會(huì)計(jì)調(diào)整試題及答案

更多試卷請(qǐng)?jiān)L問《睦霖題庫》會(huì)計(jì)調(diào)整

[單項(xiàng)選擇題]

1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由月末一次加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資核算方法由成本法改為權(quán)益法

D.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)A，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，是企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化導(dǎo)致的，是一種正常的處理，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式才屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，由于減資成本法改為權(quán)益法核算雖然需要追溯調(diào)整但不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

[單項(xiàng)選擇題]

2、甲公司的所得稅稅率為20%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積計(jì)提比例為10%，2011年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為短期股票投資，期末市價(jià)600萬元，2012年未發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)。2013年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，該企業(yè)2013年會(huì)計(jì)政策變更影響留存收益的金額是（）萬元。

A.100

B.75

C.60

D.25

參考答案：B

參考解析：該項(xiàng)政策變更影響留存收益的金額=（600-500）×（1-25%）=75（萬元），變更時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)100貸：遞延所得稅負(fù)債25盈余公積7.5利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)67.5

[單項(xiàng)選擇題]

3、乙公司于2011年末購入一臺(tái)設(shè)備并投入企業(yè)管理部門使用，入賬價(jià)值為463500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為13500元，自2012年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2013年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，凈殘值不變。則該項(xiàng)變化將導(dǎo)致2013年度公司的利潤(rùn)總額減少（）元。

A.180000

B.54000

C.60000

D.90000

參考答案：D

參考解析：原采用年限平均法計(jì)提折舊時(shí)每年的折舊額=（463500-13500）/5=90000（元），改為年數(shù)總和法后第一年（2013年）計(jì)提的折舊=（463500-90000-13500）×3/6=180000（元），故2013年度公司的利潤(rùn)總額減少90000元。

[單項(xiàng)選擇題]

4、甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2012年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)金額為（）萬元。

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

參考答案：B

參考解析：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)的調(diào)整金額=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（萬元），本題會(huì)計(jì)處理是：借：以前年度損益調(diào)整-凋整管理費(fèi)用500貸：累計(jì)折舊500借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅125貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用125借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)337.5盈余公積37.5貸：以前年度損益調(diào)整375

[單項(xiàng)選擇題]

5、甲公司為上市公司，其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2013年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬元的負(fù)債；2014年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

參考答案：D

參考解析：上述事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整后報(bào)告年度應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款1210萬元，借方對(duì)應(yīng)營業(yè)外支出1200萬元和管理費(fèi)用10萬元，故對(duì)甲公司2013年度利潤(rùn)總額的影響金額=-1200-10=-1210（萬元）

[單項(xiàng)選擇題]

6、下列各項(xiàng)中說法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)

D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)；選項(xiàng)B，日后期間會(huì)發(fā)生一些對(duì)報(bào)告年度沒有影響的事項(xiàng)，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng)；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，不是實(shí)際報(bào)出的日期。

[單項(xiàng)選擇題]

7、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中，不正確的是（）。

A.分期付款購買固定資產(chǎn)原來采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量，由于計(jì)量屬性發(fā)生了變更，所以屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.低值易耗品的攤銷由一次攤銷法變更為分次攤銷法既不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.研發(fā)費(fèi)用原來確認(rèn)為管理費(fèi)用，現(xiàn)在確認(rèn)為無形資產(chǎn)，由于列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生了變更，所以屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量在滿足一定條件下，由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)政策，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式不能轉(zhuǎn)為成本模式。

[單項(xiàng)選擇題]

8、長(zhǎng)江公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年1月1日，長(zhǎng)江公司認(rèn)為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2012年1月1日，該寫字樓的原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，公允價(jià)值為3200萬元。假設(shè)2012年1月1日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于原賬面價(jià)值，長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，則長(zhǎng)江公司的下列處理正確的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式不屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.確認(rèn)資本公積375萬元

C.調(diào)整留存收益500萬元

D.調(diào)整留存收益375萬元

參考答案：D

參考解析：2012年1月1日，長(zhǎng)江公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)-成本3000-公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊300貸：投資性房地產(chǎn)3000遞延所得稅負(fù)債125盈余公積37.5利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)337.5

[單項(xiàng)選擇題]

9、2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目"期末余額"調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.130

B.150

C.180

D.200

參考答案：A

參考解析：本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債800貸：以前年度損益調(diào)整200其他應(yīng)付款600借：以前年度損益調(diào)整200貸：遞延所得稅資產(chǎn)200借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅150貸：以前年度損益調(diào)整150借：以前年度損益調(diào)整150貸：盈余公積15利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)135

