增值稅發(fā)票使用基礎(chǔ)知識課件

增值稅發(fā)票使用基礎(chǔ)知識1發(fā)票種類2

開票軟件34發(fā)票領(lǐng)購代開發(fā)票5

發(fā)票的作廢與沖紅6

發(fā)票丟失7

發(fā)票認(rèn)證一、發(fā)票種類1.發(fā)票種類及使用對象增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票等。使用對象●增值稅一般納稅人●季度銷售額超過9萬的小規(guī)模納稅人開票軟件增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)1.發(fā)票種類及使用對象普通發(fā)票主要包括廣東省深圳市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、廣東省深圳市國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。使用對象●季度銷售不超過9萬的小規(guī)模納稅人可領(lǐng)用通用機(jī)打和通用定額發(fā)票；●未實(shí)行集中收費(fèi)的停車場、收取過路費(fèi)路橋公司。開票軟件通用機(jī)打發(fā)票可通過深圳國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票軟件開具?發(fā)票使用規(guī)定?

（一）一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。?

（二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票。?

（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動車(舊機(jī)動車除外)零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。?

（四）通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。依據(jù)國家稅務(wù)總局2015年第99號《關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專票），有關(guān)問題如下：一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。二、為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。1.發(fā)票種類及使用對象印有本單位名稱的普通發(fā)票申請條件有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可以申請印有本單位名稱的普通發(fā)票。增值稅電子普通發(fā)票

1.納稅人辦理增值稅電子普通發(fā)票票種核定。

2.納稅人自行選擇服務(wù)單位，購買稅控設(shè)備，完成初始發(fā)行，領(lǐng)用發(fā)票。稅控設(shè)備分為單機(jī)版和服務(wù)器版。票量大的企業(yè)可選用服務(wù)器版稅控開票系統(tǒng)以滿足企業(yè)大量集中開票需求。票量小的企業(yè)可使用單機(jī)版稅控開票系統(tǒng)完成電子發(fā)票開具及電子數(shù)據(jù)生成。

3.納稅人按總局《增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)技術(shù)方案》，自行選擇自建或第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺，完成企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件或相關(guān)軟件與開票系統(tǒng)的對接，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票版式文件生成，并推送給受票方。1.發(fā)票種類及使用對象增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。納稅人可通過新系統(tǒng)使用國稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票其它采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的發(fā)票。國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。2.發(fā)票使用流程增值稅發(fā)票2.發(fā)票使用流程普通發(fā)票2.發(fā)票使用流程印有本單位名稱的發(fā)票●《印有本單位名稱發(fā)票印制表》●稅務(wù)登記證副本●經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件●發(fā)票專用章印模3.特殊規(guī)定納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。補(bǔ)開發(fā)票無需申報。過渡期發(fā)票使用2016年9月1日營改增試點(diǎn)納稅人使用的印有本單位名稱的地稅發(fā)票于2016年9月1日起停止使用。2016年9月30日結(jié)存的相應(yīng)地稅發(fā)票，應(yīng)于2016年9月30日前到地稅部門辦理發(fā)票驗(yàn)、繳銷手續(xù)。營改增試點(diǎn)一般納稅人、起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人及新開業(yè)戶需開具普通發(fā)票的，原則上應(yīng)一律使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，過渡期內(nèi)也可申請領(lǐng)用通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票。其他個人（即自然人）出租不動產(chǎn)委托地稅代征增值稅和代開增值稅發(fā)票，企業(yè)或個體工商戶出租不動產(chǎn)的行為，全部由國稅征管和代開增值稅發(fā)票。二、開票軟件增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級完善。實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。?增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤和稅控盤（以下統(tǒng)稱專用設(shè)備）。專用設(shè)備均可開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。?新認(rèn)定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。（三）銜頭發(fā)票通過深圳國稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)（銜頭企業(yè)及專業(yè)市場版）或者自行開發(fā)的軟件開具。三、發(fā)票領(lǐng)購1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》的發(fā)放（如原已辦發(fā)票領(lǐng)用簿的，無需再辦理）所需資料：①《購票員授權(quán)委托證明書》②稅務(wù)登記證或“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照③經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件，復(fù)印件蓋公章及發(fā)票章2.購買發(fā)票領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票所需資料：①發(fā)票領(lǐng)用簿②稅務(wù)登記證或“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照③購票員身份證④稅控設(shè)備

