企業(yè)所得稅減免及稅前扣除項(xiàng)目審核審批操作手冊(cè)-財(cái)政撥款

企業(yè)所得稅減免及稅前扣除項(xiàng)目審核審批操作手冊(cè)財(cái)政撥款

XX市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免及稅前扣除項(xiàng)目審核審批操作手冊(cè)第一章綜合規(guī)定一、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)受理的納稅人申請(qǐng)的項(xiàng)目，屬于本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的應(yīng)予以審查批復(fù)，超出本級(jí)權(quán)限的應(yīng)審核上報(bào)。不論是審查批復(fù)，還是審核上報(bào)，都必須履行初審、復(fù)審、簽批程序，初審人、復(fù)審人、簽批人均要簽名，并注明時(shí)間。

1、填制；

2、初審人要審查報(bào)送的資料是否真實(shí)，并審查申請(qǐng)事項(xiàng)是否符合政策規(guī)定（要具體注明相關(guān)稅收法規(guī)的文件名稱(chēng)、文號(hào)、適用條款）、資料是否齊全，并提出初審建議，報(bào)復(fù)審人復(fù)審；

3、復(fù)審人要對(duì)初審人引用的稅收法規(guī)是否恰當(dāng)、初審意見(jiàn)是否準(zhǔn)確進(jìn)行審查，并提出復(fù)審意見(jiàn)，報(bào)簽批人簽批；

4、簽批人根據(jù)初審人、復(fù)審人審查的意見(jiàn)，做出簽批決定。

二、納稅人必須以正式書(shū)面申請(qǐng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送需審核審批的項(xiàng)目；

國(guó)稅機(jī)關(guān)可以企業(yè)所得稅報(bào)批項(xiàng)目審核審批表的形式進(jìn)行呈報(bào)和審批，但下列事項(xiàng)必須以正式公文進(jìn)行申請(qǐng)和審批：

1、層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核審批的項(xiàng)目；

2、提取或分?jǐn)偣芾碣M(fèi)。

三、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)層報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的納稅人申請(qǐng)的企業(yè)所得稅報(bào)批項(xiàng)目，收到上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)后，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)達(dá)至納稅人，具體轉(zhuǎn)達(dá)方式由各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)自定；

由納稅人直接向有審批權(quán)的國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送的報(bào)批項(xiàng)目，國(guó)稅機(jī)關(guān)做出審批決定后，應(yīng)通知下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)，同時(shí)抄送納稅人。

四、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)接收和呈報(bào)的資料一律使用。

本辦法自20XX年度起施行。本辦法下發(fā)前已按原規(guī)定報(bào)送和審核審批的項(xiàng)目繼續(xù)有效。各市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)省國(guó)稅局備案。

(XX省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅報(bào)批項(xiàng)目管理辦法（試行）)五、實(shí)地核實(shí)各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局稅政管理部門(mén)必須指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，在接到企業(yè)的申請(qǐng)后，必須及時(shí)深入到企業(yè)就以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查核實(shí)：

1、企業(yè)申請(qǐng)扣除項(xiàng)目報(bào)送資料的完整性；

2、企業(yè)申請(qǐng)扣除項(xiàng)目的真實(shí)性；

3、企業(yè)申請(qǐng)扣除項(xiàng)目金額的準(zhǔn)確性；

4、企業(yè)申請(qǐng)?zhí)峁┯嘘P(guān)資料證明的有效性；

5、企業(yè)申請(qǐng)扣除項(xiàng)目與附帶相關(guān)資料的一致性。

在審查核實(shí)過(guò)程中，必須查閱企業(yè)有關(guān)報(bào)表、帳薄、憑證，審查有關(guān)實(shí)物，詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員，并將情況形成審核底稿，由稅企雙方簽字蓋章確認(rèn)，在此基礎(chǔ)上出具審查核實(shí)報(bào)告。

六、屬于縣（市、區(qū)）審批權(quán)限內(nèi)的申請(qǐng)，由各縣（市、區(qū)）局根據(jù)審查核實(shí)情況，按照規(guī)定予以批復(fù)；

對(duì)屬于上報(bào)上級(jí)審批的，各縣（市、區(qū)）局要將企業(yè)申請(qǐng)資料，連同縣（市、區(qū)）局審查核實(shí)報(bào)告一并報(bào)送市局，不附報(bào)審查報(bào)告的，市局不予受理。

企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除原則上應(yīng)隨報(bào)隨批，特殊情況下，事前報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可延至次年3月底以前。

七、為保證稅前扣除項(xiàng)目的及時(shí)性，無(wú)論是企業(yè)上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的扣除資料還是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)縣（市、區(qū)）國(guó)稅局或者上報(bào)市局的扣除資料，各個(gè)環(huán)節(jié)都要有完備的交接手續(xù)，若企業(yè)資料需補(bǔ)充或有其他問(wèn)題，要有明確記錄并書(shū)面告知企業(yè)，除有特殊情況外應(yīng)在企業(yè)報(bào)出材料后一個(gè)月之內(nèi)給予批復(fù)。

（X國(guó)稅發(fā)[20XX]41號(hào)）八、稅前扣除項(xiàng)目審批資料的報(bào)送規(guī)范如下：

（一）各縣（市、區(qū)）局呈報(bào)的資料一律使用，且資料袋內(nèi)容項(xiàng)目要填寫(xiě)齊全完整。資料袋由市局統(tǒng)一印制。

（二）一律使用A4紙打印，一式四份。表內(nèi)內(nèi)容填寫(xiě)務(wù)必?cái)?shù)字準(zhǔn)確，項(xiàng)目齊全，“情況說(shuō)明”欄要詳細(xì)寫(xiě)明扣除項(xiàng)目基本情況，例如呆帳壞帳項(xiàng)目，要寫(xiě)明呆帳壞帳形成原因及追討情況。彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目要寫(xiě)明彌補(bǔ)虧損企業(yè)往年盈虧及彌補(bǔ)情況等等?！翱h級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)意見(jiàn)”欄，要由主要負(fù)責(zé)人簽字，并加蓋縣局行政公章。

（三）各縣（市、區(qū)）局要對(duì)報(bào)送資料嚴(yán)格審核，切實(shí)負(fù)起責(zé)任，確保內(nèi)容詳實(shí)，資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確?？鄢?xiàng)目審批所需提供資料請(qǐng)按（魯國(guó)稅發(fā)[20XX]119號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。所呈報(bào)資料盡量使用A4紙。

（四）各縣（市、區(qū)）局呈報(bào)資料最遲不得超過(guò)年度終了后3個(gè)月。

（五）各縣（市、區(qū)）局對(duì)扣除項(xiàng)目審批要做好登記、記錄，已審批完結(jié)的要及時(shí)錄入CTAIS，扣除項(xiàng)目年度審批結(jié)束后，要做好臺(tái)帳登記。

（六）涉及到的企業(yè)所得稅報(bào)批項(xiàng)目申報(bào)和審核審批表的格式及填寫(xiě)要求，仍按總局、省局原相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

（X國(guó)稅函〔20XX〕107號(hào)）第二章企業(yè)所得稅減、免稅審核審批事項(xiàng)第一節(jié)減免稅項(xiàng)目具體規(guī)定一、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄒ唬┱咭?guī)定：

企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅；

超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓等收入申請(qǐng)免稅，應(yīng)提交市地以上技術(shù)市場(chǎng)管理部門(mén)證明屬技術(shù)性收入的材料。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)提供的有效的相關(guān)技術(shù)合同復(fù)印件。

二、科研單位、大專(zhuān)院校技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄒ唬┱咭?guī)定：

