第二季度納稅人例會(huì)ppt

第二季度納稅人例會(huì)ppt第一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第一部分

納稅提示第二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四一、2009年代售印花稅票網(wǎng)點(diǎn)有工行、農(nóng)行、農(nóng)商行，門頭溝區(qū)具體網(wǎng)點(diǎn)名稱：

中國農(nóng)業(yè)銀行北京大峪支行

中國工商銀行股份有限公司北京門頭溝支行

北京農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司門頭溝支行（雙峪環(huán)島）第三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四二、個(gè)人所得稅申報(bào)日期按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

第四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四三、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。第五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四四、由于現(xiàn)在發(fā)票正在換版階段，在您購買使用發(fā)票時(shí)，請(qǐng)注意發(fā)票版面聯(lián)次的問題。09版各種種類的機(jī)打發(fā)票與舊版發(fā)票相比，發(fā)票聯(lián)次有所變動(dòng),即:第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第二聯(lián)為記帳聯(lián)。請(qǐng)您在使用09版發(fā)票時(shí)，直接將發(fā)票放入稅控機(jī)即可，無須更改發(fā)票聯(lián)次順序。第六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第二部分

最新文件第七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

一

北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)的通知京地稅個(gè)〔2009〕83號(hào)第八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。第九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

二國家稅務(wù)總局國稅函〔2009〕202號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知第十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問題通知如下：

第十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四一、關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

第十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四二、2008年1月1日以前計(jì)提的各類準(zhǔn)備金余額處理問題

根據(jù)《實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除第十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。

第十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四三、關(guān)于特定事項(xiàng)捐贈(zèng)的稅前扣除問題

企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，第十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四按照《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕104號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于29屆奧運(yùn)會(huì)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕10號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕180號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實(shí)全額扣除。第十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四企業(yè)發(fā)生的其他捐贈(zèng)，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第九條及《實(shí)施條例》第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計(jì)算扣除。

第十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四四、軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問題

軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。第十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照《實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

第十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

三

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知國稅發(fā)【2009】第88號(hào)

第二十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理暫行辦法第一章總則第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）等稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。第二十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第二條本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。第二十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第三條企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。第二十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第四條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按程序及時(shí)申報(bào)和審批。第二章資產(chǎn)損失稅前扣除的審批第五條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。第二十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失第二十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失第二十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)第二十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審查。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。第二十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限如下：（一）企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。（二）其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原則，由企業(yè)所在地管轄的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限。（三）企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。第二十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第七條負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請(qǐng)即報(bào)即批。作出審批決定的時(shí)限為：（一）由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)；（二）由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，其審批時(shí)限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但審批時(shí)限最長不得超過省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的時(shí)限。第三十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。第三十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第九條企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計(jì)算扣除或者按照審批權(quán)限由有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審批扣除后，應(yīng)由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理。第三十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第三章資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)第十條企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第三十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第十一條具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明第三十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；（十）符合法律條件的其他證據(jù)。第三十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第十二條特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；第三十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。第三十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第四章現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定第十三條企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失等。第三十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第十四條企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失?，F(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供以下證據(jù)：（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（二）現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（三）對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；（四）涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料。第三十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第十五條企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：第四十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（一）企業(yè)存款的原始憑據(jù)；（二）法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（三）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；（四）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。第四十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第十六條企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（三）工商部門的注銷、吊銷證明；（四）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件第四十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（五）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；（六）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；（七）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；（八）其他相關(guān)證明。第四十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第十七條逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。第十八條逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失。第四十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第五章非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定第十九條企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等。

第二十條存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：第四十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（一）存貨盤點(diǎn)表；（二）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明；（三）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；（四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。第四十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

第二十一條存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：（一）單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明第四十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（二）單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明；（四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；（五）殘值情況說明；（六）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件第四十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第二十二條存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明第四十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第二十三條固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失：（一）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（二）盤虧、丟失情況說明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧、丟失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。第五十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第二十四條固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（二）單項(xiàng)或批量金額較小的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，可由企業(yè)逐項(xiàng)作出說明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；第五十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（三）自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；（四）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（五）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明第五十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

