《高級會(huì)計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料試卷A

《高級會(huì)計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料試卷A一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共計(jì)10分）1、債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入（B）A、營業(yè)外支出B、營業(yè)外收入C、投資收益D、管理費(fèi)用2、甲公司擁有乙公司60%的股份，擁有丙公司30%的股份，乙公司擁丙公司25%的股份，在這種情況下，甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（C）納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、兩家都不是3、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的所得稅計(jì)算時(shí)采用的稅率是（A）A、預(yù)計(jì)的有效稅負(fù)率B、年稅率C、加權(quán)平均稅率D、移動(dòng)稅率4、在租賃業(yè)務(wù)中，出租人讓渡的是資產(chǎn)的（C）。A、所有權(quán)B、占有權(quán)C、使用權(quán)D、控制權(quán)5、A公司為境內(nèi)注冊的公司，B公司在美國注冊，A公司擁有B公司80%的股權(quán)。A公司對B公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率的項(xiàng)目是（C）。A、固定資產(chǎn)B、交易性金融資產(chǎn)C、資本公積D、盈余公積6、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主體為（B）。A、母公司B、母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)C、總公司D、總公司和分公司組成的企業(yè)集團(tuán)7、“租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值”可以作為融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)之一；“幾乎相當(dāng)于”一般是指（D）以上。A、75%B、85%C、95%D、90%8、對于出租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（B）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、營業(yè)外支出D、租入資產(chǎn)的賬面價(jià)值9、報(bào)告分部一般不應(yīng)超過（B）個(gè)，若超過應(yīng)將相似的或相對不重要的報(bào)告分部加以合計(jì)。A、5B、10C、15D、2010、新設(shè)合并是指合并的兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個(gè)新的企業(yè)，用新企業(yè)的股份交換原來各公司的股份。通過合并（B）。A、原有的企業(yè)均失去法人資格，全部解散B、只有一個(gè)企業(yè)保留法人資格C、企業(yè)對市場增加了控制力D、企業(yè)減少了競爭風(fēng)險(xiǎn)二、多選題（每小題2分，共計(jì)20分。多選、少選均不得分）1、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并理論主要有（ABC）A、母公司理論B、所有權(quán)理論C、實(shí)體理論D、其他理論E、獨(dú)立理論2、企業(yè)合并按企業(yè)合并的性質(zhì)分類可以分為（AB）。A、購買性質(zhì)合并B、股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的合并C、混合合并D、縱向合并3、控股權(quán)取得日合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法有（Ac）A、購買法B、市價(jià)法C、權(quán)益結(jié)合法D、匯總法4、企業(yè)對境外經(jīng)營單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（ABC）A、預(yù)付賬款B、交易性金融資產(chǎn)C、長期借款D、資本公積E、未分配利潤5、對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（BCD）A、外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B、外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入購建的在建工程C、外幣應(yīng)收賬款發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D、外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用E、外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出6、按出租人取得租賃物的來源和方式為標(biāo)準(zhǔn)，可將租賃劃分為（ABCDE）A、直接融資租賃B、銷售方式租賃C、杠桿租賃D、回租租賃E、轉(zhuǎn)租租賃7、正商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量的方法有（ABC）。