基礎(chǔ)90講全整章講義第13收入

201711.51分11——4.5201611.51分———3.5★2015——11—11617第一節(jié)13-5】甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司已經(jīng)預(yù)付部分貨款，13-3】甲公司銷(xiāo)售一批高檔彩色電視機(jī)給丁賓館。合同約定，甲公司應(yīng)將該電視機(jī)送抵丁賓館并負(fù)責(zé)調(diào)試。甲公司已將電視機(jī)發(fā)出并收到【例13-7】甲公司為推銷(xiāo)一種新產(chǎn)品，承諾凡新產(chǎn)品的客戶(hù)均有一個(gè)月的試用期， ）。（2012年）【答案】的這種物業(yè)管理與住宅小區(qū)的所有權(quán)無(wú)關(guān)，是與銷(xiāo)售住宅小區(qū)無(wú)關(guān)的另一項(xiàng)提供勞務(wù)的交13-10】乙公司采用售后回購(gòu)方式將一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售給丙公司，機(jī)器設(shè)備并108%結(jié)付款項(xiàng)。假定甲公司本身負(fù)責(zé)的部分和丙公司負(fù)責(zé)的部件全部生產(chǎn)完成且已經(jīng)組票上注明的為200000元，稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品 120 120000 34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34生時(shí)再作應(yīng)交的分錄。 200 200 120 120 234 23413-14】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用分期預(yù)收款方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品。假定甲公司在收到剩余貨款時(shí)銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)發(fā)生稅額為3400001200120012001140 2000 340 1400 1400第一節(jié)方應(yīng)在收到代銷(xiāo)時(shí)確認(rèn)收入。本為60元／件，稅率為17%。假定商品已經(jīng)發(fā)出，根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，乙公司不能將沒(méi)3400120 23 20 3 12 1223400 23 23 20 3 23 28 24 4 20 20 23 23—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)額借：受托代銷(xiāo)商品款（業(yè)務(wù)負(fù)債）付手續(xù)費(fèi)。丙公司對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售100件，開(kāi)出的上注明的為10000元，額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)時(shí)， 12 12 11 10 16611 10借 20貸：業(yè)務(wù)負(fù)2011101（3）收到10111 11 10 1 【例13-17】甲公司響應(yīng)我國(guó)有關(guān)部門(mén)倡導(dǎo)的汽車(chē)家電以舊換新、搞活流通擴(kuò)大消已收付。彩色電視機(jī)的稅率為17%。根據(jù)上述資料，甲公司的賬務(wù)處理如下： 234000 200 34 90 90（2）2×17年3月，甲公司回收100臺(tái)MN型號(hào)彩色電視機(jī)。借：原材 20 3 23 ）（2012年）29 ）（2012年）票上注明的為10000元，額為1700元。為及早收回貨款，甲公司和乙公 11 10 1200（10000×2%）11112×17418100001100（10000×1%）1111 11 11取得開(kāi)具的紅字。 936 800 136 640 640（2）2×17年6月30日發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)〉眉t字。 40000 6 46 889 889上注明的為1000000元，稅額為170000元，該批商品成本為 1170 1000 170 520 520 1170 1170 1000 170 1170 520 520第一節(jié)（1）2×17年1月1日發(fā)出器 2925 2500 425 2000 2000 500 400 100 2925 2925 器 585 400 85 100 585 500 400 100 500 85 585 400 400 320 68 80 100 468 1001200 480 80 702；率器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)取得開(kāi)具的紅字專(zhuān)；（1）2×17年1月1日發(fā)出器 425 425 2000 2000 2925 2500 425 2500 2500 2000 2000302000 2500 170 1200 800 2000【例題·多選題】甲公司系一般。2016年12月1日，甲公司以賒銷(xiāo)方式業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。（2017）【答案】 【答案】2000150046%，在支付價(jià)款 2 1 1 1額（①+②-11121340—2—尾數(shù)調(diào)整② 銷(xiāo)方式下，該設(shè)備的為1700萬(wàn)元。納稅義務(wù)在支付價(jià)款時(shí)發(fā)生。