所需資料均以最新辦稅指南為準(zhǔn)。辦稅指南查閱途徑：深圳市國家稅務(wù)局官網(wǎng)——網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳——辦稅指南——發(fā)票業(yè)務(wù)。四、代開發(fā)票小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅范圍業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)需求，可以向國稅局申請代開增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。自然人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需求向國稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。辦理材料：（一）代開增值稅專用發(fā)票1、《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》；2、稅務(wù)登記證副本或一照一碼原件。（二）代開增值稅普通發(fā)票1、《代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款申報單》；2、已辦理稅務(wù)登記的納稅人提供稅務(wù)登記證副本或一照一碼原件；自然人提供身份證明及其復(fù)印件；依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位報送組織機(jī)構(gòu)代碼證；3、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；4、每日申請?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票金額（價稅合計(jì)）累計(jì)超過10萬元的，提供購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明及復(fù)印件。1、納稅人代開發(fā)票之前需前往銀行簽訂扣稅協(xié)議；2、自助終端機(jī)代開發(fā)票的經(jīng)辦人需在代開發(fā)票之前辦稅服務(wù)廳辦理身份綁定。具體操作流程

1、登入網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳

2、進(jìn)入“辦稅區(qū)”——“代開發(fā)票”

3、選擇需要代開的票種4、填寫代開發(fā)票信息（以代開普通發(fā)票為例）①輸入購貨單位信息②按要求填寫具體票面信息③代開預(yù)審信息保存④修改、刪除、作廢發(fā)票（正式提交前）進(jìn)入“代開發(fā)票辦稅區(qū)”——“代開發(fā)票預(yù)審信息查詢”⑤預(yù)審信息正式提交進(jìn)入“代開發(fā)票辦稅區(qū)”——“預(yù)審信息正式提交”⑥預(yù)審信息打印進(jìn)入“代開發(fā)票辦稅區(qū)”——“預(yù)審信息打印”五、發(fā)票作廢與沖紅（一）增值稅專用發(fā)票一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。符合作廢條件的(同時符合以下條件)，發(fā)票注明作廢，開票軟件注明作廢。(一)

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；(二)

銷售方未抄稅并且未記賬；(三)

購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符"。一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：第一步：《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請（1）購買方已經(jīng)將專用發(fā)票認(rèn)證相符的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》)。將《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。第一步：《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請（2）購買方經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。第一步：《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請（3）專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。第二步：銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。代開增值稅專用發(fā)票的作廢與紅沖1、代開的專用發(fā)票，若未跨月，代開機(jī)關(guān)未抄稅，如果發(fā)生銷貨退回、折讓，或者開票有誤，申請發(fā)票作廢。2、若不滿足作廢條件，則申請沖紅。若購買方已經(jīng)將代開的專用發(fā)票認(rèn)證的，由購買方申請《信息表》。若尚未交付購買方，并且未認(rèn)證的，則由銷貨方在認(rèn)證期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請沖紅。增值稅普通發(fā)票作廢條件：開具時間未跨月、銷售方未抄稅并且未記賬。若不滿足作廢條件，需開具紅字增值稅普通發(fā)票。納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。開具紅字增值稅普通發(fā)票，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。納稅人自行按規(guī)定在開票系統(tǒng)開具。代開的增值稅普通發(fā)票，作廢和沖紅都需要去原代開機(jī)關(guān)辦理。所需資料以最新辦稅指南為準(zhǔn)。深圳市國家稅務(wù)局官網(wǎng)——網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳——辦稅指南——發(fā)票業(yè)務(wù)——發(fā)票開具——代開發(fā)票作廢or代開通用機(jī)打發(fā)票沖紅。六、發(fā)票丟失?丟失專用發(fā)票的處理流程?（一）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡稱《證明單》），可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；?（二）如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?（三）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?（四）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?（五）對增值稅專用發(fā)票所有聯(lián)次均丟失的，按購買方拒收由銷貨方申請《開具紅字發(fā)票信息表》后再重新開具藍(lán)字發(fā)票。?增值稅普通發(fā)票銷售方丟失了增值稅普通發(fā)票的記賬聯(lián)，到中國稅務(wù)報刊登遺失聲明、去稅局掛失后，若能取得購買方的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，可以使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件記賬。購貨方丟失了增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，銷貨方在登報辦理發(fā)票掛失后，可以把記賬聯(lián)復(fù)印件給購貨方做賬。其復(fù)印件上加蓋納稅人的發(fā)票專用章。七、發(fā)票認(rèn)證1.認(rèn)證方式1.認(rèn)證方式辦稅服務(wù)廳掃描認(rèn)證網(wǎng)上認(rèn)證軟件掃描認(rèn)證發(fā)票勾選?發(fā)票勾選?批量勾選?確認(rèn)勾選