A、系統(tǒng)攤銷法B、永久保留法C、直接沖銷法D、攤銷確認(rèn)法8、按照我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的解釋，潛在的普通股包括（ABC）A、可轉(zhuǎn)換債券、股票期權(quán)B、股票期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證C、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)D、普通股、優(yōu)先股9、分布報(bào)告的其他內(nèi)容應(yīng)提供的信息有（ABC）A、國外的業(yè)務(wù)經(jīng)營B、出口銷售情況C、主要客戶情況D、國外一般客戶情況10、下列屬于貨幣性項(xiàng)目的有（AB）A、應(yīng)收賬款B、應(yīng)付賬款C、固定資產(chǎn)D、無形資產(chǎn)三、判斷題（每小題1分，共計(jì)15分）1、我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，合并商譽(yù)只確認(rèn)屬于母公司的份額。（對）2、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，每股收益中的凈利潤應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤，即合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈利潤總額減去少數(shù)股東損益后的凈利潤。（對）3、本期如果不發(fā)生內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，則不存在固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷問題。（錯(cuò)）4、對于經(jīng)營租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益；承租人按實(shí)際支付額計(jì)入當(dāng)期損益。（錯(cuò)）5、融資租賃是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。（錯(cuò)）6、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益都應(yīng)計(jì)入所屬會(huì)計(jì)期間的當(dāng)期損益。（錯(cuò)）7、中期報(bào)告一般不要求注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。（對）8、權(quán)益結(jié)合法將合并視為股權(quán)聯(lián)合行為，企業(yè)合并過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，均計(jì)入當(dāng)期損益，形成的正商譽(yù)計(jì)入資產(chǎn)。（錯(cuò)）9、只有擁有半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)，才能納入母公司的合并范圍（錯(cuò)）。10、購買法下，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本。（對）11、權(quán)益結(jié)合法的實(shí)質(zhì)是將企業(yè)合并視為原有的股東權(quán)益在新的會(huì)計(jì)主體的聯(lián)合和繼續(xù)，是企業(yè)之間的一種取得資產(chǎn)或籌集資本的交易。（錯(cuò)）12、承租人發(fā)生的與租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入租賃資產(chǎn)的價(jià)值；出租人發(fā)生的與租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入應(yīng)收融資租賃款。（對）13、外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算，是將境內(nèi)子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，只涉及境內(nèi)子公司，而不涉及境外子公司。（錯(cuò)）14、對于同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)運(yùn)用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（對）15、購買法下，當(dāng)合并成本大于所取得的被合并企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí)，就產(chǎn)生商譽(yù)；當(dāng)合并當(dāng)合并成本小于所取得的被合并企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí)，不確認(rèn)負(fù)商譽(yù)。（錯(cuò)）四、業(yè)務(wù)計(jì)算題（55分）1、某公司在會(huì)計(jì)年度內(nèi)第一季度的利潤額為40萬元，預(yù)期全年利潤額為200萬元。按年度收入為計(jì)算依據(jù)，該公司按25%的比例稅率繳納所得稅。再假如由于受公司折耗、計(jì)算等方面的影響，估計(jì)的利潤額與應(yīng)納稅所得額間的永久性差異額為5萬元，全年的免稅收入為15萬元。在當(dāng)年的第二季度，該公司實(shí)際盈利額為60萬元，預(yù)計(jì)的全年利潤額為220萬元，預(yù)計(jì)的差異額和免稅收入額不變。要求：計(jì)算第一季度的應(yīng)預(yù)繳稅額，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；計(jì)算第二季度的應(yīng)納稅額，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(10分)2、上市公司S于2007年2月10日銷售一批材料給Y股份有限公司，同時(shí)收到Y(jié)公司簽發(fā)并承兌的一張面值200000元、年利率7%、6個(gè)月期、到期還本付息的票據(jù)。