生活理財(cái)規(guī)劃簡單會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析

生活理財(cái)規(guī)劃─

簡單會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析南臺(tái)科技大學(xué)會(huì)計(jì)資訊系林憶樺簡介財(cái)務(wù)報(bào)表分析的用途重要性資訊(何處可以取得，公開資訊觀測站)女人的三圍投資決策財(cái)務(wù)報(bào)表目的企業(yè)個(gè)體會(huì)計(jì)資訊內(nèi)部使用者董事會(huì)執(zhí)行長財(cái)務(wù)長經(jīng)理人債權(quán)人投資者政府審計(jì)人員外部使用者營運(yùn)策略經(jīng)營策略財(cái)務(wù)規(guī)劃提昇經(jīng)營績效審計(jì)查核報(bào)告監(jiān)督管理措拖授信決策決策資訊會(huì)計(jì)資訊與決策，e會(huì)計(jì)學(xué)12頁會(huì)計(jì)五大要素資產(chǎn)負(fù)債業(yè)主權(quán)益收益費(fèi)用資產(chǎn)乃指具有未來經(jīng)濟(jì)效益並為企業(yè)組織所擁有或可控制的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債乃指企業(yè)組織對(duì)某些特定對(duì)象的未來經(jīng)濟(jì)義務(wù)，經(jīng)濟(jì)義務(wù)係指資產(chǎn)的減少或勞務(wù)的提供，換言之，即債權(quán)人對(duì)公司企業(yè)（債務(wù)人）資產(chǎn)的求償權(quán)（claims）。所謂業(yè)主權(quán)益乃指業(yè)主（股東）對(duì)企業(yè)組織資產(chǎn)的請(qǐng)求權(quán)。收益屬營業(yè)獲利活動(dòng)，指企業(yè)個(gè)體因提供貨物或勞務(wù)，產(chǎn)生資產(chǎn)增加或負(fù)債減少之效果，又收益乃獲利活動(dòng)，故必有增加業(yè)主權(quán)益之效果。費(fèi)用指企業(yè)個(gè)體在從事營業(yè)活動(dòng)提供貨物或勞務(wù)創(chuàng)造收益的過程中，所消耗的資產(chǎn)或所增加的負(fù)債。營業(yè)活動(dòng)融資活動(dòng)投資活動(dòng)資產(chǎn)＝＝＋業(yè)主權(quán)益負(fù)債收益費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表淨(jìng)利損益表－企業(yè)活動(dòng)、會(huì)計(jì)要素與財(cái)務(wù)報(bào)表之關(guān)係交易

(企業(yè)活動(dòng))e會(huì)計(jì)學(xué)-圖解式學(xué)習(xí)法編表一：以帳編表編表二：以表編表日記簿分類帳4.現(xiàn)金流量表（過帳）編表一編表二1.損益表2.業(yè)主權(quán)益變動(dòng)表3.資產(chǎn)負(fù)債表（含期初、期末）報(bào)表編製流程企業(yè)三大活動(dòng)關(guān)係圖損益表資產(chǎn)負(fù)債表外來資金自有資金負(fù)債業(yè)主權(quán)益資產(chǎn)費(fèi)用收益淨(jìng)利(消耗)(創(chuàng)造)ROAROE償債股利投資活動(dòng)融資活動(dòng)投資=融資

會(huì)計(jì)方程式資產(chǎn)=負(fù)債+業(yè)主權(quán)益負(fù)債比率流動(dòng)比率現(xiàn)金Currency流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率現(xiàn)變一年或營業(yè)週期內(nèi)支付一年或營業(yè)週期內(nèi)黃金比率≒2流動(dòng)資產(chǎn)＝現(xiàn)金＋短期投資＋應(yīng)收款項(xiàng)＋存貨＋預(yù)付費(fèi)用速動(dòng)比率現(xiàn)金Currency流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)比率現(xiàn)變一年或營業(yè)週期內(nèi)支付一年或營業(yè)週期內(nèi)黃金比率≒１速動(dòng)資產(chǎn)＝現(xiàn)金＋短期投資＋應(yīng)收款項(xiàng)平均值因資產(chǎn)負(fù)債表乃存量(stock)觀念，故採平均值，與損益表的流量觀念才能配合。