總體的審計(jì)策略和具體的審計(jì)計(jì)劃

總體的審計(jì)策略和具體的審計(jì)計(jì)劃總體的審計(jì)策略和具體的審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系一、總體的審計(jì)策略總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括：（一）確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍；（二）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等；（三）考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，以及為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。二、具體的審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括各具體審計(jì)項(xiàng)目的以下基本內(nèi)容：(一)審計(jì)目標(biāo);(二)審計(jì)程序;(三)執(zhí)行人及執(zhí)行日期;(四)審計(jì)工作底稿的索引號(hào);(五)其他有關(guān)內(nèi)容。對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：(一)審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo);(二)審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況;(三)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng);(四)重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)。[1]第二篇：具體審計(jì)計(jì)劃14800字四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿目錄1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序---------------------------------------------------------------31.1一般風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序--------------------------------------------------------31.1.1項(xiàng)目組是否執(zhí)行了詢問(wèn)程序--------------------------------------------31.1.2項(xiàng)目組是否執(zhí)行了分析程序--------------------------------------------41.1.3項(xiàng)目組是否執(zhí)行了觀察程序--------------------------------------------51.1.4項(xiàng)目組是否執(zhí)行了檢查程序--------------------------------------------51.1.5項(xiàng)目組是否執(zhí)行了穿行程序--------------------------------------------51.1.6項(xiàng)目組是否查閱從被審計(jì)單位外部獲取的信息資料------------------------61.1.7項(xiàng)目組討論紀(jì)要——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估------------------------------------------61.2針對(duì)特別項(xiàng)目的程序------------------------------------------------------61.2.1針對(duì)舞弊的程序-----------------------------------------------------61.2.2針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的程序-------------------------------------------------61.2.3針對(duì)關(guān)聯(lián)方的程序----------------------------------------------------71.2.4針對(duì)或有事項(xiàng)的審計(jì)程序----------------------------------------------71.2.5針對(duì)期后事項(xiàng)的程序--------------------------------------------------71.2.6對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)的行為所執(zhí)行的程序------------------------------71.2.7首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額所執(zhí)行的程序--------------------------------71.2.8含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所執(zhí)行的程序--------------------81.2.9對(duì)比較數(shù)據(jù)所執(zhí)行的程序----------------------------------------------81.2.10對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通所執(zhí)行的程序---------------------------------82.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）-----------------------------------92.1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素----------------------------92.1.1行業(yè)狀況-----------------------------------------------------------92.1.2法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境------------------------------------------------122.1.2.1適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例---------------------------122.1.2.3對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策---------------------------------122.1.2.4與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求---------------132.1.3其他外部因素------------------------------------------------------132.2被審計(jì)單位的性質(zhì)-------------------------------------------------------142.2.1所有權(quán)結(jié)構(gòu)---------------------------------------------------------142.2.2治理結(jié)構(gòu)-------------------------------------------------------------141四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿2.2.3組織結(jié)構(gòu)-------------------------------------------------------------152.2.4經(jīng)營(yíng)活動(dòng)-------------------------------------------------------------152.2.5投資活動(dòng)-------------------------------------------------------------182.2.6籌資活動(dòng)-------------------------------------------------------------202.2.7訴訟或賠償--------------------------------------------------------212.3會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