上海浦東發(fā)展銀行的審計方案

年4月19日上海浦東發(fā)展銀行的審計方案文檔僅供參考，不當之處，請聯(lián)系改正。上海浦東發(fā)展銀行的審計方案公司概況上海浦東發(fā)展銀行股份有限公司（以下簡稱:浦發(fā)銀行）是1992年8月28日經(jīng)中國人民銀行批準設立、1993年1月9日開業(yè)、1999年在上海證券交易所掛牌上市（股票交易代碼：600000）的全國性股份制商業(yè)銀行，總行設在上海。當前，注冊資本金186.53億元。良好的業(yè)績、誠信的聲譽，使浦發(fā)銀行成為中國證券市場中備受關注和尊敬的上市公司。秉承“篤守誠信、創(chuàng)造卓越”的經(jīng)營理念，浦發(fā)銀行積極探索金融創(chuàng)新，資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴大，經(jīng)營實力不斷增強。至末，公司總資產(chǎn)規(guī)模達26,847億元，本外幣貸款余額13,314億元，各項存款余額18,511億元，實現(xiàn)稅后利潤272.86億元。當前，在全國29個省、市、自治區(qū)、特別行政區(qū)，115個城市，設立了37家直屬分行，741個營業(yè)機構，在香港設立了分行，員工達31231名，架構起全國性商業(yè)銀行的經(jīng)營服務格局。上市以來，浦發(fā)銀行連續(xù)多年被《亞洲周刊》評為“中國上市公司100強”；3月，浦發(fā)銀行榮膺《亞洲銀行家》“-亞洲地區(qū)最佳上市銀行”,4月榮膺“中國最強銀行”；7月，英國《銀行家》雜志發(fā)布世界銀行1000強排名，按核心資本計，浦發(fā)銀行首次進入全球百強之列，位居第64位，較上年大幅上升44位，在上榜中資銀行中排名第7，表現(xiàn)出良好的綜合競爭優(yōu)勢和增長勢頭；在《財富》雜志推出的中國上市公司500強排行中，浦發(fā)銀行憑借優(yōu)異的經(jīng)營業(yè)績再次入圍國內(nèi)企業(yè)百強，排名第72位；在《福布斯》雜志發(fā)布的全球強公司榜單中，浦發(fā)銀行排名第234位，在上榜中資企業(yè)中位居第16位，在上榜中資銀行中名列第7位。2月，英國《銀行家》雜志發(fā)布“全球金融品牌500強”榜單，浦發(fā)銀行排名第62位，跳升29位，位列亞洲銀行第12位，中資銀行第7位，品牌資產(chǎn)24.5億美元。深耕金融服務的同時，浦發(fā)銀行積極踐行社會責任，致力于打造優(yōu)秀企業(yè)公民。6月評級研究機構Reputex（崇德）公布“中國十佳可持續(xù)發(fā)展企業(yè)”，浦發(fā)銀行作為中國金融業(yè)唯一企業(yè)入選；10月浦發(fā)銀行繼-蟬聯(lián)上海美國商會“企業(yè)社會責任實踐獎”，再度獲評“-CSR持續(xù)成就特別獎”；12月在“第六屆中國最佳企業(yè)公民評選”活動中獲得“中國最佳企業(yè)公民”大獎；6月獲得第五屆“大眾證券杯”中國上市公司競爭力公信力TOP10調(diào)查“最具社會責任上市公司”稱號；7月蟬聯(lián)A股上市公司社會責任報告評級銀行業(yè)第二位；同月，入選恒生可持續(xù)發(fā)展企業(yè)指數(shù)系列；8月,獲評“聯(lián)合國全球契約·中國企業(yè)社會責任“典范報告”獎，獲得的獎項還包括“中國上市公司最佳社會責任董事會十強”、“第一財經(jīng)·中國企業(yè)社會責任榜優(yōu)秀實踐獎”等；9月，RepuTex(崇德)發(fā)布香港和大陸內(nèi)地上市公司可持續(xù)發(fā)展評級中，浦發(fā)銀行被授予可持續(xù)發(fā)展評級A級。11月，獲評A股上市公司社會責任報告評級AA-級，評級展望“積極”，居上市銀行第5位，社會責任信息披露實踐位居內(nèi)地上市企業(yè)領先行列；同時，獲評東方財富網(wǎng)“銀行業(yè)社會責任獎”等榮譽。主營業(yè)務浦發(fā)銀行主要有以下的主營業(yè)務：吸收公眾存款、發(fā)放短期、中期和長期貸款、辦理結算、辦理票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券、代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券、買賣政府債券、同業(yè)拆借、提供信用證服務及擔保2.代理收付款項及代理保險業(yè)務3.提供保管箱服務4.外匯存款；外匯貸款；外匯匯款；外匯兌換5.國際結算；同業(yè)外匯拆借6.外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)7.外匯借款8.外匯擔保9.結匯、售匯10.