我國上市公司內(nèi)部控制披露缺陷影響因素及經(jīng)濟(jì)后果研究分析 工商管理專業(yè)

題目，你文章里寫的內(nèi)部控制缺陷的披露問題，題目和內(nèi)容不對應(yīng)。摘要，最后要明確本文的研究內(nèi)容。文章里用實(shí)證分析，但沒有樣本和數(shù)據(jù)，只有假設(shè)和結(jié)論，是不行的。文章里還有錯別字。最好是換一個案例。還有就是正文字?jǐn)?shù)只有4400字，差的有點(diǎn)多我國上市公司內(nèi)部控制披露缺陷影響因素及經(jīng)濟(jì)后果研究【摘要】：我國的市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，針對上市公司內(nèi)部控制方面的研究較少，跟不上我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。因?yàn)楣緝?nèi)部控制系統(tǒng)存在缺陷，財務(wù)舞弊，經(jīng)濟(jì)犯罪的事例數(shù)不勝數(shù)。上市公司的內(nèi)部控制的缺陷和財務(wù)舞弊行為，嚴(yán)重的違背了了證券市場的公平性、公開性和公正性原則，降低了證券市場在資源優(yōu)化配置中的效率，也深深的減弱了相關(guān)利益人對上市公司的信心，嚴(yán)重阻礙國民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。文章采取理論研究與實(shí)踐相結(jié)合的研究方法，對上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素和經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行了研究。在理論研究方面，對內(nèi)部控制缺陷相關(guān)理論文獻(xiàn)進(jìn)行分析總結(jié)，為文章提供了理論基礎(chǔ)。在實(shí)證研究方面，文章選取了2011年和2012年披露了內(nèi)部控制缺陷信息的滬深兩市股上市公司研究為樣本，并進(jìn)行了相關(guān)描述性統(tǒng)計。通過對內(nèi)部控制缺陷披露數(shù)量相關(guān)變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計和相關(guān)性分析，用數(shù)據(jù)客觀的分析我國上市公司內(nèi)部控制缺陷披露數(shù)量的影響因素和經(jīng)濟(jì)后果?！娟P(guān)鍵詞】：上市公司內(nèi)部控制披露缺陷經(jīng)濟(jì)后果一、基本概念（一）內(nèi)部控制缺陷關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的定義，不同的國家，不同的學(xué)者有不同的看法，美國公眾公司會計監(jiān)管委員會給出的較為權(quán)威的定義是：當(dāng)一個控制的設(shè)計或者運(yùn)行無法防止或者無法識別錯誤，那么存在內(nèi)控缺陷。我國在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中規(guī)定內(nèi)部控制缺陷是指“內(nèi)部控制的設(shè)計存在漏洞、不能有效防范錯誤與舞弊，或內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差、不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊的情形”。并根據(jù)內(nèi)部控制缺陷對經(jīng)濟(jì)影響程度的不同，將內(nèi)部控制缺陷從輕到重依次分為一般缺陷、重要缺陷，重大缺陷三個層次，并對不同層次的缺陷給出了較為嚴(yán)格的定義標(biāo)準(zhǔn)。按照成因的不同將內(nèi)部控制缺陷分為運(yùn)行缺陷和設(shè)計缺陷。當(dāng)然還有一些學(xué)者對內(nèi)部控制理論做出了很多的研究，比如瞿旭等學(xué)者將內(nèi)部控制缺陷劃分為九種不同的類型，細(xì)化了內(nèi)部控制的分類。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定辦法如何認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷是評價內(nèi)部控制最關(guān)鍵的因素，沒有對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定很評價內(nèi)部上市公司的內(nèi)部控制是否有效，所以內(nèi)部控制缺陷的辦法至關(guān)重要。