用---------------------------------------------------212.3.1重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例---------------------------------------212.3.2重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法---------------------------------------212.3.3在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響---222.4目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)-----------------------------------------------222.5財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)---------------------------------------------------232.5.1外部的業(yè)績(jī)衡量及評(píng)價(jià)----------------------------------------------232.5.2被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)衡量及評(píng)價(jià)----------------------------------------232.5.3項(xiàng)目組的分析結(jié)果--------------------------------------------------233了解內(nèi)部控制---------------------------------------------------------------233.1控制環(huán)境---------------------------------------------------------------233.1.1對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)-----------------------------------233.1.2對(duì)勝任能力的重視---------------------------------------------------253.1.3治理層的參與程度---------------------------------------------------253.1.4管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格---------------------------------------------253.1.5組織結(jié)構(gòu)-----------------------------------------------------------263.1.6職權(quán)與責(zé)任的分配---------------------------------------------------263.1.7人力資源的政策與實(shí)務(wù)-----------------------------------------------263.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程-----------------------------------------------------------273.3控制信息系統(tǒng)與溝通-----------------------------------------------------273.3.1與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)-------------------------------------------283.3.2溝通---------------------------------------------------------------283.4對(duì)控制的監(jiān)督-----------------------------------------------------------293.4.1持續(xù)監(jiān)督-----------------------------------------------------------293.4.2專門評(píng)價(jià)-----------------------------------------------------------293.5控制活動(dòng)---------------------------------------------------------------304項(xiàng)目組討論紀(jì)要——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B-4-1-------------------------------------------305風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總-----------------------------------------------------------30附件------------------------------------------------------------------------31項(xiàng)目組討論紀(jì)要——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B-4-1-----------------------------------------31識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表B-5-1-------------------------------------------32財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表B-5-2-----------------------------------------33特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總表B-5-3---------------------------------------34對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣）B-5-4---------------362四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿內(nèi)容1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.1一般風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1.1.1項(xiàng)目組是否執(zhí)行了詢問(wèn)程序未執(zhí)行執(zhí)行向治理層、管理層詢問(wèn)治理層問(wèn)卷調(diào)查－關(guān)于參與管理層度B-1-1-1關(guān)于目標(biāo)和戰(zhàn)略B-1-1-2關(guān)于對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B-1-1-3關(guān)于管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B-1-1-4關(guān)于組織結(jié)構(gòu)B-1-1-5關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B-1-1-6關(guān)于信息系統(tǒng)與溝通B-1-1-7關(guān)于對(duì)控制的監(jiān)督B-1-1-8關(guān)于涉及形式復(fù)雜的交易B-1-1-9與上年相比，業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化否是，主要是：業(yè)務(wù)的變化情況，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)的變化情況，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化情況，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)的變化情況，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)內(nèi)部控制的變化情況，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)向人力資源部門詢問(wèn)B-1-1-10公司設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制，員工的報(bào)酬和升職并不完全建立在實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