廣東省潮州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

廣東省潮州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.投資者投入的長期股權投資，如果合同或協(xié)議約定價值是公允的，應當按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協(xié)議約定的價值

B.賬面價值

C.計稅基礎

D.市場價值

2.下列關于公允價值計量下的非貨幣性資產交換中，換出資產的處理，不正確的是()。

A.換出資產為原材料的，應以公允價值確認其他業(yè)務收入，以賬面價值確認其他業(yè)務成本

B.換出資產為交易性金融資產的，公允價值和賬面價值的差額應確認為投資收益

C.換出資產為固定資產的，公允價值與賬面價值的差額應確認為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產為投資性房地產的，應以公允價值和賬面價值的差額確認其他業(yè)務收入

3.

第

11

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。則2007年1月1日權益部分的初始入賬金額為（）萬元。

A.18.6B.9.2C.480D.460

4.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計入應納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產生應納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產生暫時性差異

D.2013年12月31日應付職工薪酬計稅基礎為100萬元

6.下列選項不適用《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的是（）

A.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產B.存貨C.商譽D.無形資產

7.第

7

題

甲公司因或有事項確認了一項負債100萬元；同時，因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項甲公司在利潤表中應確認的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

8.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。

A.固定資產的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.使用壽命確定的無形資產的預計使用年限由10年變更為6年

D.勞務合同完工進度的確定由已經發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量

9.第

5

題

企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運輸費2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費1000元，途中保險費為800元。原材料運到后驗收數(shù)量為4997噸，短缺3噸（屬于合理損耗），則該原材料的入賬價值為（）元。

A.512160B.509000C.503360D.503660

10.2014年10月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷的合同，約定在2015年3月以每件3萬元的價格向B公司銷售W產品100件；B公司應預付定金20萬元，若A公司違約，需要雙倍返還定金。2014年12月31日，A公司已經生產出W產品，每件成本3．4萬元，每件市場價格為3．3萬元。不考慮其他因素，則A公司因該事項對利潤總額的影響金額為()萬元。

A.30B.20C.40D.10

11.2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權，對乙公司具有重大影響。當日乙公司一批商品A的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，除此之外其他資產、負債的公允價值和賬面價值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產的B產品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備，乙公司購入后作為存貨管理，至當年末已對外銷售8產品40％。2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，對外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對該長期股權投資在2014年應確認的投資收益為()萬元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

12.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

13.

14.

第

8

題

某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計算期末存貨成本。2005年5月，甲商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲商品4月份的毛利率為20%。該企業(yè)甲商品在2005年5月末結存商品的成本為（）萬元。

A.242B.282C.458D.260

15.根據金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調整D.資本公積

16.下列各項收入中，不屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的是()。A.出售固定資產取得的凈收益

B.企業(yè)處置投資性房地產取得的收入

C.企業(yè)銷售原材料取得的收入

D.出租無形資產所取得的收入

17.關于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流人

B.收入只有在經濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產增加或者負債減少且經濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

18.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.-1B.4C.1D.10

19.DUIA公司采用資產負債表債務法核算所得稅，2017年以前適用的所得稅稅率為15％，從2017年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2017年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2017年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2017年末“遞延所得稅資產”的期末余額為（）萬元

A.3.3B.2.5C.1.25D.1.65

20.甲核電站生產銷售的電力產品符合國家的增值稅先征后返政策，按實際繳納增值稅額返還50％．2007年3月，該企業(yè)實際繳納增值稅1000萬元．4月5日．該企業(yè)在收到返還的增值稅時．應做的會計處理是（）．

A.確認遞延收益500萬元B.確認營業(yè)外收入500萬元C.確認遞延收益1000萬元D.確認營業(yè)外收入1000萬元

二、多選題(20題)21.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產增加的有（）

A.本期計提固定資產減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.企業(yè)購入交易性金融資產，當期期末公允價值小于其初始確認金額

D.實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

22.以下選項表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期的是()。A.A.沒有可利用的財務資源持續(xù)地為該金融資產投資提供資金支持，以使該金融資產投資持有至到期

B.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產投資持有至到期

C.其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期的情況

D.企業(yè)有足夠的財務資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期

23.