[單項(xiàng)選擇題]

10、甲公司2012年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權(quán)。2012年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，甲公司確認(rèn)了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認(rèn)收入200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元，款項(xiàng)尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年報(bào)表于2013年3月15日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳結(jié)束日為3月20日，所得稅率為25%。甲公司因上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減2012年利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額為（）萬元。（假設(shè)不考慮增值稅）

A.306

B.400

C.406

D.408

參考答案：C

參考解析：甲公司對(duì)于丁公司的投資應(yīng)采用成本法核算，甲公司應(yīng)沖回確認(rèn)的投資收益：借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整投資收益400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-丁公司（損益調(diào)整）400對(duì)于銷售退回，應(yīng)該沖回確認(rèn)的收入和成本：借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入20貸：應(yīng)收賬款20借：庫存商品12貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本12借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅[（20-12）×25%]2貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費(fèi)用2應(yīng)調(diào)減2012年利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額=400+20-12-2=406（萬元）（注：以上調(diào)整分錄省略了將"以前年度損益調(diào)整"科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整）

[單項(xiàng)選擇題]

11、某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.董事會(huì)通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后購買了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

D.2013年第一季度發(fā)生巨額虧損

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

[單項(xiàng)選擇題]

12、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的處理中，正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則將對(duì)子公司的投資由權(quán)益法改為成本法核算的，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.進(jìn)行追溯調(diào)整處理的，一定是會(huì)計(jì)政策變更

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)A，如果會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)政策變更并不是意味著以前的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，而是采用變更后的會(huì)計(jì)政策會(huì)使得會(huì)計(jì)信息更加具有可靠性和相關(guān)性；選項(xiàng)D，進(jìn)行追溯調(diào)整處理的，不一定是會(huì)計(jì)政策變更，比如長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算，要進(jìn)行追溯調(diào)整，但它不是會(huì)計(jì)政策變更。

[單項(xiàng)選擇題]

13、甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2015年4月30日，所得稅匯算清繳日為2015年3月15日。該公司在2015年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（）。

A.2015年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2014年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元

B.2015年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，并對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元

C.2015年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元

D.2015年4月20日收到了被退回的于2014年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)C，屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2014年度報(bào)表。

[單項(xiàng)選擇題]

14、甲公司于2013年1月1日對(duì)乙公司投資1000萬元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，2014年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司2013年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2014年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。下列說法正確的是（）。

A.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2013年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)

B.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2014年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)

C.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2014年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)

D.按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2014年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)

參考答案：B

參考解析：該項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有選項(xiàng)B正確。

[單項(xiàng)選擇題]

15、甲公司于2007年年末購入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2008年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2012年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，原折舊方法不變。假定適用的所得稅稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。則該項(xiàng)變更對(duì)甲公司2012年度凈利潤(rùn)的影響金額為（）元。

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

參考答案：B

參考解析：（1）該折舊年限變更對(duì)2012年度稅前利潤(rùn)的調(diào)減額=新政策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500}÷（6-4）-[（403500-3500）÷10]=81000（元）；（2）該折舊年限變更對(duì)2012年度凈利潤(rùn)的調(diào)減額=81000×（1-25%）=60750（元）。

[單項(xiàng)選擇題]

16、甲股份有限公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元。該公司2014年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其期初留存收益的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計(jì)管理費(fèi)用300萬元

B.為2013年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元

C.發(fā)現(xiàn)2013年少提無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用0.10萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為8%

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)B，屬于2014年發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)生當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)C，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期項(xiàng)目即可；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。

[多項(xiàng)選擇題]

17、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

C.壞賬準(zhǔn)備的提取比例由6%提高為8%

D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%

E.固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為年限平均法

參考答案：B,D

參考解析：選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅的稅率是由國家稅務(wù)總局頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)。

[多項(xiàng)選擇題]

18、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制定的利潤(rùn)分配方案中分配股利的處理中不正確的有（）。

A.股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露

B.現(xiàn)金股利和股票股利均作為本年業(yè)務(wù)而不作為報(bào)告年度業(yè)務(wù)處理

C.現(xiàn)金股利作為調(diào)整事項(xiàng)處理，股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理

D.現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，股票股利作為調(diào)整事項(xiàng)處理

E.現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表

參考答案：C,D

參考解析：董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制定的利潤(rùn)分配方案中分配現(xiàn)金股利和股票股利都是不確定的事項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日一般尚不存在，所以，都屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