平均值期初餘額期末餘額資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)例綠點(diǎn)高新科技股份有限公司及其子公司合併資產(chǎn)負(fù)債表民國九十二年及九十一年十二月三十一日(金額除另與註明外，均以新臺(tái)幣仟元為單位)資產(chǎn)九十二年十二月三十一日九十一年十二月三十一日代碼會(huì)計(jì)科目附註金額％金額％流動(dòng)資產(chǎn)1100現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金二及四.1$2,903,67838.80$1,062,36523.301120應(yīng)收票據(jù)淨(jìng)額二88,2951.1870,1841.541140應(yīng)收帳款淨(jìng)額二及四.21,742,60223.291,134,47724.80120x存貨淨(jìng)額二及四.3834,05711.15605,05413.271260預(yù)付款項(xiàng)50,4240.67102,3092.241280其他流動(dòng)資產(chǎn)四.4及六157,4192.10102,9572.2611xx流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)5,776,47577.193,077,34667.50基金及長期投資1421長期股權(quán)投資(淨(jìng)額)十一142102採成本法之長期投資－－10,0000.22固定資產(chǎn)二、四.5及六1501土地49,9300.6749,9301.101521房屋及建築198,0082.65178,6893.921531機(jī)器設(shè)備550,12020.711,388,69640.461545試驗(yàn)設(shè)備117,4091.5777,1371.69資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)例1551運(yùn)輸設(shè)備24,0270.3229.4900.651561辦公設(shè)備217,3532.90179,3563.931581其他設(shè)備61,2570.8254,9981.2115x1成本合計(jì)2,218,10429.641,958,29642.9615x9減：累積折舊(649,971)(8.69)(616,471)(13.52)1611租賃改良物51,2660.6958,5631.281672預(yù)付設(shè)備款40,1530.5429,0640.6415xx固定資產(chǎn)淨(jìng)額1,659,55222.181,429,45231.36無形資產(chǎn)1751電腦軟體成本122－140－1771遞延退休金成本二及四.11－－9,5400.211782土地使用權(quán)二17,9110.2418.7580.4117xx無形資產(chǎn)小計(jì)18,0330.2428,4380.62其他資產(chǎn)1820存出保證金2,9130.043,5200.081830遞延費(fèi)用二26,2860.3510,2560.2218xx其他資產(chǎn)小計(jì)29,1990.3913,7760.301xxx資產(chǎn)總計(jì)$7,483,259100.00$4,559,012100.00資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)例負(fù)債及股東權(quán)益九十二年十二月三十一日九十一年十二月三十一日代碼會(huì)計(jì)科目附註金額％金額％流動(dòng)負(fù)債2100短期借款四.6$76,8661.03$341,9057.502120應(yīng)付票據(jù)204,1542.7370.1441.542140應(yīng)付帳款919,73112.29481,89510.572160應(yīng)付所得稅二及四.14120,1701.6162.7521.372170應(yīng)付費(fèi)用四.7266,8123.57200,2014.392260預(yù)收貨款28,1180.3838.6250.852272一年內(nèi)到期之長期借款四.1067,0080.9060,2351.322280其他流動(dòng)負(fù)債四.8164,1972.18166,3633.6521xx流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1,847,05124.691,422,09031.19長期負(fù)債2410應(yīng)付公司債二及四.91,358,80018.16－－2420長期借款四.10295,1723.94125,6452.7624xx長期負(fù)債合計(jì)1,653,97222.10125,6452.76其他負(fù)債2810應(yīng)計(jì)退休金負(fù)債二及四.1150,1690.6726,4730.582861遞延所得稅負(fù)債—非流動(dòng)二及四.14199,9842.67202,1724.4428xx其他負(fù)債合