電子審計范文

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一、大數(shù)據(jù)及電子商務(wù)解析

大數(shù)據(jù)作為信息領(lǐng)域全新的抽象的概念之一，提出的時間較短。實際上大數(shù)據(jù)及其應(yīng)用并不是新鮮事物，在國外已經(jīng)興起很長時間，在國內(nèi)也是早有應(yīng)用，只不過發(fā)展得較為緩慢。一方面，國內(nèi)對數(shù)據(jù)收集有著嚴格的管控制度，導(dǎo)致數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)遲緩；另一方面，大數(shù)據(jù)的觀念還沒有普及，大部分大數(shù)據(jù)應(yīng)用的思想只為專業(yè)人士所掌握。大數(shù)據(jù)雖然沒有明確的定義，但是其4V特征卻得到各方面較為一致的認可。所謂4V特征即：體量（Volume）巨大、種類多（Variety）、速度（Velocity）快、價值（Value）密度低。當(dāng)今社會已進入信息時代，互聯(lián)網(wǎng)的繁榮發(fā)展，使得在網(wǎng)絡(luò)上可檢索到數(shù)以億計、千億計的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)量，即為大數(shù)據(jù)的一部分。大數(shù)據(jù)涉及的范圍十分廣泛，并不僅僅局限于網(wǎng)絡(luò)上的信息，還包含社會各領(lǐng)域、各行業(yè)以及日常生活中方方面面的信息。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，大數(shù)據(jù)將發(fā)展成為一種“資產(chǎn)”，并將貫穿于各個領(lǐng)域行業(yè)，同時為其增創(chuàng)價值。電子商務(wù)一般是指主要利用Internet從事的商務(wù)活動。聯(lián)合國國際貿(mào)易程序簡化工作組對電子商務(wù)的定義是：采用電子形式開展商務(wù)活動，它包括在供應(yīng)商、客戶、政府及其他參與方之間通過任何電子工具，如EDI、Web技術(shù)、電子郵件等共享非結(jié)構(gòu)化商務(wù)信息，并管理和完成在商務(wù)活動、管理活動和消費活動中的各種交易。從該定義中可看出，電子商務(wù)是使用各種電子工具從事商務(wù)活動，只不過Internet是眾多電子工具中的一種。電子商務(wù)主要涉及商（Agent）、商家（Business）和消費者（Consumer）三方。電子商務(wù)按交易對象可以分為很多種類，常見的如以阿里巴巴為代表的B2B模式、以京東商城為代表的B2C模式以及以淘寶為代表的C2C模式。此外，還有企業(yè)對政府的電子商務(wù)（B2G），消費者對政府的電子商務(wù)（C2G），商、商家、消費者三者相互轉(zhuǎn)化的電子商務(wù)（ABC）等。大數(shù)據(jù)處理為電子商務(wù)提供了廣闊的平臺，一方面大數(shù)據(jù)處理為市場營銷提供便利。企業(yè)利用大數(shù)據(jù)處理，對市場進行分析，盡量達到成本最低化、效率最高化目標，在找到營銷中的利潤點和市場的潛在價值后，為更多客戶提供所需的商品。另一方面，通過大數(shù)據(jù)處理為客戶提供個性化服務(wù)。隨著生活水平的提高，人們對物質(zhì)需求的個性化更強，在大數(shù)據(jù)處理模式下，通過對用戶的數(shù)據(jù)分析來改變過去傳統(tǒng)商業(yè)模式的處理，從而滿足用戶的習(xí)慣性需求或潛在需求。

二、大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)對審計的影響

審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項自立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計按照執(zhí)行主體分類，可以分為：內(nèi)部審計、社會審計和政府審計。大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)存在著鮮明的特點，對各類審計產(chǎn)生了深遠的影響。