第二十五條固定資產(chǎn)被盜損失，其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明第五十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

第二十六條在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除損失，其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）國家明令停建項(xiàng)目的文件；（二）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；（三）企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；（四）工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)。第五十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第二十七條在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損損失，其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（二）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說明；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。第五十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第二十八條工程物資發(fā)生損失的，比照本辦法存貨損失的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。第六章投資損失的認(rèn)定第七章責(zé)任

第八章附則第四十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除制定具體實(shí)施辦法。第四十七條本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。第五十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

四<<北京市地方稅務(wù)局關(guān)于使用數(shù)字證書辦理納稅申報(bào)的納稅人試行取消紙質(zhì)申報(bào)資料有關(guān)問題的通知>>京地稅征〔2009〕135號(hào)第五十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”優(yōu)化納稅服務(wù)工作的意見》（國稅發(fā)〔2007〕106號(hào)）文件精神，經(jīng)市局研究決定，使用由北京數(shù)字證書認(rèn)證中心核發(fā)的合法有效的數(shù)字證書、通過網(wǎng)上電子申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)的納稅人（以下簡稱CA用戶），可以自愿申請(qǐng)參加取消紙質(zhì)申報(bào)表的試點(diǎn)工作。第五十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四一、凡是自愿試點(diǎn)的CA用戶，必須依法進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)，并保證所提供的電子納稅申報(bào)數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整且與真實(shí)情況相符。參與試點(diǎn)工作的CA用戶須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《承諾書》（A4紙）。未提交《承諾書》的CA用戶不能參與試點(diǎn)工作，仍需按稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行第五十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四《承諾書》可從北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（）的首頁“便民服務(wù)”欄內(nèi)“下載中心”中“其它類”第17項(xiàng)《承諾書》下載或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)領(lǐng)取。第六十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四二、已提交《承諾書》的CA用戶辦理網(wǎng)上納稅申報(bào)成功后，可不必再同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料，但須按《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于推廣使用電子申報(bào)回執(zhí)和離線打印申報(bào)資料等應(yīng)用程序的通知》（京地稅征〔2007〕317號(hào)）文件的有關(guān)規(guī)定，自行完整保存經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽名的電子申報(bào)回執(zhí)和相應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料第六十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四納稅人電子申報(bào)數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報(bào)資料的保管期限為15年。參加試點(diǎn)的CA用戶未通過網(wǎng)上納稅申報(bào)的，仍應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料第六十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