計(jì)250,1533.3422,6455.022xxx負(fù)債總計(jì)3,751,17650.131,776,38038.97資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)例股東權(quán)益二及四.123110股本1,373,81218.361,214,63426.643200資本公積3300股票溢價(jià)570,0007.62570,00012.53350保留盈餘法定盈餘公積215,8542.88163,0683.58未分配盈餘1,451,69119.40649,86114.25保留盈餘合計(jì)1,667,54522.28812,92917.833400股東權(quán)益其他項(xiàng)目3420累積換算調(diào)整數(shù)120,7261.61187,0504.103430未認(rèn)列為退休金成本淨(jìng)損失－－(1,981)(0.04)34xx股東權(quán)益其他項(xiàng)目合計(jì)120,7261.61185,0694.063xxx股東權(quán)益總計(jì)3,732,08349.872,782,63261.03負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)$7,483,259100.00$4,559,012100.00流動(dòng)比率分析(一)(單位:%)公司名稱年度平均878889909192茂矽95164241834360114誠洲1611597665291484太設(shè)1311421301268794118華隆59584631232040洪氏英8494778498164100資料來源:TEJ流動(dòng)比率分析(二)(單位:%)公司名稱年度平均878889909192鴻海103182182138132157149臺(tái)積電324267208252304519312明碁137150106141136140135廣達(dá)233222221182156176198仁寶341208131170258210220資訊電子187169173185172182178資料來源:TEJ速動(dòng)比率分析(一)(單位:%)公司名稱年度平均878889909192茂矽54947738203152誠洲7488455021747太設(shè)2625237131017華隆181518203311洪氏英555953425211062資料來源:TEJ速動(dòng)比率分析(二)(單位:%)公司名稱年度平均878889909192鴻海6512610693106116102臺(tái)積電268216154200252448253明碁11511680113121116110廣達(dá)201180172151132162166仁寶30415098142227187185資訊電子140123126143134144135資料來源:TEJ注意：仍要搭配應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率多階式

收入單階式

－支出淨(jìng)利銷貨毛利營業(yè)淨(jìng)利經(jīng)常利益稅前淨(jìng)利本期淨(jìng)利每股盈餘銷貨成本－營業(yè)費(fèi)用－營業(yè)外費(fèi)用－非常項(xiàng)目－所得稅費(fèi)用－銷貨收入營業(yè)外收入＋損益表基本結(jié)構(gòu)本業(yè)業(yè)外完整的損益表1.繼續(xù)營業(yè)部門損益2.停止?fàn)I業(yè)部分損益3.非常損益4.會(huì)計(jì)原則變動(dòng)累積影響數(shù)5.每股盈餘繼續(xù)業(yè)部門損益停業(yè)部門損益非常損益會(huì)計(jì)原則變動(dòng)累積影響數(shù)稅前總額觀念稅後淨(jìng)額觀念（作所得稅分?jǐn)偅p益表（五大單元）本期損益本期損益損益表綠點(diǎn)高新科技股份有限公司合併損益表民國九十二年及九十一年一月一日至十二月三十一日(金額除每股盈餘外，均以新臺(tái)幣仟元為單位)代碼項(xiàng)目附註九十二年度九十一年度金額%金額%4000營業(yè)收入二及四.134100銷貨收入$8,070,208102.50$5,537,118102.314170減：銷貨退回(45,366)(0.57)(29,991)(0.55)4190銷貨折讓(151,594)(1.93)(95,068)(1.76)銷貨收入淨(jìng)額7,873,24828.691,298,07723.985110營業(yè)成本(5,614,706)(71.31)(4,113,982)(76.02)5910營業(yè)毛利2,258,54228.691,298.07723.986000營業(yè)費(fèi)用6100推銷費(fèi)用(111,294)(1.41)(153,310)(2.83)6200管理費(fèi)用(555