（一）對內(nèi)部審計的影響

科技的發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)處理的發(fā)展，使得電子商務(wù)的自動化、無紙化、數(shù)字化等特征更加明顯。這就對企業(yè)內(nèi)部審計過程造成了影響和制約。首先，相關(guān)配套法律法規(guī)不健全，這些法律法規(guī)包括會計、審計方面，也包括與電子商務(wù)有關(guān)的方方面面；其次，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不適應(yīng)電子商務(wù)內(nèi)審工作的要求，知識結(jié)構(gòu)單一的審計人員已經(jīng)適應(yīng)不了大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)審計；再次，審計風(fēng)險復(fù)雜化程度加大，除了固有風(fēng)險，審計的控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險更加不易掌控；最后，某些審計程序和方法不適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境。比如，大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，一是審計不僅僅局限于被審計單位證賬表等單方面信息，通過大數(shù)據(jù)分析得到到全覆蓋信息已經(jīng)成為可能；二是應(yīng)用大數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)審計機關(guān)與其他部門的聯(lián)合審計；三是大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，在審計范圍方面可以實現(xiàn)由抽樣審計到全面審計的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)審計的事前監(jiān)督的作用。

（二）對社會審計的影響

在社會審計中，注冊會計師要通過搜集證據(jù)對被審計單位會計報告的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示意見。傳統(tǒng)會計中的會計報告是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的事后反映，主要考慮了會計信息的可靠性，而相關(guān)性與及時性不足。電子商務(wù)環(huán)境下，會計信息使用者可通過獲得授權(quán)等方式隨時查詢企業(yè)信息，使得及時性大大提高。審計人員完成審計報告的時間距離會計報告的完成時間往往間隔幾個月，當(dāng)信息使用者得到的滯后的審計報告時，有些信息已經(jīng)過時。對于海量的數(shù)據(jù)，審計人員如何進行處理是個難題。比如，大數(shù)據(jù)處理將使電子商務(wù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化，這類資產(chǎn)如何進行確認、計量、記錄和報告，就是擺在會計和審計人員面前的一個難題。當(dāng)然，社會審計和內(nèi)部審計一樣，需建立健全相關(guān)的法律法規(guī)；在人員素質(zhì)方面，社會審計對人才的需求更高，社會審計的某些審計程序和方法不適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境的表現(xiàn)也更突出。

（三）對政府審計影響

電子商務(wù)和政府審計關(guān)聯(lián)緊密的內(nèi)容就是政府采購方面的審計。當(dāng)前將電子商務(wù)引入政府采購、實現(xiàn)采購人在線直購的地區(qū)不斷增多，這成為電子商務(wù)的一種新形態(tài)，同時也符合電子政務(wù)的需求。政府采購范圍幾乎涵蓋了公共機構(gòu)和部門采購活動的全部，貨物，工程和服務(wù)都是政府采購的對象。政府采購采用電子商務(wù)后，可使價格趨向統(tǒng)一、采購過程透明、審批環(huán)節(jié)簡化。政府采購規(guī)模大、品種多，產(chǎn)品差異化大等特點使得采用電子商務(wù)后能大大提高政府采購的效率。政采電商化在節(jié)約了時間成本的同時，還降低了財務(wù)成本。政府采購模式的變化，使得政府審計受到了很大的影響。首先，相關(guān)法律不夠健全。政府采購法律中涉及電子商務(wù)的內(nèi)容不夠健全完備。其次，審計過程中尤其是對采購執(zhí)行結(jié)果的審計，在確定審計項目、審計范圍和程序方法方面都和傳統(tǒng)審計有所區(qū)別。在知識結(jié)構(gòu)方面，政府審計對審計人員的要求雖然沒有像內(nèi)部審計和社會審計那么高，但政府審計自身的特點也對人員素質(zhì)有著獨特的要求。

三、完善大數(shù)據(jù)背景下電子商務(wù)審計的對策

（一）建立健全相關(guān)法律法規(guī)