登錄成功后，自動調(diào)轉(zhuǎn)到主界面。在此功能中分為上、下兩個區(qū)域，即查詢條件區(qū)域和發(fā)票查詢結(jié)果勾選操作區(qū)域。

用戶使用可以連接互聯(lián)網(wǎng)的電腦，在USB接口插入金稅盤或者稅控盤登錄深圳增值稅發(fā)票查詢平臺網(wǎng)站；

在增值稅發(fā)票查詢平臺中的“發(fā)票勾選”功能中對需要抵扣（或退稅）的發(fā)票進(jìn)行勾選處理，在“確認(rèn)勾選”之前可以多次勾選或者撤銷勾選；

企業(yè)每個稅款所屬期進(jìn)行勾選、確認(rèn)的操作窗口期，調(diào)整為當(dāng)月征期結(jié)束后第1日到次月征期前2日。例如：當(dāng)月和次月的征期均為15日，當(dāng)月勾選確認(rèn)時間為當(dāng)月16日到次月13日。

可勾選的發(fā)票范圍為抵扣時間內(nèi)的正常狀態(tài)發(fā)票。

可勾選的發(fā)票應(yīng)包含三證合一、新舊稅號的發(fā)票數(shù)據(jù)，如企業(yè)進(jìn)行三證合一之后，不能查詢到之前舊稅號的發(fā)票時，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在各省電子底賬系統(tǒng)中進(jìn)行新舊稅號關(guān)聯(lián)，關(guān)聯(lián)之后即可對新舊稅號的發(fā)票進(jìn)行正常查詢、勾選、確認(rèn)。

發(fā)票勾選、保存后不能算最終操作，需要進(jìn)行確認(rèn)操作后，才能作為申報期的抵扣數(shù)據(jù)（狀態(tài)為“已確認(rèn)”），而發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證”的數(shù)據(jù)，為仍采用掃描認(rèn)證的數(shù)據(jù)，無需進(jìn)行確認(rèn)操作。

對于狀態(tài)為作廢、失控、紅沖以及異常的發(fā)票，不允許勾選但是在發(fā)票勾選模塊仍然可以查詢到，這是為了使納稅人清晰知曉其不可抵扣的原因并進(jìn)行相應(yīng)處理。

超過當(dāng)期勾選、確認(rèn)時間，已勾選未確認(rèn)的發(fā)票，平臺會自動將其狀態(tài)退回為“未勾選”，若其下期符合勾選條件，可繼續(xù)參與下期的勾選確認(rèn)。

取消原有的每月最后一天平臺自動確認(rèn)功能（2016年5月后平臺不會再自動確認(rèn)），且將確認(rèn)操作由每月一次修改為“每月多次”（企業(yè)當(dāng)期有需要抵扣的發(fā)票時，至少需要手工確認(rèn)一次）。

在確認(rèn)模塊中，企業(yè)對勾選的發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)，但不包含掃描認(rèn)證的數(shù)據(jù)。勾選發(fā)票在確認(rèn)之前變?yōu)楫惓顩r時，企業(yè)可對其進(jìn)行撤銷后再進(jìn)行確認(rèn)，也可以直接執(zhí)行確認(rèn)操作，但是被確認(rèn)為異常狀態(tài)的發(fā)票將作為無效發(fā)票不參與