第

24

題

下列各項中，應計入管理費用的有（）。

24.下列各項中，不會引起固定資產賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產折舊B.固定資產的改良支出C.計提固定資產減值準備D.固定資產的修理費用

25.

26.

第

20

題

外幣報表折算時，應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產B.實收資本C.資本公積D.長期借款

27.第

16

題

下列說法中正確的有（）。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應當作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，若有標的資產，應對標的資產計提減值準備

D.企業(yè)不應就未來經營虧損確認為負債

28.A公司2012年度財務報告于2013年3月5日對外報出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產未計提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項中，屬于A公司2012年度資產負債表日后調整事項的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產未計提折舊D.A公司應收丙公司貨款無法收回

29.

30.下列項目中，不屬于讓渡資產使用權取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產使用費收入D.材料銷售收入

31.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用

B.根據國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準備

C.長期債權投資中發(fā)生的相關費用，金額較小直接計入當期捐損益。

D.在利潤表中詳細列示主營業(yè)務收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務利潤

32.下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

B.在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調整

D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具的公允價值計量

33.下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款扣除該無形資產賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益

B.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值計入管理費用

C.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當全部計入當期損益

D.購買無形資產的價款分期支付實質具有融資性質的，企業(yè)應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定無形資產成本

34.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2015年3月30日，實際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經批準將資本公積轉增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元．

35.

第

25

題

投資性房地產后續(xù)計量中，下列說法正確的有（）。

36.投資方因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資單位實施控制的，假定不構成“一攬子交易”，下列會計處理表述正確的有（）

A.由金融資產轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

B.由金融資產轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在處置股權時轉入當期損益

C.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

D.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在購買日轉入當期損益

37.下列資產中，事業(yè)單位不應當計提折舊的有（）A.以名義金額計量的固定資產B.圖書、檔案文物和陳列品C.機器設備D.圖書、檔案

38.行政處分的形式有()。

A.警告、記過、記大過

B.降級、降職、撤職

C.留用察看

D.開除

39.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術開始自行研發(fā)某項專利技術，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產的計稅基礎為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產的計稅基礎為23．6萬元

40.下列各項有關投資性房地產采用公允價值模式計量的說法中，正確的有（）。

A.不對投資性房地產計提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計入投資收益

C.資產負債表日，投資性房地產按當日的公允價值計量

D.資產負債表日，確認的公允價值變動金額應當計入資本公積

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于其賬面價值時，應計提減值損失。（）

A.是B.否

42.企業(yè)持有交易性金融資產的時間超過一年后，應將其重分類為可供出售金融資產。（）

A.是B.否

43.已采用公允價值模式計量的投資性房地產如果無法取得其公允價值的，可以轉為成本模式計量。()

A.是B.否

44.第

39

題

分期付息債券的利息通過"應付利息"科目核算。（）

A.是B.否

45.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

46.授予后立即可行權的、換取職工服務的、以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用。()

A.是B.否

47.政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項不屬于政府補助。（）

A.是B.否

48.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的公允價值的份額。（）

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產生的匯兌差額計入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯誤

50.

第

33

題

在事業(yè)單位的資產負債表中，“固定資產”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（）

A.是B.否

51.

第

27

題

對于在資產負債表日勞務的結果不能可靠估計的，雖已發(fā)生的成本能得到補償，一般不確認收入，只確認成本。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。（）

A.是B.否

54.企業(yè)以經營租賃方式租入再轉租的建筑物不屬于投資性房地產。()

A.是B.否

55.第

34

題

符合資產定義的項目，應當列入資產負債表。（）

A.是B.否

56.