我國將內(nèi)部控制缺陷按照嚴(yán)重程度的不同分為三類，但是對每種缺陷的程度并沒有進(jìn)行量化分析，這就造成了分析過程中很難對三種不同程度的缺陷做出界定，對我國上市公司的內(nèi)部控制產(chǎn)生不良的影響，我國目前對內(nèi)部控制的缺陷認(rèn)定的研究不足，缺乏理論和實(shí)踐依據(jù)，理論研究缺乏系統(tǒng)性。國外學(xué)者將實(shí)質(zhì)性漏洞分為，特定賬戶，培訓(xùn)期末報告會計政策，特定子公司，高級管理層、收入確認(rèn)，技術(shù)問題、職責(zé)分工，對賬等幾個方面。同時根據(jù)相關(guān)的社會調(diào)查和數(shù)據(jù)分析，歸納出重大內(nèi)部控制披露缺陷缺大部分為特定賬戶、培訓(xùn)、收入確認(rèn)這三種類型。并將重大缺陷分為整體層面和具體層面，從不同的層面角度對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定。國內(nèi)的一些學(xué)者也對內(nèi)部控制缺陷做出了研究，學(xué)者王慧芳在深入的分析了我國內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的現(xiàn)狀后，從操作層面、理論層面和制度層面勾畫了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的框架。楊有紅、李宇立等學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定必須從對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行缺陷識別、對內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重度進(jìn)行評估、對缺陷認(rèn)定的權(quán)限劃分、為應(yīng)對缺陷制定措施和缺陷對外披露等五個環(huán)節(jié)入手解決，缺一不可。陳武朝學(xué)者借鑒了國外先進(jìn)的理論成果，分析了國外的先進(jìn)理論對我國上市公司內(nèi)部控制的借鑒意義。內(nèi)部缺陷認(rèn)定是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，對內(nèi)部控制的缺陷認(rèn)定必須做到以下幾點(diǎn)：對缺陷進(jìn)行識別、對缺陷的嚴(yán)重程度進(jìn)行評估、對缺陷認(rèn)定權(quán)限進(jìn)行劃分、對存在的缺陷制定應(yīng)對措施等。我國對內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的研究較少，國外對內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的研究較多，但都沒能形成完整理論系統(tǒng)，這是完善上市公司內(nèi)部控制必須解決的問題。上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的理論分析1.上市公司內(nèi)部控制缺陷的外部壓力上市公司的內(nèi)部控制缺陷披露需要外部的力量作為監(jiān)督，外部監(jiān)督理論是上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的外在壓力。監(jiān)管是國家憑借政治權(quán)力對經(jīng)濟(jì)個體自由決策所實(shí)施的強(qiáng)制性限制。任何經(jīng)濟(jì)活動都要受到政府監(jiān)管部門和相關(guān)的法律法規(guī)的制約和監(jiān)督，也會受到公眾組織以及相關(guān)利益方的監(jiān)督和參與。這些外在的監(jiān)督對上市公司的內(nèi)部控制缺陷形成了巨大的壓力，也是上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的外部監(jiān)督管理理論的重要組成部分。信息披露指的是上市公司將公司財務(wù)及其他相關(guān)信息通過公開報告的形式提供給利益相關(guān)者的措施。不同的利益相關(guān)者會通過公司的公開報告獲得與自身利益相關(guān)的信息進(jìn)而采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。