（1）對(duì)科研單位和大專(zhuān)院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收所得稅。

（2）上述所稱(chēng)的科研單位是指全民所有制獨(dú)立核算的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)。不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類(lèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)、服務(wù)中介組織。科研單位的認(rèn)定應(yīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市以上科委提供具體名單報(bào)經(jīng)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

（3）科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)承包所取得的收入，經(jīng)市地以上技術(shù)市場(chǎng)管理部門(mén)審查證明屬技術(shù)性收入的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)給予免征企業(yè)所得稅照顧。

（4）對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門(mén)(單位)所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日（轉(zhuǎn)制之日）起5年內(nèi)免征科研開(kāi)發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長(zhǎng)2年期限。

對(duì)進(jìn)入企業(yè)作為非獨(dú)立企業(yè)法人或不能實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的科研機(jī)構(gòu)，其免稅的應(yīng)稅所得、土地和房產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)計(jì)算；

確實(shí)難以劃分清楚的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。

科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。

科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，按本通知第二條規(guī)定免征所得稅；

工程勘察設(shè)計(jì)單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%或者科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位在新組建企業(yè)中股權(quán)均達(dá)不到50%，但兩者股權(quán)合計(jì)達(dá)到50%的，按工程勘察設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。

科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值所占股權(quán)比例低于20%的，據(jù)實(shí)計(jì)算控股比例；

無(wú)形資產(chǎn)股權(quán)比例超過(guò)20%的，其超過(guò)部分不作為計(jì)算減免稅的股權(quán)。

地方轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)可參照?qǐng)?zhí)行上述優(yōu)惠政策。參照?qǐng)?zhí)行的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)名單，由省級(jí)人民政府確定和公布。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

大專(zhuān)院校、科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓等收入申請(qǐng)免稅，應(yīng)提交市地以上技術(shù)市場(chǎng)管理部門(mén)證明屬技術(shù)性收入的材料。

科研單位應(yīng)提交省、計(jì)劃單列市以上科委出具的被認(rèn)定為科研單位的文件。

國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府確定的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)名單。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):科研單位、大專(zhuān)院校技術(shù)轉(zhuǎn)讓。應(yīng)重點(diǎn)審查：，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市以上科委出具的屬于科研單位證明和同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核意見(jiàn)，市地（含）以上技術(shù)市場(chǎng)管理部門(mén)認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件、技術(shù)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件；

此類(lèi)科研單位是否屬于獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的盈利性單位；

其他企事業(yè)單位所屬研究所和各類(lèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)咨詢(xún)、服務(wù)中介組織、從事科研開(kāi)發(fā)的機(jī)構(gòu)取得的技術(shù)服務(wù)性收入不享受全額免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，但能享受“四技”凈收入30萬(wàn)元以下部分免征所得稅的優(yōu)惠。

科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制、變更后的工商登記材料，轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)要將免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問(wèn)題。

三、新辦“三產(chǎn)”企業(yè)（一）政策規(guī)定：

（1）對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專(zhuān)業(yè)合作社，對(duì)其提供的氣象服務(wù)、科學(xué)管理、疫病防治、病蟲(chóng)害防治等技術(shù)服務(wù)或田間運(yùn)輸、收割、機(jī)耕、澆灌等勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類(lèi)事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅。

所謂對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，主要是指提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機(jī)耕、排灌、疫病防治、病蟲(chóng)害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運(yùn)送等服務(wù)的企業(yè)和單位。

這些企業(yè)和單位兼營(yíng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應(yīng)分別核算，按規(guī)定征收所得稅。

（2）新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢(xún)業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢(xún)業(yè)）、信息業(yè)（主要包括統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)；

廣告業(yè)、計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)等應(yīng)用服務(wù)和計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)）、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

（3）新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

（4）新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。

（5）新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，按其經(jīng)營(yíng)主業(yè)（以其實(shí)際營(yíng)業(yè)額計(jì)算）來(lái)確定減免稅政策。

所稱(chēng)新辦企業(yè)，是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，從無(wú)到有新籌集資金、新招募人員、新購(gòu)置資產(chǎn)而創(chuàng)立的企業(yè)。原有企業(yè)拆遷、合并、更換名稱(chēng)、改變隸屬關(guān)系、改變經(jīng)營(yíng)方式等均不得視為新辦企業(yè)享受新建企業(yè)減免稅優(yōu)惠。

對(duì)新辦企業(yè)、單位開(kāi)業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從工商登記之日起開(kāi)始計(jì)算。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):新辦三產(chǎn)企業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審核以下問(wèn)題：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不同年度發(fā)生變化的，是否按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)確定適用的稅收優(yōu)惠政策；

企業(yè)第二年及以后年度主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化的，是否享受了新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；

公司多業(yè)經(jīng)營(yíng)的，其營(yíng)業(yè)收入是否分別核算；

營(yíng)業(yè)執(zhí)照設(shè)立日期是否符合新辦企業(yè)的口徑等。

四、勞服企業(yè)（一）政策規(guī)定：

（1）新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員（包括在該企業(yè)工作的臨時(shí)工、合同工、離退休等各類(lèi)人員）總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。

（2）勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿(mǎn)后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)３０％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。

（3）享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。

（4）建立健全勞服企業(yè)年檢認(rèn)證制度。各級(jí)勞動(dòng)、稅務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)本地區(qū)的勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)進(jìn)行年檢認(rèn)證，并與對(duì)勞服企業(yè)享受減免稅的資格審查協(xié)調(diào)進(jìn)行。凡經(jīng)年檢認(rèn)證合格的企業(yè)，符合減免稅規(guī)定條件的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)享受有關(guān)減免稅優(yōu)惠待遇。

（5）金融、保險(xiǎn)企業(yè)不適用關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收政策。

勞服企業(yè)的概念：鼓勵(lì)和支持困難企業(yè)為開(kāi)展生產(chǎn)自救和分流安置富余職工舉辦從事第三產(chǎn)業(yè)的獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體和集體、股份合作性質(zhì)的勞服企業(yè)，對(duì)符合國(guó)家發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)政策和利用廢物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核，可按國(guó)家規(guī)定在一定限期內(nèi)減征或免征所得稅；

對(duì)勞服企業(yè)當(dāng)年新安置人數(shù)達(dá)到規(guī)定比例的，經(jīng)勞動(dòng)部門(mén)審核，并按稅法規(guī)定由稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，按國(guó)家規(guī)定在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)需提交“勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書(shū)”及年檢證明、“職工花名冊(cè)”、待業(yè)、失業(yè)證明。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):勞服企業(yè)。重點(diǎn)審核以下問(wèn)題：①、企業(yè)附送的及年檢證明、本企業(yè)職工經(jīng)勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)核發(fā)的失業(yè)證明、下崗證、再就業(yè)優(yōu)惠證或待業(yè)證明、。②、享受稅收優(yōu)惠政策的勞服企業(yè)范圍是否按照國(guó)務(wù)院1990年第66號(hào)令第二條勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)范圍規(guī)定：服務(wù)企業(yè)是承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)，有國(guó)家和社會(huì)扶持進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自救的集體所有制經(jīng)濟(jì)組織。承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)是指：勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)開(kāi)辦時(shí)，從業(yè)人員中60%以上為城鎮(zhèn)待業(yè)人員；

勞動(dòng)就業(yè)人員存續(xù)期間，根據(jù)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)安置任務(wù)和企業(yè)常年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況按一定比例安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員。是否按照勞部發(fā)[1996]7號(hào)通知將勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)范圍擴(kuò)大到為開(kāi)展生產(chǎn)自救和分流安置富余職工舉辦從事第三產(chǎn)業(yè)的獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體和集體、股份合作性質(zhì)的勞服企業(yè)。