[多項(xiàng)選擇題]

19、甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是2013年3月31日，該公司2013年1月1日至3月31日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2012年10月取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元

C.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2012年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作，確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2012年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

E.因2013年1月份匯率發(fā)生大幅度波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額

參考答案：A,C

參考解析：選項(xiàng)A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

[多項(xiàng)選擇題]

20、A公司2009年1月1日起開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2009年1月1日起將一套管理設(shè)備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價(jià)為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，凈殘值為零。A公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬元

D.2009年改按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額為187.5萬元

E.折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更

參考答案：A,B,D

參考解析：變更時(shí)，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價(jià)值=900-900/8×3=562.5（萬元），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=900-900/10×3=630（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異67.5萬元。借：遞延所得稅資產(chǎn)（67.5×25%）16.875貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（16.875×90%）15.1875盈余公積（16.875×10%）1.6875計(jì)算2009年改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊額=562.5×5/15=187.5（萬元）。

[多項(xiàng)選擇題]

21、甲公司因違約于2013年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2013年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2014年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括（）。

A.調(diào)增2013年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬元

B.調(diào)減2013年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

C.調(diào)減2013年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬元

D.調(diào)整2013年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

E.調(diào)增2013年度利潤(rùn)表營業(yè)外支出50萬元

參考答案：A,B,E

參考解析：選項(xiàng)CD，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)若涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

更多內(nèi)容請(qǐng)?jiān)L問《睦霖題庫》微信公眾號(hào)

[多項(xiàng)選擇題]

22、2013年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2014年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2014年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）。

A.2013年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要凋整對(duì)所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

D.2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

E.2014年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，作出說明

參考答案：A,C,D

參考解析：選項(xiàng)B，稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2013年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項(xiàng)E，本事項(xiàng)是對(duì)上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

[多項(xiàng)選擇題]

23、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)包括在特殊項(xiàng)目中，則以后期間也應(yīng)作為特殊項(xiàng)目處理

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更說明企業(yè)以前的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，應(yīng)該對(duì)以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行調(diào)整

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)無法確定時(shí)，應(yīng)采用未來適用法

E.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

參考答案：B,E

參考解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更并不能說明企業(yè)以前的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化或者掌握了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得新的會(huì)計(jì)估計(jì)能更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)估計(jì)變更不需要計(jì)算累積影響數(shù)。

[多項(xiàng)選擇題]

24、甲公司內(nèi)審人員于2012年底對(duì)企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)2011年濫用會(huì)計(jì)政策，將對(duì)某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款300萬元全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，比規(guī)定比例多提285萬元，壞賬準(zhǔn)備余額達(dá)到315萬元。2012年甲公司壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬元，甲公司所得稅稅率為25%，2012年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（）。

A.沖減2012年管理費(fèi)用279萬元，減少壞賬準(zhǔn)備279萬元

B.沖減壞賬準(zhǔn)備285萬元并登記"以前年度損益調(diào)整"和"遞延所得稅資產(chǎn)"等

C.將"以前年度損益調(diào)整"余額213.75萬元轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配"

D.計(jì)提2012年壞賬準(zhǔn)備6萬元

E.調(diào)整2012年期初留存收益的相關(guān)項(xiàng)目

參考答案：B,C,D,E

參考解析：濫用會(huì)計(jì)政策屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，所以選項(xiàng)A的處理不正確。本題沖減壞賬準(zhǔn)備285萬元后，仍有余額30萬元，2012年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬元，所以2012年應(yīng)該補(bǔ)提6萬元。

[多項(xiàng)選擇題]

25、某上市公司2013年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月10日。公司在2014年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.2014年2月10日董事會(huì)制訂2013年度利潤(rùn)分配方案中涉及盈余公積的提取

D.公司支付2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

E.2014年1月10日收到某企業(yè)退回的產(chǎn)品，該產(chǎn)品已登記為2013年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本

參考答案：A,C,E

參考解析：選項(xiàng)B，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，而屬于2014年度的正常業(yè)務(wù)。

[單項(xiàng)選擇題]

26、甲股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月25日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。資料一2014年3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2013年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬元，2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月～12月期間發(fā)生的利息50萬元、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出55萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1500萬元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2013年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定，該批商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。甲公司于2013年末確認(rèn)營業(yè)收入500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本350萬元。資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2014年2月15日，戊公司就2013年12月購入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意戊公司全部退貨。2014年2月20日，甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價(jià)格1000萬元（不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額），銷售成本800萬元，貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。（2）2014年4月10日，法院對(duì)庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元。甲公司不服并提出上訴，但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2013年12月31日，法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：因?qū)Y料一事項(xiàng)（2）進(jìn)行差錯(cuò)更正，影響甲公司原編制資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的金額為（）萬元。

