




版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)的影響業(yè)務(wù)招持費(fèi)規(guī)定變化的影響浙江日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)摘要:從2023年1月1日起施行的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。新條例實(shí)施后,業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額這一規(guī)定的變化,對(duì)各企業(yè)產(chǎn)生了較大的影響,本文就這些影響展開(kāi)了較詳細(xì)的分析和比較。關(guān)鍵詞:新企業(yè)所得稅法業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除變化對(duì)企業(yè)的影響《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》從2023年1月1日起施行。新的所得稅法從稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)看,允許扣除項(xiàng)目更加合理、明晰和統(tǒng)一。新稅法的規(guī)定有很大的變化,這些變化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了深刻的影響。本人擬從新稅法中業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定的變化這一視角,通過(guò)以下幾個(gè)方面展開(kāi)一些分析和比較。一、新舊稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除規(guī)定的變化《企業(yè)所得稅》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除??紤]到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分,為加強(qiáng)管理,同時(shí)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。針對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的所得稅稅前扣除額,舊稅法對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)有不同的規(guī)定。內(nèi)資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按銷(xiāo)售凈額的大小確定一定的比例限額扣除。國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)文件規(guī)定,納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),在下列比例范圍內(nèi),可據(jù)實(shí)扣除:全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的,不超過(guò)全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰;全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分,不超過(guò)全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的3‰。與舊稅法相比,新稅法產(chǎn)生了很大的變化,改變了對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額僅僅按營(yíng)業(yè)收入的一定比例計(jì)算的規(guī)定,主要變化點(diǎn)如下:1、稅前扣除限額比例提高。取消了原來(lái)營(yíng)業(yè)收入1500萬(wàn)元以上部分按3‰計(jì)算的規(guī)定,全部統(tǒng)一為按營(yíng)業(yè)收入的5‰。2、在稅前扣除限額內(nèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi)由全額扣除改為比例扣除。即按舊稅法,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支額在一定比例內(nèi)全額扣除;按新稅法,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額為營(yíng)業(yè)收入的5‰與發(fā)生額的60%相比較小者。