三、所有CA用戶辦理“企業(yè)所得稅年度申報(bào)”時(shí)，按照國家稅務(wù)總局文件規(guī)定，須同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以隨時(shí)調(diào)閱納稅人的紙質(zhì)申報(bào)資料或電子申報(bào)回執(zhí)；納稅人有義務(wù)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供相應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料或電子申報(bào)回執(zhí)。納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供申報(bào)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照征管法相關(guān)規(guī)定處理。第六十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四五、《承諾書》歸入稅務(wù)檔案2800子類永久保存。六、本通知自2009年7月1日起試行。參加試點(diǎn)的CA用戶不再適用《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局稅庫行聯(lián)網(wǎng)征收管理暫行辦法〉的通知》（京地稅征〔2007〕228號(hào)）文件第十六條和京地稅征〔2007〕317號(hào)文件第二（三）中的相關(guān)規(guī)定。2009年上半年的申報(bào)資料按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。第六十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四《承諾書》＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿稅務(wù)所：我單位（名稱）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿（計(jì)算機(jī)代碼）＿＿＿＿＿＿＿＿，目前持有由北京數(shù)字證書認(rèn)證中心核發(fā)的合法有效的數(shù)字證書，我單位愿意遵守北京市地方稅務(wù)局制定的與網(wǎng)上申報(bào)相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定，自愿采取數(shù)字證書方式登錄北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，并對(duì)該行為產(chǎn)生的結(jié)果負(fù)責(zé)，保證我單位所提供的電子申報(bào)數(shù)據(jù)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，與實(shí)際情況相符?，F(xiàn)我單位自愿參加“北京市地方稅務(wù)局CA用戶不再報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表”項(xiàng)目試點(diǎn)。試點(diǎn)單位名稱：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿試點(diǎn)單位公章：報(bào)送日期：年月日……………回執(zhí)今收到（單位名稱）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿（計(jì)算機(jī)代碼）＿＿＿＿＿＿＿＿報(bào)送的《試點(diǎn)取消紙質(zhì)申報(bào)表承諾書》一份，并對(duì)你單位參與試點(diǎn)予以確認(rèn)。稅務(wù)所名稱：稅務(wù)所章：簽收日期：年月日第六十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四試行取消紙質(zhì)申報(bào)資料的種類北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表企業(yè)所得稅季度申報(bào)表減免稅申報(bào)表北京市地方稅務(wù)局印花稅年度申報(bào)表第六十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四查帳征收個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅年度申報(bào)表查帳征收個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅季度申報(bào)表核定征收個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)年（季）度申報(bào)表（征收率）核定征收個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)年（季）度申報(bào)表（應(yīng)稅所得率）無應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào)書第六十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四五北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知京地稅票〔2009〕90號(hào)第六十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四一、在現(xiàn)行稅控機(jī)打?qū)Ｓ冒l(fā)票中增設(shè)十六種最高開票限額分別為壹萬元和壹拾萬元版的發(fā)票，以遏制通過套購發(fā)票用于倒賣或虛開發(fā)票的違法行為。