享受稅收優(yōu)惠政策的勞服企業(yè)是否是經(jīng)勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)集體企業(yè)，是否提交了。

對(duì)新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員（包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員）是否達(dá)到了企業(yè)從業(yè)人員（包括在該企業(yè)工作的臨時(shí)工、合同工、離退休等各類(lèi)人員）總數(shù)60%，未達(dá)到的，是否享受了減免稅優(yōu)惠政策。

五、教育事業(yè)及校辦企業(yè)（一）政策規(guī)定：

對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受?chē)?guó)家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

對(duì)高等學(xué)校、各類(lèi)職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

有免稅所得的學(xué)校提供政府部門(mén)出具的證明材料，市地以上技術(shù)市場(chǎng)管理部門(mén)認(rèn)定的證明及技術(shù)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)用發(fā)票，提供納入財(cái)政預(yù)算或預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的證明，財(cái)政撥款，主管部門(mén)和上級(jí)單位用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助證明。校辦企業(yè)的出資證明。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):教育事業(yè)及校辦企業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：①、政府部門(mén)的證明，免稅收入的證明。②對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的企業(yè)是否主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，是否由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有，是否符合營(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入。

六、福利企業(yè)（一）政策規(guī)定：

（1）對(duì)民政部門(mén)舉辦的福利工廠(chǎng)和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10％未達(dá)到35％的，減半征收所得稅。

（2）享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

（3）享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件：

①具備國(guó)家規(guī)定的開(kāi)辦企業(yè)的條件；

②安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定的比例；

③生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動(dòng)或經(jīng)營(yíng)；

④每個(gè)殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位；

⑤有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動(dòng)保護(hù)措施；

⑥有嚴(yán)格、完善的各項(xiàng)管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊(cè)）。

（4）民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)包括各級(jí)民政主管部門(mén)直接舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)和殘疾人聯(lián)合會(huì)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)。

福利生產(chǎn)企業(yè)安置“四殘”人員是指：民政部門(mén)（含“殘聯(lián)”）根據(jù)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)并取得有關(guān)證明的“四殘”人員。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

福利企業(yè)需提交“民政福利企業(yè)證書(shū)”和“四表一冊(cè)”即：企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工花名冊(cè)，企業(yè)出資證明。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):福利企業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：①、企業(yè)申請(qǐng)減免稅附送的、、、和、企業(yè)出資證明等。②、享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)范圍是否同時(shí)具備[94]財(cái)稅字第001號(hào)文件規(guī)定的六個(gè)條件，對(duì)安置殘疾人比例達(dá)不到10%（含）的，是否享受了福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

七、資源綜合利用（項(xiàng)目）企業(yè)（一）政策規(guī)定：

企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。

（1）企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在內(nèi)的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年。

（2）企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年。

（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅1年。

資源綜合利用企業(yè)或者資源綜合利用產(chǎn)品、項(xiàng)目的認(rèn)定證書(shū)有效期為兩年。有效期滿(mǎn)需繼續(xù)認(rèn)定的單位，應(yīng)在有效期終止前三個(gè)月重新提出書(shū)面申請(qǐng)；

未獲重新認(rèn)定的單位，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

利用“三廢”企業(yè)需提交省經(jīng)貿(mào)委、省國(guó)稅局和省地稅局下發(fā)的資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）有關(guān)文件，資源綜合利用企業(yè)認(rèn)定證書(shū)、企業(yè)所使用的原材料屬于“三廢”規(guī)定范圍的證明材料和利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)日期的證明材料。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):資源綜合利用企業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)核查：①、企業(yè)申請(qǐng)減免稅附送資料中企業(yè)是否提交了經(jīng)省級(jí)資源綜合利用認(rèn)定確認(rèn)委員會(huì)或經(jīng)省級(jí)資源綜合利用認(rèn)定確認(rèn)委員會(huì)授權(quán)地市級(jí)經(jīng)貿(mào)委簽發(fā)的資源綜合利用單位（產(chǎn)品、項(xiàng)目）有關(guān)認(rèn)定意見(jiàn)等文件，資源綜合利用企業(yè)認(rèn)定證書(shū)，企業(yè)所使用的原材料屬于“三廢”規(guī)定范圍的證明材料和利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)日期的證明材料。②、是否符合享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策范圍：根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，其生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品必須是在（詳見(jiàn)附件五）范圍之內(nèi)的；

不在范圍之內(nèi)的，不得享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策。享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其資源綜合利用產(chǎn)品（項(xiàng)目）必須經(jīng)省級(jí)資源綜合利用認(rèn)定確認(rèn)委員會(huì)或經(jīng)省級(jí)資源綜合利用認(rèn)定確認(rèn)委員會(huì)授權(quán)地市級(jí)經(jīng)貿(mào)委簽發(fā)認(rèn)定意見(jiàn)，對(duì)認(rèn)定合格的資源綜合利用單位（產(chǎn)品、項(xiàng)目）發(fā)給認(rèn)定證書(shū)；

認(rèn)定證書(shū)有效期為兩年，有效期滿(mǎn)需繼續(xù)認(rèn)定的單位，應(yīng)在有效期終止前三個(gè)月重新提出申請(qǐng)；

未獲重新認(rèn)定的單位，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。

③、企業(yè)生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品與設(shè)計(jì)產(chǎn)品相同時(shí)，是否分別核算收入、成本費(fèi)用。

八、“老、少、邊、窮”地區(qū)企業(yè)（一）政策規(guī)定：

（1）在國(guó)家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。

（2）我省享受稅收優(yōu)惠的貧困縣，是指沂南、平邑、沂水、蒙陰、費(fèi)縣、泗水、沾化、慶云、冠縣、莘縣。

（3）對(duì)國(guó)家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社暫免企業(yè)所得稅。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):“老少邊窮”地區(qū)企業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：改變行政區(qū)劃后，隨行政區(qū)域一同劃歸非貧困縣（市）管轄的有關(guān)企業(yè)，改劃之年仍享受所得稅免稅政策，從改劃之年次年起，是否仍然享受所得稅免稅政策。

九、遭受自然災(zāi)害企業(yè)（一）政策規(guī)定：

企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

遇有風(fēng)、火、水、震等災(zāi)害的企業(yè)，需提交氣象、消防、保險(xiǎn)等部門(mén)的相關(guān)證明文件、資料。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):遭受自然災(zāi)害企業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：企業(yè)申請(qǐng)減免稅時(shí)，對(duì)納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害附送資料是否包括中國(guó)政府駐當(dāng)?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明。

十、軍隊(duì)后勤企業(yè)（一）政策規(guī)定：

(1)對(duì)軍需工廠(chǎng)(指1984年底以前由總后授予代號(hào)的企業(yè)化工廠(chǎng))、軍人服務(wù)社(主要為部隊(duì)內(nèi)部服務(wù)的)、軍辦農(nóng)場(chǎng)及軍辦農(nóng)場(chǎng)中農(nóng)副產(chǎn)品企業(yè)(不含掛靠農(nóng)場(chǎng)的工礦企業(yè))、軍馬場(chǎng)(含統(tǒng)一核算的附屬企業(yè))暫免征收所得稅。

(2)除上述規(guī)定的企業(yè)，一律按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

(3)其他國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的關(guān)于企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，軍隊(duì)企業(yè)可比照?qǐng)?zhí)行。

（4）軍隊(duì)企業(yè)的范圍界定，必須同時(shí)符合以下條件：

①軍隊(duì)企業(yè)的成立，必須有軍委、總后及總后生產(chǎn)部和軍隊(duì)各級(jí)后勤生產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)的文件或手續(xù)；