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

參考答案：C

參考解析：1.資料一事項(xiàng)（1）屬于前期重大差錯(cuò)。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2013年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1500貸：在建工程1500借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用75貸：累計(jì)折舊75（1500/10/2）借：以前年度損益調(diào)整-財(cái)務(wù)費(fèi)用50-管理費(fèi)用55貸：在建工程105借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅45（180×25%）貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用45借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積13.5貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)13.52.資料一事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理：①借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入500貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本350③所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)125（500×25%）貸：以前年度損益調(diào)整37.5遞延所得稅負(fù)債87.5（350×25%）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)11.253.資料二事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理：①借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170貸：應(yīng)收賬款1170借：壞賬準(zhǔn)備（1170×5%）58.5貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失58.5借：庫存商品800貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本800借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅50貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用[（1000-800）×25%]50借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用（1170×5%×25%）14.63貸：遞延所得稅資產(chǎn)14.63借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)106.13貸：以前年度損益調(diào)整（1000-800-58.5-50+14.63）106.13借：盈余公積10.61貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（106.13×10%）10.61所以"資產(chǎn)總計(jì)"項(xiàng)目期末減少數(shù)=1170-58.5-800+14.63=326.13（萬元）4.資料二事項(xiàng)二的會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100借：遞延所得稅資產(chǎn)（100×25%）25貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用25借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)75貸：以前年度損益調(diào)整（100-25）75借：盈余公積7.5貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（75×10%）7.5通過上述分錄可知：對(duì)2013年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整為調(diào)減營業(yè)收入1000萬元；調(diào)減營業(yè)成本800萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失58.5萬元；調(diào)增營業(yè)外支出100萬元；調(diào)減所得稅費(fèi)用60.37萬元；調(diào)減凈利潤(rùn)181.13萬元。

[單項(xiàng)選擇題]

27、甲股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月25日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。資料一2014年3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2013年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬元，2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月～12月期間發(fā)生的利息50萬元、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出55萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1500萬元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2013年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定，該批商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。甲公司于2013年末確認(rèn)營業(yè)收入500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本350萬元。資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2014年2月15日，戊公司就2013年12月購入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意戊公司全部退貨。2014年2月20日，甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價(jià)格1000萬元（不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額），銷售成本800萬元，貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。（2）2014年4月10日，法院對(duì)庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元。甲公司不服并提出上訴，但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2013年12月31日，法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對(duì)資料一事項(xiàng)（1），甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)增加2013年固定資產(chǎn)1500萬元

B.增加2013年度計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊75萬元

C.增加2013年度管理費(fèi)用75萬元

D.調(diào)減2013年度應(yīng)交所得稅45萬元

參考答案：C

[單項(xiàng)選擇題]

28、甲股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月25日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。資料一2014年3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2013年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬元，2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2013年7月～12月期間發(fā)生的利息50萬元、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出55萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1500萬元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2013年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定，該批商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。甲公司于2013年末確認(rèn)營業(yè)收入500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本350萬元。資料二甲公司2014年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2014年2月15日，戊公司就2013年12月購入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意戊公司全部退貨。2014年2月20日，甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷售價(jià)格1000萬元（不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額），銷售成本800萬元，貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。（2）2014年4月10日，法院對(duì)庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬元。甲公司不服并提出上訴，但甲公司的法律顧問認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2013年12月31日，法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對(duì)資料二事項(xiàng)（1）發(fā)生的事項(xiàng)，使甲公司原編制的2013年資產(chǎn)負(fù)債表中"資產(chǎn)總計(jì)"項(xiàng)目期末數(shù)減少（）萬元。

A.326.13

B.370.00

C.384.63

D.356.00

參考答案：A

[單項(xiàng)選擇題]

29、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股，其中200萬股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購入，支付價(jià)款2400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元；100萬股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購入，支付價(jià)款1100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。2012年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。（3）2014年2月10日，稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2012年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。（4）2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元。2014年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為25%，甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末所有者權(quán)益的影響額為（）萬元。