買賣和代理買賣股票以外的外幣有價證券11.自營外匯買賣12.代客外匯買賣13.資信調(diào)查、咨詢、見證業(yè)務14.離岸銀行業(yè)務15.證券投資基金托管業(yè)務16.全國社會保障基金托管業(yè)務17.經(jīng)中國人民銀行和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準經(jīng)營的其它業(yè)務三、經(jīng)營狀況是公司發(fā)展史上不平凡的一年，全球金融危機的影響仍未消散，經(jīng)濟金融環(huán)境復雜多變。國家宏觀經(jīng)濟政策在穩(wěn)增長的同時，加緊調(diào)結構、防通脹、促轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的經(jīng)營面臨著諸多前所未有的挑戰(zhàn)。在董事會的正確領導下，公司上下團結一致，攻堅克難，取得了良好的業(yè)績，經(jīng)營規(guī)模實現(xiàn)了歷史性的跨越，全面完成了董事會確定的工作目標和任務。截止末，公司總資產(chǎn)約為21,914.11億元，比底增加5,686.93億元，增長35.05%；本外幣貸款余額為11,464.89億元，比底增加2,176.35億元，增幅23.43%。公司負債總額20,681.31億元，其中，本外幣存款余額為16,386.80億元，比底增加3,433.37億元，增幅26.51%，存款余額在股份制銀行中位居上游水平。期末人民幣和外幣存貸比分別為69.76%和78.17%，嚴格控制在監(jiān)管標準之內(nèi)。公司實現(xiàn)營業(yè)收入為498.56億元，比增加130.32億元，增長35.39%；實現(xiàn)稅前利潤252.81億元，比增加79.85億元，增長46.17%；稅后歸屬于上市公司股東的凈利潤191.77億元，比增加59.61億元，增長45.10%。報告期內(nèi)公司存貸款規(guī)模穩(wěn)步擴張、凈息差逐步提升、中間業(yè)務收入顯著增加、成本費用有效控制以及資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)改進是盈利增長的主要驅(qū)動因素。隨著公司盈利的提升，公司平均資產(chǎn)利潤率(ROA)為1.01%，比上年同期上升了0.11個百分點；由于公司10月經(jīng)過定向增發(fā)方式及時補充了資本，凈資產(chǎn)收益率有所攤薄，公司加權平均凈資產(chǎn)收益率(ROE)為23.27%，比上年同期下降了2.59個百分點。報告期內(nèi)，公司繼續(xù)努力控制各類成本開支，報告期公司成本收入比率為33.06%，較上年全年的35.99%繼續(xù)下降2.93個百分點。公司信貸業(yè)務發(fā)展以及資產(chǎn)質(zhì)量情況較為平穩(wěn)，資產(chǎn)保全工作持續(xù)穩(wěn)步推進，不良貸款余額和不良貸款率實現(xiàn)雙降。截至報告期末，按五級分類口徑統(tǒng)計，公司后三類不良貸款余額為58.80億元，比底減少15.80億元；不良貸款率為0.51%，較末下降0.29個百分點；不良貸款的準備金覆蓋率達到380.56%，比末提升了134.63個百分點，公司不良貸款比例、準備金覆蓋率在國內(nèi)同行業(yè)中都處于領先地位。公司完成非公開發(fā)行股票項目，資本得到進一步充實，期末歸屬于上市公司股東的所有者權益為1,229.96億元，比底增加了81.00%；加權風險資產(chǎn)為12,783.61億元，比底增加3,346.56億元，增長35.46%，核心資本充分率由上年末的6.90%上升至9.37%，資本充分率從上年末的10.34%上升至12.02%。四、控股及參股公司情況截止年末，公司持有4家非上市金融企業(yè)股權，其中持有中國銀聯(lián)股份有限公司10.4億元、占該公司股權比例3.715%；華一銀行71.1億元，占該公司股權比例30%；浦銀安盛基金管理有限公司1.8億元，占該公司股權比例51%；萊商銀行73.8億元，占該公司股權比例18%。公司控股子公司包括13家村鎮(zhèn)銀行，總投資額62.8億元。公司的內(nèi)部控制評價報告公司經(jīng)過監(jiān)督檢查和內(nèi)控評價工作注意到在個別產(chǎn)品和業(yè)務操作方面存在待改進之處，公司予以高度重視，從內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行兩方面落實改進措施。（一）內(nèi)部控制設計層面發(fā)現(xiàn)問題和改進措施個人信貸業(yè)務流程設計仍存在一定改進空間，需進一步優(yōu)化貸款發(fā)放和資金監(jiān)管環(huán)節(jié)流程，加大資金支付管理要求的落實力度，改進資金用途合規(guī)性管理和后續(xù)監(jiān)控措施，加強合規(guī)性流程管理設計。