第

27

題

按準則規(guī)定，對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資應采用權益法核算。（）

A.是B.否

57.對于構成單項履約義務的知識產權許可，企業(yè)應當將其直接作為在某一時段內履行的履約義務。（）

A.是B.否

58.投資企業(yè)對其實質上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權投資，在編制其個別財務報表和合并財務報表時均應采用權益法核算。()

A.是B.否

59.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔保的資產余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

60.無形資產的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2010年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。要求：計算2008年至2012年每年應確認的費用（或損益）、應付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關會計分錄。

62.編制甲公司回購股票的會計分錄。

63.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬元從證券市場上購入甲公司發(fā)行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權益為90000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為62000萬元，資本公積為6000萬元，盈余公積為3600萬元，未分配利潤為18400萬元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)甲公司2008年度實現(xiàn)凈利潤10000萬元，提取盈余公積1000萬元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元，無其他所有者權益變動。2009年實現(xiàn)凈利潤11200萬元，提取盈余公積1120萬元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利4000萬元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產品給甲公司，每件售價12萬元，每件成本8萬元，甲公司2008年對外銷售A產品160件，每件售價14萬元。2008年ABC公司出售150件B產品給甲公司，每件售價10萬元，每件成本8萬元。甲公司2009年對外銷售A產品40件，每件售價13萬元；2009年對外銷售B產品50件，每件售價15萬元。2008年A產品的市場價值為每件10萬元，B產品為每件8萬元。2009年A產品的市場價值為每件12萬元，B產品為每件7萬元。(3)ABC公司2008年末對甲公司的應收賬款為2000萬元，相應壞賬準備余額為100萬元。2009年末，對甲公司的應收賬款為1000萬元，相應壞賬準備余額為50萬元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產品給甲公司，產品售價為600萬元，增值稅為34萬元，成本為420萬元，甲公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。(2)計算2008年12月31日和2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。(3)編制該集團公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬元表示)。

64.

65.

參考答案

1.A投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

【該題針對“以企業(yè)合并以外的方式取得長期股權投資的初始計量”知識點進行考核】

2.D公允價值計量下的非貨幣性資產交換中，換出資產按處置處理，所以當換出資產為投資性房地產時，應按公允價值確認其他業(yè)務收入，以賬面價值確認其他業(yè)務成本，所以選項D不正確。

3.A負債部分的初始入賬金額=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.4

4.B2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

5.B2013年12月31日應付職工薪酬賬面價值為100萬元，計稅基礎=100-100=0.產生可抵扣暫時性差異100萬元。

6.B屬于《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的計提范圍的資產有以下7種：探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施、成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產、固定資產、生產性生物資產、無形資產、商譽、對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資。

綜上，本題應選B。

7.C利潤表中應確認的營業(yè)外支出為預計負債與單獨確認的資產之差，本題為100—60=40(萬元)。

8.B投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項B正確，其他各項均屬于會計估計變更。

9.D企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。

原材料的入賬價值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核】

10.A執(zhí)行合同的損失=(3．43)×100=40(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=20+(3．4-3．3)×100=30(萬元)，所以應選擇不執(zhí)行合同，會計分錄為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20借：資產減值損失10貸：存貨跌價準備lOE(3．4--3．3)×100-]

11.A乙公司調整后的凈利潤=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(萬元)，則甲公司應確認投資收益=4800×300．4=1440(萬元)。

12.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產應確認的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

13.D

14.D甲商品在2005年5月末的成本＝2400+1500－4550×（1－20%）＝3900－3640＝260（萬元）。

15.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積。

16.A選項A不屬于，出售固定資產取得的凈收益計入資產處置損益，不屬于其他業(yè)務收入核算的內容；選項BCD屬于。綜上，本題應選A。

17.D【答案】D

【解析】收入會導致資產增加或負債減少，不會導致負債增加。

18.C應補提存貨跌價準備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬元)。

19.B思路①：由于存貨跌價準備是形成遞延所得稅資產的原因，所以2016年因該存貨確認遞延所得稅資產=5×15%=0.75（萬元），由于稅率變化，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產進行重新計量。

所以2017年重新核算后，2016年應確認的遞延所得稅資=5×25%=1.25（萬元）。同時，2017年當年發(fā)生存貨跌價準備5萬元，也確認遞延所得稅資產=5×25%=1.25（萬元），所以2017年末遞延所得稅資產的余額=1.25+1.25=2.5（萬元）。

思路②：本題中，期末存貨賬面價值=50（萬元），計稅基礎=60（萬元），形成可抵扣暫時性差異10（萬元）。應按照暫時性差異轉回期間（2017年及以后）適用的稅率25％確認當期期末遞延所得稅應有余額。所以2017年末“遞延所得稅資產”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。

