會計實訓(xùn)日常業(yè)務(wù)處理已打印

【會計實訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理—會計憑證通常本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生：（1）熟悉日常賬務(wù)處理流程（2）掌握會計憑證的概念及其分類（3）掌握會計憑證填制的基本要求（4）了解原始憑證的基本內(nèi)容，熟練規(guī)范填制各類常見原始憑證，掌握原始憑證的審核方法（5）掌握記賬憑證的填制方法，熟練填制專用憑證和通用憑證（6）掌握會計憑證的傳遞手續(xù)和整理方法【教學(xué)重點】日常業(yè)務(wù)的處理流程常見原始憑證的填制方法專用憑證和通用憑證的填制方法根據(jù)實訓(xùn)資料填制相關(guān)原始憑證及記賬憑證【教學(xué)難點】主動按業(yè)務(wù)流程處理各項日常業(yè)務(wù)常見經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證及其規(guī)范填列【學(xué)時安排】本章為6學(xué)時【教學(xué)內(nèi)容】第六章日常業(yè)務(wù)處理—會計憑證第一節(jié)會計憑證及其種類一、會計憑證的意義會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證的作用主要表現(xiàn)為下列三個方面：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的信息，供記賬依據(jù)。檢查和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，發(fā)揮會計的監(jiān)督作用明確經(jīng)濟責(zé)任，加強經(jīng)濟責(zé)任制二、會計憑證的種類會計憑證按其填制的程序和作用，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。１．原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，它是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時取得或填制的，據(jù)以載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購貨發(fā)票、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等。（1）原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。外來原始憑證：是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，從其他單位取得的憑證。例如，供貨單位開具的發(fā)票，銀行的收款或支款通知，上繳稅金的繳款書等。自制原始憑證：是指由本企業(yè)經(jīng)辦部門和人員在完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的。如購入材料入庫時的收料單，領(lǐng)用材料物資時的領(lǐng)料單等。（2）原始憑證按其填制次數(shù)的不同，分一次憑證和累計憑證。一次憑證：是指對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在其發(fā)生或完成后，一次填制完畢的一種原始憑證。外來原始憑證一般都是一次憑證，自制原始憑證大多也是一次憑證。累計憑證：是指在一定時間內(nèi)，連續(xù)地在一張憑證中登記若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把期末累計作為記賬依據(jù)的一種原始憑證。如工業(yè)企業(yè)使用的限額領(lǐng)料單，就是比較典型的累計憑證。２．記賬憑證記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用來確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。記賬憑證又具體分為專用憑證和通用憑證，其中專用憑證是指按照不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別編制的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而通用憑證則是用來記錄所有類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款收入的業(yè)務(wù)用收款憑證。付款憑證：凡涉及現(xiàn)金、銀行存款支出的業(yè)務(wù)用付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：凡不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的業(yè)務(wù)用轉(zhuǎn)賬憑證。業(yè)務(wù)量少的單位也可不用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，而用一種通用的記賬憑證記賬。第二節(jié)原始憑證的編制與審核一、原始憑證的意義原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制或取得的、用于證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟責(zé)任、并作為記賬依據(jù)的書面證明。二、原始憑證的填制１．原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證由于所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不盡相同，從而各個原始憑證的名稱、格式和內(nèi)容也是多種多樣的。但是，所有原始憑證都必須能夠載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)辦人員責(zé)任，所以原始憑證都應(yīng)具備一些共同的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要包括：原始憑證的名稱：填制憑證的日期和憑證編號；填制單位或接受單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、大小寫金額；經(jīng)辦人員簽章或單位公章或業(yè)務(wù)章等。２．原始憑證的填制要求要做好原始憑證的填制工作，首先，要使所有經(jīng)辦人員都能充分認(rèn)識到原始憑證在經(jīng)營管理中的重要作用。其次，要加強經(jīng)營管理上的責(zé)任制，促使有關(guān)人員都能嚴(yán)格按財務(wù)會計制度和手續(xù)辦事。為了正確、完整、及時記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，有必要對原始憑證的填制確定明確要求。概括起來，有以下幾點：記錄真實，就是要實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實際情況相一致，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實可靠.內(nèi)容完整：原始憑證上各項內(nèi)容要逐項填制齊全，不得遺漏。填制及時：應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況及時填制，不能提前，也不能事后補辦。書寫清楚：填寫原始憑證要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯要按規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號，應(yīng)按編號連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。金額的填寫要符合下列規(guī)范：小寫金額的填寫。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫貨幣符號，貨幣符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有貨幣符號的，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的應(yīng)寫“00”，有角無分，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“—”代替。漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字體書寫，不得任意編造簡化字。大寫金額數(shù)字滿拾元而不足貳拾元的，應(yīng)在“拾”字前加寫“壹”字；大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。小貼士：考慮這樣幾個問題：（1）在填制票據(jù)時，為什么大寫金額要頂格書寫？答：在填制票據(jù)時，大寫金額要頂格書寫，主要是防止人為改動數(shù)據(jù)。