從外部監(jiān)督的角度考慮，信息披露可以分為自愿性披露和強(qiáng)制性披露兩種披露形式。顧名思義，自愿披露是指公司對訴訟成本、股票報酬，資本市場交易、管理能力信號在會計原則和法律法規(guī)沒有作規(guī)定進(jìn)行的主動披露。強(qiáng)制性披露指的是在公認(rèn)的會計原則和法律法規(guī)的要求下，不得不在財務(wù)報告中必須披露的信息。不同的國家有不同的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，在不同的國家和地區(qū)會有不同的信息披露制度。內(nèi)部控制信息披露指的是公司管理按照法律法規(guī)要求或者自愿的以公開報告的形式將公司的內(nèi)部信息展現(xiàn)給利益相關(guān)者，滿足利益相關(guān)者對信息的合法要求，幫助利益相關(guān)者做出投資決策，滿足利益相關(guān)者的合法權(quán)益的行為，并且通過對公司的內(nèi)部信息的披露可以增加上市公司的透明度，加強(qiáng)公司與利益相關(guān)者的了解，避免不必要的信息誤會。內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管有廣義的概念和狹義的概念，狹義的概念是指以政府監(jiān)管為主的行政管理，主要由證監(jiān)會的監(jiān)管和證券交易所的監(jiān)管兩部分構(gòu)成。廣義的監(jiān)管概念是指除了政府為主的行政監(jiān)管外，還包括競爭者之間的行業(yè)監(jiān)管，社會各界和社會輿論監(jiān)管。在廣義的內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管體系下，社會各界的監(jiān)督促進(jìn)了上市公司內(nèi)部控制機(jī)制的完善。通過上面的分析不難發(fā)現(xiàn)，外部監(jiān)管機(jī)制會對會對上市公司披露內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生重要的影響，可以通過對上市公司所在國家或地區(qū)的外部監(jiān)管強(qiáng)度來分析所上市公司內(nèi)部控制缺陷，并計算該上市公司內(nèi)部控制缺陷被發(fā)現(xiàn)的概率。內(nèi)部控制缺陷披露的內(nèi)在動因信號傳遞理論構(gòu)成了內(nèi)部控制缺陷的內(nèi)在動因。我們知道，因?yàn)楹芏嘣颍?jīng)常會發(fā)生信息不對稱的情況，因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ也會引起很多的誤會和麻煩。上市公司的管理者與利益相關(guān)者之間也可能會存在著因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ而導(dǎo)致的誤會，從而影響雙方的利益，為了雙方的利益的最大化，上市公司的管理當(dāng)局對先關(guān)信息進(jìn)行披露構(gòu)成了上市公司內(nèi)部控制披露的內(nèi)在動力。首先很好理解的是上市公司為了吸引更多的投資者，為了自身的商業(yè)利益對利益相關(guān)者進(jìn)行披露，從而影響利益相關(guān)者對公司的評價，影響他們的投資決策，可以帶動公司的股票價格的上升，促進(jìn)公司的發(fā)展。尤其是上市公司的自愿披露，通過外部審計師的審核并以報告的形式展現(xiàn)給利益相關(guān)者，能夠大大降低利益相關(guān)者的獲取信息的成本，促進(jìn)投資者對公司的投資，并且可以幫助公司樹立可靠安全的企業(yè)形象，提升公司在利益相關(guān)者中的地位，提高公司價值。其次，一些公司會對該公司的不好的信息提供給利益的相關(guān)者，這一做法可能會導(dǎo)致公司的股票價格的下降，給公司帶來不良的影響。但是這也從一個側(cè)面證明了該公司的內(nèi)部控制質(zhì)量較高，公司對現(xiàn)在存在的問題有解決的自信，這樣不僅不會降低投資者的而自信，反而會增加投資者的自信，相信上市公司解決這些問題的能力，影響投資者的投資決策，相反，如果對公司存在的問題采取遮遮掩掩的方式，不進(jìn)行相關(guān)的披露的話，反而會讓利益相關(guān)者認(rèn)為公司是不可靠的，降低投資者的投資決策。為了影響投資者的決策，追求上市公司的利益最大化，構(gòu)成了上市公司對內(nèi)部控制進(jìn)行披露的內(nèi)在動力。二．