綜上，本題應選B。

因適用稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量。

20.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.AC選項A可能，計提固定資產減值準備，使其賬面價值減少，小于計稅基礎（計稅基礎不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產增加；

選項B不可能，轉回存貨跌價準備使其賬面價值增加，從而轉回遞延所得稅資產，導致遞延所得稅資產減少；

選項C可能，公允價值下降使其賬面價值減少，小于計稅基礎（取得成本），引起遞延所得稅資產增加；

選項D不可能，實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉回遞延所得稅資產，導致遞延所得稅資產減少。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產增加”的選項。

22.ABC解析：存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期：(1)沒有可利用的財務資源持續(xù)地為該金融資產投資提供資金支持，以使該金融資產投資持有至到期；(2)受法律、行政法規(guī)的限制；使企業(yè)難以將該金融資產投資持有至到期；(3)其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期的情況。

23.ABD選項C應計入“營業(yè)外支出”科目。

24.CD解析：固定資產的賬面凈值二固定資產的賬面余額—已計提的折舊，C選項，應計入“管理費用”科目，D選項，應計入“固定資產減值準備”科目，均不會影響固定資產科目的賬面余額及已計提的折舊，因此不會影響固定資產的賬面凈值。

25.ABD

26.BC固定資產與長期借款應該按資產負債表日即期匯率進行折算。

27.ABCD四個選項均正確。

28.ACD選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項；選項B，為日后期間的非調整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調整事項：選項D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災的情況，但火災實際發(fā)生的時間是在2012年，所以屬于調整事項。

29.BC

30.BD選項AC屬于，讓渡資產使用權收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應選BD。

31.ACD重要性原則要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算．單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理．合并反映，故選項A．C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了謹慎性原則。

32.ABD對于權益結算的股份支付,在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。對于現(xiàn)金結算的股份支付,企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用,公允價值的變動應當計入當期損益（公允價值變動損益）。

33.ACD選項B，應當將該無形資產的賬面價值轉入營業(yè)外支出。

34.AD在資產負債表日后事項涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬，屬于調整事項，選項A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元，屬于調整事項，選項D正確。

35.AB

36.AC選項AC表述正確；

選項B表述錯誤，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在改按成本法核算時轉入當期損益；

選項D表述錯誤，購買日之前持有的股權投資因釆用權益法核算而確認的其他綜合收益，一般應當在處置該項投資時轉入當期損益。

綜上，本題應選AC。

37.ABD選項ABD不應當，選項C應當，事業(yè)單位應當對除下列各項（資產文物和陳列品，動植物，圖書、檔案，以名義金額計量的固定資產）以外的其他固定資產計提折舊。

綜上，本題應選ABD。

38.ABCD解析：行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等8種。

39.ABD2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項AB和D不正確。

40.AC選項B，由于投資性房地產是一種經營性活動（而非投資性活動）取得的租金收入應計入其他業(yè)務收入，而不能計入投資收益;選項D，資產負債表日確認的公允價值變動金額應當計入公允價值變動損益。

41.N只有出現(xiàn)大幅、持續(xù)性下跌時，才需計提減值損失。

42.N交易性金融資產與其他類別金融資產之間不能重分類。

因此，本題表述錯誤。

43.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產不得轉回成本模式計量。

44.Y

45.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息收入，應當計入當期損益；可供出售權益工具投資的現(xiàn)金股利，應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當期損益。

46.Y授予后立即可行權的、換取職工服務的、以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用。

47.N政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。

因此，本題表述錯誤。

48.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

49.N企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進行折算，不會產生匯兌差額。

50.N一般情況下，固定資產和固定基金兩個項目的數(shù)字應該相等，但有融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。

51.N對于跨年度的勞務，在資產負債表日勞務的結果不能可靠估計的，如果已發(fā)生的成本能得到補償，應按已經發(fā)生并預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并按相同金額結轉成本，不確認利潤。

52.N【解析】處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。

53.N因可預見的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關借款費用可以資本化。

54.Y

55.N符合資產定義和資產確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合資產定義、但不符合資產確認條件的項目，不應當列入資產負債表。