,212)(7.05)(429,343)(7.93)6300研究發(fā)展費(fèi)用(61,882)(0.79)(37,992)(0.70)營業(yè)費(fèi)用合計(jì)(728,388)(9.25)(620,645)(11.46)6900營業(yè)淨(jìng)利1,530,15419.44677,43212.52損益表代碼項(xiàng)目附註九十二年度九十一年度金額%金額%7100營業(yè)外收入及利益7110利息收入7,6400.109,3990.177130處分固定資產(chǎn)利益162－4930.017140存貨投資利益12,5470.16－－7150存貨盤盈212－62－7220出售腳下及廢料收入3,9380.051,6730.037480其他收入75,9330.9690,9491.68營業(yè)外收入及利益合計(jì)100,4321.27102,5761.897500營業(yè)外費(fèi)用及損失7510利息支出(13,530)(0.17)(15,755)(0.29)7530處分固定資產(chǎn)損失(32,636)(0.41)(1,948)(0.04)7560兌換損失(2,955)(0.04)(15,942)(0.29)7570存貨跌價(jià)及呆滯損失(89,834)(1.14)(8,781)(0.16)7570存貨報(bào)廢損失(157,028)(1.99)(48,489)(0.90)7620閒置資產(chǎn)折舊及跌價(jià)損失(35,361)(0.45)(430)(0.01)7880其他損失(9,107)(0.12)(74,621)(1.38)營業(yè)外費(fèi)用及損失合計(jì)(340,451)(4.32)(165,966)(3.07)7990本期稅前淨(jìng)利1,290,13516.39614,04211.348111所得稅費(fèi)用二及四.(173,939)(2.21)(86,181)(1.59)9600本期淨(jìng)利$1,116,19614.18$527,8619.75普通股每股盈餘（單位：新臺(tái)幣元）二及四.9450基本每股盈餘$8.12$3.849850完全稀釋每股盈餘$8.03$－---產(chǎn)業(yè)環(huán)境（營收成長）損益表之解讀（一）好的市場產(chǎn)業(yè)營收成長趨勢圖（一）單位：十億元資料來源：TEJ營業(yè)收入產(chǎn)業(yè)環(huán)境(市場)產(chǎn)業(yè)營收成長趨勢圖（二）單位：十億元資料來源：TEJ營業(yè)收入產(chǎn)業(yè)環(huán)境(市場)電子五哥營收分析圖（三）單位：十億元營業(yè)收入資料來源：TEJ產(chǎn)業(yè)環(huán)境(市場)營收衰退公司之營收趨勢圖（四）單位：十億元資料來源：TEJ營業(yè)收入產(chǎn)業(yè)環(huán)境(市場)---附加價(jià)值（毛利）高損益表之解讀（二）好的產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)毛利分析圖（一）單位：十億元資料來源：TEJ營業(yè)毛利產(chǎn)品－附加價(jià)值產(chǎn)業(yè)毛利分析圖（二）單位：十億元資料來源：TEJ營業(yè)毛利產(chǎn)品－附加價(jià)值營收成長公司之毛利趨勢圖（三）單位：十億元資料來源：TEJ營業(yè)毛利產(chǎn)品－附加價(jià)值營收成長公司之毛利率趨勢圖(四)單位：%資料來源：TEJ營業(yè)毛利率產(chǎn)品－附加價(jià)值---企業(yè)管理的綜合能力（稅後純益率）人很重要，東隆五金的例子損益表之解讀（三）好的管理營收成長公司之稅後淨(jìng)利率分析圖（一）資料來源：TEJ單位：%稅後淨(jìng)利率管理效率營收衰退公司之稅後淨(jìng)利率分析圖（二）單位：%資料來源：TEJ稅後淨(jìng)利率管理效率有〝轉(zhuǎn)〞才有〝賺〞資產(chǎn)報(bào)酬率分析(單位:%)公司名稱年度平均878889909192博達(dá)10111072-183皇統(tǒng)81363-6-30-1訊碟5612-7213宏達(dá)科2775234鴻海20181615141416臺(tái)積電131726461213廣達(dá)45282020131123仁寶18161410111113資訊電子業(yè)610144578資料來源:TEJ博達(dá)資產(chǎn)報(bào)酬率分析(單位:十億元)報(bào)酬率內(nèi)容年度平均878889909192本期淨(jìng)利10111072-183資產(chǎn)總額81363-6-30-1資產(chǎn)報(bào)酬率*