第六十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（一）新增限額版稅控機(jī)打?qū)Ｓ冒l(fā)票名稱分別如下1.《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》(壹萬元版卷票)2.《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》(壹拾萬元版卷票)3.《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》(壹萬元版折票)4.《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》(壹拾萬元版折票)第七十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四5.《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》(壹萬元版卷票)6.《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》(壹拾萬元版卷票)7.《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》(壹萬元版折票)8.《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》(壹拾萬元版折票)9.《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》(國標(biāo)卷票壹萬元版)第七十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四10.《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》(國標(biāo)卷票壹拾萬元版)11.《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》(國標(biāo)折票壹萬元版)12.《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》(國標(biāo)折票壹拾萬元版)13.《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》(國標(biāo)卷票壹萬元版)14.《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》(國標(biāo)卷票壹拾萬元版)15.《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》(國標(biāo)折票壹萬元版)16.《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》(國標(biāo)折票壹拾萬元版)第七十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（二）關(guān)于領(lǐng)購稅控機(jī)打?qū)Ｓ冒l(fā)票的有關(guān)規(guī)定1.對(duì)于新登記企業(yè)（新辦戶），應(yīng)按照首次供應(yīng)一包（本/卷）的原則供應(yīng)壹萬元版發(fā)票；對(duì)于經(jīng)營規(guī)模確實(shí)較大的納稅人，可根據(jù)其經(jīng)營的實(shí)際情況向其供應(yīng)一包（本/卷）壹拾萬元版的發(fā)票。第七十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四2.對(duì)于已經(jīng)領(lǐng)購稅控機(jī)打發(fā)票的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營項(xiàng)目、經(jīng)營規(guī)模、營業(yè)稅繳納情況、信譽(yù)等級(jí)、開票數(shù)量、平均單張發(fā)票開具金額以及實(shí)際經(jīng)營需要確認(rèn)其可領(lǐng)購發(fā)票的版面，待其舊票使用完畢后，向其供應(yīng)相應(yīng)版面的專用發(fā)票第七十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四二、增加三種發(fā)票真?zhèn)魏喴阻b別方法，在方便納稅人或消費(fèi)者更加直觀識(shí)別發(fā)票真?zhèn)蔚耐瑫r(shí)，提高制假成本，遏制印制和販賣假發(fā)票的違法行為。具體方法如下：（一）將“發(fā)票監(jiān)制章”置于紫外光（如：驗(yàn)鈔機(jī)）照射下，“發(fā)票監(jiān)制章”呈現(xiàn)橘紅色。（二）將35℃（攝氏度）以上的熱源（如：手指）置于發(fā)票聯(lián)背面的熱感應(yīng)區(qū)，3秒鐘左右后，發(fā)票聯(lián)正面的“稅徽”圖案顏色變淺或呈無色。（三）將“發(fā)票監(jiān)制章”置于八倍以上的放大鏡下，可看到“發(fā)票監(jiān)制章”內(nèi)環(huán)細(xì)線中有“北京地稅”字樣。第七十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第三部分

