房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)制度1993年1月7日財(cái)政部(93)財(cái)會(huì)字第02號(hào)文件發(fā)布***此文如下：國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，我們制定了《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你業(yè)會(huì)計(jì)制度–––會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》同時(shí)廢止。。明企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科。 (四)企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)以下填至“分”。占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 (一)會(huì)計(jì)科目表123456789異款開發(fā)產(chǎn)品溢77號(hào)費(fèi)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目：可算；差業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算；施，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收人、成本、費(fèi)計(jì)科目進(jìn)行核算。第101號(hào)科目現(xiàn)金據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并。各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌(原價(jià)則上采初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面。幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，記入增設(shè)的“外匯價(jià)差”科目。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同時(shí)，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記科目。市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處算，買入的外匯額度在備查簿中登記。以購(gòu)入的外匯額度和配套人民幣金額，借記本的賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記)。業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得銀行本票存款和在途貨幣資金采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票、賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記，貸記本科目。按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期終時(shí)如有未到達(dá)的匯幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科”、“在途資金”等明細(xì)科票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以本科目，貸記“銀行業(yè)購(gòu)人股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)存款”科目。企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收“其他應(yīng)收款–––應(yīng)收股利”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到細(xì)帳?！般y行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到借記“應(yīng)收賬告發(fā)放的股利)，借記照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照尚未支取的股利，貸“記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按期筆注銷。，提供出租房屋和提供勞務(wù)等其他業(yè)務(wù)收入”等科如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不在本科目核目。采用應(yīng)收賬款百分比法提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，年度終了，應(yīng)按規(guī)定的比例提取壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用––––壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用––––壞賬損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用––––壞賬損失”科目。應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀單位的工程款和備料款，以及下兩個(gè)明細(xì)科目：業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；記本科目，貸記“庫(kù)存材料”等科目；企業(yè)與承包提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開付工程款”科目，同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資的記“物資采購(gòu)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同款直接記人“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購(gòu)房單門、各單位使用的備用金，不在本科目核科目；收回各種款項(xiàng)材料”科目核算，不在本科目運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購(gòu)成法如下：票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科行貸記“應(yīng)付賬款”科目，同時(shí)將預(yù)付貨款自“預(yù)付賬款一預(yù)付購(gòu)貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”的采購(gòu)成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。尚待查明，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸因后，再分別處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價(jià)值和凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損，按計(jì)記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時(shí)，將實(shí)際成本與計(jì)劃，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實(shí)際成本進(jìn)行材實(shí)際成本，具體采用進(jìn)行日常核算，對(duì)于某些品較大的主要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物算的企業(yè)，材料物資計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近通費(fèi)、資盤虧及毀損(減盤盈)等。終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購(gòu)人的各種物資資采購(gòu)成本能均衡負(fù)擔(dān)，采購(gòu)保管費(fèi)也可按配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差。管費(fèi)，采用按計(jì)劃分配率分配采購(gòu)保管費(fèi)的企業(yè)，本科目期末借方余配數(shù)的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)二、購(gòu)人并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會(huì)計(jì)分錄。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收人庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材。科目。領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科月份終了，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”成本的差異用紅字登記)。