(%)5612-7213*分母為平均資產(chǎn)總額資料來源:TEJ臺(tái)積電資產(chǎn)報(bào)酬率解析表(單位:%)報(bào)酬率內(nèi)容年度平均83848586878889909192純益率(a)43.852.449.240.930.633.639.211.513.423.433.8資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率(b)0.90.80.70.50.40.50.70.40.50.50.6資產(chǎn)報(bào)酬率(c=axb)40.340.432.019.613.117.125.94.36.212.419.6資料來源:TEJ現(xiàn)金流量表與其他報(bào)表之差異一、編表方式不同二、內(nèi)容不同三、補(bǔ)傳統(tǒng)應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)之不足以帳編表以表編表損益表：收益及費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)、負(fù)債及業(yè)主權(quán)益現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金流量表長（短）期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長（短）期借款應(yīng)付公司債業(yè)主權(quán)益投資活動(dòng)融資活動(dòng)營業(yè)活動(dòng)應(yīng)收款項(xiàng)存貨預(yù)付費(fèi)用應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用(營運(yùn)性資產(chǎn))(營運(yùn)性負(fù)債)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表與三大活動(dòng)現(xiàn)金流量與企業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金營業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出企業(yè)活動(dòng)流入營業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)現(xiàn)金流入投資活動(dòng)現(xiàn)金流出－融資活動(dòng)現(xiàn)金流入融資活動(dòng)現(xiàn)金流出淨(jìng)流量本期現(xiàn)金淨(jìng)流量現(xiàn)金流量表實(shí)例－營業(yè)活動(dòng)綠點(diǎn)高新科技股份有限公司及其子公司合併現(xiàn)金流量表民國九十二年及九十一年十二月三十一日(金額除另與註明外，均以新臺(tái)幣仟元為單位)項(xiàng)目附註九十一年度九十年度營業(yè)活動(dòng)之現(xiàn)金流量：本期淨(jìng)利$527,861$340,139調(diào)整項(xiàng)目：折舊費(fèi)用206,118154,166閒置資產(chǎn)折舊及跌價(jià)損失4304,991各項(xiàng)攤提1,6701,620處分固定資產(chǎn)損失1,4553,827呆帳損失1,941－存貨跌價(jià)損失8,7813,817遞延退休金成本減少(增加)954(7,625)應(yīng)收票據(jù)淨(jìng)額增加(67,095)(1,132)應(yīng)收帳款淨(jìng)額增加(382,499)(214,625)存貨淨(jìng)額增加(184,561)(113,098)預(yù)付款項(xiàng)增加(38,791)(13,001)其他流動(dòng)資產(chǎn)減少(增加)15,778(11,015)遞延所得稅資產(chǎn)—非流動(dòng)增加(4,251)－應(yīng)付票據(jù)增加7,20810,971應(yīng)付帳款增加199,816153,888應(yīng)付費(fèi)用增加47,8358,036應(yīng)付所得稅增加14,0055,727預(yù)收款項(xiàng)(減少)增加(5,887)21,307其他流動(dòng)負(fù)債增加30,08129,429遞延所得稅負(fù)債—非流動(dòng)(減少)增加(9,602)178應(yīng)計(jì)退休金負(fù)債增加5,40313,318合併貸款減少－(1,047)營業(yè)活動(dòng)之淨(jìng)現(xiàn)金流入377,680389,781現(xiàn)金流量表實(shí)例－投資活動(dòng)項(xiàng)目附註九十一年度九十年度投資活動(dòng)之現(xiàn)金流量：長期投資增加－(10,000)購置固定資產(chǎn)(473,152)(512,417)出售固定資產(chǎn)7,34311,591遞延費(fèi)用增加(5,485)(6,546)存初保證金減少(增加)888(121)受限制用途銀行存款減少11,52516,000投資活動(dòng)之淨(jìng)現(xiàn)金流出(457,881)(501,511)融資活動(dòng)－錢從哪兒來錢？