56.N對子公司的投資應采用成本法核算

57.N對于構成單項履約義務的知識產權許可，企業(yè)應當根據該履約義務的性質，進一步確定其是在某一時段內履行還是在某一時點履行的履約義務，而不應當直接將其作為在某一時段內履行的履約義務。因此，本題表述錯誤。

58.N

59.B融資租入固定資產，應以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產的入賬價值=750+0=750（萬元）。

60.N企業(yè)應根據與無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產的攤銷1”知識點進行考核】61.（1）2008年1月1日：授予日不做賬務處理。

（2）2008年應確認的應付職工薪酬和當期費用=（100-8-12）×100×12×1/3=32000（元）

借：管理費用32000

貸：應付職工薪酬--股份支付32000

（3）2009年應確認的應付職工薪酬余額=（100-8-6-4）×100×15×2/3=82000（元）

應確認的當期費用=82000-32000=50000（元）

借：管理費用50000

貸：應付職工薪酬--股份支付50000

（4）2010年12月31日

應支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000（元）

應確認的應付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40）×100×18=75600（元）

應確認的當期費用=75600+60000-82000=53600（元）

借：管理費用53600

貸：應付職工薪酬--股份支付53600

借：應付職工薪酬--股份支付60000

貸：銀行存款60000

（5）2011年12月31日

應支付的現(xiàn)金=30×100×18=54000（元）

應確認的應付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40-30）×100×22=26400（元）

應確認的當期損益=26400+54000-75600=4800（元）

借：公允價值變動損益4800

貸：應付職工薪酬--股份支付4800

借：應付職工薪酬--股份支付54000

貸：銀行存款54000

（6）2012年12月31日

應支付的現(xiàn)金=12×100×22=26400（元）

應確認的應付職工薪酬余額=0

應確認的當期損益=0+26400-26400=0

借：應付職工薪酬--股份支付26400

貸：銀行存款26400

62.甲公司回購股票的會計分錄：借：庫存股1000貸：銀行存款1000甲公司回購股票的會計分錄：借：庫存股1000貸：銀行存款1000

63.(1)ABC公司2008年和2009年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄

①2008年1月1日投資時：

借：長期股權投資——甲公司70000

貸：銀行存款70000

@2008年分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元：

借：應收股利(3000×70%)2100

貸：長期股權投資——甲公司2100

借：銀行存款2100

貸：應收股利2100

@2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利4000萬元：

應收股利=4000×70%=2800(萬元)

應收股利累積數(shù)=2100+2800=4900(萬元)

投資后應得凈利累積數(shù)=0+10000×70%=7000(萬元)

應恢復投資成本2100萬元

借：應收股利2800

長期股權投資——甲公司2100

貸：投資收益4900

借：銀行存款2800

貸：應收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額

@2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%=74900萬元。

@2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%+11200×70%-4000×70%=79940萬元。

