上海浦東發(fā)展銀行的審計(jì)方案

年4月19日上海浦東發(fā)展銀行的審計(jì)方案文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。上海浦東發(fā)展銀行的審計(jì)方案公司概況上海浦東發(fā)展銀行股份有限公司（以下簡稱:浦發(fā)銀行）是1992年8月28日經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立、1993年1月9日開業(yè)、1999年在上海證券交易所掛牌上市（股票交易代碼：600000）的全國性股份制商業(yè)銀行，總行設(shè)在上海。當(dāng)前，注冊資本金186.53億元。良好的業(yè)績、誠信的聲譽(yù)，使浦發(fā)銀行成為中國證券市場中備受關(guān)注和尊敬的上市公司。秉承“篤守誠信、創(chuàng)造卓越”的經(jīng)營理念，浦發(fā)銀行積極探索金融創(chuàng)新，資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，經(jīng)營實(shí)力不斷增強(qiáng)。至末，公司總資產(chǎn)規(guī)模達(dá)26,847億元，本外幣貸款余額13,314億元，各項(xiàng)存款余額18,511億元，實(shí)現(xiàn)稅后利潤272.86億元。當(dāng)前，在全國29個(gè)省、市、自治區(qū)、特別行政區(qū)，115個(gè)城市，設(shè)立了37家直屬分行，741個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)，在香港設(shè)立了分行，員工達(dá)31231名，架構(gòu)起全國性商業(yè)銀行的經(jīng)營服務(wù)格局。上市以來，浦發(fā)銀行連續(xù)多年被《亞洲周刊》評為“中國上市公司100強(qiáng)”；3月，浦發(fā)銀行榮膺《亞洲銀行家》“-亞洲地區(qū)最佳上市銀行”,4月榮膺“中國最強(qiáng)銀行”；7月，英國《銀行家》雜志發(fā)布世界銀行1000強(qiáng)排名，按核心資本計(jì)，浦發(fā)銀行首次進(jìn)入全球百強(qiáng)之列，位居第64位，較上年大幅上升44位，在上榜中資銀行中排名第7，表現(xiàn)出良好的綜合競爭優(yōu)勢和增長勢頭；在《財(cái)富》雜志推出的中國上市公司500強(qiáng)排行中，浦發(fā)銀行憑借優(yōu)異的經(jīng)營業(yè)績再次入圍國內(nèi)企業(yè)百強(qiáng)，排名第72位；在《福布斯》雜志發(fā)布的全球強(qiáng)公司榜單中，浦發(fā)銀行排名第234位，在上榜中資企業(yè)中位居第16位，在上榜中資銀行中名列第7位。2月，英國《銀行家》雜志發(fā)布“全球金融品牌500強(qiáng)”榜單，浦發(fā)銀行排名第62位，跳升29位，位列亞洲銀行第12位，中資銀行第7位，品牌資產(chǎn)24.5億美元。深耕金融服務(wù)的同時(shí)，浦發(fā)銀行積極踐行社會責(zé)任，致力于打造優(yōu)秀企業(yè)公民。6月評級研究機(jī)構(gòu)Reputex（崇德）公布“中國十佳可持續(xù)發(fā)展企業(yè)”，浦發(fā)銀行作為中國金融業(yè)唯一企業(yè)入選；10月浦發(fā)銀行繼-蟬聯(lián)上海美國商會“企業(yè)社會責(zé)任實(shí)踐獎(jiǎng)”，再度獲評“-CSR持續(xù)成就特別獎(jiǎng)”；12月在“第六屆中國最佳企業(yè)公民評選”活動中獲得“中國最佳企業(yè)公民”大獎(jiǎng)；6月獲得第五屆“大眾證券杯”中國上市公司競爭力公信力TOP10調(diào)查“最具社會責(zé)任上市公司”稱號；7月蟬聯(lián)A股上市公司社會責(zé)任報(bào)告評級銀行業(yè)第二位；同月，入選恒生可持續(xù)發(fā)展企業(yè)指數(shù)系列；8月,獲評“聯(lián)合國全球契約·中國企業(yè)社會責(zé)任“典范報(bào)告”獎(jiǎng)，獲得的獎(jiǎng)項(xiàng)還包括“中國上市公司最佳社會責(zé)任董事會十強(qiáng)”、“第一財(cái)經(jīng)·中國企業(yè)社會責(zé)任榜優(yōu)秀實(shí)踐獎(jiǎng)”等；9月，RepuTex(崇德)發(fā)布香港和大陸內(nèi)地上市公司可持續(xù)發(fā)展評級中，浦發(fā)銀行被授予可持續(xù)發(fā)展評級A級。11月，獲評A股上市公司社會責(zé)任報(bào)告評級AA-級，評級展望“積極”，居上市銀行第5位，社會責(zé)任信息披露實(shí)踐位居內(nèi)地上市企業(yè)領(lǐng)先行列；同時(shí)，獲評東方財(cái)富網(wǎng)“銀行業(yè)社會責(zé)任獎(jiǎng)”等榮譽(yù)。主營業(yè)務(wù)浦發(fā)銀行主要有以下的主營業(yè)務(wù)：吸收公眾存款、發(fā)放短期、中期和長期貸款、辦理結(jié)算、辦理票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券、代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券、買賣政府債券、同業(yè)拆借、提供信用證服務(wù)及擔(dān)保2.代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)3.提供保管箱服務(wù)4.外匯存款；外匯貸款；外匯匯款；外匯兌換5.國際結(jié)算；同業(yè)外匯拆借6.外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)7.外匯借款8.外匯擔(dān)保9.結(jié)匯、售匯10.買賣和代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券11.