2007年8月10日，Y公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，S公司同意Y公司用其發(fā)行的普通股抵償該票據(jù)。Y公司用于抵債的普通股為20000股，股票市價(jià)為每股9.6元，面值為每股1元。假定印花稅稅率為0.4%。S公司未對債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他稅費(fèi)。要求：做出債權(quán)人和債務(wù)人相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（10分）3、非同一控制下的控股合并在購買日和購買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。假定2007年1月1日北方公司以212000元銀行存款購買了大華公司80%的股權(quán)，北方公司控制了大華公司，該項(xiàng)控股合并為非同一控制下的控股合并。2007年1月1日在購買交易發(fā)生后北方公司和大華公司試算表如表1所示。在購買日，大華公司部分資產(chǎn)與負(fù)債的帳面價(jià)值與公允價(jià)值存在差異，詳細(xì)資料見表2。除表2所列的資產(chǎn)與負(fù)債外，其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致。且不考慮所得稅對合并報(bào)表的影響。表1：北方公司與大華公司試算表（2007年1月1日）項(xiàng)目北方公司大華公司借方貸方借方貸方現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨長期股權(quán)投資--大華公司固定資產(chǎn)應(yīng)付帳款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付債券長期借款股本—普通股資本公積盈余公積未分配利潤合計(jì)18000200002640001600002120006600001334000160000480008600020000060000023500050001334000100048000111000130000100000390000160004000160000500004000010700013000390000表２大華公司賬面價(jià)值同公允價(jià)值存在差異的資產(chǎn)與負(fù)債的相關(guān)數(shù)據(jù)2007年1月1日公允價(jià)值賬面價(jià)值存貨120000130000固定資產(chǎn)150000100000應(yīng)負(fù)債券156000160000假定大華公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤21000元，提取盈余公積2100元，當(dāng)年沒有分配股利，年末未分配利潤31000元。北方公司于年末對購買大華公司所記錄的商譽(yù)進(jìn)行了減值測試，發(fā)現(xiàn)沒有發(fā)生減值。企業(yè)存貨采用先進(jìn)先出法核算；固定資產(chǎn)使用年限為10年，按直線法計(jì)提折舊；應(yīng)付債券期限8年，折價(jià)攤銷按直線法。2007年間北方公司與大華公司之間為發(fā)生集團(tuán)內(nèi)部交易，且不考慮所得稅對合并報(bào)表的影響。要求：根據(jù)以上資料，編制控股權(quán)取得日的相關(guān)抵銷分錄；編制控股權(quán)取得日后第一年的相關(guān)抵銷分錄。（15分）4、母公司于2006年1月1日以10000元的價(jià)格向子公司A出售一臺設(shè)備。該設(shè)備的原始成本為50000元，累計(jì)已提折舊42000元，剩余使用年限4年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)該設(shè)備用于企業(yè)管理部門。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：編制2006年與該項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄；編制2007年與該項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄。（10分）5、某公司采用當(dāng)日的市場匯率對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，并按月計(jì)算匯兌損益。期初美元對人民幣市場匯率為1:6.95。期初有關(guān)外幣賬戶的數(shù)額如下：表1外幣賬戶情況表項(xiàng)目外幣金額（美元）匯率人民幣金額（元）應(yīng)收賬款400006.95278000銀行存款250006.95173750應(yīng)付賬款300006.95208500該公司本期發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）用美元現(xiàn)匯歸還應(yīng)付賬款15000元，當(dāng)日的即期匯率為1:6.92。(2)用人民幣購買10000美元，當(dāng)日的即期匯率為1:6.91，經(jīng)營外匯銀行的買入價(jià)為1:6.90，賣出價(jià)為1:6.92。（3）用美元現(xiàn)匯買入原材料一批，價(jià)款為5000美元，當(dāng)日的即期匯率為1:6.88，價(jià)款尚未支付。（4）收回應(yīng)收賬款30000美元，當(dāng)日的即期匯率為1:6.87。（5）用美元現(xiàn)匯兌換人民幣，支付20000美元，當(dāng)日的即期匯率為1:6.86，經(jīng)營外匯銀行的買入價(jià)為1:6.82，賣出價(jià)為1:6.90。（6）取得美元短期借款20000美元，取得日的即期匯率為1:6.87。期末美元對人民幣即期匯率為1:6.85。