研究假設(shè)通過上文的分析，主要做出如下的研究假設(shè)：（一）我國上市公司內(nèi)部控制披露缺陷影響因素的假設(shè)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要公司大量的人力，物力和財力作為物質(zhì)支持，缺乏了這些基本的物質(zhì)支持，上市公司的內(nèi)部控制披露很難進(jìn)行。并且只要在公司的業(yè)績較好，相關(guān)的組織系統(tǒng)較為完善的情況下，公司才可能有足夠的時間個精力去關(guān)注公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，如果公司的經(jīng)營業(yè)績不夠好，公司的工作重心基本上完全放在公司如何盈利上，對公司的內(nèi)部控制缺陷披露的重視程度會大大下降。因此，上市公司的財務(wù)業(yè)績越高，內(nèi)部控制缺陷披露的概率就越高，上市公司的財務(wù)業(yè)績越低，內(nèi)部控制缺陷披露的概率就越低。H1.上市公司財務(wù)業(yè)績虧損與內(nèi)部控制缺陷披露的概率正相關(guān)?，F(xiàn)代化的公司體制一般實(shí)行的是責(zé)任經(jīng)理人的管理制度，公司的董事會與公司的實(shí)際管理層是分離的。一般情況下，董事會下的監(jiān)事會發(fā)揮著監(jiān)督職能的重要作用。而公司的管理層控制公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的能力，董事會與管理層的關(guān)系直接影響到了上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的概率。董事長與總經(jīng)理這兩個職位合而為一的話，董事為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化就會降低甚至壓制其他利益相關(guān)者的監(jiān)督訴求，在缺乏了外部監(jiān)督的情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，會減少對上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露。H2.上市公司董事長與總經(jīng)理兩職合一與內(nèi)部控制缺陷披露的概率負(fù)相關(guān)。由于我國目前的外部監(jiān)管系統(tǒng)還不完善，處于企業(yè)自愿進(jìn)行內(nèi)部控制缺陷披露的階段，公司的規(guī)模直接影響到了公司對內(nèi)部控制缺陷的披露能力。規(guī)模大的公司的組織結(jié)構(gòu)更加完善，內(nèi)部控制缺陷披露的系統(tǒng)也較為完善，內(nèi)部控制缺陷披露的概率也較高。H3.上市公司規(guī)模與內(nèi)部控制缺陷披露的概率正相關(guān)。會計師事務(wù)所可以對上市公司的內(nèi)部情況進(jìn)行鑒定，能夠充分了解一家公司的信息。會計師事務(wù)所的辦事效率和行業(yè)影響力不同，質(zhì)量較高的事務(wù)所在他執(zhí)行審計鑒證業(yè)務(wù)時專業(yè)勝任能力更強(qiáng)、更加重視信息的可靠性，由質(zhì)量較高的會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告的可信度更高，對上市公司的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露的概率也會更高。H4.上市公司聘請會計師事務(wù)所的質(zhì)量與內(nèi)部控制缺陷披露的概率正相關(guān)。我國上市公司內(nèi)部控制披露缺陷經(jīng)濟(jì)后果的假設(shè)上市公司向社會披露公司的內(nèi)部控制缺陷，最起碼能夠說明該公司在內(nèi)部控制方面是存在缺陷的，相應(yīng)的，審計師會提高對該公司的審計水平，審計費(fèi)用也會提高。H5.內(nèi)部控制缺陷披露數(shù)量越多可能會造成審計費(fèi)用增加公司的內(nèi)部控制缺陷很可能導(dǎo)致欺詐，破產(chǎn)行為，欺詐和客戶業(yè)務(wù)風(fēng)險直接影響著審計師的客戶保留決策，審計師的辭職的可能性會更高。H6內(nèi)部控制缺陷披露數(shù)量越多的公司審計師辭職的可能性更高以上是本文提出的假設(shè)，下面將進(jìn)行回歸分析。