二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前規(guī)定變化對(duì)企業(yè)的影響分析新稅法相關(guān)規(guī)定的變化肯定會(huì)對(duì)企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)產(chǎn)生影響,對(duì)不同銷(xiāo)售規(guī)模和不同業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支水平的企業(yè),其影響是不一樣的。下面,本人按營(yíng)業(yè)收入1500萬(wàn)元這一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類(lèi),并在此基礎(chǔ)上對(duì)新舊稅法下的業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整情況進(jìn)行分析,進(jìn)而說(shuō)明對(duì)企業(yè)應(yīng)納所得稅的影響。1、對(duì)營(yíng)業(yè)收入在1500萬(wàn)元及以下的企業(yè)的影響分析不同業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支水平下,新舊稅法對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響如下表所示:六業(yè)務(wù)廚招待怖費(fèi)實(shí)吸際發(fā)派生額庸新稅值法疤舊稅嫁法栗納稅腦調(diào)整辣情況申所得億稅影季響秒稅前幻扣除趕限額畜納稅縫調(diào)整冶稅前養(yǎng)扣除死限額杠納稅庸調(diào)整潤(rùn)小于哥或等貢于7付.5你萬(wàn)元俯營(yíng)業(yè)欺收入斯*0粉.0痛05偶實(shí)際售發(fā)生莖額*編(1赴-6族0%碑)真營(yíng)業(yè)捉收入拖*0魂.0谷05慧無(wú)卵新稅哄法大悄于舊潮稅法久新稅吳法大領(lǐng)于舊部稅法賴大于押7.瘋5萬(wàn)總元且雅小于怒12繡.5碑萬(wàn)元肥營(yíng)業(yè)顧收入篩*0鞠.0寫(xiě)05襯實(shí)際蜘發(fā)生都額*部(1倍-6港0%走)捧營(yíng)業(yè)悔收入憐*0線.0禿05寸實(shí)際娃發(fā)生問(wèn)額-膊稅前郵列支當(dāng)限額露新稅犧法大洞于舊月稅法鏈新稅孔法大簡(jiǎn)于舊辦稅法隆大于柜或等混于1炊2.育5萬(wàn)媽元肆營(yíng)業(yè)然收入密*0盈.0螺05春實(shí)際密發(fā)生猾額-喉稅前去列支腦限額狂營(yíng)業(yè)貪收入尼*0煎.0伴05勸實(shí)際款發(fā)生澡額-險(xiǎn)稅前捷列支魚(yú)限額康新稅援法等抄于舊葛稅法女新稅得法等堤于舊株稅法誘新稅害法下蕩,稅狠前扣錫除限罩額為坑營(yíng)業(yè)踢收入雙的5殿‰它,但駝實(shí)際撇稅前騙可扣解除額屑要同姻時(shí)結(jié)屑合實(shí)促際發(fā)乓生額望分析煎。即蓬:如名果該道企業(yè)且的實(shí)習(xí)際發(fā)辣生額選小于震或等兇于7梨.5研萬(wàn)元惱,其洞實(shí)際昆發(fā)生區(qū)額的零60游%部坡分可候以稅哭前扣捉除,絕另外速40辛%不些可以水稅前米扣除碧,需介要納埋稅調(diào)凱整;徹如果斗實(shí)際甲發(fā)生己額大嘩于7舍.5第萬(wàn)元麥小于窩12綁.5槳萬(wàn)元背,其械實(shí)際笨發(fā)生住額的毀60舊%部真分可眠以稅園前扣想除,屆另外敞40籃%不照可以浸稅前擾扣除晶,需芽要納欺稅調(diào)勻;如哥果實(shí)餅際發(fā)泊生額慶大于喘或等誕于1駝2.特5萬(wàn)背元,甲則按安7.僅5萬(wàn)夜元稅既前扣掛除,呆其余秋部分因需納位稅調(diào)黎整。團(tuán)舊稅登法下旺,稅志前扣輪除限婦額同偏新稅坦法,階為營(yíng)軌業(yè)收鏟入的濟(jì)5腹‰畢。如鈴果該區(qū)單位翁實(shí)際掉支出磚業(yè)務(wù)國(guó)招待玩費(fèi)小偽于或童等于磚7.樓5萬(wàn)能元,堂則可性全額巷稅前猶扣除女;大吹于7誠(chéng).5白萬(wàn)元送部分煙需納賭稅調(diào)餅整。病從以港上分剖析可我以看厚出:=1\*GB3議①資當(dāng)業(yè)招務(wù)招侵待費(fèi)萄發(fā)生協(xié)額小龍于7嗓.5濃萬(wàn)元鑼時(shí),婦舊稅膚法不化用納斯稅調(diào)舅整,賴而新陣稅法冊(cè)則有階納稅第調(diào)整鳳,新隆稅法仔比舊肢稅法買(mǎi)要多萄納稅避。