政策輔導(dǎo)第七十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四一房地產(chǎn)行業(yè)政策指導(dǎo)第七十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四一、營業(yè)稅（一）關(guān)于個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的征稅問題。1、政策依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條第（一）款。2、政策內(nèi)容：單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為。3、執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)原來為免稅范圍，新政策調(diào)整為征稅。第七十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（二）關(guān)于房屋租賃業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題。1、政策依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條。2、政策內(nèi)容：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日起執(zhí)行。

4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：房屋租賃業(yè)務(wù)采取預(yù)收款方式的，新政策中明確，收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。第七十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四二、地方稅（一）關(guān)于存量房交易中土地增值稅的涉稅審核問題。1、政策依據(jù)：《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理工作的通知》（京地稅地[2009]134號(hào)）。2、政策內(nèi)容：各區(qū)縣局契稅征管部門在辦理征免契稅手續(xù)時(shí)需納稅人提供《土地增值稅涉稅證明》。3、執(zhí)行時(shí)間：2009年5月18日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：各區(qū)縣局在征收契稅時(shí)進(jìn)行房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)存量房地土地增值稅審核把關(guān)。第八十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（二）關(guān)于土地增值稅預(yù)征工作的問題。1、政策依據(jù)：《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（京地稅地[2006]509號(hào)）。2、政策內(nèi)容：對(duì)本市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工土地增值稅清算前預(yù)（銷）售商品房取得的收入，除政府批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房和限價(jià)房外，自2007年1月1日開始，一律按預(yù)（銷）售收入的1%預(yù)征土地增值稅。3、執(zhí)行時(shí)間：2007年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：第八十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四對(duì)經(jīng)適房、限價(jià)房以外的開發(fā)企業(yè)預(yù)（銷）售商品房取得的收入，均應(yīng)按照1%的征收率預(yù)征土地增值稅。（三）關(guān)于土地增值稅清算工作的問題。1、政策依據(jù)：《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的通知》（京地稅地[2008]92號(hào)）。2、政策內(nèi)容：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目符合土地增值稅清算條件的，應(yīng)按規(guī)定的時(shí)限和程序辦理清算手續(xù)。第八十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四3、執(zhí)行時(shí)限：1994年1月1日起執(zhí)行4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：各區(qū)縣局應(yīng)對(duì)符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)下發(fā)土地增值稅清算通知。三、企業(yè)所得稅關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品的收入確認(rèn)。

1、政策依據(jù)：（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）。第八十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（2）《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知〉的通知》（京國稅發(fā)[2009]92號(hào)）。2、政策內(nèi)容：（1）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。第八十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四自2009年1月1日（稅款所屬期）起，我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，除經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目以外的其他開發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率按15%確定，2008年度仍按20%確定。（2）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。第八十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：

第一、開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。

第二、開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

第三、開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。第八十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四3、執(zhí)行時(shí)間：2008年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：（1）企業(yè)2008年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入是否均按20%的計(jì)稅毛利率計(jì)算繳納了企業(yè)所得稅；對(duì)未按規(guī)定計(jì)算繳納所得稅的進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)稅。（2）企業(yè)房地產(chǎn)項(xiàng)目在2008年底前已完工，進(jìn)行了竣工備案后，是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入和銷售成本。對(duì)未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本的進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)稅。第八十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四二分稅種政策指導(dǎo)第八十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四一、營業(yè)稅（一）擴(kuò)大境外勞務(wù)征稅。1、政策依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條2、政策內(nèi)容：條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（1）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