)的基礎(chǔ)上；薪酬體系設(shè)計(jì)著眼于調(diào)動(dòng)員工個(gè)人及團(tuán)隊(duì)的積極性人力資源政策與上年相比是否發(fā)生重大變化否是，所涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)向內(nèi)部審計(jì)人員詢問(wèn)B-1-1-11內(nèi)部審計(jì)未發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題記錄，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)詢問(wèn)被審計(jì)單位采用的主要會(huì)計(jì)政策,主要會(huì)計(jì)政策B-1-1-12會(huì)計(jì)政策變更的情況B-1-1-13財(cái)務(wù)人員配備和構(gòu)成情況B-1-1-14財(cái)務(wù)核算流程與上年相比無(wú)重大變化財(cái)務(wù)核算流程的變化，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)3索引四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿向銷售人員詢問(wèn)B-1-1-15銷售格局變化，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)銷售模式變化，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)回款情況的變化，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)信用條件的變化，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)向采購(gòu)人員詢問(wèn)與上年相比是否存在上游產(chǎn)品過(guò)?；蚓o缺的情況采購(gòu)模式變化，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)采購(gòu)信用條件變化，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)向營(yíng)銷人員詢問(wèn)向銷售總監(jiān)詢問(wèn)其主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等信息營(yíng)銷策略與上年相比無(wú)重大變化營(yíng)銷策略的重大變化，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)向生產(chǎn)人員詢問(wèn)生產(chǎn)流程與上年相比不存在重大變化生產(chǎn)流程與上年相比存在重大變化，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)向倉(cāng)儲(chǔ)人員詢問(wèn)倉(cāng)儲(chǔ)方式與上年相比不存在重大變化倉(cāng)儲(chǔ)方式與上年相比存在重大變化，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)向法律顧問(wèn)（或法律部門）詢問(wèn)截止報(bào)告日，不存在未決訴訟事項(xiàng)報(bào)告期未產(chǎn)生訴訟事項(xiàng)截止報(bào)告日存在未決訴訟事項(xiàng)，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)向參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工詢問(wèn)報(bào)告期內(nèi)不存在復(fù)雜或異常交易交易的性質(zhì)，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)1.1.2項(xiàng)目組是否執(zhí)行了分析程序未執(zhí)行執(zhí)行，考慮是否存在重大異常，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)將被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（銷售毛利率、市場(chǎng)占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比較將內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)與被審計(jì)單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較分析被審計(jì)單位的重要比率或趨勢(shì)與以前期間的可比信息為對(duì)象進(jìn)行分析性程序4四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿與被審計(jì)單位的目標(biāo)為對(duì)象進(jìn)行分析性程序與被審計(jì)單位的預(yù)算數(shù)據(jù)為對(duì)象進(jìn)行分析性程序與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期數(shù)據(jù)為對(duì)象進(jìn)行分析性程序與非財(cái)務(wù)信息為對(duì)象進(jìn)行分析性程序1.1.3項(xiàng)目組是否執(zhí)行了觀察程序未執(zhí)行執(zhí)行觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與了解的其他信息相比是否存在重大異常，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)活動(dòng)觀察被審計(jì)單位的銷售活動(dòng)，觀察被審計(jì)單位的倉(cāng)儲(chǔ)（包括收貨、發(fā)貨、存儲(chǔ)）活動(dòng)觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行初步的產(chǎn)能分析，是否與報(bào)表數(shù)據(jù)存在重大異常查看被審計(jì)單位的設(shè)備，是否存在閑置設(shè)備，了解設(shè)備閑置原因，考慮是否存在設(shè)備或設(shè)備組減值的可能性1.1.4項(xiàng)目組是否執(zhí)行了檢查程序未執(zhí)行執(zhí)行，考慮是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)檢查被審計(jì)單位的文件董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要與內(nèi)部控制有關(guān)的員工手冊(cè)與內(nèi)部控制有關(guān)的業(yè)務(wù)流程指引被審計(jì)單位提供的關(guān)聯(lián)方信息資料，考慮關(guān)聯(lián)方識(shí)別程序是否適當(dāng)，是否存在未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方以及相應(yīng)的交易《員工行為守則》員工大會(huì)的會(huì)議紀(jì)要員工定期遵守制度的承諾閱讀被審計(jì)單位的提供的文件，考慮是否涉及報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)查閱被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和其他文件查閱被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、分布信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告等閱讀被審計(jì)單位的股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、高級(jí)管理層會(huì)議的記錄或紀(jì)要等閱讀由管理層或治理層編制的報(bào)告查閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)工作手冊(cè)、操作指引等財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào)告1.1.5項(xiàng)目組是否執(zhí)行了穿行程序未執(zhí)行執(zhí)行，并考慮是否與所了解的內(nèi)部控制程序一致，是否發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)部控制重大缺陷，重大缺陷是否導(dǎo)致報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)銷售與收款控制活動(dòng)生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)5四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿1.1.6項(xiàng)目組是否查閱從被審計(jì)單位外部獲取的信息資料未執(zhí)行執(zhí)行，并考慮是否與所了解的其他情況一致，不一致是否存