針對上述發(fā)現(xiàn)，公司依據(jù)“三個辦法、一個指引”等法律法規(guī)，對個人信貸業(yè)務規(guī)章制度框架進行了全面、系統(tǒng)的修訂和完善，針對個人住房、個人商業(yè)用房、個人消貸易、個人留學、個人消費、個人汽車消費等個人信貸產(chǎn)品，分門別類地制定配套產(chǎn)品制度，同步優(yōu)化了個人信貸業(yè)務的風險檢查、后督管理、風險預警和監(jiān)控等風險管理制度，并制定了個人信貸業(yè)務準入管理、貸后日常管理的規(guī)章制度，對個人信貸業(yè)務的準入管理、基本要求、流程操作、貸后管理、風險監(jiān)控等方面進行了明確的規(guī)范，建立了清晰的個人信貸產(chǎn)品制度框架，在保障控制實效的基礎上提升了流程的效率。內(nèi)部控制執(zhí)行層面發(fā)現(xiàn)問題和改進措施票據(jù)業(yè)務的風險管控、貸款新規(guī)的執(zhí)行力度方面依然需要持續(xù)加強。個別分行部分商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)業(yè)務真實的貿(mào)易背景調(diào)查需強化。個別分行部分授信業(yè)務應進一步加強貸款資金支付管理，確保貸款新規(guī)的嚴格落實。針對上述發(fā)現(xiàn)，公司采取了相關措施提高內(nèi)控措施的執(zhí)行力，主要包括：一是進一步加強風險管理力度，嚴格落實業(yè)務的審查審批要求，加強對商業(yè)匯票業(yè)務貿(mào)易背景真實性的審查，嚴禁辦理無真實貿(mào)易背景的票據(jù)業(yè)務。二是重點加強貸款發(fā)放審查和支付管理，遵循“實貸實付”原則，對借款人提供的支付依據(jù)的真實性、合理性等進行分析判斷，從“形式審核”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩嵸|(zhì)審核”，防止貸款被挪用。三是持續(xù)完善全行內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力度，防范由操作風險引發(fā)的風險事件，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位。四是進一步完善內(nèi)部考核機制，加大問責管理力度，擴大合規(guī)培訓和宣傳范圍，強化干部員工行為管理，持續(xù)增強全行合規(guī)經(jīng)營和穩(wěn)健經(jīng)營意識。我公司聘請的普華永道中天會計師事務所已對公司財務報告相關內(nèi)部控制的有效性進行了審計，出具了公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制的審計意見。審計方案實施審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時,我們考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制,以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性,以及評價財務報表的總體列報。（一）審計程序?qū)ζ职l(fā)銀行的整個審計過程分為審計計劃、審計實施和審計報告三個階段：1.審計計劃階段。審計計劃階段的工作非常詳細，主要包括根據(jù)業(yè)務特點評價審計項目風險，選調(diào)人員組成審計組。調(diào)查的包括：浦發(fā)銀行的經(jīng)營業(yè)務、所占有的市場份額、面臨的風險及所采用的風險管理辦法、法人治理結構和人力資源政策；內(nèi)部控制環(huán)境，主要是銀行各級管理層的內(nèi)控活動及內(nèi)部審計的作用；會計核算和會計處理程序。獲取財務信息和業(yè)務經(jīng)營數(shù)據(jù)后，執(zhí)行初步分析性復核，經(jīng)過初步分析性復核，找出異常變動的區(qū)域，作為審計的重點。初步確定重要性水平。根據(jù)業(yè)務循環(huán)確定關鍵的內(nèi)控活動以及與通用機控制有關的內(nèi)控活動，制定內(nèi)部控制輪流測試計劃和實質(zhì)性測試計劃。2.審計實施階段。主要包括測試內(nèi)部控制制度并作出評價。由于銀行化程度非常高，在對計算機控制系統(tǒng)的測試中，一般由熟悉財務和精通計算機的專家對被審計商業(yè)銀行的計算機控制環(huán)境、控制活動及處理程序進行檢查，并對計算機內(nèi)部控制作出評價。