②企業(yè)由軍隊(duì)有關(guān)部門(mén)投資、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬軍隊(duì)；

③企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定比例上交軍隊(duì)系統(tǒng)，用于彌補(bǔ)軍費(fèi)不足。

（5）軍隊(duì)企業(yè)在納稅年度中享受?chē)?guó)家給予的優(yōu)惠政策時(shí)，如遇有多項(xiàng)優(yōu)惠政策供選用，只能選擇其中之一執(zhí)行。

（6）對(duì)軍隊(duì)企業(yè)（包括軍需工廠(chǎng)、軍馬廠(chǎng)、軍辦農(nóng)場(chǎng)和軍人服務(wù)社）實(shí)行證書(shū)認(rèn)證制度。即軍隊(duì)企業(yè)必須持由總后勤部財(cái)務(wù)部與生產(chǎn)管理部或軍需部統(tǒng)一印制核發(fā)的（一式三份）自核發(fā)之日起30日內(nèi)，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)；

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)審查核實(shí)，確認(rèn)其符合政策規(guī)定后，辦理認(rèn)證并按照國(guó)家給予軍隊(duì)的稅收優(yōu)惠政策辦理減免稅的審批手續(xù)。凡從1998年1月1日起，未持或經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審查不符合稅收政策規(guī)定的軍隊(duì)企業(yè)，不能享受軍隊(duì)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠照顧政策。

軍隊(duì)企業(yè)兼并地方企業(yè)，地方企業(yè)兼并軍隊(duì)企業(yè)，軍隊(duì)企業(yè)之間兼并，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)重新審查核實(shí)后，可按兼并后的企業(yè)所適用的稅收政策執(zhí)行。經(jīng)認(rèn)證的軍隊(duì)企業(yè)發(fā)生合并、分立等情形時(shí)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)變更手續(xù)。

（7）對(duì)軍隊(duì)保留的家屬工廠(chǎng)、干休所企業(yè)，從20XX年至20XX年3年內(nèi)，給予免征企業(yè)所得稅的照顧。

（8）為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起免征所得稅3年。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

軍隊(duì)辦企業(yè)需提交軍委、總后及總后生產(chǎn)部和軍隊(duì)各級(jí)后勤生產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)其成立的文件、證書(shū)及出資證明。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):軍隊(duì)、武警辦企業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：①、企業(yè)報(bào)送的下列資料和證明：軍辦企業(yè)證書(shū)、軍隊(duì)或武警部隊(duì)各級(jí)后勤生產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)其成立的文件、證書(shū)及出資證明、新辦安置隨軍家屬的企業(yè)應(yīng)報(bào)送軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明、師以上政治機(jī)關(guān)出具的表明隨軍家屬身份的證明、安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的企業(yè)報(bào)送師以上部隊(duì)發(fā)給的轉(zhuǎn)業(yè)證件。②、目前享受軍辦(武警)企業(yè)免稅優(yōu)惠的只有軍需工廠(chǎng)(84年前授予代號(hào)的)軍馬場(chǎng)、軍辦農(nóng)場(chǎng)、軍人服務(wù)社，上述四類(lèi)企業(yè)的軍辦企業(yè)證書(shū)享受優(yōu)惠政策是否經(jīng)稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)證。③、是否正確區(qū)分有效的軍辦企業(yè)證書(shū)。目前軍辦企業(yè)有兩種證書(shū)：一種是總后勤部財(cái)務(wù)部與生產(chǎn)管理部或軍需部統(tǒng)一印制核發(fā)的證書(shū)。它需經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后才有效，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其認(rèn)證的過(guò)程實(shí)際上是審核其能否享受稅收優(yōu)惠的過(guò)程。另一種是各級(jí)軍隊(duì)后勤生產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的軍辦企業(yè)證書(shū)。它是軍隊(duì)內(nèi)部對(duì)企業(yè)管理的一種文書(shū)、證明，但它上面注明了軍隊(duì)企業(yè)類(lèi)型(如家屬工廠(chǎng)、軍隊(duì)服務(wù)社、招待所、事業(yè)單位等等)注冊(cè)資金、企業(yè)性質(zhì)(如國(guó)有)，它能證明軍辦企業(yè)的批準(zhǔn)成立時(shí)間、出資情況。④、在審核過(guò)程中對(duì)享受免稅的軍辦企業(yè)、家屬工廠(chǎng)應(yīng)側(cè)重審查其是否改組、改制，是否改變隸屬關(guān)系，軍辦企業(yè)移交給地方的或改制的不再享受上述優(yōu)惠政策。

十一、武警后勤企業(yè)（一）政策規(guī)定：

（1）武警部隊(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題上，比照軍隊(duì)的稅收政策執(zhí)行。

（2）武警部隊(duì)企業(yè)的范圍界定，必須同時(shí)符合以下條件：

①企業(yè)的成立，要有武警總部或武警各級(jí)后勤生產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)的文件和手續(xù)；

②企業(yè)由武警部隊(duì)有關(guān)部門(mén)投資、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬武警部隊(duì)；

③企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)按規(guī)定比例上交武警系統(tǒng)，用于彌補(bǔ)預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足。

（3）武警部隊(duì)企業(yè)在納稅年度中享受?chē)?guó)家給予的優(yōu)惠政策時(shí)，如遇有多項(xiàng)優(yōu)惠政策交叉時(shí)，只能選擇其中之一執(zhí)行。

（4）武警部隊(duì)企業(yè)與外系統(tǒng)合資興辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，不執(zhí)行國(guó)家給予軍隊(duì)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)一律按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

（5）武警部隊(duì)保留的家屬工廠(chǎng)、干休所企業(yè)，比照軍隊(duì)家屬工廠(chǎng)、干休所企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

武警部隊(duì)企業(yè)需提交武警總部或武警各級(jí)后勤生產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)其成立的文件、證書(shū)及出資證明。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):同十十二、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位（一）政策規(guī)定：

（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位免稅項(xiàng)目是：

①財(cái)政撥款；

②經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的政府性基金、資金、附加收入等；

③經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

④經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金；

⑤事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入；

⑥事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入；

⑦社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；

⑧社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

⑨社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。

（2）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，可按及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)將減免所得先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠。

（3）廣播電視事業(yè)單位的下列收入不征或暫免征企業(yè)所得稅，不征企業(yè)所得稅的收入為：

①財(cái)政撥款；

②事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入；

③社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入；

④?chē)?guó)務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目；

⑤廣告收入和有線(xiàn)電視費(fèi)收入，在20XX年底前暫不作為應(yīng)納稅收入。

（4）廣播電視事業(yè)單位在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料：

①財(cái)政撥款，須提供財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥款部門(mén)出具的撥款證明；

②廣告收入和有線(xiàn)電視費(fèi)收入，須提供相關(guān)文件及收入憑證；

③事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件；

④接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)、贊助收入，須提供捐贈(zèng)人或贊助人簽字的捐贈(zèng)、贊助證明；

⑤稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件；

對(duì)未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

享受免稅項(xiàng)目的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，需提供下列有關(guān)資料：

①財(cái)政撥款須提供財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥款部門(mén)出具的撥款證明；

②經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；

經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，須提供批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；

③經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件；

④事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件；

⑤事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明；

⑥社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助，須提供有關(guān)證明文件；

社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，須提供省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)的批準(zhǔn)文件；

⑦接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入，須提供捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；

⑧經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體民辦非企業(yè)性單位應(yīng)重點(diǎn)審查：財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥款部門(mén)出具的撥款證明；