在報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)從股權(quán)登記機(jī)構(gòu)獲取主要投資者名單，考慮是否存在被審計(jì)單位未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方查閱××券商編寫的關(guān)于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的研究報(bào)告1.1.7項(xiàng)目組討論紀(jì)要——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未執(zhí)行執(zhí)行B-1-71.2針對(duì)特別項(xiàng)目的程序未執(zhí)行執(zhí)行1.2.1針對(duì)舞弊的程序未執(zhí)行執(zhí)行詢問(wèn)程序向治理層詢問(wèn)B-1-1-1(9-10)向管理層詢問(wèn)B-1-1-6(17-21)向內(nèi)部審計(jì)人員詢問(wèn)B-1-1-11(10-13)其他考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的記錄B-2-1考慮與對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的記錄B-2-1-1考慮與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的記錄B-2-1-2對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力考慮異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系的記錄B-2-1-3考慮其他信息的記錄B-2-1-4項(xiàng)目組討論紀(jì)要－舞弊風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)B-2-1-5結(jié)論不存在舞弊可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在舞弊可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施B-2-1-6總體應(yīng)對(duì)措施B-2-1-6-1針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序B-2-1-6-2針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序B-2-1-6-3與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通B-2-1-6-4識(shí)別和評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表B-2-1-71.2.2針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的程序未執(zhí)行，原因該公司盈利狀況良好，凈利潤(rùn)率為；每年均進(jìn)行現(xiàn)金分紅執(zhí)行考慮是否存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B-2-2-1評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估B-2-2-2進(jìn)一步審計(jì)程序B-2-2-36四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿出具審計(jì)報(bào)告的考慮B-2-2-41.2.3針對(duì)關(guān)聯(lián)方的程序未執(zhí)行執(zhí)行控股股東名單實(shí)際控制人名單控制、共同控制被審計(jì)單位以及對(duì)被審計(jì)單位具有重大影響的股東名單上述股東名單下所控制、共同控制、具有重大影響的其他單位名單被審計(jì)單位關(guān)鍵管理人員關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的書面聲明執(zhí)行的審計(jì)程序B-2-3關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生額（非融資、擔(dān)保）、往來(lái)余額檢查獲得清單函證替代程序是否存在向關(guān)聯(lián)方融資不存在存在，向關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款是，被審計(jì)單位是否已做充分披露是未作充分披露，考慮與管理層的溝通是否存在為關(guān)聯(lián)方或向關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保不存在存在，向關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的特殊條款是，被審計(jì)單位是否已做充分披露是未作充分披露，考慮與管理層的溝通融資是否存在實(shí)際收益人為對(duì)被審計(jì)單位具有重大影響以上的股東的情況不存在存在，被審計(jì)單位是否已做充分披露是未作充分披露，考慮與管理層的溝通1.2.4針對(duì)或有事項(xiàng)的審計(jì)程序未執(zhí)行執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序B-2-41.2.5針對(duì)期后事項(xiàng)的程序未執(zhí)行執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序B-2-51.2.6對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)的行為所執(zhí)行的程序未執(zhí)行執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序B-2-61.2.7首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額所執(zhí)行的程序未執(zhí)行執(zhí)行7四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿進(jìn)一步的審計(jì)程序B-2-71.2.8含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所執(zhí)行的程序未執(zhí)行執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序B-2-81.2.9對(duì)比較數(shù)據(jù)所執(zhí)行的程序未執(zhí)行執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序B-2-91.2.10對(duì)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通所執(zhí)行的程序未執(zhí)行執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序B-2-108四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）2.1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.1.1行業(yè)狀況2.1.1.1行業(yè)分類農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)（包括養(yǎng)殖業(yè)）牧業(yè)林業(yè)漁業(yè)采掘業(yè)石油天然氣開采煤炭開采礦產(chǎn)開采制造業(yè)冶金業(yè)有色金屬工業(yè)石化工業(yè)化學(xué)工業(yè)醫(yī)藥工業(yè)煤炭工業(yè)建材工業(yè)輕工業(yè)紡織工業(yè)電力工業(yè)造紙工業(yè)電力通訊工業(yè)汽車工業(yè)船舶工業(yè)機(jī)械工業(yè)服務(wù)業(yè)建筑城市供電、水、煤氣交通運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ)電信零售批發(fā)餐飲保險(xiǎn)房地產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)賓館飯店旅行社租賃服務(wù)廣告信息咨詢法律服務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)審計(jì)咨詢9四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿醫(yī)療服務(wù)教育環(huán)境保護(hù)印刷音像展覽翻譯體育證券外貿(mào)擔(dān)保典當(dāng)拍賣風(fēng)險(xiǎn)投資物流出版維修銀行2.1.1.2行業(yè)性質(zhì)2.1.1.2.1所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)2.1.1.2.1.1所在行業(yè)的市場(chǎng)供求壟斷寡頭壟斷不完全競(jìng)爭(zhēng