關(guān)于內(nèi)部審計、社會審計和政府審計，以及電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)已經(jīng)建立了很多，但詳細規(guī)范電子商務(wù)和審計的法律法規(guī)少之又少。我國應(yīng)該加快相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，一方面，加快中國電子商務(wù)立法的步伐，并隨著網(wǎng)絡(luò)交易、信息保護、物流快遞、電子支付、跨境電商、食品安全、互聯(lián)網(wǎng)金融等一系列的電商行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的陸續(xù)出臺，為電子商務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展保駕護航；另一方面，制定和完善審計相關(guān)法律法規(guī)中和電子商務(wù)有關(guān)的內(nèi)容。把審計的內(nèi)容和電商內(nèi)容以法律的形式明確下來，使得在操作上更具有可行性。另外，大數(shù)據(jù)等審計信息化建設(shè)也需要在審計領(lǐng)域“大數(shù)據(jù)”技術(shù)應(yīng)用的相關(guān)法規(guī)建設(shè)。需要注意的問題是，大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)從空間范圍來看是全球性的。電子商務(wù)的業(yè)務(wù)范圍涉及全球的各個角落，這就不可避免地存在國家之間的交易和聯(lián)系。制定和完善相關(guān)法律法規(guī)時一定要有國際視野，制定出既有利于電子商務(wù)發(fā)展的，又能夠解決國家之間爭端的法規(guī)。

（二）建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺，加快審計信息化建設(shè)步伐

大數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)應(yīng)充分利用“金審工程”的建設(shè)成果，加大大數(shù)據(jù)背景下的審計研究力度。各類審計要充分利用平臺上的數(shù)據(jù)，達到資源共享。應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)京都數(shù)據(jù)庫，得到有關(guān)電子商務(wù)方面的信息。光有數(shù)據(jù)還不夠，還要有數(shù)據(jù)分析平臺，通過這些平臺得到電子商務(wù)方面的信息，為各類審計所用。同時也要注意各平臺數(shù)據(jù)的綜合運用，如政府采購中心電子商城平臺與審計信息化數(shù)據(jù)庫的共享與運用。

（三）加大審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)力度

在大數(shù)據(jù)背景下，部分審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理之處凸顯，難以應(yīng)付電子商務(wù)環(huán)境下的審計風(fēng)險。在會計信息系統(tǒng)中，憑證、賬簿、報表等系統(tǒng)存在于同一個數(shù)據(jù)庫中，再加上電子商務(wù)業(yè)務(wù)所具有的數(shù)據(jù)特點，這對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。在審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)方面，一方面要加強現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)調(diào)整，另一方面，要注重培養(yǎng)一批年輕的后備力量。比如，各大專院校在審計人才培養(yǎng)中，從專業(yè)設(shè)置、課程體系構(gòu)建方面要側(cè)重于大數(shù)據(jù)背景下的培養(yǎng)目標，培養(yǎng)出一批既懂審計知識，又懂現(xiàn)代信息技術(shù)的人才。當(dāng)然，“術(shù)業(yè)有專攻”，審計人員也不是全能的，如果在審計過程中遇到高難的技術(shù)問題，還可能需要與信息技術(shù)等領(lǐng)域的專業(yè)人士通力合作，這時的團隊力量顯得尤為重要?！爸袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1633號-電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響”準則中明確提出了對審計人員知識和技能的要求、對被審計單位電子商務(wù)的了解、識別風(fēng)險以及對內(nèi)部控制的考慮等方面的內(nèi)容。企業(yè)的審計人員必須了解電子商務(wù)各階段的工作。在確定審計所涉及的電子商務(wù)類型，判斷電子商務(wù)的開展程度，熟悉電子商務(wù)運營的各個環(huán)節(jié)之后，審計人員對各個階段有了透徹的了解，工作起來就能得心應(yīng)手。數(shù)據(jù)只有被應(yīng)用、分析、處理以后，才能為人類服務(wù)。在大數(shù)據(jù)背景下，審計人員對紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)會顯得無所適從，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險估計不足。這就要求發(fā)揮人的聰明才智，改進和創(chuàng)新審計程序和方法，降低審計風(fēng)險?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代，以數(shù)據(jù)為核心的電子商務(wù)是企業(yè)發(fā)展的新模式。這也是電子商務(wù)的內(nèi)在需求。隨著技術(shù)的進步，特別是大數(shù)據(jù)的處理，電子商務(wù)將得到進一步的發(fā)展。有了健全的法律法規(guī)和各種應(yīng)用平臺，有了知識結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)團隊以后，充分發(fā)揮人的主觀能動性，結(jié)合各類被審計業(yè)務(wù)的特點大力研究電子商務(wù)審計理論，充分利用大數(shù)據(jù)資源，積極加強國際間的溝通與合作，這些都將對審計，尤其是電子商務(wù)審計的理論和實務(wù)方面產(chǎn)生深遠的影響。