三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可采用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。對(duì)不同材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于盤虧和毀損的材料，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，借記“待處理?cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃。五、本科目應(yīng)按材料保管地點(diǎn)、類別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬盤盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進(jìn)行處理。多余設(shè)備，按其售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他五、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃，對(duì)低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減購(gòu)保管費(fèi)”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開發(fā)問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記放有關(guān)成異目；委托外單位加工材劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際記入本科目的貸方。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記人本科目的借方；調(diào)記入本科目的貸本差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)，差異率的計(jì)算公式如下：本月材料=(月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異)/(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本)×100%科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)成本差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的目，按實(shí)際成本，貸記本科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異，發(fā)生的括土地、房屋、配套設(shè)施和代合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可以按照?？颇浚J記“開發(fā)成實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借轉(zhuǎn)房”科目，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，貸記本科目(土地、房的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，用于(本企業(yè))從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)視同自用分財(cái)產(chǎn)人賬，也不得計(jì)提折舊和攤銷，企業(yè)在代管房產(chǎn)過程中取得的出，應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理，不在本科目核屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明品的實(shí)際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)括第一次收款)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的、售價(jià)、成本、已收取價(jià)款和尚未收取的價(jià)款等有關(guān)資和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登下兩個(gè)明細(xì)科目：于簽定出租合同、協(xié)議后，，按土月計(jì)提出租產(chǎn)品攤銷時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目(出租產(chǎn)品攤”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；同時(shí)按出租產(chǎn)品攤余價(jià)攤銷，借記本科目(出租產(chǎn)品攤銷)，按出租況。和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登下兩個(gè)明細(xì)科目：的周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投入使用時(shí)，按房置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸使用的臨時(shí)性簡(jiǎn)易房屋，應(yīng)于建成交付使用業(yè)按月計(jì)提周轉(zhuǎn)房攤銷時(shí)，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費(fèi)用”等科目，貸記本科銷)，按周轉(zhuǎn)房原價(jià)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)?；驑菍印⒎块g號(hào))進(jìn)行明細(xì)核錄周轉(zhuǎn)房坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝弧㈩A(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次資產(chǎn)改良支出以及攤銷期其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目；接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等股票投資)。行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”3企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目3折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記科目。息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計(jì)利息部分，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，未計(jì)利息部分，貸記科目。計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”、“無形資產(chǎn)”等科目；企業(yè)收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用、以及外幣借款的折合差或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。。產(chǎn)裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記，按固定資產(chǎn)類別、使用部門問接費(fèi)用”、“管理費(fèi)，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科發(fā)生的實(shí)際支出。包括新建固資產(chǎn)工程、大修理工程以及購(gòu)人需要安裝設(shè)備的安裝工程料”、“庫(kù)存設(shè)備”科等科目。付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；補(bǔ)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的未辦理竣工決算的工程實(shí)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商地使用權(quán)，所核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷以及攤銷期限在一年以上的固定時(shí)，借記“開發(fā)問接銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)；租人固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤溢財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記”、“固定資產(chǎn)”等科目。