則：12111（①+②-1112340-2-貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用②② 合同約定的為20000000元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成根據(jù)下列4000000×（P／A，r，5）=16000000（元）r=7%時(shí)，4000000×4.1002=16400800>16000r=8%4000000×3.9927=15970800<16000r=20×111---1600020×112314000126827311326820×212314000105229471032120×3123140008183181713920×4123140005663433370520×51231400029437050合20000400016000- 20000 16000 4000 15600 15600 稅468040006801268（3）2×12年12月31日收取貨款和稅額412686804000 680 1052 1052 4680 4000 680 818 818 4680 4000 680 566 566 4680 4000 680 294 294司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮? 170000800000；61【答案】（1）2×17年6月1日，簽訂銷(xiāo)售合同，發(fā)生納稅義務(wù) 1170000 170 1000由于回購(gòu)期間為5個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大，因此，采用直計(jì)提利息費(fèi)用。每月計(jì)20000（100000÷5） 20 20000元，稅額為187000元，款項(xiàng)已經(jīng)支 187 20 1080 1287（售價(jià) 稅率有確鑿表明售后租回是按照公允價(jià)值達(dá)成的,售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額如果售后租回不是按照公允價(jià)值達(dá)成的,有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)；但若該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)付款額補(bǔ)償,應(yīng)將其遞延,并按與確認(rèn)費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊2018年1月31日司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益（【答案】 56第二節(jié)度應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮?00000440000280000。成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。不考慮等其他因素司的賬務(wù)。=280000÷（280 =600000×70%-0=420000（元=（280 ）×70%-0=280000（元280280440440 420 420 280 280工期大約5個(gè)月，合同總收入4000000元。至2×17年12月31日。司已發(fā)生成200000元（假定均為開(kāi)發(fā)人員薪酬），預(yù)收賬款2500000元。司預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)該軟60%假定司按季度編制財(cái)務(wù)報(bào)表不考慮等其他因素司的賬務(wù)處理如下=4000000×60%-0=2400000（元=（2200 ）×60%-0=1800000（元 2200 2200 2500 25002400240018001800。項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)支付，第二次在項(xiàng)目中期支付，第三次在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)支付司估計(jì)咨詢(xún)勞務(wù)。709020180（1）2×157070 100 100提供勞務(wù)的完工進(jìn)度=924100%=37.5%確認(rèn)提供勞務(wù)收入=300000×37.5%-0=112500（元）結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本=180000×37.5%-0=67500（元 112 112 67 67（2）2×169090100100確認(rèn)提供勞務(wù)收入=300000×87.5%-112500=150000（元結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本=180000×87.5%-67500=90000（元 150 150 90 90（3）2×172020100100確認(rèn)提供勞務(wù)收入=300000-112500-150000=37500（元結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本=180000-67500-90000=22500（元 37 37 22 22二、提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的處訓(xùn)成本30000元（假定均為培訓(xùn)人員薪酬）。2×17年3月1日，司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。司的賬務(wù)處理如下： 40 40 30 30 30 30 30 30月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。B.40C.50D.120【答案】 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn) 轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的必入【答案】【例13-29】司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。司開(kāi)出的上注明的價(jià)款合計(jì)為2000000元，其中電梯為1960元，安裝費(fèi)為40000元，稅額為340000元。電梯的成本為1120000元；電梯240000001120112024000 24 242000000 2340 1960——?jiǎng)?40 340112000024000 1120 1120 24 24四、特殊勞務(wù)的處。