我國企業(yè)會計電算化和管理信息系統(tǒng)的發(fā)展與我國會計軟件的發(fā)展是基本同步的。從1979年我國在長春一汽開始進行會計電算化系統(tǒng)開發(fā)探索始，我國的會計軟件應(yīng)用發(fā)展大致經(jīng)歷了非商品化的開發(fā)過程、單一模型會計軟件階段、核算型會計軟件、管理型會計軟件、ERP會計軟件（眼界型會計軟件）這五個階段。從目前應(yīng)用的廣泛性和前景看，后三種軟件較為人們所關(guān)注。

電子審計軌跡分析

（一）核算型會計軟件

隨著電算化的普及，財務(wù)軟件也從帳務(wù)、工資等單項處理，過渡到深入全面的會計核算，如往來、存貨、成本等，形成了以核算為體系的會計軟件。目前國內(nèi)主要會計軟件，都具有這些功能。但核算型會計軟件缺乏管理思想，很難與企業(yè)管理信息系統(tǒng)（MIS）融為一體。

（二）管理型會計軟件

為適應(yīng)經(jīng)濟和提高企業(yè)自身管理水平，許多企業(yè)迫切需要會計軟件能具有資金管理、核算、項目管理核算、財務(wù)分析、輔助決策的功能，這就形成了管理型會計軟件，管理型會計軟件突破了會計軟件只局限于會計核算的界限，向全面參予管理決策發(fā)展。

（三）ERP會計軟件（眼界型會計軟件）

隨著我國企業(yè)從重視內(nèi)部管理，以提高生產(chǎn)效率、降低成本為核心的生產(chǎn)管理時代，到面向市場的，以建立全面競爭優(yōu)勢為核心的新管理時代，會計軟件從管理型發(fā)展到眼界型、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部物流、資金流與信息流的一體化管理，實現(xiàn)管理與決策有機統(tǒng)一，并將適應(yīng)在Internet/Intranet/Extranet上，實現(xiàn)與外部資源的統(tǒng)一，會計軟件從離散的部門級應(yīng)用走向整體的企業(yè)級應(yīng)用。企業(yè)信息化建設(shè)的一個重要階段是建設(shè)企業(yè)核心的業(yè)務(wù)管理和應(yīng)用系統(tǒng)階段。而在這個階段最有代表性的是企業(yè)內(nèi)部的資源計劃系統(tǒng)ERP。ERP是一種科學(xué)管理思想的計算機實現(xiàn)，他對產(chǎn)品研發(fā)和設(shè)計、作業(yè)控制、生產(chǎn)計劃、投入品采購、市場營銷、銷售、庫存、財務(wù)和人事等方面以及相應(yīng)的模塊組成部分，采取集成優(yōu)化的方式進行管理。ERP不是機械的適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)有的流程，而是對企業(yè)流程中不合理的部分提出改進和優(yōu)化建議，并可能導(dǎo)致組織機構(gòu)的重新設(shè)計和業(yè)務(wù)流程重組。