經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；

經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；

財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金的核準(zhǔn)文件；

主管部門(mén)和上級(jí)單位專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入的撥款證明文件；

社會(huì)團(tuán)體取得各級(jí)政府資助的有關(guān)證明文件；

社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)的批準(zhǔn)文件；

接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；

提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的批準(zhǔn)文件十三、國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)（一）政策規(guī)定：

（1）對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林新產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各行業(yè)的所得，應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)邊境貧困的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，暫行免征收企業(yè)所得稅。

（3）除上述政策外，國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位還可享受?chē)?guó)家規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時(shí)，可選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策，不能多項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。

（4）免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工工業(yè)項(xiàng)目必須與納稅業(yè)務(wù)分別核算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅。

（5）對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位從事工業(yè)、建筑、交通、商業(yè)及其他非種植業(yè)、養(yǎng)殖和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：①、企業(yè)是否在申請(qǐng)中說(shuō)明具體從事的業(yè)務(wù)。②、是否屬于免稅范圍，是否屬于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位。③、若同時(shí)經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目，是否按規(guī)定分別核算，并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。若因改制變?yōu)楣煞葜破髽I(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)，無(wú)論所占股份大小或聯(lián)營(yíng)出資比例多少，一律不再享受該政策（被認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)的，按重點(diǎn)龍頭企業(yè)享受優(yōu)惠政策）。

十四、環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）（一）政策規(guī)定：

對(duì)專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠(chǎng)、車(chē)間），在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；

超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）。應(yīng)重點(diǎn)審查：①、當(dāng)年享受?chē)?guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)的范圍是否為符合國(guó)經(jīng)貿(mào)資源[20XX]159號(hào)文件規(guī)定發(fā)布的專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)。環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品），包括水污染治理設(shè)備、空氣污染治理設(shè)備、固體廢棄物處理設(shè)備、噪聲處理設(shè)備、環(huán)保監(jiān)測(cè)設(shè)備、節(jié)能與可再生能源利用設(shè)備、資源綜合利用與清潔生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)保材料與藥劑等8類(lèi)，共63項(xiàng)。②、享受環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其生產(chǎn)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）是否有國(guó)家經(jīng)貿(mào)委和國(guó)家稅務(wù)總局的確認(rèn)文書(shū)。③、確認(rèn)證書(shū)有效期為兩年。確認(rèn)后的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品），其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，使設(shè)備（產(chǎn)品）超出所列范圍的，是否繼續(xù)享受了環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）優(yōu)惠政策。如設(shè)備（產(chǎn)品）功能和用途變化，但仍在所列范圍的，是否重新進(jìn)行了申報(bào)確認(rèn)。

十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)（一）政策規(guī)定：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用。這里指的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)事業(yè)單位興辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：享受優(yōu)惠的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是否包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)事業(yè)單位興辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)。

十六、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)（一）政策規(guī)定：

新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。

對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國(guó)家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同確定。

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)需提供認(rèn)定證書(shū)和年檢證明。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：①、企業(yè)申請(qǐng)減免稅時(shí)報(bào)送的軟件企業(yè)證書(shū)或年審證明。②、由于軟件企業(yè)證書(shū)采取年審制度，企業(yè)某一年度不符合軟件企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的將被取消軟件企業(yè)資格，屆時(shí)該企業(yè)不再享受軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此企業(yè)提供的軟件企業(yè)證書(shū)或年審證明時(shí)間，是否是申請(qǐng)減免稅所屬年度有效的日期。③、是否按規(guī)定確定享受減免稅的起始年度。④、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)。軟件企業(yè)與集成電路生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定、管理是否符合相關(guān)規(guī)定。⑤、作為軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是否按規(guī)定進(jìn)行了年審。

十七、下崗失業(yè)人員再就業(yè)（一）政策規(guī)定：

新辦的服務(wù)型企業(yè)，當(dāng)年新招下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂1年以上合同的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100％）×2。

現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30％。

新辦的商貿(mào)企業(yè)（純零售業(yè)），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100％）×2。

現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（純零售業(yè)）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30％。

從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。

具體扣減數(shù)額＝企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×20XX元／年（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)需提供（新辦企業(yè)）或（現(xiàn)有企業(yè)）；

或企業(yè)工資支付憑證（工資表）（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):下崗再就業(yè)。應(yīng)重點(diǎn)審查：①、企業(yè)申請(qǐng)減免稅附送的各類(lèi)資料。②、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)范圍是否符合中發(fā)[20XX]12號(hào)、財(cái)稅[20XX]208號(hào)、國(guó)稅發(fā)[20XX]160號(hào)等一系列關(guān)于鼓勵(lì)下崗職工再就業(yè)有關(guān)方面的文件規(guī)定。財(cái)稅[20XX]133號(hào)文件對(duì)“商貿(mào)企業(yè)”包括只從事商品零售業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)和從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，這兩種零售企業(yè)采用不同的稅收優(yōu)惠辦法，是否按各自政策規(guī)定執(zhí)行。③、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是否按規(guī)定進(jìn)行年檢。各級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)共同負(fù)責(zé)本地區(qū)年檢工作。凡經(jīng)年檢合格的，由稅務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)繼續(xù)給予企業(yè)或個(gè)人享受相關(guān)減免稅待遇。不參加年檢的企業(yè)不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。

④、“服務(wù)型企業(yè)”是否為從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。

（一）政策規(guī)定：

國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（除金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)外），凡符合以下條件的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；

（2）獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；

（3）吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%）；

（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體需提供由財(cái)政部門(mén)出具的；

由經(jīng)貿(mào)部門(mén)出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；

由經(jīng)貿(mào)部門(mén)出具的（或）；

對(duì)中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見(jiàn)和集團(tuán)公司（總公司）出具的認(rèn)定證明。由勞動(dòng)保障部門(mén)出具的；

經(jīng)濟(jì)實(shí)體職工花名冊(cè)；

原企業(yè)與安置的富余人員勞動(dòng)關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實(shí)體與富余人員簽訂的新的勞動(dòng)合同（副本）；

經(jīng)濟(jì)實(shí)體工資支付憑證（工資表）；

經(jīng)濟(jì)實(shí)體為所安置的富余人員個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):十八、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)（一）政策規(guī)定：

對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)÷企業(yè)職工總數(shù)×100％)×2。

為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)÷企業(yè)職工總數(shù)×100％)×2。

新辦的從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅20XX元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過(guò)兩年。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)提供、，((城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證)（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):十九、安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部（一）政策規(guī)定：

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％（含60％）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)需提供師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):安置軍隊(duì)專(zhuān)業(yè)干部企業(yè)。重點(diǎn)審查是否提供了師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

二十、安置隨軍家屬（一）政策規(guī)定：

為安置隨軍家屬而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％（含60％）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

安置隨軍家屬而新開(kāi)辦的企業(yè)軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明，師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):安置隨軍家屬。重點(diǎn)審查是否提供了安置隨軍家屬而新開(kāi)辦的企業(yè)軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明，師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明。

二十一、貧困縣信用社免征企業(yè)所得稅（一）政策規(guī)定：

（二）應(yīng)報(bào)送的資料：

（1）企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)。包含：企業(yè)基本信息，申請(qǐng)年度經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)所得稅申報(bào)繳納情況，如有彌補(bǔ)以前年度彌補(bǔ)虧損的要注明彌補(bǔ)虧損數(shù)，減免稅政策依據(jù)，并聲明對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（2）以及；

（3）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（4）申請(qǐng)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表復(fù)印件；