自營外匯買賣12.代客外匯買賣13.資信調(diào)查、咨詢、見證業(yè)務(wù)14.離岸銀行業(yè)務(wù)15.證券投資基金托管業(yè)務(wù)16.全國社會保障基金托管業(yè)務(wù)17.經(jīng)中國人民銀行和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)經(jīng)營的其它業(yè)務(wù)三、經(jīng)營狀況是公司發(fā)展史上不平凡的一年，全球金融危機(jī)的影響仍未消散，經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境復(fù)雜多變。國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策在穩(wěn)增長的同時(shí)，加緊調(diào)結(jié)構(gòu)、防通脹、促轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的經(jīng)營面臨著諸多前所未有的挑戰(zhàn)。在董事會的正確領(lǐng)導(dǎo)下，公司上下團(tuán)結(jié)一致，攻堅(jiān)克難，取得了良好的業(yè)績，經(jīng)營規(guī)模實(shí)現(xiàn)了歷史性的跨越，全面完成了董事會確定的工作目標(biāo)和任務(wù)。截止末，公司總資產(chǎn)約為21,914.11億元，比底增加5,686.93億元，增長35.05%；本外幣貸款余額為11,464.89億元，比底增加2,176.35億元，增幅23.43%。公司負(fù)債總額20,681.31億元，其中，本外幣存款余額為16,386.80億元，比底增加3,433.37億元，增幅26.51%，存款余額在股份制銀行中位居上游水平。期末人民幣和外幣存貸比分別為69.76%和78.17%，嚴(yán)格控制在監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入為498.56億元，比增加130.32億元，增長35.39%；實(shí)現(xiàn)稅前利潤252.81億元，比增加79.85億元，增長46.17%；稅后歸屬于上市公司股東的凈利潤191.77億元，比增加59.61億元，增長45.10%。報(bào)告期內(nèi)公司存貸款規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)張、凈息差逐步提升、中間業(yè)務(wù)收入顯著增加、成本費(fèi)用有效控制以及資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)是盈利增長的主要驅(qū)動因素。隨著公司盈利的提升，公司平均資產(chǎn)利潤率(ROA)為1.01%，比上年同期上升了0.11個(gè)百分點(diǎn)；由于公司10月經(jīng)過定向增發(fā)方式及時(shí)補(bǔ)充了資本，凈資產(chǎn)收益率有所攤薄，公司加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率(ROE)為23.27%，比上年同期下降了2.59個(gè)百分點(diǎn)。報(bào)告期內(nèi)，公司繼續(xù)努力控制各類成本開支，報(bào)告期公司成本收入比率為33.06%，較上年全年的35.99%繼續(xù)下降2.93個(gè)百分點(diǎn)。公司信貸業(yè)務(wù)發(fā)展以及資產(chǎn)質(zhì)量情況較為平穩(wěn)，資產(chǎn)保全工作持續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)，不良貸款余額和不良貸款率實(shí)現(xiàn)雙降。截至報(bào)告期末，按五級分類口徑統(tǒng)計(jì)，公司后三類不良貸款余額為58.80億元，比底減少15.80億元；不良貸款率為0.51%，較末下降0.29個(gè)百分點(diǎn)；不良貸款的準(zhǔn)備金覆蓋率達(dá)到380.56%，比末提升了134.63個(gè)百分點(diǎn)，公司不良貸款比例、準(zhǔn)備金覆蓋率在國內(nèi)同行業(yè)中都處于領(lǐng)先地位。公司完成非公開發(fā)行股票項(xiàng)目，資本得到進(jìn)一步充實(shí)，期末歸屬于上市公司股東的所有者權(quán)益為1,229.96億元，比底增加了81.00%；加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)為12,783.61億元，比底增加3,346.56億元，增長35.46%，核心資本充分率由上年末的6.90%上升至9.37%，資本充分率從上年末的10.34%上升至12.02%。四、控股及參股公司情況截止年末，公司持有4家非上市金融企業(yè)股權(quán)，其中持有中國銀聯(lián)股份有限公司10.4億元、占該公司股權(quán)比例3.715%；華一銀行71.1億元，占該公司股權(quán)比例30%；浦銀安盛基金管理有限公司1.8億元，占該公司股權(quán)比例51%；萊商銀行73.8億元，占該公司股權(quán)比例18%。公司控股子公司包括13家村鎮(zhèn)銀行，總投資額62.8億元。公司的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告公司經(jīng)過監(jiān)督檢查和內(nèi)控評價(jià)工作注意到在個(gè)別產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作方面存在待改進(jìn)之處，公司予以高度重視，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行兩方面落實(shí)改進(jìn)措施。