從實際應(yīng)用分析，我國企業(yè)電子化的水平不一，有的企業(yè)尚未電子化，有的還處于或者單一模型會計軟件階段或者核算型會計軟件階段。另外，同樣是在ERP級的企業(yè)，其應(yīng)用水平也有較大差異，有的只是部分甚至單一模塊的應(yīng)用，有的只是將其作為原有信息管理系統(tǒng)的補充，有的網(wǎng)絡(luò)管理相當(dāng)薄弱。但是，企業(yè)電子化發(fā)展的趨勢是不可逆轉(zhuǎn)的，現(xiàn)在只要有企業(yè)要建設(shè)信息化系統(tǒng)，他就會超越會計軟件發(fā)展的低級階段，而將瞄準其最新的研究成果上，也就是說，一旦企業(yè)進行電子化的再造，其涉及的領(lǐng)域?qū)⒖涨皬V泛，不僅僅是會計電算化，而是產(chǎn)、供、銷、設(shè)備、倉儲、運輸、設(shè)計、質(zhì)量乃至人教勞資等企業(yè)管理的各個領(lǐng)域。目前越來越多的企業(yè)在加緊企業(yè)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，這從我國財務(wù)及企業(yè)管理軟件開發(fā)供應(yīng)商的規(guī)模上也可反映出來。我國財務(wù)及企業(yè)管理軟件開發(fā)供應(yīng)商已涌現(xiàn)出了包括用友、金蝶、安易等一大批公司，據(jù)用友公司介紹，僅用友截止2000年年初，其地區(qū)分、子公司50余家，商500余家，客戶服務(wù)中心100余家，行業(yè)覆蓋率100％，用戶數(shù)約20萬家，除此之外，還有大量上規(guī)模的企業(yè)在自行開發(fā)應(yīng)用。由此可見，企業(yè)電子審計的環(huán)境已逐步形成，且其電子化的色彩將伴隨著電子商務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展而變得越來越濃。

二、現(xiàn)行電子審計軌跡分析

審計軌跡，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計制度核算中通過編碼、交叉索引和連接帳戶余額與原始交易數(shù)據(jù)的書面資料所提供的一連串的信息企業(yè)的會計系統(tǒng)應(yīng)為每筆業(yè)務(wù)、每項經(jīng)濟活動提供一個完整的審計軌跡。審計軌跡對企業(yè)管理當(dāng)局和審計人員都很重要，企業(yè)管理當(dāng)局可使用審計軌跡來答復(fù)客戶對有關(guān)資料的詢問或質(zhì)疑，審計人員可使用審計軌跡來驗證和追查經(jīng)濟活動。沒有審計軌跡，審計工作將難以開展。在電子環(huán)境下，那些原來審計人員常見的記帳憑證、明細帳表、科目匯總表、有個性的筆跡等有的已消失，有的發(fā)生了變化，變得更加隱藏、更加復(fù)雜，從而加大了審計工作的難度。當(dāng)前，我國會計軟件的開發(fā)正處于從起步到形成產(chǎn)業(yè)的階段，由于考慮到會計處理系統(tǒng)的效率和研制成本等原因，軟件開發(fā)在設(shè)計開發(fā)中，對如何充分保留并提供審計軌跡卻未給予足夠重視。換句話說，更加詳細地描述審計軌跡的會計軟件的開發(fā)還需進一步努力補缺。因此，國家有關(guān)部門應(yīng)盡快出臺有關(guān)制度、標準，使設(shè)計者有章可循，審計人員有標準可依。

（一）應(yīng)用軟件層

目前由國內(nèi)企業(yè)開發(fā)的知名財務(wù)軟件產(chǎn)品包括金蝶、用友和安易、新中大等，其軟件產(chǎn)品也較豐富，一種較為流行的審計軌跡安排就是上機日志。各系統(tǒng)隨時對各個產(chǎn)品或模塊的每個操作員的上下機時間、操作的具體功能等情況都進行登記，形成上機日志，以便使所有的操作都有所記錄、有跡可尋。由于上機日志數(shù)量龐大，為了便于審計人員有重點地進行選擇，迅速發(fā)現(xiàn)問題，通常系統(tǒng)還會提供過濾功能，這樣，審計人員就可以選擇那些在符合性測試中發(fā)現(xiàn)的較薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進行有重點的實質(zhì)性測試，提高工作效率。另外，系統(tǒng)還提供了從報表到憑證和從憑證到報表的雙向查詢功能，從而建立了一條應(yīng)用程序內(nèi)的審計軌跡。