（5）申請(qǐng)年度資產(chǎn)負(fù)債表以及損益表復(fù)印件；

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點(diǎn):第二節(jié)企業(yè)所得稅減稅、免稅審批權(quán)限一、中央級(jí)企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達(dá)到或超過(guò)100萬(wàn)元的，報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局審批。

其他企業(yè)所得稅減免由市國(guó)家稅務(wù)局審批。

二、法律和行政法規(guī)規(guī)定了審批權(quán)限的，按照法律和行政法規(guī)規(guī)定的審批權(quán)限。法律和行政法規(guī)未規(guī)定審批權(quán)限的，中央級(jí)企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達(dá)到或超過(guò)100萬(wàn)元的，按省局規(guī)定報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局審批；

年度減免企業(yè)所得稅在100萬(wàn)元以下的，以及其他企業(yè)所得稅減免本著簡(jiǎn)化程序，提高效率，優(yōu)化服務(wù)的原則，在省局沒(méi)有新的規(guī)定之前，由各縣（市、區(qū)）局審批。年度減免企業(yè)所得稅在50萬(wàn)元以上的，各縣（市、區(qū)）局在審批前必須向市局做專(zhuān)題匯報(bào)。

第三節(jié)企業(yè)所得稅減稅、免稅報(bào)批時(shí)限當(dāng)年享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，可隨時(shí)向主管征收國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，最遲不能超過(guò)次年2月底。主管征收國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后層報(bào)有審批權(quán)的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，最遲4月30日前必須完成審批工作。

第四節(jié)企業(yè)所得稅減稅、免稅附送資料1、企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)。包括納稅人基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、以前年度享受減免稅優(yōu)惠情況、本年度減免稅原因及政策依據(jù)、減免稅要求等。

2、企業(yè)所得稅減稅、免稅申請(qǐng)審批表。

審批表填報(bào)要求：

（1）“申請(qǐng)減免稅金額”欄，填寫(xiě)企業(yè)申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅的實(shí)際實(shí)現(xiàn)和預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)額；

（2）“前五年減免稅情況”欄，分別填寫(xiě)截止到本年度企業(yè)申請(qǐng)減免稅以前5年內(nèi)的企業(yè)所得稅減免情況；

（3）“納稅人本次申請(qǐng)減免稅的原因和要求”欄，填寫(xiě)減免所得稅的具體政策依據(jù)和能證明本企業(yè)符合減免稅政策規(guī)定條件的情況；

（4）“征收機(jī)關(guān)意見(jiàn)”欄，主管征收稅務(wù)機(jī)關(guān)按政策規(guī)定在本欄內(nèi)寫(xiě)明企業(yè)填報(bào)資料是否真實(shí)，是否符合稅收規(guī)定及審查處理意見(jiàn)。凡需要上報(bào)審批的，應(yīng)在本欄寫(xiě)明“企業(yè)上報(bào)情況屬實(shí)，符合稅收減免規(guī)定，同意上報(bào)審批”等意見(jiàn)；

（5）“批準(zhǔn)機(jī)關(guān)意見(jiàn)”欄，主管審批稅務(wù)機(jī)關(guān)要在本欄內(nèi)填寫(xiě)審批處理的具體意見(jiàn)，包括批準(zhǔn)減免的期限、數(shù)額等內(nèi)容；

（6）轉(zhuǎn)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)（即非征收和審批稅務(wù)機(jī)關(guān)）審核認(rèn)為符合減免稅條件的，應(yīng)在上本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)欄寫(xiě)明：資料齊全，手續(xù)完備，符合減免稅規(guī)定的要求，建議上級(jí)批準(zhǔn)減（免）征××年度所得稅（或所得稅××萬(wàn)元）。

3、納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。包括企業(yè)申請(qǐng)減免稅年度的和（年度中間提出書(shū)面申請(qǐng)的、報(bào)送截止提出書(shū)面申請(qǐng)?jiān)路莸膱?bào)表）。

4、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的副本復(fù)印件；

5、上述各項(xiàng)減免稅項(xiàng)目應(yīng)提供的資料；

6、國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

第五節(jié)關(guān)于實(shí)行定期報(bào)告制度為了及時(shí)掌握取消和下放企業(yè)所得稅項(xiàng)目后續(xù)管理情況，各縣（市、區(qū)）局應(yīng)分別于每年5月10日，12月20日及時(shí)將報(bào)送市局，報(bào)表數(shù)字務(wù)必真實(shí)可靠，且與減免所得稅臺(tái)帳、固定資產(chǎn)投資抵免所得稅臺(tái)帳等帳薄相一致。并于5月20日同時(shí)將全年所得稅審批項(xiàng)目情況書(shū)面上報(bào)市局。

X國(guó)稅發(fā)[20XX]84號(hào)第三章企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一、財(cái)產(chǎn)損失1、政策規(guī)定（1）、基本規(guī)定納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類(lèi)無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠償后的余額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)，其成員企業(yè)和單位發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，投資損失、壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類(lèi)無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除；

凡未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)的，一律不得自行稅前扣除。

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類(lèi)無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。

信用社在清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)（不包括貸款，下同）盤(pán)盈、盤(pán)虧和損失，先列入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行清理核實(shí)。核實(shí)后其資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額依法繳納企業(yè)所得稅；

其資產(chǎn)盤(pán)虧和損失應(yīng)按（國(guó)稅發(fā)〔1997〕190號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行扣除，其中，資產(chǎn)盤(pán)虧和損失數(shù)額較大，當(dāng)年一次扣除有困難的，可按不超過(guò)8年的期限進(jìn)行扣除。企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害（1）企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。

（2）企業(yè)須及時(shí)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，應(yīng)及時(shí)報(bào)核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。企業(yè)非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀(guān)原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報(bào)表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，原則上必須在年終申報(bào)納稅之前履行審核審批手續(xù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)須按規(guī)定時(shí)限履行審核程序，除非對(duì)資產(chǎn)是否發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的判斷發(fā)生爭(zhēng)議，不得無(wú)故拖延，否則將按和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；

發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（4）當(dāng)存貨發(fā)生以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：

①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；

②已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；

③經(jīng)營(yíng)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；

④其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。

（5）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：

①長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；

②由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；

③已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；

④因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；

⑤其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

（6）當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：

①已被其他新技術(shù)所替代，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)；

②已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)；

③其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)。

（7）當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：

①被投資單位已依法宣告破產(chǎn)；

②被投資單位依法撤銷(xiāo)；

③被投資單位連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，并且沒(méi)有重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組等計(jì)劃；

④其他足以證明某項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的情形。

第四條規(guī)定：“企業(yè)非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀(guān)原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報(bào)表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度”。具體審核批準(zhǔn)權(quán)限由各市國(guó)家稅務(wù)局確定。按期申報(bào)扣除是指納稅年度內(nèi)符合申報(bào)扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失，納稅人必須在年度終了規(guī)定的申報(bào)期前進(jìn)行申報(bào)。

2、審批權(quán)限年度累計(jì)損失金額在10萬(wàn)元（含）以下的由區(qū)縣國(guó)稅局審批，10萬(wàn)元以上的由市局審批。

3、報(bào)批時(shí)限納稅人每一納稅年度發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，應(yīng)在納稅年度內(nèi)及時(shí)向所在地主管征收國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，申請(qǐng)日期一般不得超過(guò)年度終了后45日，特殊情況最遲不得超過(guò)年度終了后3個(gè)月；

所在地主管征收國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后及時(shí)層報(bào)有審批權(quán)的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，最遲4月30日前必須完成審批工作。