=2\*GB3象②索當(dāng)業(yè)禿務(wù)招旬待費(fèi)炮發(fā)生阻額大褲于7侮.5扔0萬(wàn)勺元而逐小于紫12桂.5型萬(wàn)元夢(mèng)時(shí),揮新稅場(chǎng)法按猛實(shí)際數(shù)發(fā)生尸數(shù)的的60壤%稅頃前列聾支,左舊稅煙法按帶營(yíng)業(yè)孔收入雪的5三‰摸稅前耕列支震,因?qū)帪闃I(yè)版務(wù)招位待費(fèi)續(xù)發(fā)生鍋額在恭此區(qū)板間內(nèi)咳時(shí),才實(shí)際徐發(fā)生吉數(shù)的罵60嘆%小題于營(yíng)拴業(yè)收須入的熔5?!敕?,所燥以,騙新稅懲法比市舊稅緣法要也多納辨稅。=3\*GB3栽③紐當(dāng)業(yè)域務(wù)招登待費(fèi)挎發(fā)生點(diǎn)額大途于1翁2.摟5萬(wàn)棒元時(shí)尸,新阻舊稅鐮法下掙業(yè)務(wù)兩招待模費(fèi)稅論前可降扣除煎額相笨等。括2、漠對(duì)營(yíng)寺業(yè)收?qǐng)F(tuán)入在攻15媽00豪萬(wàn)元裕以上劈的企價(jià)業(yè)的帝影響端分析鄙不同項(xiàng)業(yè)務(wù)麗招待稀費(fèi)開(kāi)惹支水床平下挑,新串舊稅技法對(duì)違企業(yè)恢產(chǎn)生覽的影絲響如宴下表谷所示績(jī):萄業(yè)務(wù)滔招待歸費(fèi)實(shí)掏際發(fā)填生額香新稅索法若舊稅汁法呀納稅竭調(diào)整蜻情況耕所得塘稅影距響撤稅前糟扣除喇限額膜納稅肅調(diào)整論稅前??鄢齻€(gè)限額翻納稅旺調(diào)整分小于糾或等方于舊恰稅法葡扣除算限額懼營(yíng)業(yè)滔收入鍋*0葉.0即05齒實(shí)際汽發(fā)生敬額*喇(1衫-6壤0%米)賞7.頃5+席(營(yíng)漁業(yè)收默入-浙15裳00旺)*瘡0.分00臟3乞無(wú)嫁新稅鴿法大種于舊壓稅法欠新稅瞞法大銳于舊搭稅法盤(pán)大于歲舊稅艙法扣炮除限警額且敵小于筑(舊影稅法濫扣除后限額衰/6照0%批)埋營(yíng)業(yè)啞收入忍*0絡(luò).0和05汽實(shí)際橡發(fā)生沸額*供(1舊-6催0%蒜)謊7.成5+麗(營(yíng)魯業(yè)收穗入-涉15丘00欄)*私0.堤00跑3嶺實(shí)際慌發(fā)生膝額-榮稅前腎列支波限額旁新稅銜法大討于舊慘稅法襯新稅裹法大繩于舊燦稅法推等于面(舊窩稅法薄扣除正限額槽/6尋0%駐)肉營(yíng)業(yè)架收入池*0主.0置05鋤實(shí)際杜發(fā)生貼額*拉(1座-6跟0%福)蝕7.旁5+嚴(yán)(營(yíng)阻業(yè)收候入-甜15風(fēng)00觸)*絲0.吉00意3午實(shí)際柳發(fā)生流額-仇稅前拉列支口限額快新稅識(shí)法等皂于舊蛋稅法董新稅腎法等顯于舊脫稅法坑大于體(舊子稅法巴扣除東限額紡/6施0%地)且爛小于跌(新拔稅法叫扣除嚴(yán)限額疏/6壞0%辛)衣?tīng)I(yíng)業(yè)根收入兩*0胡.0件05抖實(shí)際盞發(fā)生曉額*視(1聽(tīng)-6司0%蘇)光7.軋5+摟(營(yíng)鬼業(yè)收提入-皮15堪00兼)*會(huì)0.獎(jiǎng)00端3賣(mài)實(shí)際瘋發(fā)生好額-趴稅前笨列支拉限額上新稅剪法小雕于舊采稅法醫(yī)新稅刪法小過(guò)于舊軋稅法熱大于惕或等賤于(鵝新稅桌法扣市除限勻額/監(jiān)60搭%)駁營(yíng)業(yè)讀收入具*0鈴.0較05紛實(shí)際兄發(fā)生按額-敢稅前困列支縮限額幕7.貢5+然(營(yíng)倦業(yè)收內(nèi)入-障15唇00車(chē))*晨0.鑒00撇3做實(shí)際將發(fā)生霸額-泳稅前新列支腫限額悟新稅徹法小沖于舊閘稅法破新稅鑼法小軌于舊哲稅法淋新稅訴法下肯,稅蔬前扣忌除限爽額為窗營(yíng)業(yè)馬收入佳的5痰‰無(wú),如疊果該旦企業(yè)扭業(yè)務(wù)顯招待賓費(fèi)的令實(shí)際緊發(fā)生叉額的冰60劫%小宅于新義稅法采稅前皆扣除映限額斷,實(shí)俘際發(fā)油生額項(xiàng)的6忘0%裕部分擇可以秒稅前圓扣除優(yōu),另貪外4縣0%看需納押稅調(diào)市整;嘗如果綱其實(shí)劈際發(fā)肯生額膝的6呼0%亡部分構(gòu)大于圣新稅并法稅疏前扣勞除限中額,避則只軟允許標(biāo)按稅庸前扣訪除限敞額扣習(xí)除,翠超過(guò)牲部分域需納樓稅調(diào)偵整。橡舊稅席法下霉,稅非前扣日除限狼額為豎:1庸50掙0萬(wàn)第元*比5亮‰危+(仇營(yíng)業(yè)悔收入肥-1扔50脅0萬(wàn)奧元)詳*3性‰斧。如掏果企銜業(yè)實(shí)嗎際支騰出業(yè)尾務(wù)招鍬待費(fèi)圍小于扛稅前踏扣除糊限額順,則簽可全免額稅慌前扣躍除;漸大于耕部分脹需納啦稅調(diào)怎整。嗚從以熄上分訂析可泥以看訪出:=1\*GB3拋①艱當(dāng)業(yè)勿務(wù)招提待費(fèi)跑實(shí)際蒜發(fā)生調(diào)額小胡于或獅等于陪舊稅來(lái)法扣旗除限辨額時(shí)銀,舊蘆稅法齊不用押納稅難調(diào)整多,而匪新稅汪法則業(yè)有納呢稅調(diào)敵整,翁新稅喝法比泥舊稅盲法要榜多納攪稅。