管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)入材料物資的采購(gòu)成，應(yīng)自“物資采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯物資采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額資采購(gòu)”科目，貸記本已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科個(gè)人的購(gòu)房定金，以及代委托科目，貸記本科目；商應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科將預(yù)收的購(gòu)房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借目，貸記本科目；代建工程竣工按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預(yù)收賬款直接計(jì)他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)算。。中扣還的各種款項(xiàng)，借記”、。他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他利潤(rùn)”科目，貸記本科。其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括“其他業(yè)務(wù)支出”、“利際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提配發(fā)”科目，貸記本科目。配套設(shè)實(shí)際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記本科目，貸記“開發(fā)成科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項(xiàng)目成提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目成應(yīng)按修理工程實(shí)際支出沖減預(yù)提的修理費(fèi)用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本。實(shí)際支出數(shù)大于已支出”、“固定資產(chǎn)”等幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。。四個(gè)明細(xì)科目：溢價(jià)或債券折價(jià))，支付的債券記“銀行存貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)生債券的票面金額、債券票面得率、還本期限其他各種長(zhǎng)期付款。如應(yīng)付融貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記“銀行存款”，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估”、“銀行存款”科物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”等科補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。企業(yè)以盈余公積收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經(jīng)營(yíng)成本”、“銷售費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，轉(zhuǎn)入“利配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配––––未分配利潤(rùn)”科目；如為虧損總額，作補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余盈余公積”、“應(yīng)付利發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)：實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)––––未分配利潤(rùn)”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。同本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的企業(yè)對(duì)出租房進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核企業(yè)為進(jìn)行資金的籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的利息支出，以及企業(yè)行政管理部門為營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期、房屋、配套設(shè)施和代建工程等，采用出包方式的，應(yīng)根據(jù)承包的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”承付工程款，計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)科目，貸記“應(yīng)付賬款–––應(yīng)付工程款”科目。企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配工程等采用自營(yíng)方式的，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可直接計(jì)入本科目(有關(guān)成本材料”、“銀行存款”等科目。如果企安裝工程，可以根據(jù)需要增設(shè)“工程施工”、“施工間接費(fèi)用”等科發(fā)過程中領(lǐng)用的設(shè)備，附屬于工程實(shí)體的，應(yīng)根據(jù)附屬對(duì)象，于成本費(fèi)用配比原則，應(yīng)由商品房等開發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)配套設(shè)施費(fèi)等，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)商品房等開發(fā)產(chǎn)品銷售成本時(shí)預(yù)記“預(yù)提費(fèi)用”科目。預(yù)提數(shù)與實(shí)際支出數(shù)的差額，增加屋、配套設(shè)施和代建工程，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施工程完工，應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，借記產(chǎn)品”科目，貸記本科目。。而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。企營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期問費(fèi)等科目。關(guān)的成本核算對(duì)。取得的經(jīng)營(yíng)收于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬：本期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入，借記“應(yīng)收。開發(fā)產(chǎn)品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)成科目，貸記“出租開轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余括產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)存款”、“應(yīng)付工資”等潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余及附加，包括按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)務(wù)，技規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教經(jīng)營(yíng)稅金及附加，借他應(yīng)交款”科目。余額。，如商品房售后服務(wù)收入、材賬款”等科目，貸記本成本、費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)稅金及附加、“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、遞延銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)在本科目的核算范圍內(nèi)。長(zhǎng)期借款”等科目，發(fā)的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等。、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付而應(yīng)待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤款”等行科目。 (一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式報(bào)表名稱編報(bào)期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表會(huì)開02表附表1利潤(rùn)分配表年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債：款票據(jù)賬款工資應(yīng)付福利費(fèi)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：所有者權(quán)益：資資產(chǎn)：資票據(jù)賬款應(yīng)收賬款凈額待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資計(jì)長(zhǎng)期投資：行次年初數(shù)朗未數(shù)123456789產(chǎn)潤(rùn)損益表行次本月數(shù)l23479財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表效流動(dòng)流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)流動(dòng)資金來源及運(yùn)用金額資金來源：：不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失：和損失小計(jì) (1)應(yīng)交所得稅 (2)應(yīng)交財(cái)政特種基金 (3)提取盈余公積 )應(yīng)付利潤(rùn) (1)增加固定資產(chǎn) (2)增加固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 (3)增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) (4)增加長(zhǎng)期投資 (5)償還長(zhǎng)期借款 (6)收回應(yīng)付債券 (7)支付長(zhǎng)期應(yīng)付款123456一、流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)：動(dòng)資產(chǎn)增加凈額流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)動(dòng)負(fù)債增加凈額動(dòng)資金增加凈額1234678 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方料、庫(kù)存設(shè)備、低值易耗品、開發(fā)成品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存設(shè)備”、“低值易耗委托加工材料”、“開發(fā)成品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“出租開發(fā)支出以及攤銷期限在一年以上固定資產(chǎn)修理支出和其他待”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待股票和債券有市價(jià)的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說明書中說明期末時(shí)資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余備價(jià)值，末完建筑安裝工程成本，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建應(yīng)攤以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科短期借款”科目的期末余額填列。商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余的承包單位的工程價(jià)款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包應(yīng)交利潤(rùn)和其他應(yīng)交款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”。費(fèi)科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在項(xiàng)目單獨(dú)反映，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。的期末余額填列。賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目年度報(bào)表時(shí)，將“本月欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表的項(xiàng)目表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：列。業(yè)護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)稅金及附務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的凈收入(如為凈支出應(yīng)以“—”號(hào)表示)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)外支出”科目期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)。左方流動(dòng)資金來源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相“流動(dòng)資金來源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”和“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)。入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析保險(xiǎn)公司收回“長(zhǎng)期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表“增加長(zhǎng)期投，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款的累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期借款、收回應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表“償還長(zhǎng)期負(fù)債”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長(zhǎng)加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列目時(shí)，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。?！肮潭ㄙY應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的科的長(zhǎng)期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。分別根據(jù)“長(zhǎng)期借債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對(duì)于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減當(dāng)年“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目及其應(yīng)與“損益表”中“本年累計(jì)數(shù)”欄所屬“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的數(shù)字一配“本年實(shí)際”欄所屬各項(xiàng)目數(shù)字填本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)作如下調(diào)整后填列：容頁(yè)數(shù)9093(三)存貨94124(四)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出10912六、結(jié)算資金l14(四)其他應(yīng)收、應(yīng)付款11890(七)其他應(yīng)交款1201200(二)應(yīng)付福利費(fèi)1211(四)長(zhǎng)期應(yīng)付款1221222345((七)營(yíng)業(yè)外支出12612666(四)營(yíng)業(yè)外收入127129129130132會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)貸方科目應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)賬款賬款用存款存款存款存款存款存款存款存款存款存款借方科目現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存款存款現(xiàn)金或銀行存款稅金賬款款用票據(jù)工資123456789現(xiàn)金或銀行存款存款現(xiàn)金或銀行存款短期投資、長(zhǎng)期投資現(xiàn)金或銀行存款利潤(rùn)現(xiàn)金或銀行存款現(xiàn)金或銀行存款債券發(fā)放，但未支取的股利：資存款按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣資按應(yīng)收取的股利)按實(shí)際支付的價(jià)款存款存款其他應(yīng)收款(應(yīng)收股利)投資收益按實(shí)際收到的金額存款按賬面實(shí)際成本按實(shí)際收到金額大于賬面實(shí)際成本的差額資收益或按實(shí)際收到金額小于賬面實(shí)際成本的差額收益存款益收益采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)：?jiǎn)?