4、報(bào)送資料（1）企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)；

包含內(nèi)容：發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的時(shí)間、品名、程度、原因、數(shù)量和金額，其中：發(fā)生損失的固定資產(chǎn)要注明原值、已使用年限、已計(jì)提折舊、折舊方法、損失凈值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償以及處置殘料情況，發(fā)生損失的流動(dòng)資產(chǎn)要注明損失前后品名、數(shù)量、金額以及保險(xiǎn)賠償、責(zé)任人賠償和處置情況。

（2）；

按權(quán)限由市局審批的一式四份，由縣局審批的一式三份（沒(méi)有特殊注明的，下同）。

（3）中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告；

報(bào)告中要寫(xiě)明發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的資產(chǎn)原值和凈值、財(cái)產(chǎn)報(bào)廢收入和報(bào)廢損失、財(cái)產(chǎn)凈損失等情況以及審定情況。

(4)企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失必須區(qū)別不同情況附相應(yīng)的證明材料：

a、因自然災(zāi)害造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)提供能確認(rèn)發(fā)生災(zāi)害的有關(guān)部門(mén)出具的證明材料；

b、因責(zé)任事故造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)提供確認(rèn)發(fā)生責(zé)任事故的有關(guān)證明材料。

c、因資產(chǎn)盤(pán)虧、短缺、殘損、霉變而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，必須提供企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)清查、盤(pán)存情況的專(zhuān)題報(bào)告。

d、發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的企業(yè)，如果在保險(xiǎn)公司投保，必須提供保險(xiǎn)部門(mén)損失估算及賠付資料。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

5、審核重點(diǎn)（1）企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失必須區(qū)別不同情況附相應(yīng)的證明材料：

①因自然災(zāi)害造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，必須提供能確認(rèn)發(fā)生災(zāi)害的有關(guān)部門(mén)出具的證明材料；

②因責(zé)任事故造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失、必須提供確認(rèn)發(fā)生責(zé)任事故的公安部門(mén)或其它有關(guān)部門(mén)出具的證明材料和對(duì)有關(guān)責(zé)任人處理結(jié)果的材料。

③因資產(chǎn)盤(pán)虧、短缺、殘損、霉變而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，必須提供企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)清查、盤(pán)存情況的專(zhuān)題報(bào)告。

④上述發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的企業(yè)，如果在保險(xiǎn)公司投保，必須提供保險(xiǎn)部門(mén)損失估算及賠付資料。

二、壞帳損失1、政策規(guī)定（1）、基本規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合壞賬條件的壞賬損失，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后進(jìn)行計(jì)稅扣除。

納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)也可提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；

實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；

已核銷(xiāo)的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理：

（1）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；

（2）債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；

（3）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款等）確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款；

（4）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款；

（5）逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；

（6）經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款。

納稅人發(fā)生非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來(lái)賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)賬款也不得確認(rèn)壞賬。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。

（2）、電信企業(yè)壞賬處理從20XX年1月1日起，電信企業(yè)的用戶(hù)新欠的月租費(fèi)、通話(huà)費(fèi)，拖欠時(shí)間超過(guò)1年仍無(wú)法收回的，由電信企業(yè)提出申請(qǐng)并提供有關(guān)憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，做為壞賬損失處理。

用戶(hù)在20XX年1月1日之前拖欠的月租費(fèi)、通話(huà)費(fèi)，仍按照原規(guī)定執(zhí)行，拖欠時(shí)間超過(guò)3年仍無(wú)法收回的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，做為壞賬損失處理。

（3）、非金融保險(xiǎn)企業(yè)借出款項(xiàng)無(wú)法收回的處理除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其它企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；

其它企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。2、審批權(quán)限壞帳損失稅前扣除企業(yè)年度累計(jì)金額在10萬(wàn)元（含）由區(qū)縣國(guó)稅局審批，10萬(wàn)元以上的由市國(guó)稅局審批。

3、報(bào)批時(shí)限納稅人每一納稅年度發(fā)生的壞帳損失稅前扣除，應(yīng)及時(shí)向所在地主管征收國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，申請(qǐng)日期一般不得超過(guò)年度終了后45日，特殊情況最遲不得超過(guò)年度終了后3個(gè)月；

所在地主管征收國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后及時(shí)層報(bào)有審批權(quán)的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，最遲4月30日前必須完成審批工作。

4、附送資料壞帳損失稅前扣除，應(yīng)提供下列資料：

（1）企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)；

包含內(nèi)容：發(fā)生損失的時(shí)間、原因、數(shù)量和金額，應(yīng)收帳款單位經(jīng)營(yíng)情況，催收帳款情況，提起訴訟的要注明訴訟情況，并聲明對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（2）；

（3）中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告；

（4）納稅人應(yīng)提供發(fā)生壞賬相應(yīng)的證明材料。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

5、審核重點(diǎn)（1）企業(yè)申請(qǐng)壞賬損失核銷(xiāo)的范圍應(yīng)限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的應(yīng)收賬款，如企業(yè)職工暫借款無(wú)法收回就不應(yīng)進(jìn)行壞賬損失核銷(xiāo)。

（2）企業(yè)申請(qǐng)壞賬損失核銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的核銷(xiāo)條件提供相應(yīng)的證明，如果是因債務(wù)人死亡或破產(chǎn)，企業(yè)必須提供債務(wù)方所在當(dāng)?shù)胤ㄔ夯蚬膊块T(mén)出具的，具有法律效力的證明材料；

如果因債務(wù)方其它原因，造成企業(yè)存在逾期三年未收回的賬款，企業(yè)必須提供合法的證明材料并說(shuō)明原因。

三、呆帳損失1、政策規(guī)定金融保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的呆帳損失，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。批準(zhǔn)核銷(xiāo)的呆帳損失，首先應(yīng)沖減呆賬準(zhǔn)備金，呆賬準(zhǔn)備金不足沖減的部分據(jù)實(shí)扣除。

金融保險(xiǎn)企業(yè)納稅人發(fā)生的貸款呆帳凡符合下列情況之一者，可按規(guī)定核銷(xiāo)貸款呆帳損失：

(1)借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

(2)借款人死亡，或者依照的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的貸款；

或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無(wú)力償還的部分債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。

(4)借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣(市、區(qū))及縣以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的債權(quán)；

(5)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；

(6)由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無(wú)法收回的債權(quán)；

(7)由于上述(1)至(6)項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；

(8)開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述(一)至(七)項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；

(9)按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，經(jīng)金融企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；

(10)銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失；

(11)助學(xué)貸款逾期后，銀行在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款；

(12)金融企業(yè)發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無(wú)法收回的應(yīng)收賬款(不含關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來(lái)賬款)；

(13)經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)。

(14)信用社在清產(chǎn)核資中清理出來(lái)的貸款呆帳損失數(shù)額較大，當(dāng)年一次性扣除有困難的，可按不超過(guò)8年的期限進(jìn)行扣除。

凡屬下列情況不得列為呆帳：

(a)借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的金融企業(yè)債權(quán)；

(b)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；

(c)行政干預(yù)逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；

(d)金融企業(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

(e)金融企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)等；

(f)其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。

金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，應(yīng)先沖抵已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖抵部分可據(jù)實(shí)稅前扣除。

金融企業(yè)收回的已在稅前扣除的呆賬，應(yīng)計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅；

金融企業(yè)收回的尚未在稅前扣除的呆賬，超過(guò)本金的部分，計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

實(shí)行匯總納稅的金融企業(yè)，需統(tǒng)一計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的，由總機(jī)構(gòu)向所在地的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市〉稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)審核確認(rèn)后，年終統(tǒng)一計(jì)算扣除；

