浙江省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定復(fù)審要點課件

浙江省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（復(fù)審）要點高新技術(shù)企業(yè)概述

2019年，科技部、財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2019〕172號）及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2019〕362號），辦法就高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理機構(gòu)及認(rèn)定條件程序等方面的問題進行了明確。從08年開始，全國將按該《辦法》開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)將可以享受減按15％繳納所得稅的優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)概述

新辦法的突出特點就是以自主研發(fā)為核心，通過評價企業(yè)的綜合創(chuàng)新能力來認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。只有符合高新技術(shù)企業(yè)特征并同時達(dá)到各項認(rèn)定指標(biāo)要求的企業(yè)才有條件被認(rèn)定為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。僅具有高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)加工能力的企業(yè)，將不再被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)概述新辦法還改變了過去只有國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)才能享受國家稅收優(yōu)惠政策的辦法，取消了地域界限，不分區(qū)內(nèi)區(qū)外，對全國高新技術(shù)企業(yè)實行統(tǒng)一認(rèn)定，共同享受國家稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)了由區(qū)域政策向產(chǎn)業(yè)政策的轉(zhuǎn)變。高新技術(shù)企業(yè)定義

1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

22019年高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審與2019年初審的區(qū)別3高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研究開發(fā)費用詳解

4高新技術(shù)企業(yè)定義

高新技術(shù)企業(yè)是指在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2019〕172號）及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2019〕362號）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

認(rèn)定條件強調(diào)獨立知識產(chǎn)權(quán)和研究開發(fā)費用分級計算

1、強調(diào)企業(yè)對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。對于獲得核心技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)的方式，辦法規(guī)定，可以通過近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式。這是認(rèn)定企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)的硬條件。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

核心知識產(chǎn)權(quán)是指發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（主要是指：運用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

5年的獨占許可，要5年以上的獨家授權(quán)。省知識產(chǎn)權(quán)局要備案，（一個月左右的時間）

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件2、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求：①最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

②最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

③最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算

。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件3、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。4、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上?！秶抑攸c支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》八大領(lǐng)域

1.電子信息技術(shù)

2.生物與新醫(yī)藥技術(shù)

3.航空航天技術(shù)

4.新材料技術(shù)

5.高技術(shù)服務(wù)業(yè)6.新能源及節(jié)能技術(shù)7.資源與環(huán)境技術(shù)

8.高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

5、核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年全部高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的比例應(yīng)至少在50%以上，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

六個條件同時滿足，缺一不可2019年復(fù)審與2019年初審的區(qū)別

1、核心技術(shù)擁有的自主知識產(chǎn)權(quán)2019：企業(yè)在近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式獲得的知識產(chǎn)權(quán)，只要與產(chǎn)品（服務(wù)）相關(guān)聯(lián)，都能得到相關(guān)部門的認(rèn)可。2019年復(fù)審與2019年初審的區(qū)別

2019：①必須為2019年-企業(yè)提出高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定復(fù)審申請日之前已實際擁有，申請認(rèn)定是已受理但尚未擁有的自主知識產(chǎn)權(quán)不得計算在內(nèi)。1、核心技術(shù)擁有的自主知識產(chǎn)權(quán)2019年復(fù)審與2019年初審的區(qū)別2019：②強調(diào)知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標(biāo)等四項指標(biāo)，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況，該四項指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）。其中：知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力所占比重分別在30分以上；1、核心技術(shù)擁有的自主知識產(chǎn)權(quán)①與已申報研發(fā)費用數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性（稅務(wù)機關(guān)報送研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表）

②對照申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止日期、金額與企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化證明資料，投產(chǎn)后發(fā)生的費用應(yīng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，一般情況下，不得作為研究開發(fā)費。對已形成規(guī)?；N售的產(chǎn)品（服務(wù)）進行后續(xù)改進提升的研發(fā)活動而發(fā)生的費用，企業(yè)應(yīng)給出詳細(xì)說明2、研發(fā)費用歸集③跨期的研發(fā)項目費用的問題2019年復(fù)審與2019年初審的區(qū)別

高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審中研究開發(fā)費詳解

設(shè)計費用

無形資產(chǎn)攤銷

直接投入

裝備調(diào)試費

其他費用委托外部研究開發(fā)費用

折舊費用與長期待攤費用

人員人工

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用與加計扣除研發(fā)費用的聯(lián)系高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

①人員人工②直接投入③折舊費用與長期待攤費用④設(shè)計費用⑤裝備調(diào)試費⑥無形資產(chǎn)攤銷⑦委托外部研究開發(fā)費用⑧其他費用——《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》國科發(fā)火〔2019〕362號

研發(fā)費加計扣除

①新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費②從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用③在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼④專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費⑤專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用⑥專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費⑦勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費⑧研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用——《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》國稅發(fā)〔2019〕116號

★③折舊費用與長期待攤費用

⑦委托外部研究開發(fā)費用

⑧其他費用

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用與加計扣除研發(fā)費用的區(qū)別人員人工

⑴人員及范圍。科技人員在指企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：研究人員、技術(shù)人員及科技輔助人員從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。人員人工