如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改為叁萬壹仟伍百元整，從而影響會計信息的可靠性。（2）在填制票據(jù)時，為什么小寫金額合計數(shù)前要加￥？答：在填制票據(jù)時，小寫金額合計數(shù)前要加￥，主要是防止人為改動數(shù)據(jù)。如13500.00，如果留有空格，可能被改為513500.00，從而影響會計信息的可靠性。（3）如果原始單據(jù)填寫錯誤，應(yīng)當(dāng)如何處理？答：填寫原始單據(jù)要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯要按規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號，應(yīng)按編號連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。三、原始憑證的審核對原始憑證的審核主要是對其真實性、完整性、合法性的審核。１．真實性審核:真實性審核內(nèi)容主要包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人是真實的；經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點和填制憑證的日期必須是真實的；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實的；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額必須是真實的。如購貨業(yè)務(wù)，要標(biāo)明所購貨物的重量、長度、體積、個數(shù)、單價、金額，經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗合格出具證明，由保管員驗收在入庫單上簽字，方能證明數(shù)量真實。２．完整性審核:完整性審核包括原始憑證應(yīng)具備的基本要素完整和手續(xù)齊全。要素完整。即原始憑證應(yīng)具備的基本要素不可缺少。如發(fā)票上應(yīng)有的財務(wù)公章、稅務(wù)專用章、各聯(lián)的用途、發(fā)票編號等。手續(xù)齊全。包括業(yè)務(wù)雙方經(jīng)辦人是否簽名或簽章。需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)人的親筆簽名。對手續(xù)不全的原始憑證應(yīng)退回補辦手續(xù)。３．合法性審核:合法性審核包括對憑證合法性的審核和對經(jīng)濟事項的審核。憑證合法性的審核。如自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章，對外開出的原始憑證必須加蓋單位公章或發(fā)票專用章、財務(wù)專用章等。經(jīng)濟事項的審核。審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合法規(guī)、制度、政策、計劃和合同的規(guī)定，支出是否符合財務(wù)制度等。第三節(jié)記賬憑證的編制與審核一、記賬憑證的分類記賬憑證是由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的、記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容及會計分錄、并據(jù)以登記賬簿的書面文件。１．專用記賬憑證——收款憑證:２．專用記賬憑證——付款憑證３．專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證４．通用記賬憑證二、記賬憑證的基本要素記賬憑證必須具備的基本要素包括：填制單位名稱和記賬憑證的名稱；填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科目的名稱和金額；所附原始憑證的張數(shù)；記賬備注，即已登記賬簿的金額，應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打“√”號或簽章；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員等簽章。三、記賬憑證的填制要求各種記賬憑證必須按規(guī)定及時、準(zhǔn)確、完整地填制?；疽靥顚懸笕缦?日期的填寫：現(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財會部門開出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般按銀行進賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫；月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制。摘要的填寫：填寫的摘要，一要真實準(zhǔn)確，其內(nèi)容與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑證的內(nèi)容相符；二要簡明扼要，書寫整齊清潔。會計科目的填寫：會計科目的填寫應(yīng)填寫會計科目的全稱或會計科目的名稱和編號，不得簡寫或只填會計科目的編號而不填名稱。需填明細科目的，應(yīng)在“明細科目”欄填寫明細科目的名稱。金額的填寫：記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計”行填列合計金額;阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫要規(guī)范；在合計數(shù)字前應(yīng)填寫貨幣符號，不是合計數(shù)字前不應(yīng)填寫貨幣符號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)因涉及會計科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張記賬憑證的“合計”行填寫合計金額。記賬憑證附件張數(shù)的計算：記賬憑證一般附有原始憑證。附件張數(shù)的計算方法有兩種:一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證(或原始憑證匯總表)計算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)計算。二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，即凡與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬憑證的附件。凡屬收付款業(yè)務(wù)的，原始憑證張數(shù)計算均以自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對差旅費、市內(nèi)交通費、醫(yī)療費等報銷單據(jù)，可貼在一張紙上，作為一張原始憑證(報銷清單)附件。會計分錄的填制：不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中，也不得對同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列。不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的會計分錄。記賬憑證的編號：會計人員應(yīng)及時對記賬憑證予以編號。記賬憑證無論是全部作為一類編號，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號，均應(yīng)按月從“1”開始順序編號，不得跳號、重號。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號銷號單”，在裝訂憑證時應(yīng)將銷號單放在記賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號、張數(shù)一目了然，以便查考。一組會計分錄使用兩張以上記賬憑證，應(yīng)按順序用“帶分?jǐn)?shù)”編列分號，兩張憑證之間不要填寫“過次頁”、“承前頁”。例如，第8號會計事項有三張記賬憑證，編號分別為81/3號、82/3號、83/3號。簽名或蓋章：記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全，以明確責(zé)任。財會人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人(會計和出納)簽章。一張記賬憑證涉及幾個會計記賬的，凡記賬的會計均應(yīng)在“記賬”簽章處簽章。會計主管對未審閱過的記賬憑證，可以不簽章，但仍應(yīng)對其合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，收、付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。對空行的要求：記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)在金額欄劃一斜線或“S”形線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