（一）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)層面發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)措施個(gè)人信貸業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)仍存在一定改進(jìn)空間，需進(jìn)一步優(yōu)化貸款發(fā)放和資金監(jiān)管環(huán)節(jié)流程，加大資金支付管理要求的落實(shí)力度，改進(jìn)資金用途合規(guī)性管理和后續(xù)監(jiān)控措施，加強(qiáng)合規(guī)性流程管理設(shè)計(jì)。針對上述發(fā)現(xiàn)，公司依據(jù)“三個(gè)辦法、一個(gè)指引”等法律法規(guī)，對個(gè)人信貸業(yè)務(wù)規(guī)章制度框架進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的修訂和完善，針對個(gè)人住房、個(gè)人商業(yè)用房、個(gè)人消貸易、個(gè)人留學(xué)、個(gè)人消費(fèi)、個(gè)人汽車消費(fèi)等個(gè)人信貸產(chǎn)品，分門別類地制定配套產(chǎn)品制度，同步優(yōu)化了個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)檢查、后督管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控等風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并制定了個(gè)人信貸業(yè)務(wù)準(zhǔn)入管理、貸后日常管理的規(guī)章制度，對個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入管理、基本要求、流程操作、貸后管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等方面進(jìn)行了明確的規(guī)范，建立了清晰的個(gè)人信貸產(chǎn)品制度框架，在保障控制實(shí)效的基礎(chǔ)上提升了流程的效率。內(nèi)部控制執(zhí)行層面發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)措施票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控、貸款新規(guī)的執(zhí)行力度方面依然需要持續(xù)加強(qiáng)。個(gè)別分行部分商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)真實(shí)的貿(mào)易背景調(diào)查需強(qiáng)化。個(gè)別分行部分授信業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)貸款資金支付管理，確保貸款新規(guī)的嚴(yán)格落實(shí)。針對上述發(fā)現(xiàn)，公司采取了相關(guān)措施提高內(nèi)控措施的執(zhí)行力，主要包括：一是進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，嚴(yán)格落實(shí)業(yè)務(wù)的審查審批要求，加強(qiáng)對商業(yè)匯票業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實(shí)性的審查，嚴(yán)禁辦理無真實(shí)貿(mào)易背景的票據(jù)業(yè)務(wù)。二是重點(diǎn)加強(qiáng)貸款發(fā)放審查和支付管理，遵循“實(shí)貸實(shí)付”原則，對借款人提供的支付依據(jù)的真實(shí)性、合理性等進(jìn)行分析判斷，從“形式審核”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩?shí)質(zhì)審核”，防止貸款被挪用。三是持續(xù)完善全行內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力度，防范由操作風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位。四是進(jìn)一步完善內(nèi)部考核機(jī)制，加大問責(zé)管理力度，擴(kuò)大合規(guī)培訓(xùn)和宣傳范圍，強(qiáng)化干部員工行為管理，持續(xù)增強(qiáng)全行合規(guī)經(jīng)營和穩(wěn)健經(jīng)營意識。我公司聘請的普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所已對公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了審計(jì)，出具了公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)意見。審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷,包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。（一）審計(jì)程序?qū)ζ职l(fā)銀行的整個(gè)審計(jì)過程分為審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段：1.審計(jì)計(jì)劃階段。審計(jì)計(jì)劃階段的工作非常詳細(xì)，主要包括根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)評價(jià)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，選調(diào)人員組成審計(jì)組。