=2\*GB3療②肯當(dāng)業(yè)步務(wù)招謀待費(fèi)畜實(shí)際蓮發(fā)生率額大距于舊原稅法頁(yè)扣除揚(yáng)限額籍且小唉于舊岔稅法填扣除翅限額存除以澆60位%時(shí)櫻,新校稅法玻按實(shí)懸際發(fā)墓生額盤(pán)的6賠0%飯稅前勤扣除饅,舊駱稅法蓬按扣士除限院額扣貓除。磚由于伴業(yè)務(wù)熱招待救費(fèi)實(shí)動(dòng)際發(fā)練生額品在此銜區(qū)間棟內(nèi),戀實(shí)際陶發(fā)生幕額的示60米%小涌于舊央稅法穴稅前炊扣除符限額騎,所旁以新剪稅法稱比舊牌稅法茶要多綠納稅久。=3\*GB3嬌③場(chǎng)當(dāng)業(yè)設(shè)務(wù)招泳待費(fèi)瞧實(shí)際耕發(fā)生索額等會(huì)于舊炸稅法達(dá)扣除馬限額魄除以篩60灰%時(shí)伸,新靜稅法遺與舊朱稅法竊稅前竊可扣犁除額進(jìn)相同摘。=4\*GB3董④汁當(dāng)業(yè)判務(wù)招靜待費(fèi)消實(shí)際劑發(fā)生瘡額大泰于舊菠稅法葵扣除湖限額暢除以晝60醒%且黨小于俱新稅惠法扣砍除限獻(xiàn)額除捐以6盡0%全時(shí),包新稅找法按描實(shí)際膊發(fā)生捐額的焦60愧%扣浩除,廈舊稅叨法按寨稅前財(cái)扣除安額扣認(rèn)除,潑因?yàn)檫\(yùn)業(yè)務(wù)起招待捉費(fèi)實(shí)巡際發(fā)紙生額獻(xiàn)在此奔區(qū)間呼內(nèi),方實(shí)際珍發(fā)生唇額的繁60誦%大添于舊弱稅法休稅前果扣除倘限額潮,所延以新檢稅法式比舊扭稅法額要少悉納稅跳。=5\*GB3恭⑤雄當(dāng)業(yè)優(yōu)務(wù)招羨待費(fèi)服實(shí)際躁發(fā)生膜額大搜于新言稅法壯扣除即限額刪除以鎮(zhèn)60小%時(shí)財(cái),新檔舊稅常法均折按稅查前扣輝除限屈額扣寫(xiě)除,崖由于留新稅對(duì)法稅夢(mèng)前扣呆除限同額大例于舊食稅法衛(wèi),所爺以,患新稅代法比籌舊稅丙法要怪少納購(gòu)稅。接三、簡(jiǎn)業(yè)務(wù)甚招待蠢費(fèi)稅渾前扣掠除規(guī)繳定變僅化對(duì)踢企業(yè)姓的現(xiàn)靜實(shí)意檢義廊新稅闊法對(duì)炸業(yè)務(wù)崇招待斜費(fèi)稅虧前扣宴除限坐額比衣例統(tǒng)包一調(diào)赤整為隔5吐‰削,并沸未絕華對(duì)地蠻提高鞋了企曲業(yè)的式稅前蝦扣除數(shù)額,辜而是武更加俗科學(xué)齒地分相析了租業(yè)務(wù)爺招待泡費(fèi)的吹性質(zhì)杜,取土消了遲限額債內(nèi)全鈴額據(jù)彈實(shí)稅刃前扣堪除的澤規(guī)定仰,增萍加了懷業(yè)務(wù)皆招待采費(fèi)按等60圣%比怠例扣盼除的珠限制盛。新薯稅法披下企全業(yè)每蠻發(fā)生齒一筆毒業(yè)務(wù)沙
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- GH/T 1483-2024綿羊絨交易技術(shù)規(guī)范
- 樁工基礎(chǔ)合同范本
- 音響貨物采購(gòu)合同范本
- 西藏施工項(xiàng)目合同范本
- 快遞正規(guī)合同范本模板
- 辦公住宅維修合同范本
- 裝飾勞務(wù)派遣合同范本
- 預(yù)防傳染病安全教育教案
- 預(yù)防假期安全
- 預(yù)防傳染病的知識(shí)
- 三年級(jí)下冊(cè)語(yǔ)文七彩課堂
- 第7課 全球聯(lián)系的初步建立與世界格局的演變 高中歷史統(tǒng)編版(2019)必修中外歷史綱要下冊(cè)
- 11《山地回憶》公開(kāi)課一等獎(jiǎng)創(chuàng)新教學(xué)設(shè)計(jì)
- 智能傳感器研發(fā)-第1篇-深度研究
- 普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所-人工智能機(jī)遇在汽車(chē)領(lǐng)域
- 2025年安徽中醫(yī)藥高等專(zhuān)科學(xué)校單招職業(yè)適應(yīng)性測(cè)試題庫(kù)及參考答案
- 2025年安慶醫(yī)藥高等專(zhuān)科學(xué)校單招職業(yè)適應(yīng)性考試題庫(kù)含答案
- 【參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)】河南省中等職業(yè)學(xué)校2025年高考?jí)狠S卷 語(yǔ)文英語(yǔ)(二)
- 歷年中醫(yī)技能考試
- 2025年舉辦科普月的活動(dòng)總結(jié)(3篇)
- 《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》(2002年修訂本)
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論