A.-813.75

B.-771.75

C.-188.25

D.-621.75

參考答案：C

參考解析：1.資料1中，針對(duì)甲公司會(huì)計(jì)處理所作的更正會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積36.2利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)325.8貸：其他綜合收益362借：交易性金融資產(chǎn)3000貸：可供出售金融資產(chǎn)3000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150貸：其他綜合收益150資料2中，甲公司的更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入1000貸：預(yù)收賬款1000借：庫存商品780貸：主營業(yè)務(wù)成本780借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅55貸：所得稅費(fèi)用55資料3中，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備56貸：以前年度損益調(diào)整-2012年度資產(chǎn)減值損失56借：以前年度損益調(diào)整-2012年度所得稅費(fèi)用14貸：遞延所得稅資產(chǎn)14借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用7貸：累計(jì)折舊7借：遞延所得稅資產(chǎn)1.75貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用1.75資料4中，甲公司的更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出80預(yù)計(jì)負(fù)債160貸：其他應(yīng)付款240借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用40貸：遞延所得稅資產(chǎn)40借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅60貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用60上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末未分配利潤(rùn)的影響額=資料1（-325.8-150×90%）-資料2（1000-780-55）×90%+資料3（56-14-7+1.75）×90%-資料4（80+40-60）×90%=-630.23（萬元）2.上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末所有者權(quán)益的影響額=一資料2（1000-780-55）+資料3（56-14-7+1.75）-資料4（80+40-60）=-188.25（萬元）3.應(yīng)調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"遞延所得稅資產(chǎn)"項(xiàng)目期末金額=-56×25%+7×25%-160×25%=-52.25（萬元）4.上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末資產(chǎn)的影響額=780+56-14-7+1.75-40=776.75（萬元）

[單項(xiàng)選擇題]

30、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股，其中200萬股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購入，支付價(jià)款2400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元；100萬股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購入，支付價(jià)款1100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。2012年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。（3）2014年2月10日，稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2012年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。（4）2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元。2014年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為25%，甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末未分配利潤(rùn)的影響額為（）萬元。

A.-495.23

B.-533.03

C.-630.23

D.-668.03

參考答案：C

[單項(xiàng)選擇題]

31、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股，其中200萬股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購入，支付價(jià)款2400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元；100萬股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購入，支付價(jià)款1100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。2012年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。（3）2014年2月10日，稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2012年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。（4）2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元。2014年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為25%，甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年末資產(chǎn)的影響額為（）萬元。

A.860.12

B.860.75

C.610.00

D.776.75

參考答案：D

[單項(xiàng)選擇題]

32、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2013年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股，其中200萬股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購入，支付價(jià)款2400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元；100萬股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購入，支付價(jià)款1100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。2012年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。（2）2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。（3）2014年2月10日，稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2012年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2012年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。（4）2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2013年12月31日法院尚未裁決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元。2014年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為25%，甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"遞延所得稅資產(chǎn)"項(xiàng)目期末金額為（）萬元。

A.-52.25

B.-54.00

C.-23.00

D.-24.75

參考答案：A

[單項(xiàng)選擇題]

33、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"甲公司"）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2013年3月31日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤(rùn)為36.145萬元；2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元（假設(shè)該金額不包含下列各會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅）。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（1）2013年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，入賬價(jià)值1800萬元。預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元，2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定，按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。（2）2013年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，該合同約定：2013年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2012年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。（3）2013年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2012年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。（4）甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債（按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。2013年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司2012年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.305.1

B.306.5

C.424.9

D.551.5

參考答案：C

[單項(xiàng)選擇題]

34、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"甲公司"）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2013年3月31日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤(rùn)為36.145萬元；2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元（假設(shè)該金額不包含下列各會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅）。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（1）2013年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，入賬價(jià)值1800萬元。預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元，2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定，按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。（2）2013年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，該合同約定：2013年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2012年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。（3）2013年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2012年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。（4）甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債（按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。2013年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司2013年末資產(chǎn)負(fù)債表中"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目的年初數(shù)為（）萬元。

A.1205.925

B.1277.875

C.1311.725

D.1586.525

參考答案：B

[多項(xiàng)選擇題]

35、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"甲公司"）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2013年3月31日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤(rùn)為36.145萬元；2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元（假設(shè)該金額不包含下列各會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅）。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（1）2013年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，入賬價(jià)值1800萬元。預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元，2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定，按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。（2）2013年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，該合同約定：2013年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2012年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。（3）2013年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2012年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。（4）甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債（按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。2013年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（1），甲公司所作的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.減少2013年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

C.增加2013年遞延所得稅負(fù)債20萬元

D.增加2013年年初未分配利潤(rùn)105萬元

參考答案：A,C

[單項(xiàng)選擇題]