第八十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

（4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

3、執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局未下發(fā)其他相關(guān)規(guī)定前，對(duì)于境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供營業(yè)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅；同時(shí)外國企業(yè)和外籍個(gè)人為中國境內(nèi)的單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其勞務(wù)發(fā)生在境外，也應(yīng)繳納營業(yè)稅。第九十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四1、政策依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條2、政策內(nèi)容：新條例中刪除。3、執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：新條例第五條中關(guān)于差額征收營業(yè)稅的項(xiàng)目，由原來的六項(xiàng)調(diào)整為五項(xiàng)。將原條例中第五條第（四）款“轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額”刪除了，從2009年1月1日開始轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)按全額征收營業(yè)稅。第九十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（五）個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)征稅。1、政策依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條第（一）款2、政策內(nèi)容：納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。3、執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)原來為免稅范圍，新政策調(diào)整為征稅。第九十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（六）取消單位進(jìn)行演出差額征稅規(guī)定。1、政策依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》2、政策內(nèi)容：新政策中刪除。3、執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：新修訂的條例及其實(shí)施細(xì)則取消了單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額差額征收營業(yè)稅的規(guī)定。第九十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四二、地方稅（一）印花稅1、政策依據(jù)：《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（京地稅地〔2006〕531號(hào)）2、政策內(nèi)容：對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。3、執(zhí)行時(shí)間：2007年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：第九十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（1）對(duì)于以電子形式簽訂的各類印花稅應(yīng)稅憑證，納稅人應(yīng)自行編制明細(xì)匯總表，并依據(jù)匯總明細(xì)表的匯總應(yīng)納稅額，按月以稅收繳款書的方式繳納印花稅。（2）對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，納稅人應(yīng)按印花稅“三自”繳納的原則貼花完稅。（二）耕地占用稅1、提高單位稅額。（1）政策依據(jù)：《北京市實(shí)施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》（北京市人民政府令第210號(hào)）第九十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（2）政策內(nèi)容：耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景山區(qū)為每平方米45元；門頭溝區(qū)、房山區(qū)、昌平區(qū)、懷柔區(qū)、平谷區(qū)為每平方米42元；大興區(qū)、通州區(qū)、順義區(qū)、密云縣為每平方米40元；延慶縣為每平方米35元。（3）執(zhí)行時(shí)間：2009年2月2日起執(zhí)行。（4）政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：市局為加強(qiáng)耕地占用稅的征收管理，明確征納雙方的法律責(zé)任，已于2009年3月下發(fā)了《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》（京地稅地〔2009〕71號(hào)），各區(qū)縣局地稅局在耕地占用稅征收管理過程中，要嚴(yán)格按照此文件執(zhí)行。第九十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四2、將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入征收范圍。（1）政策依據(jù)：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第511號(hào)）（2）政策內(nèi)容：占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。第九十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（3）執(zhí)行時(shí)間：2008年1月1日起執(zhí)行。（4）政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：同原條例相比，新條例適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。因此，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)占用耕地須繳納耕地占用稅，各區(qū)縣地稅局要做好對(duì)其的征收管理工作。（三）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅1、關(guān)于經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅問題（1）政策依據(jù)：《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕34號(hào)）第九十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（2）政策內(nèi)容：由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（3）執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日至2013年12月31日。（4）政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：相比原文件《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]1號(hào)）第九十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四的規(guī)定“由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對(duì)其自用房產(chǎn)、土地和車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅”，新文件對(duì)文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的情況，取消了城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅的優(yōu)惠政策。2、關(guān)于營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)稅、土地使用稅優(yōu)惠政策。（1）政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]42號(hào)）第一百頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（2）政策內(nèi)容：對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)給予免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。（3）執(zhí)行時(shí)間：2000年07月10日起執(zhí)行。（4）政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：各局應(yīng)從已登記的營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)入手，對(duì)登記滿3年的營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。3、關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的問題。第一百零一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（1）政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]137號(hào)）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2005]14號(hào)）（2）政策內(nèi)容：對(duì)于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起，5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。第一百零二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四經(jīng)科技部、財(cái)政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國務(wù)院部門（單位）所屬社會(huì)公益類科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，享受上述優(yōu)惠政策。政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。（3）執(zhí)行時(shí)間：2003年7月6日和2005年3月8日。（4）政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：各局應(yīng)從已登記的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)入手，對(duì)其轉(zhuǎn)制注冊(cè)滿7年的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。4、關(guān)于部分國家儲(chǔ)備商品的稅收政策。（1）政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2006]105號(hào)）第一百零三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（2）政策內(nèi)容：對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，對(duì)中儲(chǔ)棉總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，對(duì)華商中心、國家儲(chǔ)備糖庫、國家儲(chǔ)備肉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備糖、肉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，對(duì)中國鹽業(yè)總公司國家直屬儲(chǔ)備鹽庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備鹽業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）執(zhí)行時(shí)間：2006年1月1日至2008年12月31日。（4）政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：此文件已到期，應(yīng)按規(guī)定對(duì)其恢復(fù)征稅。第一百零四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四5、關(guān)于地方商品儲(chǔ)備的稅收問題。（1）政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲(chǔ)備有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2008]110號(hào)）（2）政策內(nèi)容：對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫經(jīng)營上述地方儲(chǔ)備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）執(zhí)行時(shí)間：2008年8月15日至2008年12月31日。（4）政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：此文件已到期，應(yīng)按規(guī)定對(duì)其恢復(fù)征稅。第一百零五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四6、關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策。（1）政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2006]100號(hào)）（2）政策內(nèi)容：對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。

