房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說明

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說明房產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目一、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算科目設(shè)計(jì)入門本文適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，不包括自己建造部分，純包給施工單位承建。所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地，請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)，委托施工單位承建，自己或請(qǐng)代理銷售房子，結(jié)算，確認(rèn)收入成本，不涉及上市公司所提減值預(yù)備。1001現(xiàn)金，這個(gè)科目就不用多說了，注重他是現(xiàn)金流量表的科目，金蝶K3和用友U8都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動(dòng)編制，設(shè)置好了可以省下好多時(shí)間和精力。1002銀行存款，一般的房地產(chǎn)公司都會(huì)涉及到貸款和銀行按揭貸款，這里面會(huì)涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶，建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶分開，設(shè)成三級(jí)明細(xì)1002.01結(jié)算戶下設(shè)明細(xì)1002.02貸款專戶一般項(xiàng)目公司只有一個(gè)，如有幾個(gè)則下設(shè)明細(xì)1002.03按揭保證金戶視情況可設(shè)明細(xì)，同時(shí)一般情況下，銀行會(huì)要求對(duì)應(yīng)在開一個(gè)一般結(jié)算戶，專門用于在按揭保證金解凍時(shí)劃入一般結(jié)算戶這樣區(qū)分的目的是因?yàn)榘唇冶ＷC金戶是不能隨便動(dòng)用的資金，便于統(tǒng)計(jì)公司的可動(dòng)用資金，可動(dòng)用資金這一概念對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)公司來說還是很重要的，在報(bào)建的時(shí)候，計(jì)委和建委都會(huì)要銀行開具相應(yīng)的資金證實(shí)，這個(gè)按揭保證金上的錢是不能計(jì)算在內(nèi)的。1009其他貨幣資金、1101短期投資、1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、1111應(yīng)收票據(jù)、1121應(yīng)收股利、1122應(yīng)收利息這幾個(gè)科目基本上不會(huì)用，投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內(nèi)容，不再詳述。1131應(yīng)收賬款現(xiàn)在都是房子預(yù)售，用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款，一般不用應(yīng)收賬款，房地產(chǎn)開發(fā)商一般不會(huì)賒銷房子，假如在市場(chǎng)發(fā)生大的困難時(shí)，也有可能用分次付款的方式促銷，會(huì)形成應(yīng)收賬款（交房，并且結(jié)算以后），如果房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情況，這份工作不干也罷。1133其它應(yīng)收款留意這個(gè)科目有很多存出保證金要放在這個(gè)科目，主要是報(bào)建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金，臨時(shí)接電保證金等，各地政府花樣不一樣，可以詳細(xì)了解一下項(xiàng)目報(bào)建部門及工程部門的同事。這個(gè)科目建議只設(shè)這樣幾個(gè)明細(xì)科目：內(nèi)部個(gè)人借款、存出保證金、合作單位往來、其它；用個(gè)人、客戶往來核算實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)人、單位的明細(xì)治理。這個(gè)功能前面所述的兩個(gè)軟件都可以實(shí)現(xiàn)，但要在開始進(jìn)行設(shè)置時(shí)設(shè)好，尤其是存出保證金賬戶，在實(shí)際工作中，報(bào)建部門拿回來的收據(jù)都是一樣的，會(huì)計(jì)尤其是剛?cè)腴T的會(huì)計(jì)通常無法區(qū)分哪些是直接進(jìn)成本的項(xiàng)目，哪些要最后退回來的項(xiàng)目，所以要找懂報(bào)建業(yè)務(wù)的同事把這些項(xiàng)目了解清晰。1141壞賬準(zhǔn)備，基本不用。1151預(yù)付賬款基本不用，可能要用的時(shí)候是鋼材和水泥緊俏的時(shí)候，也不會(huì)很復(fù)雜，最近一年，預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方，可能會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，會(huì)提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，你也不好反駁，最好還是收一單發(fā)票付一筆款。1161應(yīng)收補(bǔ)貼款、1201物資采購、1211原材料、1221包裝物、1231低值易耗品、1232材料成本差異、1241自制半成品、1244商品進(jìn)銷差價(jià)、1251委托加工物資、1261委托代銷商品、1271受托代銷商品、1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、1291分期收款發(fā)出商品、1301待攤費(fèi)用、1401長(zhǎng)期股權(quán)投資、1402長(zhǎng)期債權(quán)投資、1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、1431委托貸款等科目基本上不用。1243庫存商品一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入，平時(shí)就在開發(fā)成本中，報(bào)表放存貨。1501固定資產(chǎn)、1502累計(jì)折舊、1701固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì)計(jì)核算完全一樣，不再詳述。1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601工程物資、1603在建工程、1605在建工程減值準(zhǔn)備、1801無形資產(chǎn)、1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815未確認(rèn)融資費(fèi)用、1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、1911待處理財(cái)務(wù)損溢等科目基本上不用，如要用，與其它無異。1243庫存商品一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入，平時(shí)就在開發(fā)成本中，報(bào)表放存貨。1501固定資產(chǎn)、1502累計(jì)折舊、1701固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì)計(jì)核算完全一樣，不再詳述。1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601工程物資、1603在建工程、1605在建工程減值準(zhǔn)備、1801無形資產(chǎn)、1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815未確認(rèn)融資費(fèi)用、1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、1911待處理財(cái)務(wù)損溢等科目基本上不用，如要用，與其它無異。2101短期借款一般房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的借款期是24個(gè)月，應(yīng)該核算在長(zhǎng)期借款里面，房地產(chǎn)開發(fā)流動(dòng)資金貸款取消以后，這個(gè)科目基本上不用了。2111應(yīng)付票據(jù)一般不用。2121應(yīng)付賬款，此科目不要用對(duì)單位的二級(jí)科目，應(yīng)采用往來核算，建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設(shè)計(jì)單位等，視具體情況而定，如果項(xiàng)目小的話，就沒有必要，直接用往來核算，在用往來核算的時(shí)候，一定要用往來單位的全稱，方便以后核查，這一點(diǎn)，做會(huì)計(jì)要給予相稱的重視。同時(shí)建議所有的付款都走這里走一道，即便是票款兩清的時(shí)候。即用下面的分錄：借：應(yīng)付賬款成本類或材料類科目貸：現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）銀行存款（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營(yíng)過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。