⑵歸集和分?jǐn)偡椒āζ髽I(yè)存在多個研發(fā)項目的，還要按實際參與的項目進行歸集，若研發(fā)人員同時參與兩個或兩個以上項目應(yīng)按統(tǒng)計的工作量進行分?jǐn)?，無工作量統(tǒng)計的，則選擇當(dāng)期各項目直接投入占總投入比例進行分?jǐn)偂?/p>

直接投入

⑴范圍。企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的經(jīng)營租賃費等。

直接投入

⑵歸集和分?jǐn)偡椒āＲ话銥橹苯佑嬋?，對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費等按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計入。折舊費用與長期待攤費用

⑴范圍。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。折舊費用與長期待攤費用

⑵歸集和分?jǐn)偡椒?。屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計入。設(shè)計費用

⑴范圍。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。⑵歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。裝備調(diào)試費

⑴范圍。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。⑵歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。無形資產(chǎn)攤銷

⑴范圍。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。⑵歸集和分?jǐn)偡椒?。屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后計入。委托外部研究開發(fā)費用

⑴定義。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)（委托方）擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。其中,與大學(xué)的產(chǎn)學(xué)研合作關(guān)系也是企業(yè)研究開發(fā)的組織管理水平一種體現(xiàn)。委托外部研究開發(fā)費用

⑵要求。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。⑶歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。委托外部研究開發(fā)費用

獨立交易原則是指完全獨立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標(biāo)準(zhǔn)或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。獨立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的指導(dǎo)原則。其他費用

⑴范圍。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費、考察調(diào)研費、培訓(xùn)費、辦公費、標(biāo)準(zhǔn)制定費等。⑵要求。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。其他費用

⑶歸集和分?jǐn)偡椒?。單個項目發(fā)生的直接計入，屬于多個項目的，按各項目直接投入占總投入比例進行分?jǐn)?，若費用較小則可直接計入某項目。提醒1、在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。2、RD（研發(fā)費用）要與PS（高新技術(shù)產(chǎn)品收入）有對應(yīng)，也就是發(fā)票開具的產(chǎn)品內(nèi)容與研發(fā)項目相關(guān)。高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入主要包括以下幾個部分：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；2.技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入；高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入3.技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；4.接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。

知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標(biāo)等四項指標(biāo)，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）。核心自主知識產(chǎn)權(quán)科技成果轉(zhuǎn)化能力研究開發(fā)的組織管理水平成長性指標(biāo)總分30302020100高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審部分項目評分標(biāo)準(zhǔn)核心自主知識產(chǎn)權(quán)（30分）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）?！魽.6項，或１項發(fā)明專利24-30分□B.5項18-23.7分□C.4項12-17.7分□D.3項6-11.7分□E.1～2項0.3-5.7分□F.0項0分科技成果轉(zhuǎn)化能力（30）最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。□A.4項以上

24-30分□B.3～4項（不含3項）18-23.7分□C.2～3項（不含2項）12-17.7分□D.1～2項（不含1項）6-11.7分□E.1項0.3-5.7分□F.0項0分科技成果轉(zhuǎn)化能力三年必須在13項以上，要善于將一個產(chǎn)品（樣機）中拆分出多個成果轉(zhuǎn)化部分；要列清單，并與企業(yè)研發(fā)項目情況表（RD表）和高新產(chǎn)品（服務(wù)）情況表（PS表）有所對應(yīng)。建議每個轉(zhuǎn)化項目形成一張表；每項都要有相關(guān)的佐證材料，包括：知識產(chǎn)權(quán)證書、鑒定（驗收）證書、縣級以上立項文件、檢測報告、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、帶明確產(chǎn)品名的銷售合同或銷售發(fā)票、知名企業(yè)的用戶報告、能證明產(chǎn)品的查新報告，相關(guān)的產(chǎn)品照片等等。研究開發(fā)的組織管理水平（20）（1）制定了研究開發(fā)項目立項報告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動；（4）設(shè)有研發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度?！魽.5項都符合要求16-20分□B.4項符合要求12-17.8分□C.3項符合要求8-11.8分□D.2項符合要求4-7.8分□E.1項符合要求0.2-3.8分□F.均不符合要求0分研究開發(fā)的組織管理水平（20）（3）開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動：要有一段文字說明，佐證材料包括技術(shù)開發(fā)合同、與高校院所的合作協(xié)議（意向也可）、各級產(chǎn)學(xué)研合作項目文件或合同；再不行的話給大學(xué)老師、專家的相關(guān)聘書，或與知名大企業(yè)的研究院、研發(fā)中心的合作證明材料；研究開發(fā)的組織管理水平（20）（4）設(shè)有研發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備：縣以上的研發(fā)中心（技術(shù)中心），再不行的企業(yè)自己建立的研發(fā)（技術(shù)）中心，用文件、研發(fā)場地和檢測設(shè)備照片、規(guī)章