)完全競(jìng)爭(zhēng)2.1.1.2.1.2產(chǎn)品生命周期起步階段成長(zhǎng)階段成熟階段衰退階段2.1.1.2.1.3所在行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不存在主要競(jìng)爭(zhēng)者存在主要競(jìng)爭(zhēng)者主要競(jìng)爭(zhēng)者的市場(chǎng)份額：被審計(jì)單位的市場(chǎng)份額：被審計(jì)單位與主要競(jìng)爭(zhēng)者相比主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是：主要競(jìng)爭(zhēng)者是否采取了對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的行動(dòng)，并分析對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，是否存在報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不是是購(gòu)并降低銷售價(jià)格開發(fā)新技術(shù)2.1.1.2.2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性不存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性，規(guī)律是：是否與所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)一致，10四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿是否存在報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2.1.1.2.3產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化不存在技術(shù)影響技術(shù)影響很大，被審計(jì)單位掌握新技術(shù)的狀況，否存在報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所涉及相關(guān)帳戶及列報(bào)2.1.1.2.4能源供應(yīng)與成本能源消耗在成本中所占比重極低，能源價(jià)格的變化對(duì)成本幾乎沒(méi)有影響能源消耗在成本中所占比重為％，本期能源價(jià)格的變化趨勢(shì)：對(duì)成本影響為，與報(bào)表數(shù)據(jù)存在（不存在）重大差異2.1.1.2.5行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位相應(yīng)數(shù)據(jù)分析不存在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)存在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)行業(yè)毛利率：行業(yè)凈利潤(rùn)率：其他：被審計(jì)單位與行業(yè)數(shù)據(jù)比對(duì)，存在（不存在）重大差異比對(duì)指標(biāo)行業(yè)指標(biāo)被審計(jì)單位指標(biāo)差異11四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿2.1.2法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境2.1.2.1適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例2.1.2.1.1適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006版以前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2.1.2.1.2適用的會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度不實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度2.1.2.1.3行業(yè)特定管理無(wú)特定行業(yè)會(huì)計(jì)處理慣例存在特定的行業(yè)會(huì)計(jì)處理慣例銷售與收款控制活動(dòng)生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)2.1.2.2對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)2.1.2.2.1對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)不存在對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)存在對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)公司法證券法上市公司章程指引其他2.1.2.2.2對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的監(jiān)管活動(dòng)不存在存在證監(jiān)會(huì)銀監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)其他2.1.2.3對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策2.1.2.3.1貨幣政策不存在存在，對(duì)企業(yè)的影響銷售與收款控制活動(dòng)生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)2.1.2.3.2財(cái)政政策不存在存在，對(duì)企業(yè)的影響銷售與收款控制活動(dòng)生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)12四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿2.1.2.3.3稅收政策不存在存在，對(duì)企業(yè)的影響銷售與收款控制活動(dòng)生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)2.1.2.3.4貿(mào)易政策不存在存在，對(duì)企業(yè)的影響銷售與收款控制活動(dòng)生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)2.1.2.4與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求不存在存在，對(duì)企業(yè)的影響銷售與收款控制活動(dòng)生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)2.1.3其他外部因素2.1.3.1宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度對(duì)被審計(jì)單位不存在影響宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度對(duì)被審計(jì)單位存在影響，評(píng)價(jià)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)的狀況景氣不景氣宏觀經(jīng)濟(jì)狀況主要對(duì)被審計(jì)單位的下述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響銷售與收款控制活動(dòng)生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)2.1.3.2利率和資金供求狀況利率和資金供求狀況對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不存在影響利率和資金供求狀況對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在影響，影響是利率上升，銀行貸款緊縮財(cái)務(wù)費(fèi)用上升生產(chǎn)成本上升，導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本上升利率下降，銀行放松貸款限制財(cái)務(wù)費(fèi)用下降生產(chǎn)成本下降，導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本下降2.1.3.3通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)通貨膨脹水平對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不存在影響通貨膨脹水平對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在影響，影響是：通貨膨脹率為負(fù)，為％，主要影響銷售與收款控制活動(dòng)13四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