（二）數(shù)據(jù)庫層

1、MicrosoftSQLServer2000

MicrosoftSqlServer是企業(yè)信息管理系統(tǒng)中應(yīng)用較為廣泛的一種數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，從版本上看，其產(chǎn)品主要有SYBASESQLSERVER，MicrosoftSQLSERVER4，MicrosoftSQLSERVER6，MicrosoftSQLSERVER6.5，MicrosoftSQLSERVER7.0，MicrosoftSQLSERVER2000。微軟公司最新推出的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)MicrosoftSQLSERVER2000是一個面向下一代的數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，具有很高的可靠性、可伸縮性、可用性、可管理性等特點。MicrosoftSQLSERVER2000是一種典型的具有客戶機／服務(wù)器體系結(jié)構(gòu)的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，他使用TRANS－ACT－SQL語句在客戶機和服務(wù)器之間傳送請求和回應(yīng)。MicrosoftSQLSERVER2000帶有的常用工具包括SQLSERVERENTERPRISEMANAGER、SQLSERVEROUERYANALYZER、各類向?qū)Чぞ吆蚐QLSERVERPROFILER。其中我們在創(chuàng)建審計軌跡中可以利用的工具是SQLSERVERPROFILER。

設(shè)計者開發(fā)SQLSERVERPROFILER工具的目的是為了捕捉系統(tǒng)的活動，用于分析、診斷和審計系統(tǒng)的性能?？梢岳闷涓櫴录墓δ?，通過適當(dāng)?shù)脑O(shè)置來安排我們的審計軌跡。為了使用這一工具，必須創(chuàng)建一個跟蹤定義，一旦定義了跟蹤，我們就可以啟動、停止、暫停和繼續(xù)運行跟蹤。當(dāng)其運行時，SQLSERVERPROFILER監(jiān)測指定服務(wù)器上的SQLSERVER事件，并且為所選的事件捕捉滿足過濾條件的指定數(shù)據(jù)。當(dāng)這種跟蹤數(shù)據(jù)被捕捉時可以交互顯示，并且將跟蹤結(jié)果存儲在指定的表或文件中。例如，我們可以在TRACEPROPERTIES窗口的GENERAL選項卡中指定跟蹤服務(wù)器的名稱（應(yīng)當(dāng)將其設(shè)置成財務(wù)軟件運行的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器名），跟蹤文件保存的地點（應(yīng)當(dāng)是一個相對安全的地點），跟蹤失效的時間點等；在EVENTS選項卡中指定希望使用該跟蹤捕捉的事件（如將TSQL事件分類中的STMTCOMPLETED事件選入，則將對已經(jīng)完成的TRANSACT－SQL語句進行捕捉）：在DATACOLUMNS選項卡中設(shè)置需要捕捉的數(shù)據(jù)列（如將DATABASENAME，STARTTIME，ENDTIME，TEXT，LOGINNAME，OBJECTNAME等選入數(shù)據(jù)列，則將對語句正在其中運行的數(shù)據(jù)庫名、事件開始的時間、事件結(jié)束的時間、當(dāng)前指定的對象名、用戶登錄系統(tǒng)的名稱、捕捉到跟蹤中的事件類的文本值等進行捕捉）。

一旦設(shè)置完成，就可以運行跟蹤了。跟蹤可以是持續(xù)運行的，為了不影響系統(tǒng)的性能，我們應(yīng)當(dāng)及時將相應(yīng)的跟蹤文件備份。當(dāng)然，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計方的實際情況作出運行跟蹤最佳時間的職業(yè)判斷以便提高系統(tǒng)的運行效率。

SQLSERVERPROFIIER提供了由用戶定義跟蹤事件數(shù)據(jù)的功能，但這一功能是有限的。一個更可行更靈活的方案是利用MicrosoftSQLSERVER2000提供的觸發(fā)器技術(shù)。