，支付貸款和各貸款未付時(shí)，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達(dá)等應(yīng)付賬款款項(xiàng)耗責(zé)任單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失溢經(jīng)查明屬于自然災(zāi)害造成的損失，扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失溢管費(fèi)攫等(8)月份終了，分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采9)月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的物資登記入賬：庫(kù)存材料低值易耗品異額：異資日常核算的企業(yè)：庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存材料 (1)購(gòu)入物資在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)物資尚未驗(yàn)銀行存款應(yīng)付票據(jù) (2)購(gòu)入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)物資庫(kù)存材料庫(kù)存設(shè)備 (3)物資到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) (4)購(gòu)入物資已經(jīng)到達(dá)但尚未付款或尚未開出、損溢 (5)購(gòu)入物資驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)付款或開出、承兌 (6)購(gòu)入物資在途中的短缺和損耗，區(qū)別情況處理：異異 (1)其他單位投資轉(zhuǎn)入的材料： (2)領(lǐng)用或加工發(fā)出材料 (3)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程領(lǐng)用材料、設(shè)備 (4)撥給承包單位抵作預(yù)付工程款和 (5)銷售材料，按銷售價(jià)格 (6)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料 (7)月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記) (1)發(fā)材料委托外單位加工按計(jì)劃成本 成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字) (2)委托加工材料發(fā)生加工費(fèi)和往返運(yùn)等 (3)委托加工材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)材料計(jì)劃成本異異材料實(shí)際成本的差額異異的差額開發(fā)間接費(fèi)用管理費(fèi)用 (3)加工剩余材料入庫(kù)材料計(jì)劃成本本開發(fā)間接費(fèi)用管理費(fèi)用損溢的差額庫(kù)存材料庫(kù)存設(shè)備等的差額損溢 (1)領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品長(zhǎng)期投資(股票投資)按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資(股票投資)投資收益 (2)領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)分次攤其他應(yīng)收款(應(yīng)收股長(zhǎng)期投資(股票投資)長(zhǎng)期投資(股票投資) (1)清查中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈： (2)物資的盤虧、毀損，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn) (一)股票投資利時(shí)：收的股利比例計(jì)算權(quán)益的減少 (二)債券投資應(yīng)計(jì)利息的差額 (1)按債券面值購(gòu)入的債券按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息 (2)購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的債券：長(zhǎng)期投資(股票投資)長(zhǎng)期投資(債券投資)長(zhǎng)期投資(應(yīng)計(jì)利息)長(zhǎng)期投資(債券投資)長(zhǎng)期投資(應(yīng)計(jì)利息)息長(zhǎng)期投資(應(yīng)計(jì)利息)長(zhǎng)期投資(債券投資)按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分長(zhǎng)期投資(應(yīng)計(jì)利息)息與分?jǐn)倲?shù)的差額長(zhǎng)期投資(債券投資) (3)認(rèn)購(gòu)折價(jià)發(fā)行的債券：長(zhǎng)期投資(債券投資)息長(zhǎng)期投資(其他投資)長(zhǎng)期投資(應(yīng)計(jì)利息)按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付的價(jià)款中的折價(jià)部分利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)銀行存款等分長(zhǎng)期投資(其他投資) (三)其他投資長(zhǎng)期投資(其他投資)長(zhǎng)期投資(其他投資)帳例計(jì)算權(quán)益的減少 (1)收回貨幣資金 (2)收回固定資產(chǎn)：等款等值差額差額 (一)固定資產(chǎn)的增加出的價(jià)款(包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)記帳雜費(fèi)等固定資產(chǎn)購(gòu)建支出長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安全調(diào)試費(fèi)等支出記帳8．根據(jù)合同規(guī)定，按期支付租金(包括分期支付固定資產(chǎn)購(gòu)建支出價(jià)款的利息和手續(xù)費(fèi)等)損溢銀行存款應(yīng)收帳款損溢 (二)固定資產(chǎn)的減少外收入發(fā)生的清理費(fèi)用庫(kù)存材料銀行存款應(yīng)由過失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失的凈收益 (三)固定資產(chǎn)的折舊按固定資產(chǎn)使用部門，按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊庫(kù)存材料庫(kù)存設(shè)備 (四)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出銀行存款長(zhǎng)期借款等 (1)預(yù)付承包單位工程款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券 (2)工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí) (3)補(bǔ)付的工程款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券理： (1)屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之彰發(fā)生的，記入固定資產(chǎn) (2)在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期動(dòng)而多付的人民幣，應(yīng)分別下列情況處理： (1)在固定資產(chǎn)尚未使用或尚未辦理竣工決算之固定資產(chǎn)造價(jià) (2)在辦理竣工決算之后勤部發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期 (二)遞延資產(chǎn) 管理費(fèi)用采購(gòu)保管費(fèi)損益2．盤虧和毀損的財(cái)科物資，按規(guī)定轉(zhuǎn)銷時(shí)：損溢 (1)流動(dòng)資產(chǎn)盤虧損溢 (2)固定資產(chǎn)盤虧等損溢明損溢損溢處理：損溢管理費(fèi)用采購(gòu)保管費(fèi)損溢的損失銀行存款應(yīng)收票據(jù)物資寮際成本 (二)待處理財(cái)產(chǎn)溢余 (一)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)實(shí)際收到金額，即扣除貼息后的凈額面金額不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息不足支付，如申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足支付票款，銀行作逾期貸款處理物資采購(gòu)應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用 (二)應(yīng)收、應(yīng)付帳款經(jīng)營(yíng)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)收帳款 (1)預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金 (2)商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人使用時(shí)按商品房?jī)r(jià)進(jìn)行結(jié)算 (3)將預(yù)收的購(gòu)