(3)2008年和2009年的合并抵銷分錄

第一，2008年抵銷分錄

a.投資業(yè)務

借：股本62000

資本公積6000

盈余公積(3600+1000)4600

未分配利潤——年末(18400+10000-1000-3000)24400

商譽7000

貸：長期股權投資74900

少數(shù)股東權益[(62000+6000+4600+24400)×30%]29100

借：投資收益7000

少數(shù)股東損益3000

未分配利潤——年初18400

貸：提取盈余公積1000

對所有者的分配3000

未分配利潤——年末24400

b.內部商品銷售業(yè)務

A產品

借：營業(yè)收入(200×12)2400

貸：營業(yè)成本2400

借：營業(yè)成本[40×(12-8)]160

貸：存貨160

B產品

借：營業(yè)收入(150×10)1500

貸：營業(yè)成本1500

借：營業(yè)成本[150×(10-8)]300

貸：存貨300

c.存貨跌價準備

A產品：

借：存貨——存貨跌價準備[40×(12-10)]80

貸：資產減值損失80

B產品：

借：存貨——存貨跌價準備[150×(10-8)]300

貸：資產減值損失300

d.內部往來

借：應付賬款2000

貸：應收賬款2000

借：應收賬款——壞賬準備100

貸：資產減值損失100

e.內部固定資產交易

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本420

固定資產——原價180

借：固定資產——累計折舊(180÷5×6/12)18

貸：管理費用18

第二，2009年抵銷分錄

a.投資業(yè)務

借：股本62000

資本公積6000

盈余公積(3600+1000+1120)5720

未分配利潤——年末

(18400+10000-1000-3000+11200-1120-4000)30480

商譽7000

貸：長期股權投資79940

少數(shù)股東權益[(62000+6000+5720+30480)×30%]31260

借：投資收益7840

少數(shù)股東損益3360

未分配利潤——年初24400

貸：提取盈余公積1120

對所有者的分配4000

未分配利潤——年末30480

b.內部商品銷售業(yè)務

A產品：

借：未分配利潤——年初160

貸：營業(yè)成本160

B產品：

借：未分配利潤——年初300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本200

貸：存貨200

c.存貨跌價準備

A產品：

借：存貨——存貨跌價準備80

貸：未分配利潤——年初80

B產品：

借：存貨——存貨跌價準備300

貸：未分配利潤——年初300

借：資產減值損失100

貸：存貨——存貨跌價準備100

d.內部往來

借：應付賬款1000

貸：應收賬款1000

借：應收賬款——壞賬準備100

貸：未分配利潤——年初100

借：資產減值損失50

貸：應收賬款——壞賬準備50

e.內部固定資產交易

借：未分配利潤——年初180

貸：固定資產——原價180

借：固定資產——累計折舊18

貸：未分配利潤——年初18

借：固定資產——累計折舊36

貸：管理費用36

64.

65.廣東省潮州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.投資者投入的長期股權投資，如果合同或協(xié)議約定價值是公允的，應當按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協(xié)議約定的價值

B.賬面價值

C.計稅基礎

D.市場價值

2.下列關于公允價值計量下的非貨幣性資產交換中，換出資產的處理，不正確的是()。

A.換出資產為原材料的，應以公允價值確認其他業(yè)務收入，以賬面價值確認其他業(yè)務成本

B.換出資產為交易性金融資產的，公允價值和賬面價值的差額應確認為投資收益

C.換出資產為固定資產的，公允價值與賬面價值的差額應確認為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產為投資性房地產的，應以公允價值和賬面價值的差額確認其他業(yè)務收入

3.

第

11

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。則2007年1月1日權益部分的初始入賬金額為（）萬元。

A.18.6B.9.2C.480D.460

4.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

5.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計入應納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產生應納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產生暫時性差異

D.2013年12月31日應付職工薪酬計稅基礎為100萬元

6.下列選項不適用《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的是（）

A.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產B.存貨C.商譽D.無形資產

7.第

7

題

甲公司因或有事項確認了一項負債100萬元；同時，因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項甲公司在利潤表中應確認的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

8.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。

A.固定資產的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.使用壽命確定的無形資產的預計使用年限由10年變更為6年

D.勞務合同完工進度的確定由已經發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量

9.第

5

題

企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運輸費2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費1000元，途中保險費為800元。原材料運到后驗收數(shù)量為4997噸，短缺3噸（屬于合理損耗），則該原材料的入賬價值為（）元。

A.512160B.509000C.503360D.503660

10.2014年10月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷的合同，約定在2015年3月以每件3萬元的價格向B公司銷售W產品100件；B公司應預付定金20萬元，若A公司違約，需要雙倍返還定金。2014年12月31日，A公司已經生產出W產品，每件成本3．4萬元，每件市場價格為3．3萬元。不考慮其他因素，則A公司因該事項對利潤總額的影響金額為()萬元。

A.30B.20C.40D.10

11.2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權，對乙公司具有重大影響。當日乙公司一批商品A的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，除此之外其他資產、負債的公允價值和賬面價值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產的B產品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備，乙公司購入后作為存貨管理，至當年末已對外銷售8產品40％。2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，對外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對該長期股權投資在2014年應確認的投資收益為()萬元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

12.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

13.

14.