36、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"甲公司"）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2013年3月31日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤(rùn)為36.145萬元；2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元（假設(shè)該金額不包含下列各會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅）。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（1）2013年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，入賬價(jià)值1800萬元。預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元，2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定，按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。（2）2013年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，該合同約定：2013年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2012年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。（3）2013年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2012年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。（4）甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債（按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。2013年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）萬元。

A.0.4

B.0.6

C.5.4

D.6.0

參考答案：C

[單項(xiàng)選擇題]

37、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，2011年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前發(fā)生如下事項(xiàng)。（1）甲公司2012年2月10日收到東大公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年11月1日銷售給東大公司產(chǎn)品一批，價(jià)款150萬元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本105萬元，東大公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到東大公司的通知后希望再與東大公司協(xié)商，因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款175.5萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目，對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。（2）甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)稅前扣除。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷售給中熙公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為135萬元（含增值稅額），中熙公司于3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定中熙公司應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于中熙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，甲公司需要賠償中華公司經(jīng)濟(jì)損失90萬元。甲公司不再上訴，并且已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系甲公司與中華公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2011年9月供應(yīng)給中華公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使中華公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。中華公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元。（4）2012年3月7日，甲公司得知債務(wù)人北華公司2012年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款有80%收不回來。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年12月銷售商品一批給北華公司，價(jià)款300萬元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2011年12月31日債務(wù)人北華公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。（5）2012年3月15日甲公司與東華公司協(xié)議，東華公司將其持有60%的西華公司的股權(quán)出售給甲公司，價(jià)款為10000萬元。（6）2012年3月20日甲公司董事會(huì)制訂提清股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。（7）2012年4月1日，甲公司經(jīng)修訂的季度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2011年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系2011年2月，甲公司與南華公司簽訂一項(xiàng)為期3年、總價(jià)款900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率3%，甲公司用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。（8）在2012年4月，天華公司建議用現(xiàn)金結(jié)算90萬元賠款，余下6萬元的賠款不再支付，甲公司接受了以此全部結(jié)案的建議，2012年4月收到90萬元賠款。該業(yè)務(wù)系甲公司與天華公司簽訂合同，合同中明確規(guī)定天華公司在2011年內(nèi)給甲公司提供指定數(shù)量的電力。由于天華公司延遲了修建新發(fā)電廠的計(jì)劃，致使公司沒有履行合同規(guī)定的義務(wù)，甲公司不得不以明顯較高的價(jià)格從另一供電單位購買電力。在2011年內(nèi)，甲公司通過法律手段要求天華公司賠償由于其對(duì)供電合同的違約造成的經(jīng)濟(jì)損失共計(jì)96萬元。在2011年的后期，法院做出了天華公司賠償甲公司全部損失共計(jì)96萬元的判決。在編制2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，甲公司與其法律顧問協(xié)商后得出結(jié)論認(rèn)為，公司有法定權(quán)利獲取賠償款，并且天華公司不再上訴，甲公司已將確定能夠收到的賠款作為一項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。按照稅法規(guī)定，只有損失實(shí)際發(fā)生才允許稅前扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（保留兩位小數(shù)）下列關(guān)于事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整150應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5貸：應(yīng)收賬款175.5

B.借：庫存商品105貸：以前年度損益調(diào)整105

C.借：壞賬準(zhǔn)備8.78貸：以前年度損益調(diào)整8.78

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅11.03貸：以前年度損益調(diào)整9.06遞延所得稅資產(chǎn)1.97

參考答案：D

參考解析：1.2.事項(xiàng)1，屬于調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入150應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5貸：應(yīng)收賬款175.5借：庫存商品105貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本105借：壞賬準(zhǔn)備（175.5×5%）8.78貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失8.78借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅[（150-105）×25%]11.25貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用11.25借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用2.19貸：遞延所得稅資產(chǎn)（175.5×5%×25%）2.19事項(xiàng)2，屬于調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失60貸：壞賬準(zhǔn)備（135×60%-21）60借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用（60×25%）15事項(xiàng)3，屬于調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出30預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟60貸：其他應(yīng)付款-中華公司90借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（90×25%）22.5貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用22.5借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用（60×25%）15貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：其他應(yīng)付款-中華公司90貸：銀行存款90（此筆分錄為當(dāng)年的處理，非調(diào)整分錄）事項(xiàng)4，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。由于這一情況在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。因此，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。事項(xiàng)5，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。這一交易對(duì)甲公