對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下簡稱高校后勤實(shí)體)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。第一百零六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（3）執(zhí)行時(shí)間：2006年1月1日至2008年12月31日。（4）政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：此文件已到期，應(yīng)按規(guī)定對(duì)其恢復(fù)征稅。7、關(guān)于中國兵器工業(yè)集團(tuán)公司和兵器裝備集團(tuán)公司所屬企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策。（1）政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國兵器工業(yè)集團(tuán)公司和兵器裝備集團(tuán)公司所屬企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]92號(hào)）第一百零七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（2）政策內(nèi)容：對(duì)中國兵器工業(yè)集團(tuán)公司和兵器裝備集團(tuán)公司所屬專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區(qū)用地外，其他用地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）執(zhí)行時(shí)間：2006年1月1日至2008年12月31日。（4）政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：此文件已到期，應(yīng)按規(guī)定對(duì)其恢復(fù)征稅。第一百零八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四8、關(guān)于鐵道通信信息有限責(zé)任公司等單位房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策。（1）政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵道通信信息有限責(zé)任公司等單位房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]90號(hào)）（2）政策內(nèi)容：對(duì)鐵道通信信息有限責(zé)任公司自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）執(zhí)行時(shí)間：2006年1月1日至2008年12月31日。第一百零九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（4）政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：此文件已到期，應(yīng)按規(guī)定對(duì)鐵道通信信息有限責(zé)任公司恢復(fù)征稅。同時(shí)按照該文件規(guī)定，自2006年1月1日起，對(duì)中國鐵路物資總公司、中鐵建設(shè)開發(fā)中心和鐵道部第一、二、三、四設(shè)計(jì)院恢復(fù)征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（四）契稅（1）政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]175號(hào)）第一百一十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（2）政策內(nèi)容：此文件與財(cái)稅[2003]184號(hào)文件相比，進(jìn)一步明確了在企業(yè)公司制改造、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)合并等企業(yè)改制重組行為涉及契稅政策的規(guī)定。（3）執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1月至2011年12月31日。（4）政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：第一，享受優(yōu)惠政策的非公司制企業(yè)整體改建是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為；第二，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為僅包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓后企業(yè)法人存續(xù)的情況，不包括企業(yè)法人注銷的情況。第一百一十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四在執(zhí)行中，應(yīng)根據(jù)工商管理部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行的登記認(rèn)定，即企業(yè)不需辦理變更和新設(shè)登記，或僅辦理變更登記的，適用該條款；企業(yè)辦理新設(shè)登記的，不適用該條款，對(duì)新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬應(yīng)征收契稅；第三，在企業(yè)合并過程中，只有原投資主體存續(xù)，才能享受契稅優(yōu)惠政策。三、企業(yè)所得稅（一）新增企業(yè)所得稅納稅戶。1、政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2008]120號(hào)）第一百一十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四2、政策內(nèi)容：2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。3、執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：核實(shí)新增戶數(shù)情況，嚴(yán)格按規(guī)定對(duì)新增的應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)開展企業(yè)所得稅征收管理。（二）非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳事項(xiàng)。1、政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；第一百一十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2008]120號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號(hào)）。2、政策內(nèi)容：（1）自2009年1月1日起，扣繳義務(wù)人在地稅部門繳納所得稅的，非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳由地稅部門負(fù)責(zé)征管。（2）對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、第一百一十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。（3）非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。3、執(zhí)行時(shí)間：2009年1月1日起執(zhí)行。第一百一十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：貫徹落實(shí)有關(guān)文件精神，開展政策宣傳培訓(xùn)，做好非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳事項(xiàng)合同備案登記管理、申報(bào)納稅管理和臺(tái)帳管理。（三）清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅。1、政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）2、政策內(nèi)容：（1）企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、第一百一十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。（2）下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：第一、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；第二、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。（3）企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：第一、全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；第一百一十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第二、確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；第三、改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；第四、依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；第五、計(jì)算并繳納清算所得稅；第六、確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。3、執(zhí)行時(shí)間：2008年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：貫徹落實(shí)清算企業(yè)所得稅政策，開展政策宣傳培訓(xùn)，輔導(dǎo)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算清算所得繳納企業(yè)所得稅，做好清算企業(yè)內(nèi)備案工作和跟蹤管理工作。第一百一十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（四）資產(chǎn)損失政策。1、政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）2、政策內(nèi)容：（1）資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。第一百一十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（2）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。（3）下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：第一、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；第二、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；第三、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；第一百二十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第四、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；第五、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；第六、其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。3、執(zhí)行時(shí)間：2008年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：第一百二十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（1）應(yīng)審批未審批的：納稅人對(duì)應(yīng)審批方能在稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失項(xiàng)目，是否存在未經(jīng)審批即在稅前申報(bào)扣除的現(xiàn)象。對(duì)應(yīng)審批未審批的，按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)稅。（2）審批后未按規(guī)定扣除的：2008年以前經(jīng)審批的納稅人股權(quán)投資損失，是否按規(guī)定由以后年度的投資收益彌補(bǔ)。對(duì)于未按規(guī)定以股權(quán)投資收益彌補(bǔ)，而直接計(jì)入經(jīng)營損益的，進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)稅。（五）小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。1、政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；第一百二十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）。2、政策內(nèi)容：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第一百二十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。3、執(zhí)行時(shí)間：2008年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：第一百二十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四核實(shí)在2008年度申報(bào)享受小型微利優(yōu)惠政策的納稅人，是否符合小型微利企業(yè)的三個(gè)條件，對(duì)實(shí)際不符合規(guī)定而享受優(yōu)惠政策的進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)稅。（六）核定征收企業(yè)所得稅政策。1、政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號(hào)）；《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知的通知》(京國稅發(fā)[2008]154號(hào))；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）。第一百二十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四2、政策內(nèi)容：（1）納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