2、ORACLE8

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)審計風(fēng)險審計范圍

一、電子商務(wù)審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）電子商務(wù)審計法律法規(guī)體系尚未完善

傳統(tǒng)審計準則已經(jīng)相當(dāng)完善，而在電子商務(wù)環(huán)境下，有關(guān)電子商務(wù)簽證的具體標準尚未出臺，給電子商務(wù)企業(yè)審計帶來實質(zhì)性困難和風(fēng)險。電子商務(wù)審計的法律依據(jù)明顯不足，盡管電子商務(wù)已有一段時間的發(fā)展，但在法律方面還是一片空白。

（二）會計記錄資料發(fā)生了改變

電子商務(wù)的出現(xiàn)，改變了財務(wù)會計信息的載體，使審計證據(jù)的形式發(fā)生了變化。在電子商務(wù)環(huán)境下，經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的原始憑證以電磁信息的形式在網(wǎng)上傳遞并儲于磁性介質(zhì)中，會計的確認、計量、記錄和報告都集中由計算機按程序指令執(zhí)行。

（三）審計范圍發(fā)生變化

電子商務(wù)環(huán)境下，審計范圍已擴展到傳統(tǒng)審計內(nèi)容之外，傳統(tǒng)的報表審計內(nèi)容是指被審單位特定時期內(nèi)的會計報表及其他相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟活動。電子商務(wù)環(huán)境下還需對系統(tǒng)硬件環(huán)境進行審查，包括各部件的兼容性，信息通道的暢通性等。

（四）審計風(fēng)險加大

相對于傳統(tǒng)商務(wù)方式下企業(yè)的內(nèi)部控制而言，電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了巨大的變化。在電子商務(wù)環(huán)境下，由于計算機數(shù)據(jù)處理的集中性，使大部分控制作用基本失去作用，傳統(tǒng)的會計崗位職責(zé)被打破，使得在傳統(tǒng)交易方式下的賬簿控制體系失去作用，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的范圍也相應(yīng)擴大，電子商務(wù)引起的技術(shù)性風(fēng)險可能使審計風(fēng)險中的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險增大。

（五）審計人員的素質(zhì)有待提高

大多數(shù)工作在基層的審計人員雖然都接受了一些計算機知識培訓(xùn)，但一般多是初級程度的培訓(xùn)，遠不能適應(yīng)計算機審計的要求。此外開發(fā)實用性和通用性較強的審計軟件所需的高層次、高水平的人員也很缺乏，人才的缺乏嚴重制約著我國計算機審計的發(fā)展。

二、對于電子商務(wù)審計挑戰(zhàn)的對策思考

（一）加快電子商務(wù)審計法律法規(guī)的完善

制定我國計算機審計的各種規(guī)范化、標準化文件，包括計算機審計的法律準入規(guī)定，計算機審計準則，各類審計數(shù)據(jù)庫或輸出數(shù)據(jù)的標準格式等。應(yīng)盡快制定有關(guān)電子商務(wù)的法律法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力和保管要求，數(shù)字認證機構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)內(nèi)容以法律法規(guī)的形式明確下來，有關(guān)電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的立法要立足我國的國情，同時借鑒國際上有關(guān)示范法或其他國家的有關(guān)法規(guī)進行立法，促進我國的電子商務(wù)審計法律法規(guī)的建立和完善，保證電子商務(wù)審計的有法可依。

（二）充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)審計

實現(xiàn)電子商務(wù)以后，電子商務(wù)審計的內(nèi)容包括對電子商務(wù)系統(tǒng)處理和控制功能的審查，以證實其對交易事項的處理是否真實、合法及安全可靠，這是傳統(tǒng)審計所沒有的。首先必須利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對被審計單位計算機會計信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制進行審查，然后根據(jù)一般控制和應(yīng)用控制審查結(jié)果決定抽查的重點和范圍，通過網(wǎng)絡(luò)對被審計單位財會數(shù)據(jù)