執(zhí)行實質(zhì)性的分析性復核，執(zhí)行重大項目詳細檢查和細節(jié)測試，對財務報表進行檢查。3.審計報告階段。主要包括期后事項檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計結果和編制審計報告。（二）采用的審計策略與方法1.優(yōu)先采用依賴內(nèi)部控制的審計策略。銀行一般都具有相對較強的內(nèi)部控制環(huán)境，包括健全的信息系統(tǒng)管理、內(nèi)部控制制度和綜合風險管理、內(nèi)部審計等。根據(jù)銀行業(yè)務經(jīng)營特點，以業(yè)務循環(huán)來規(guī)范銀行審計的程序，將銀行主要業(yè)務活動劃分為七大循環(huán)：即存款業(yè)務循環(huán)、貸款業(yè)務循環(huán)、支付與清算業(yè)務循環(huán)、資金業(yè)務循環(huán)、費用業(yè)務循環(huán)、固定資產(chǎn)業(yè)務循環(huán)、工薪業(yè)務循環(huán)。其中前四個是銀行業(yè)特有的業(yè)務循環(huán)，后三個業(yè)務循環(huán)與別的行業(yè)相同。值得一提的是，資金業(yè)務循環(huán)指融資、拆借、投資、衍生工具交易、頭寸管理、流動性管理、利率管理、匯率管理等等，一般不以投機為目的。該循環(huán)涵蓋的業(yè)務品種比較多，所涉及典型的金融工具有銀行承兌匯票、國庫券、可轉(zhuǎn)讓票據(jù)、存款證明、債券、商業(yè)票據(jù)、本票、通知存款、銀行間貸款等。對每一個業(yè)務循環(huán)，指出其主要的業(yè)務活動，然后針對每一個主要業(yè)務活動，提出相關的內(nèi)控目標，針對每一個內(nèi)控目標，還指出關鍵的控制活動，如對貸款業(yè)務循環(huán)中的“新發(fā)放的貸款需經(jīng)過信用評估和審批程序”這一內(nèi)控目標，其關鍵的控制活動有：（1）信貸經(jīng)理／信貸委員會確保貸款的審批符合經(jīng)營限額；（2）信貸委員會或信貸人員在其授權范圍內(nèi)審批貸款；（3）根據(jù)業(yè)務性質(zhì)和借款人狀況要求提供擔保；（4）承諾貸款前初步評價借款人的財務和狀況，包括地區(qū)和行業(yè)分析；（5）評價與復雜交易相關的額外風險；（6）信貸經(jīng)理／信貸委員會基于信貸評級系統(tǒng)或外部機構的評級審批貸款；（7）全面評價借款人的整體狀況。經(jīng)過詢問、觀察和檢查書面文件，對上述內(nèi)控活動進行測試，最后對整個貸款業(yè)務的內(nèi)部控制作出評估，獲取內(nèi)部控制保證系數(shù)。2.重視性復核技術。在審計計劃階段，運用分析性復核中的比率分析和趨勢分析，來確定審計重點；在審計實施階段，運用分析性復核能夠直接作為實質(zhì)性測試程序以收集與賬戶余額和各類業(yè)務活動有關的證據(jù)。分析性復核常見于測試銀行的利潤表項目，如根據(jù)利息收入與生息資產(chǎn)、利息支出與付息負債之間的比例關系，設計利息收入與利息支出的精確期望值，經(jīng)過建立這種合理的比例關系，審計人員就能夠根據(jù)生息資產(chǎn)的平均余額和付息負債的平均余額出相應的數(shù)據(jù)，與財務報告上實際的利息收入與利息支出進行對比，檢查兩者差異的程度。分析性復核的程序如下：（1）設計期望值。在設計期望值前，審計人員首先需要檢查設計期望值所運用數(shù)據(jù)的可靠性，以便使計算出來的期望值與數(shù)據(jù)計算口徑保持一致。（2）確定可接受的偏差。可接受的偏差是指期望值與實際會計記錄之間存在的不需要作出解釋和進一步調(diào)查的最大差額。可接受偏差一般根據(jù)審計的重要性水平、所需的檢查保證程度和分組數(shù)量來確定。（3）計算比較期望值與實際記錄之間的偏差；找出重大差異，即期望值與實際記錄之間的偏差大于可接受偏差的情況。（4）對重大差異進行調(diào)查，評價分析性復核的結果。對重大差異若查明了原因，則直接作為實質(zhì)性測試的結果；若查不出原因，則執(zhí)行其它的實質(zhì)性測試程序。3.重大項目（金額）詳查與抽樣審計相結合。為降低審計風險，提高審計效率，對一些金額巨大的業(yè)務和高風險的業(yè)務，一般采用詳細檢查的，如在貸款業(yè)務的審計中，若前10名貸款的貸款額可能達到貸款總額的70—80%，則對前10名的貸款企業(yè)進行詳細檢查，這樣就能夠保證這部分貸款業(yè)務不存在審計風險，類似的業(yè)務還有投資業(yè)務、資金拆借業(yè)務、固定資產(chǎn)業(yè)務、應收應付款及費用支出等，對其余部分，則采用抽樣審計的辦法。樣