第一、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

第二、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

第三、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

第四、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

第一百二十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

第五、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

第六、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。（2）實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。第一百二十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四應(yīng)稅所得率表行業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3制造業(yè)6批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)6交通運(yùn)輸業(yè)7建筑業(yè)9飲食業(yè)9娛樂業(yè)19其他行業(yè)10第一百二十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（3）企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。3、執(zhí)行時(shí)間：2008年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：（1）核定征收企業(yè)是否均按25%的稅率計(jì)算繳納了企業(yè)所得稅，對(duì)未按規(guī)定執(zhí)行的進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)稅。第一百二十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（2）是否按有關(guān)政策規(guī)定開展核定征收鑒定工作，是否正確適用核定征收應(yīng)稅所得率，對(duì)應(yīng)核定未核定及適用應(yīng)稅所得率不正確的問題進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)稅。（七）彌補(bǔ)虧損政策。1、政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》。2、政策內(nèi)容：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。第一百三十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四3、執(zhí)行時(shí)間：2008年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：納稅人是否按規(guī)定計(jì)算彌補(bǔ)虧損、申報(bào)可彌補(bǔ)的以前年度虧損是否準(zhǔn)確，對(duì)未按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)稅。（八）不征稅收入、免稅收入及其他減免稅政策。1、政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）；第一百三十一頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免稅管理規(guī)定（試行）>的通知》(京地稅企[2009]50號(hào))。2、政策內(nèi)容:（1）企業(yè)的下列收入為不征稅收入：第一、財(cái)政撥款；第二、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；第三、國務(wù)院規(guī)定的其他不征收收入。（2）企業(yè)的下列收入為免稅收入：第一、國債利息收入；第一百三十二頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；第三、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；第四、符合條件的非營利組織的收入。（3）企業(yè)所得稅減免稅除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確需要審批的內(nèi)容外,應(yīng)按照備案類減免稅管理。下列減免稅項(xiàng)目需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后執(zhí)行，納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第一百三十三頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四第一、符合條件的非營利組織的收入；

第二、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；

第三、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

第四、安置殘疾人員所支付的工資；

第五、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

第六、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；

第七、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

第八、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

第一百三十四頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四

第九、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

第十、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)；

第十一、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)；

第十二、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；

第十三、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

第十四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

第十五、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；

第十六、其他須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的減免稅項(xiàng)目。第一百三十五頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四3、執(zhí)行時(shí)間：2008年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：（1）納稅人申報(bào)的不征稅收入、免稅收入是否符合政策規(guī)定，對(duì)不符合政策規(guī)定進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)稅；（2）減免稅項(xiàng)目是否符合政策規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了減免稅備案，凡不符合政策規(guī)定進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)稅。四、個(gè)人所得稅（一）關(guān)于同一月內(nèi)兩處以上取得工薪所得的問題。第一百三十六頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四1、政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（主席令[2007]第085號(hào)）。2、政策內(nèi)容：個(gè)人從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)將多處所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額，只允許減除一個(gè)費(fèi)用扣除額。3、執(zhí)行時(shí)間：1994年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：納稅人同一月內(nèi)從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工薪所得，必須自行申報(bào)納稅。（二）關(guān)于股票期權(quán)所得的問題。第一百三十七頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四1、政策依據(jù)：（1）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅［2005］35號(hào)）。（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函［2006］902號(hào)）。2、政策內(nèi)容：員工取得上市公司股票期權(quán)的，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場價(jià)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。第一百三十八頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四3、執(zhí)行時(shí)間：2005年7月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：（1）此政策只適用于上市公司股票；（2）納稅人一個(gè)公歷月份中多次取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得，要合并納稅；（3）分?jǐn)傇路葑疃嗖荒艹^12個(gè)月。（三）關(guān)于年終一次性獎(jiǎng)金的問題。1、政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）。第一百三十九頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四2、政策內(nèi)容：全年一次性獎(jiǎng)金、年終加薪等各種名目的年度獎(jiǎng)金可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。對(duì)于在一個(gè)月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎(jiǎng)金，可合計(jì)作為一次獎(jiǎng)金收入，按12個(gè)月分解后確定適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計(jì)算納稅；在不同月份發(fā)放的，納稅人可選擇其中一個(gè)月取得的年度獎(jiǎng)金采用上述計(jì)稅方法計(jì)算納稅。3、執(zhí)行時(shí)間：2005年1月1日起執(zhí)行。4、政策執(zhí)行提醒事項(xiàng)：（1）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次；第一百四十頁，共一百五十五頁，編輯于2023年，星期四（2）如果在發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的