如需向成員企業(yè)分解呆賬準(zhǔn)備指標(biāo)的，總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)還應(yīng)同時(shí)附送有關(guān)指標(biāo)分解資料，經(jīng)所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市〉稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后逐級(jí)下達(dá)到各成員企業(yè)。

對(duì)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的匯總納稅的金融企業(yè)，如由總機(jī)構(gòu)扣除呆賬損失的，其成員企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地省（自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)審核確認(rèn)后按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算扣除。如由各成員企業(yè)扣除呆賬損失的，由各成員企業(yè)向所在地設(shè)區(qū)的市（地區(qū)）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含本級(jí)）申報(bào)，并附送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的呆賬準(zhǔn)備金分解指標(biāo)資料，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后扣除。各成員企業(yè)并應(yīng)在年度終了后6個(gè)月內(nèi)，將其稅前扣除的呆賬損失數(shù)額層報(bào)總機(jī)構(gòu)，由總構(gòu)匯總報(bào)所在地的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)呆賬損失稅前扣除的檢查，發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)或者以弄虛作假手段騙取呆賬損失稅前扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出不予稅前扣除的決定，予以調(diào)整補(bǔ)稅，并根據(jù)等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

如由上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除，向成員企業(yè)分解指標(biāo)的，成員企業(yè)發(fā)生的呆帳和壞帳損失，可經(jīng)成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在分解指標(biāo)的額度內(nèi)，據(jù)實(shí)核銷(xiāo)。分解指標(biāo)當(dāng)年度如有結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用。呆帳損失或壞帳超過(guò)分解指標(biāo)額度的，當(dāng)年不得核銷(xiāo)，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度的分解指標(biāo)核銷(xiāo)扣除。

銀行收回的以物抵債非貨幣財(cái)產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估后的折價(jià)金額，若高于債權(quán)并由銀行支配的部分，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅；

低于債權(quán)的部分，可按呆賬或壞賬損失的規(guī)定核銷(xiāo)。以物抵債財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)與折價(jià)金額的差額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定處理。

2、審批權(quán)限以下金融企業(yè)呆帳損失由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)審批：

（1）國(guó)務(wù)院決定的事項(xiàng)；

（2）金融體制改革和金融企業(yè)改組改制過(guò)程中清理出的跨省區(qū)的呆帳損失；

除以上情形外，金融企業(yè)的呆帳損失單筆金額100萬(wàn)元（含）以下的由區(qū)縣國(guó)稅局審批，100萬(wàn)元以上至5000萬(wàn)元（含）的由市局審批，5000萬(wàn)元以上由省局審批。

3、報(bào)批時(shí)限納稅人每一納稅年度發(fā)生的呆帳損失稅前扣除，應(yīng)及時(shí)向所在地主管征收國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，申請(qǐng)日期一般不得超過(guò)年度終了后45日，特殊情況最遲不得超過(guò)年度終了后3個(gè)月；

所在地主管征收國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后及時(shí)層報(bào)有審批權(quán)的國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，最遲4月30日前必須完成審批工作。

4、附送資料（1）企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)；

應(yīng)包含貸款發(fā)放時(shí)間、金額、貸款類(lèi)別、期限、催繳、借款人經(jīng)營(yíng)情況和訴訟情況，有收回部分貸款的要注明收回時(shí)間和金額，以及收回方式如法院裁決或者拍賣(mài)標(biāo)的物等，并聲明對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（2）>；

（3）符合呆帳認(rèn)定條件相關(guān)條文的證明材料；

（4）貸款憑證的復(fù)印件、有關(guān)說(shuō)明材料等；

主要有借款合同、擔(dān)保合同、借款憑證和抵押清單的復(fù)印件。

（5）政府、法院、工商行政管理、公安、企業(yè)主管部門(mén)等出具的相關(guān)證明材料；

如：借款人、擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)的，以及通過(guò)法律程序追償未收回的，要提供法院裁定書(shū)、清算報(bào)告；

借款人、擔(dān)保人注銷(xiāo)或吊銷(xiāo)執(zhí)照的，提供工商證明，由企業(yè)主管部門(mén)出具清算報(bào)告證明企業(yè)無(wú)財(cái)力履行，即無(wú)企業(yè)主管也已解散、關(guān)閉的，由當(dāng)?shù)卣块T(mén)出具證明企業(yè)無(wú)財(cái)力履行；

已抵押擔(dān)保發(fā)放貸款的，提供抵押清單；

放貸和收回時(shí)有評(píng)估報(bào)告的提供評(píng)估報(bào)告。

（6）中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審核報(bào)告；

（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

（8）對(duì)于層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批的金融企業(yè)呆帳損失，各市局審核確認(rèn)后須以正式公文向省局寫(xiě)出請(qǐng)示。

X國(guó)稅發(fā)〔20XX〕100號(hào)5、審核重點(diǎn)（1）金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)的限制性條件主要有借款人和擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力、違法經(jīng)營(yíng)、行政干預(yù)三項(xiàng)。有經(jīng)濟(jì)償還能力要尤其注重?fù)?dān)保人是否有能力償還，如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式很好，無(wú)論什么情況，均應(yīng)視同有償還能力；

違法經(jīng)營(yíng)要從兩個(gè)角度進(jìn)行分析，一是超出了其主管部門(mén)核定的經(jīng)營(yíng)范圍，二是雖在主管部門(mén)核定的經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，但違規(guī)操作；

行政干預(yù)主要是指當(dāng)?shù)卣块T(mén)為了地方利益而任意懸空金融企業(yè)債權(quán)的狀況。

（2）金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)必須提供反映未收回債權(quán)金額來(lái)龍去脈的證明材料，如借款合同和擔(dān)保合同、借款憑證、還款憑證等；

同時(shí)要針對(duì)不同的核銷(xiāo)形式提供相應(yīng)的證明材料，如破產(chǎn)原因要提供法院破產(chǎn)還債清單，無(wú)財(cái)產(chǎn)歸還要提供法院的終結(jié)執(zhí)行裁定（不是中止執(zhí)行裁定），企業(yè)解散要提供縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)提供的吊銷(xiāo)、注銷(xiāo)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明。

（3）金融企業(yè)自動(dòng)放棄的債權(quán)，不應(yīng)作為呆賬核銷(xiāo)，如借款企業(yè)破產(chǎn)，法院要求銀行申報(bào)而未申報(bào)的債權(quán)。

（4）金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失是否先沖抵已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖抵部分可據(jù)實(shí)稅前扣除。

四、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)1、政策規(guī)定凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無(wú)固定經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的經(jīng)營(yíng)管理與控制中心機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)總機(jī)構(gòu)），可以按照細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提?。ǚ?jǐn)偅┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)。具有多級(jí)管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。具體是指：

（1）具有法人資格并辦理稅務(wù)登記的總機(jī)構(gòu)。

（2）總機(jī)構(gòu)對(duì)所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)人事、財(cái)務(wù)、資金、計(jì)劃、投資、經(jīng)營(yíng)決策實(shí)行統(tǒng)一管理。

（3）總機(jī)構(gòu)無(wú)固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入，但不足管理費(fèi)支出的。

（4）提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，包括總分機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)（母公司）。對(duì)母子公司體制的，管理費(fèi)提取原則上僅限于全資子公司。不同時(shí)具備以上條件的，不得計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。

管理費(fèi)的核定，一般以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定。增減因素主要是物價(jià)水平、工資水平、職能變化和人員變動(dòng)等。通常情況下，應(yīng)維持上年水平或略有減少。特殊情況下，增幅不得超過(guò)銷(xiāo)售收入總額或利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)幅度，兩者比較，取低者。

管理費(fèi)提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過(guò)總收