)通貨膨脹率為正，為％，主要影響銷售與收款控制活動(dòng)生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)2.1.3.4失業(yè)率影響失業(yè)率對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不存在影響失業(yè)率對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在影響，當(dāng)期失業(yè)率趨勢(shì)為上升下降失業(yè)率水平主要對(duì)被審計(jì)單位的下述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，影響是銷售與收款控制活動(dòng)生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)2.1.3.5國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不存在影響國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在影響，影響是銷售與收款控制活動(dòng)生產(chǎn)與服務(wù)控制活動(dòng)財(cái)務(wù)與管理控制活動(dòng)采購(gòu)與付款控制活動(dòng)2.2被審計(jì)單位的性質(zhì)2.2.1所有權(quán)結(jié)構(gòu)國(guó)有企業(yè)外商投資企業(yè)民營(yíng)企業(yè)其他類型上市公司公司是由B公司作為主要發(fā)起人，于××年×月×日采取定向募立的股份有限公司。A公司于××年×月×日發(fā)行人民幣普通股份并券交易所上市交易。于××年12月31日，流通股共占總股本的××％；非流通股股東為B公司,占總股本的××%。前十大股東列示如下：2.2.2治理結(jié)構(gòu)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理副總經(jīng)理14四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿2.2.3組織結(jié)構(gòu)副總經(jīng)理□關(guān)鍵管理人員（包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等）名冊(cè)2.2.4經(jīng)營(yíng)活動(dòng)2.2.4.1主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)（收入類別）10080XX收入60XX收入XX收入40XX收入200第一季度第二季度第三季度第四季度2.2.4.2與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息主要客戶和合同付款條件利潤(rùn)率市場(chǎng)份額競(jìng)爭(zhēng)者出口定價(jià)政策產(chǎn)品聲譽(yù)質(zhì)量保證營(yíng)銷策略和目標(biāo)生產(chǎn)流程其他2.2.4.3業(yè)務(wù)的開展情況業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳情其他15四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿2.2.4.4聯(lián)盟、合營(yíng)與外包情況聯(lián)盟合營(yíng)外包其他2.2.4.5從事電子商務(wù)的情況通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品提供服務(wù)未通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品提供服務(wù)2.2.4.6地區(qū)與行業(yè)分布2.2.4.6.1地區(qū)分布不跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，各個(gè)地區(qū)相對(duì)規(guī)模以及相互之間是否存在依賴關(guān)系涉及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，各個(gè)地區(qū)相對(duì)規(guī)模以及相互之間是否存在依賴關(guān)系相互依賴不存在相互依賴2.2.4.6.2行業(yè)分布不涉及多種經(jīng)營(yíng)涉及多種經(jīng)營(yíng)，各行業(yè)分布的相對(duì)規(guī)模以及相互之間的依賴關(guān)系相互依賴不存在相互依賴2.2.4.7生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)生產(chǎn)地點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)位置辦公地點(diǎn)2.2.4.8關(guān)鍵客戶2.2.4.8.1客戶集中程度少量大客戶眾多小客戶2.2.4.8.2客戶集中程度，是否有被審計(jì)單位高度依賴的特定客戶（如超過(guò)銷售總額的10%的顧客）無(wú)有2.2.4.8.3是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶或客戶類別（如正處在一個(gè)衰退市場(chǎng)中的客戶）無(wú)有2.2.4.8.4是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件無(wú)有2.2.4.9重要供應(yīng)商不存在重要的供應(yīng)商存在重要的供應(yīng)商，供應(yīng)商是否有較大的發(fā)言權(quán)，是否能控制被審計(jì)單位的生產(chǎn)不能能。被審計(jì)單位為實(shí)施反控制所采取的措施：簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同；合同條款保證原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性；原16四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿材料價(jià)格不受重大價(jià)格變動(dòng)的影響其他2.2.4.10勞動(dòng)用工情況勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)的政府法規(guī)分地區(qū)用工情況勞動(dòng)力供應(yīng)情況工資水平退休金和其他福利安排股權(quán)激勵(lì)或其他獎(jiǎng)金安排2.2.4.11研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出無(wú)研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出的預(yù)算制定了研究與開發(fā)活動(dòng)的預(yù)算研究與開發(fā)活動(dòng)主要項(xiàng)目名稱財(cái)務(wù)上區(qū)分研發(fā)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)2.2.4.12關(guān)聯(lián)方交易，參見關(guān)聯(lián)方底稿17四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿2.2.5投資活動(dòng)2.2.5.1近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況，包括業(yè)務(wù)重組或某些業(yè)務(wù)的終止無(wú)上述情況有上述情況，并考慮他們是否會(huì)引發(fā)進(jìn)一步的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)引發(fā)進(jìn)一步經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)引發(fā)進(jìn)一步經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)這些活動(dòng)是并購(gòu)活動(dòng)資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)重組業(yè)務(wù)終止2.2.5.3證券投資、委托貸款2.2.5.3.1證券投資不存在證券投資存在證券投資，是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不存在存在2.2.5.3.2委托貸款不存在委托貸款存在委托貸款，是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不存在存在2.2.5.3資本性投資活動(dòng)2.2.5.3.1固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資、重大的資本承諾本期無(wú)重大的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資、重大的資本承諾項(xiàng)目本期有重大的固定資產(chǎn)投資