第

8

題

某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計算期末存貨成本。2005年5月，甲商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲商品4月份的毛利率為20%。該企業(yè)甲商品在2005年5月末結存商品的成本為（）萬元。

A.242B.282C.458D.260

15.根據金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調整D.資本公積

16.下列各項收入中，不屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的是()。A.出售固定資產取得的凈收益

B.企業(yè)處置投資性房地產取得的收入

C.企業(yè)銷售原材料取得的收入

D.出租無形資產所取得的收入

17.關于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流人

B.收入只有在經濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產增加或者負債減少且經濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

18.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.-1B.4C.1D.10

19.DUIA公司采用資產負債表債務法核算所得稅，2017年以前適用的所得稅稅率為15％，從2017年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2017年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2017年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2017年末“遞延所得稅資產”的期末余額為（）萬元

A.3.3B.2.5C.1.25D.1.65

20.甲核電站生產銷售的電力產品符合國家的增值稅先征后返政策，按實際繳納增值稅額返還50％．2007年3月，該企業(yè)實際繳納增值稅1000萬元．4月5日．該企業(yè)在收到返還的增值稅時．應做的會計處理是（）．

A.確認遞延收益500萬元B.確認營業(yè)外收入500萬元C.確認遞延收益1000萬元D.確認營業(yè)外收入1000萬元

二、多選題(20題)21.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產增加的有（）

A.本期計提固定資產減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.企業(yè)購入交易性金融資產，當期期末公允價值小于其初始確認金額

D.實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

22.以下選項表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期的是()。A.A.沒有可利用的財務資源持續(xù)地為該金融資產投資提供資金支持，以使該金融資產投資持有至到期

B.受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產投資持有至到期

C.其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期的情況

D.企業(yè)有足夠的財務資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期

23.

第

24

題

下列各項中，應計入管理費用的有（）。

24.下列各項中，不會引起固定資產賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產折舊B.固定資產的改良支出C.計提固定資產減值準備D.固定資產的修理費用

25.

26.

第

20

題

外幣報表折算時，應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產B.實收資本C.資本公積D.長期借款

27.第

16

題

下列說法中正確的有（）。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應當作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，若有標的資產，應對標的資產計提減值準備

D.企業(yè)不應就未來經營虧損確認為負債

28.A公司2012年度財務報告于2013年3月5日對外報出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產未計提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項中，屬于A公司2012年度資產負債表日后調整事項的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產未計提折舊D.A公司應收丙公司貨款無法收回

29.

30.下列項目中，不屬于讓渡資產使用權取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產使用費收入D.材料銷售收入

31.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用

B.根據國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準備

C.長期債權投資中發(fā)生的相關費用，金額較小直接計入當期捐損益。

D.在利潤表中詳細列示主營業(yè)務收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務利潤

32.下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

B.在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調整

D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具的公允價值計量

33.下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款扣除該無形資產賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益

B.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值計入管理費用

C.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當全部計入當期損益

D.購買無形資產的價款分期支付實質具有融資性質的，企業(yè)應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定無形資產成本

34.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2015年3月30日，實際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經批準將資本公積轉增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元．

35.

第

25

題

投資性房地產后續(xù)計量中，下列說法正確的有（）。

36.投資方因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資單位實施控制的，假定不構成“一攬子交易”，下列會計處理表述正確的有（）

A.由金融資產轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

B.由金融資產轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在處置股權時轉入當期損益

C.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

D.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在購買日轉入當期損益

37.下列資產中，事業(yè)單位不應當計提折舊的有（）A.以名義金額計量的固定資產B.圖書、檔案文物和陳列品C.機器設備D.圖書、檔案

38.行政處分的形式有()。

A.警告、記過、記大過

B.降級、降職、撤職

C.留用察看

D.開除

39.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術開始自行研發(fā)某項專利技術，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產的計稅基礎為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產的計稅基礎為23．6萬元

40.下列各項有關投資性房地產采用公允價值模式計量的說法中，正確的有（）。

A.不對投資性房地產計提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計入投資收益

C.資產負債表日，投資性房地產按當日的公允價值計量

D.資產負債表日，確認的公允價值變動金額應當計入資本公積

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于其賬面價值時，應計提減值損失。（）

A.是B.否

42.企業(yè)持有交易性金融資產的時間超過一年后，應將其重分類為可供出售金融資產。（）

A.是B.否

43.已采用公允價值模式計量的投資性房地產如果無法取得其公允價值的，可以轉為成本模式計量。()

A.是B.否

44.第

39

題

分期付息債券的利息通過"應付利息"科目核算。（）

A.是B.否

45.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

46.授予后立即可行權的、換取職工服務的、以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用。()

A.是B.否

47.政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項不屬于政府補助。（）

A.是B.否

48.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的公允價值的份額。（）

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產生的匯兌差額計入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯誤

50.