三、研究設(shè)計樣本和分析工具本文選取了2011年和2012年披露了內(nèi)部控制缺陷信息的滬深兩市股上市公司研究樣本，研究的數(shù)據(jù)主要來自銳斯RESET金融數(shù)據(jù)庫，CSMAR數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)統(tǒng)計和處理用的是分析軟件Excel。研究變量的分析因變量本文把上市公司的管理當(dāng)局對公司內(nèi)部控制缺陷的披露作為因變量自變量本文的自變量為研究假設(shè)中的假設(shè)因素：上市公司財務(wù)業(yè)績虧損。如果上市公司發(fā)生虧損，取值為1，否則取0上市公司董事長與總經(jīng)理兩職合一。如果董事長和總經(jīng)理是兩職合一，則取值為1，反之取0。上市公司公司規(guī)模。取為上市公司當(dāng)年總資產(chǎn)的自然對數(shù)。 上市公司聘請會計師事務(wù)所的質(zhì)量。如果公司聘請的律師事務(wù)所在行業(yè)中質(zhì)量較高則取值為1，反之取0.上市公司的審計費(fèi)用。如果審計費(fèi)高于行業(yè)的平均水平則取值為1，反之則取0.上市公司審計師的辭職率。如果審計師的離職率高于行業(yè)的平均水平取值為1，反之取0.研究模型本文主要使用邏輯回歸模型對不同變量與內(nèi)部控制缺陷披露的關(guān)系進(jìn)行回歸分析。四、回歸分析結(jié)果本文主要運(yùn)用Excel軟件對兩個變量之間的關(guān)系進(jìn)行了回歸分析。與業(yè)績虧損之間的關(guān)系二者之間的顯著性水平為0.21，雖然相關(guān)系數(shù)較小，但是也證明了公司財務(wù)業(yè)績與內(nèi)部控制缺陷披露存在著正向相關(guān)關(guān)系。（二）上市公司董事長與總經(jīng)理兩職合一二者之間的顯著性水平-1.06，這說明了這說明上市公司董事長與總經(jīng)理兩職合一與該上市公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的披露制度為負(fù)相關(guān)，證明了前面的假設(shè)。上市公司規(guī)模二者之間的顯著性水平0.59，表明了公司規(guī)模與內(nèi)部控制缺陷披露的概率成正相關(guān)的數(shù)據(jù)結(jié)果顯著，證明了前面假設(shè)。上市公司聘請會計師事務(wù)所的質(zhì)量。二者之間的顯著性水平0.164，表明了律師事務(wù)所的質(zhì)量與內(nèi)部控制缺陷披露的概率成正相關(guān)的數(shù)據(jù)結(jié)果顯著，證明了前面假設(shè)。通過回歸模型分析，二者之間的顯著性水平為0.38，說明了內(nèi)部控制缺陷披露數(shù)量與審計費(fèi)用成正相關(guān)的關(guān)系，證明了前面的假設(shè)。(六）通過回歸模型分析，二者之間的顯著性水平為0.59，說明內(nèi)部控制缺陷披露數(shù)量與公司審計師辭職率為正相關(guān)的關(guān)系，證明了前面的假設(shè)。結(jié)論通過對上市公司財務(wù)業(yè)績虧損，上市公司董事長與總經(jīng)理兩職合一，上市公司規(guī)模，上市公司聘請會計師事務(wù)所的質(zhì)量與上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，上市公司的內(nèi)部披露與審計費(fèi)用和審計師離職率的關(guān)系進(jìn)行回歸分析，得出了上市公司財務(wù)業(yè)績虧損與內(nèi)部控制缺陷披露的概率正相關(guān)。上市公司董事長與總經(jīng)理兩職合一與內(nèi)部控制缺陷披露的概率負(fù)相關(guān)，上市公司公司規(guī)模與內(nèi)部控制缺陷披露的概率正相關(guān)，上市公司聘請會計師事務(wù)所的質(zhì)量與內(nèi)部控制缺陷披露的概率正相關(guān)，上市公司的內(nèi)部控制披露與審計費(fèi)用和審計師的離職率為正相關(guān)的結(jié)論，為了完善我國上市公司的內(nèi)部控制的披露，應(yīng)該從以上四個方面努力，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行職業(yè)經(jīng)理人制度，完善組織結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，提升企業(yè)的盈利能力，并且聘請?jiān)谛袠I(yè)中質(zhì)量較高的律師事物所是提升上市公司內(nèi)部控制披露制度的重要舉措。參考文獻(xiàn)[1]