要求：根據(jù)上述資料編制該公司的外幣賬戶情況表，計(jì)算應(yīng)調(diào)整的匯兌損益數(shù)額，并編制所有業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（10分）2011—2012學(xué)年第一學(xué)期試卷（A）參考答案一、單項(xiàng)選擇題：（10小題，每小題1分，共計(jì)10分）1、B2、C3、A4、C5、C6、B7、D8、B9、B10、B二、多項(xiàng)選擇題：（10小題，每小題2分，共計(jì)20分）1、ABC2、BCD3、AC4、ABC5、BCD6、ABCD7、ABC8、ABC9、ABC10、AB三、判斷題：（15小題，每小題1分，共計(jì)15分）1、√2、√3、╳4、╳5、╳6、╳7、√8、╳9、╳10、√11、╳12、√13、╳14、√15、╳四、業(yè)務(wù)計(jì)算題：（共計(jì)55分）（會(huì)計(jì)分錄科目正確給一半的分）1題：(10分)第一季度:（1）預(yù)計(jì)的年度應(yīng)納稅所得額=200+5-15=190（萬元）（1分）（2）預(yù)計(jì)的年度應(yīng)納所得稅額=190*25%=47.5（1分）(3)預(yù)計(jì)的有效稅負(fù)率=47.5/200*100%=23.75%（1分）(4)該公司第一季度的應(yīng)預(yù)繳稅額=40*23.75%=9.5(萬元)（1分）第一季度會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用95000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅95000（1分）第二季度:（1）預(yù)計(jì)的年度應(yīng)納稅所得額=220+5-15=210（萬元）（0.5分）（2）預(yù)計(jì)的年度應(yīng)納所得稅額=210*25%=52.5（0.5分）(3)預(yù)計(jì)的有效稅負(fù)率=52.5/220*100%=23.9%（1分）(4)該公司第二季度的累計(jì)應(yīng)納稅額=(60+40)*23.9%=23.9(萬元)（1分）(5)該公司第二季度的應(yīng)納稅額=23.9-9.5=14.4(萬元)（1分）第一季度會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用144000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅144000（1分）2題：（10分）（1）債務(wù)人Y公司的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù)207000貸：股本20000資本公積---股本溢價(jià)172000營業(yè)外收入---債務(wù)重組利得15000（3分）借：管理費(fèi)用---印花稅768貸：銀行存款768（2分）（2）債權(quán)人S公司的會(huì)計(jì)處理：S公司長期股權(quán)投資金額=192000+768=192768（元）債務(wù)重組損失=207000-192000=15000（元）（1分）借：長期股權(quán)投資192768營業(yè)外支出---債務(wù)重組損失15000貸：應(yīng)收票據(jù)207000銀行存款768（4分）3題：（15分）控股權(quán)取得日的相關(guān)抵銷分錄：（1）借：股本—普通股50000資本公積40000盈余公積107000未分配利潤13000合并價(jià)差52800貸：長期股權(quán)投資—大華公司212000少數(shù)股東權(quán)益50800（3分）（2）借：固定資產(chǎn)50000應(yīng)付債券4000商譽(yù)8800貸：存貨10000合并價(jià)差52800（3分）控股權(quán)取得日后的相關(guān)抵銷分錄：（1）借：股本—普通股50000資本公積40000盈余公積107000年初未分配利潤13000合并價(jià)差52800貸：長期股權(quán)投資—大華公司212000少數(shù)股東權(quán)益50800（3分）（2）借：固定資產(chǎn)50000應(yīng)付債券4000商譽(yù)8800貸：營業(yè)成本10000合并價(jià)差52800（1分）（3）抵銷05年的盈余公積：借：盈余公積2100貸：提取盈余公積2100（1分）（4）調(diào)整負(fù)債和資產(chǎn)高估和低估數(shù)對05年的影響：借：管理費(fèi)用5000貸：固定資產(chǎn)5000（1分）（5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付債券500（1分）（6）反映少數(shù)股東凈利潤及其對少數(shù)股東權(quán)益的影響：借：少數(shù)股東凈利潤5100貸：少數(shù)股東權(quán)益5100（2分）4題：（10分）2006年與該項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄：（1）借：營業(yè)外收入2000貸：固定資產(chǎn)2000（2分）（2）借：固定資產(chǎn)500貸：管理費(fèi)用500（2分）（3）借：遞延所得稅資產(chǎn)375貸：所得稅費(fèi)用375（1分）2007年與該項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄：（1）借：年初未分配利潤1500貸：固定資產(chǎn)1500（2分）（2）借：固定資產(chǎn)500貸：管理費(fèi)用500（1分）（3）借：遞延所得稅資產(chǎn)250所得稅費(fèi)用125貸：年初未分配利潤375（2分）5題：（10分）（1）用美元現(xiàn)匯歸還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款----美元$15000ⅹ6.92=￥103800貸：銀行存款----美元$15000ⅹ6.92=￥103800（1分）（2）用人民幣購買美元借：銀行存款（美元）$10000ⅹ6.91=￥69100財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損益）100貸：銀行存款（人民幣）