第

33

題

在事業(yè)單位的資產負債表中，“固定資產”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。（）

A.是B.否

51.

第

27

題

對于在資產負債表日勞務的結果不能可靠估計的，雖已發(fā)生的成本能得到補償，一般不確認收入，只確認成本。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。（）

A.是B.否

54.企業(yè)以經營租賃方式租入再轉租的建筑物不屬于投資性房地產。()

A.是B.否

55.第

34

題

符合資產定義的項目，應當列入資產負債表。（）

A.是B.否

56.

第

27

題

按準則規(guī)定，對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資應采用權益法核算。（）

A.是B.否

57.對于構成單項履約義務的知識產權許可，企業(yè)應當將其直接作為在某一時段內履行的履約義務。（）

A.是B.否

58.投資企業(yè)對其實質上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權投資，在編制其個別財務報表和合并財務報表時均應采用權益法核算。()

A.是B.否

59.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔保的資產余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

60.無形資產的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2010年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。要求：計算2008年至2012年每年應確認的費用（或損益）、應付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關會計分錄。

62.編制甲公司回購股票的會計分錄。

63.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬元從證券市場上購入甲公司發(fā)行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權益為90000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為62000萬元，資本公積為6000萬元，盈余公積為3600萬元，未分配利潤為18400萬元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)甲公司2008年度實現(xiàn)凈利潤10000萬元，提取盈余公積1000萬元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元，無其他所有者權益變動。2009年實現(xiàn)凈利潤11200萬元，提取盈余公積1120萬元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利4000萬元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產品給甲公司，每件售價12萬元，每件成本8萬元，甲公司2008年對外銷售A產品160件，每件售價14萬元。2008年ABC公司出售150件B產品給甲公司，每件售價10萬元，每件成本8萬元。甲公司2009年對外銷售A產品40件，每件售價13萬元；2009年對外銷售B產品50件，每件售價15萬元。2008年A產品的市場價值為每件10萬元，B產品為每件8萬元。2009年A產品的市場價值為每件12萬元，B產品為每件7萬元。(3)ABC公司2008年末對甲公司的應收賬款為2000萬元，相應壞賬準備余額為100萬元。2009年末，對甲公司的應收賬款為1000萬元，相應壞賬準備余額為50萬元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產品給甲公司，產品售價為600萬元，增值稅為34萬元，成本為420萬元，甲公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。(2)計算2008年12月31日和2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。(3)編制該集團公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬元表示)。

64.

65.

參考答案

1.A投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

【該題針對“以企業(yè)合并以外的方式取得長期股權投資的初始計量”知識點進行考核】

2.D公允價值計量下的非貨幣性資產交換中，換出資產按處置處理，所以當換出資產為投資性房地產時，應按公允價值確認其他業(yè)務收入，以賬面價值確認其他業(yè)務成本，所以選項D不正確。

3.A負債部分的初始入賬金額=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.4

4.B2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

5.B2013年12月31日應付職工薪酬賬面價值為100萬元，計稅基礎=100-100=0.產生可抵扣暫時性差異100萬元。

6.B屬于《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的計提范圍的資產有以下7種：探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施、成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產、固定資產、生產性生物資產、無形資產、商譽、對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資。

綜上，本題應選B。

7.C利潤表中應確認的營業(yè)外支出為預計負債與單獨確認的資產之差，本題為100—60=40(萬元)。

8.B投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項B正確，其他各項均屬于會計估計變更。

9.D企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。

原材料的入賬價值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核】

10.A執(zhí)行合同的損失=(3．43)×100=40(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=20+(3．4-3．3)×100=30(萬元)，所以應選擇不執(zhí)行合同，會計分錄為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20借：資產減值損失10貸：存貨跌價準備lOE(3．4--3．3)×100-]

11.A乙公司調整后的凈利潤=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(萬元)，則甲公司應確認投資收益=4800×300．4=1440(