(fèi)的收入額=5000*（1-20%）=4000元綜合所得收入額合計(jì)=213600元②再計(jì)算全年應(yīng)納稅的所得額：應(yīng)納稅所得額=213600-60000-12*1000-12*2000=117600元③然后計(jì)算全年應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=117600*10%-2520=9240元3、最后計(jì)算2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額-已經(jīng)預(yù)扣稅額=9240-13000=-3760元由于應(yīng)納稅額小于已經(jīng)預(yù)扣稅額，因此應(yīng)退稅3760元。五、折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何區(qū)別？財(cái)稅處理有何不同？一、折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓之區(qū)別與財(cái)稅處理之原則1、折扣銷售，是銷售方給予購(gòu)買方價(jià)格方面的優(yōu)惠。現(xiàn)行稅法規(guī)定，折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，銷售方可以按照折扣后的銷售額確認(rèn)收入并計(jì)算繳納增值稅。2、現(xiàn)金折扣，是銷售方為了鼓勵(lì)購(gòu)買方及時(shí)還款而給予購(gòu)買方的折扣優(yōu)待，通常發(fā)生在銷貨后，因此不能從銷售額中扣除，一般記賬時(shí)做財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。3、銷售折讓，一般發(fā)生在銷售后，由于質(zhì)量等問(wèn)題，銷貨方給予購(gòu)買方未予退貨的價(jià)格折讓，銷售方只要開(kāi)具紅字發(fā)票，也可以沖減銷售額和增值稅銷項(xiàng)稅額。二、案例講解：甲商貿(mào)公司在2019年6月銷售給乙公司一批商品，不含稅總價(jià)值50000元，由于商品沒(méi)有達(dá)到雙方簽訂的合同質(zhì)量要求，乙公司要求甲企業(yè)給予20%的銷售折讓。根據(jù)以下情況，作出相應(yīng)的涉稅會(huì)計(jì)處理。五、折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何區(qū)別？財(cái)稅處理有何不同？（1）、甲企業(yè)在發(fā)生銷售折讓后開(kāi)具發(fā)票，會(huì)計(jì)的處理：借：銀行存款 45200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200（2）甲企業(yè)在發(fā)生銷售折讓前，已確認(rèn)銷售收入并開(kāi)具增值稅發(fā)票，會(huì)計(jì)的處理：1、折讓與銷售在同一月份：收回發(fā)票，直接作廢重新按折讓后的數(shù)額開(kāi)具發(fā)票；2、折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售的次月：銷售當(dāng)月會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款/應(yīng)收賬款56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500發(fā)生折讓月份沖減收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款-11300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-1300六、個(gè)人抬頭發(fā)票到底能否稅前扣除？舉例說(shuō)明？這些票據(jù)個(gè)人抬頭的可以稅前扣除，當(dāng)然與經(jīng)營(yíng)相關(guān)。一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)；二、機(jī)票和火車票、出差過(guò)程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)；三、符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)；五、企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)；六、允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