宣傳媒介的，在相關(guān)的或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入的。 ）（2017年）】，【舉例司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)包括未來(lái)5年的保養(yǎng)費(fèi)用10萬(wàn)元?！?，22。藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入涉及?！?，【例13-30司與乙公司簽訂協(xié)議司允許乙公司經(jīng)營(yíng)其連鎖店。協(xié)議約定，甲】，300000200000（其中支付的費(fèi)用提供后續(xù)服務(wù)100000元發(fā)生成本50000（均為人員薪酬。 600 600 200 200 180 180 200 300 300 200 200 50 50 100 100 50 50【例13-31司與某住宅小區(qū)物業(yè)業(yè)主簽訂合同為該住宅小區(qū)所有住戶(hù)提供維修 50 50，，本為12萬(wàn)元不考慮等其他因素司2015年度因該應(yīng)確認(rèn)的收入（）萬(wàn)元。（2016）【答案】【解析】司2015年度因該應(yīng)確認(rèn)的收入為35萬(wàn)元，收取的次年1月提供市場(chǎng)C A入【答案】款或應(yīng)收貨款扣除積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收2018（）萬(wàn)元?！敬鸢浮?5第三節(jié)（1）2×17101 1000 1000 12 12500（1000000×5%÷4） 40 40【例13-34】司向丙公司轉(zhuǎn)讓某專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓期5年，每年年末收取使用費(fèi)60000元。假定每年年末款項(xiàng)尚未收到。假定不考慮等其他因素。 60 60【例13-35】司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷(xiāo)售10%l011000000 100 100使用費(fèi)收入金額=1000000×10%=100000（元 150 150使用費(fèi)收入金額=1500000×10%=150000（元第四節(jié) 圖預(yù)算，宿舍樓的預(yù)計(jì)總成本為3700000元，的預(yù)計(jì)總成本為1300000元行會(huì)計(jì)處理。假如上例中，沒(méi)有明確規(guī)定宿舍樓和各自的工程造價(jià)，而是以5500000并建造一棟教學(xué)樓，教學(xué)樓的工程造價(jià)（含設(shè)計(jì)費(fèi)用）5000000元，預(yù)計(jì)總成本為4600000元。合同履行一段時(shí)間后，客戶(hù)決定追加建造一座地上車(chē)庫(kù)，并與丙建筑公司協(xié)、、、同時(shí)已在合同定的合同總金額，而是在執(zhí)行合同過(guò)程中由于合同變更、索賠等原、500000元。2500000400000400000元認(rèn)定為合同收入的組成13-4010000000800000元（索賠收入）。4000002×171040013-41900000002×1512202×1712202×1783100000010000002×年該項(xiàng)建造合同的總收入應(yīng)為元。 ）。（2016年C.財(cái)產(chǎn)【答案】【解析】選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)費(fèi)屬于間接費(fèi)用。 ）【答案】計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。（）（2015年）【答案】13-42A2年，A100000001年，甲建筑公司的“工程施工——A6800000150000038000001000000800000合同完工進(jìn)度=（6800000-800000）÷1000000011000000A工程由自己施工，B4000000元的合同1A4500000工程尚需發(fā)生工程成本1500000B向乙建筑公司支付了B2500000500000 成本7500000元。不考慮等其他因素1=10000000×30%=3000000（元1=（10000000-8000000）×30%=600000（元1=3000000-600240060030002=（10000000×80%）-3000000=5000000（元2=（10000000-8000000）×80%-600000=1000000（元2=5000000-1000000=4000000（元 4000 1000 50003=10000000-（3000000+5000000）=2000000（元第3年確認(rèn)的合同毛利=（10000000-7500000）-（600 ）=900（元3=2000000-90011009002000造合同采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用至當(dāng)年年末司實(shí)際發(fā)生成本315稅費(fèi)及其他因素，司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬(wàn)元。（2017年）【答案】。。為200萬(wàn)元預(yù)計(jì)至工程完工還將發(fā)生成本50萬(wàn)元剩余工程款將于項(xiàng)目完工時(shí)收到2014年1至6月份，司應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（ ）萬(wàn)元。（2014年）【答案】13-4510000001生的成本均能收回，所以丁建筑公司可將當(dāng)年發(fā)生的成本金額同時(shí)確認(rèn)為當(dāng)年的收入和費(fèi) 400 400 400 400（400 2=1000000×77.78%-400000=377800（元 13-4758000002×1522×1785500000戶(hù)同意支付款200000元。不考慮等其他因素。年595039601200—290014001.2×151540154017401740