資金債主業(yè)主股本(業(yè)主權(quán)益)負(fù)債(外來資金)47現(xiàn)金流量表實(shí)例－融資活動(dòng)項(xiàng)目附註九十一年度九十年度融資活動(dòng)之現(xiàn)金流量：舉借長期借款90,08679,815償還長期借款(59,452)(56,029)短期借款增加200,68161,148發(fā)放股息及紅利－(110,625)發(fā)放董監(jiān)事酬勞(6,425)(11,753)融資活動(dòng)之淨(jìng)現(xiàn)金流入(出)224,890(37,444)匯率影響數(shù)11,57193,994本期現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金增加(減少)數(shù)156,260(55,090)期初現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金餘額906,105961,195期末現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金餘額二及四.1$1,062,365$906,105現(xiàn)金流量資訊之補(bǔ)充揭露本期支付利息$14,062$11,518本期支付所得稅$98,495$84,506不影響覝金流量之投資及融資活動(dòng)：一年內(nèi)到期之長期借款轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債$60,235$46,073未分配盈餘轉(zhuǎn)增資$207,731$269,403股東權(quán)益變動(dòng)表綠點(diǎn)高新科技股份有限公司合併股東權(quán)益變動(dòng)表民國九十二年及九十一年一月一日至十二月三十一日(金額除每股盈餘外，均以新臺(tái)幣仟元為單位)摘要附註普通股股本資本公積保留盈餘股東權(quán)益其他項(xiàng)目合計(jì)法定盈餘公積未分配盈餘累積

換算調(diào)整數(shù)未認(rèn)為列淨(jìng)

退休金成本

之淨(jìng)損失民國九十一年一月一日餘額$1,006,903$572,291$128,825$368,108$198,724$(4,382)$2,270,469九十年度盈餘分配提列法定盈餘公積34,014(34,014)－員工紅利轉(zhuǎn)增資6,350(6,350)－發(fā)放董監(jiān)事酬勞(6,425)(6,425)股東紅利轉(zhuǎn)增資201,381(201,381)－九十一年度淨(jìng)利527,861527,861處分固定資產(chǎn)溢價(jià)收入轉(zhuǎn)列未分配盈餘及法定公積(2,291)2292,062－長期股權(quán)投資外幣匯率換算差額(11,674)(11,674)未認(rèn)列為淨(jìng)退休金成本之淨(jìng)損失2,4012,401民國九十一年十二月三十一日餘額1,214,634570,000163,068649,861187,050(1,981)2,782,632九十一年度盈餘分配提列法定盈餘公積52,786(52,786)員工紅利轉(zhuǎn)增資13,421(13,421)發(fā)放董監(jiān)事酬勞(5,232)(5,232)發(fā)放現(xiàn)金股利(97,170)(97,170)股東紅利轉(zhuǎn)增資145,757(145,757)九十二年度淨(jìng)利1,116,1961,116,196長期股權(quán)投資外幣匯率換算差額(66,324)(66,324)未認(rèn)列為淨(jìng)退休金成本之淨(jìng)損失1,9811,981民國九十二年十二月三十一日餘額$1,373,812$570,000$215,854$1,451,691$120,726$－$3,732,083股東權(quán)益報(bào)酬率淨(jìng)利股東權(quán)益權(quán)益報(bào)酬率＝＝(純益率資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率)財(cái)務(wù)槓桿＝資產(chǎn)報(bào)酬率財(cái)務(wù)槓桿權(quán)益報(bào)酬率–分析公司項(xiàng)目年度平均83848586878889909192臺(tái)積電純益率(%)43.8252.4349.2440.8830.5533.5839.1711.5013.4323.4133.80資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率(%)0.920.770.650.480.430.510.660.370.460.530.58財(cái)務(wù)槓桿1.401.431.4