①出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款——XX公司貸：其他業(yè)務(wù)收入收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款②出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款——XX公司或個(gè)人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司財(cái)務(wù)費(fèi)用（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供給單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書、付款單）借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單）借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：銀行存款②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款貸：銀行存款材料驗(yàn)收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款貸：銀行存款（7）采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等（8）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。（9）材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本三、房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目核算（1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個(gè)人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)借：應(yīng)收賬款貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款貸：應(yīng)收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（3）應(yīng)付工資開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi)代扣房租月末分配工資費(fèi)用借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）管理費(fèi)用（行政管理部門）采購保管費(fèi)（采購部門）管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長(zhǎng)期放假員工）貸：應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）[1][2]（4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的14%計(jì)提）借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）管理費(fèi)用（行政管理部門）采購保管費(fèi)（采購部門）貸：應(yīng)付福利費(fèi)用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅——車船使用稅——土地使用稅月末計(jì)算的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金借：應(yīng)交稅金——XX稅貸：銀行存款（6）其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加[1][2]四、房地產(chǎn)企業(yè)成本、費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目核算（1）開發(fā)成本：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安頓費(fèi)）；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級(jí)明細(xì)?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目①開發(fā)土地成本費(fèi)用：借：開發(fā)成本——土地開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——XX公司分配開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)成本——土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。②配套設(shè)施開發(fā)計(jì)算公式：某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*100%發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場(chǎng)地的開發(fā)）借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)產(chǎn)品支付的配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸：銀行存款同時(shí)領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸：庫存設(shè)備或庫存材料分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對(duì)象的）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：銀行存款④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營(yíng)”兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單）借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款自已組織施工的借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款應(yīng)付工資庫存材料或設(shè)備[1][2]⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)貸：銀行存款或庫存材料或現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：開發(fā)成本——代建工程貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本貸：開發(fā)成本——代建工程（2）開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí)借：開發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付工資分配開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)（3）管理費(fèi)用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用（5）銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等常常費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款[1][2]五、房地產(chǎn)企業(yè)損益類會(huì)計(jì)科目核算（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致，我們應(yīng)該分開計(jì)算①在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的。借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入③預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開發(fā)完工后再移交使用的借：銀行存款貸：預(yù)收賬款移交使用時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款銀行存款貸：應(yīng)收賬款④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無余額轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（4）其他業(yè)務(wù)支出（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增值稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交土地增值稅其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置時(shí)間:2010-5-146:54:07來源:徽商會(huì)計(jì)網(wǎng)作者:richkj點(diǎn)擊次數(shù):1718關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本會(huì)計(jì)科目設(shè)置房地產(chǎn)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)及銷售。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)相比主要是在房地產(chǎn)開發(fā)成本的核算上。下面將房地產(chǎn)企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置介紹如下：