調(diào)查的包括：浦發(fā)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)、所占有的市場份額、面臨的風(fēng)險(xiǎn)及所采用的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、法人治理結(jié)構(gòu)和人力資源政策；內(nèi)部控制環(huán)境，主要是銀行各級管理層的內(nèi)控活動及內(nèi)部審計(jì)的作用；會計(jì)核算和會計(jì)處理程序。獲取財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)后，執(zhí)行初步分析性復(fù)核，經(jīng)過初步分析性復(fù)核，找出異常變動的區(qū)域，作為審計(jì)的重點(diǎn)。初步確定重要性水平。根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)確定關(guān)鍵的內(nèi)控活動以及與通用機(jī)控制有關(guān)的內(nèi)控活動，制定內(nèi)部控制輪流測試計(jì)劃和實(shí)質(zhì)性測試計(jì)劃。2.審計(jì)實(shí)施階段。主要包括測試內(nèi)部控制制度并作出評價(jià)。由于銀行化程度非常高，在對計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的測試中，一般由熟悉財(cái)務(wù)和精通計(jì)算機(jī)的專家對被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)控制環(huán)境、控制活動及處理程序進(jìn)行檢查，并對計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制作出評價(jià)。執(zhí)行實(shí)質(zhì)性的分析性復(fù)核，執(zhí)行重大項(xiàng)目詳細(xì)檢查和細(xì)節(jié)測試，對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查。3.審計(jì)報(bào)告階段。主要包括期后事項(xiàng)檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計(jì)結(jié)果和編制審計(jì)報(bào)告。（二）采用的審計(jì)策略與方法1.優(yōu)先采用依賴內(nèi)部控制的審計(jì)策略。銀行一般都具有相對較強(qiáng)的內(nèi)部控制環(huán)境，包括健全的信息系統(tǒng)管理、內(nèi)部控制制度和綜合風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營特點(diǎn)，以業(yè)務(wù)循環(huán)來規(guī)范銀行審計(jì)的程序，將銀行主要業(yè)務(wù)活動劃分為七大循環(huán)：即存款業(yè)務(wù)循環(huán)、貸款業(yè)務(wù)循環(huán)、支付與清算業(yè)務(wù)循環(huán)、資金業(yè)務(wù)循環(huán)、費(fèi)用業(yè)務(wù)循環(huán)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)、工薪業(yè)務(wù)循環(huán)。其中前四個(gè)是銀行業(yè)特有的業(yè)務(wù)循環(huán)，后三個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)與別的行業(yè)相同。值得一提的是，資金業(yè)務(wù)循環(huán)指融資、拆借、投資、衍生工具交易、頭寸管理、流動性管理、利率管理、匯率管理等等，一般不以投機(jī)為目的。該循環(huán)涵蓋的業(yè)務(wù)品種比較多，所涉及典型的金融工具有銀行承兌匯票、國庫券、可轉(zhuǎn)讓票據(jù)、存款證明、債券、商業(yè)票據(jù)、本票、通知存款、銀行間貸款等。對每一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，指出其主要的業(yè)務(wù)活動，然后針對每一個(gè)主要業(yè)務(wù)活動，提出相關(guān)的內(nèi)控目標(biāo)，針對每一個(gè)內(nèi)控目標(biāo)，還指出關(guān)鍵的控制活動，如對貸款業(yè)務(wù)循環(huán)中的“新發(fā)放的貸款需經(jīng)過信用評估和審批程序”這一內(nèi)控目標(biāo)，其關(guān)鍵的控制活動有：（1）信貸經(jīng)理／信貸委員會確保貸款的審批符合經(jīng)營限額；（2）信貸委員會或信貸人員在其授權(quán)范圍內(nèi)審批貸款；（3）根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和借款人狀況要求提供擔(dān)保；（4）承諾貸款前初步評價(jià)借款人的財(cái)務(wù)和狀況，包括地區(qū)和行業(yè)分析；（5）評價(jià)與復(fù)雜交易相關(guān)的額外風(fēng)險(xiǎn)；（6）信貸經(jīng)理／信貸委員會基于信貸評級系統(tǒng)或外部機(jī)構(gòu)的評級審批貸款；（7）全面評價(jià)借款人的整體狀況。經(jīng)過詢問、觀察和檢查書面文件，對上述內(nèi)控活動進(jìn)行測試，最后對整個(gè)貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制作出評估，獲取內(nèi)部控制保證系數(shù)。2.重視性復(fù)核技術(shù)。在審計(jì)計(jì)劃階段，運(yùn)用分析性復(fù)核中的比率分析和趨勢分析，來確定審計(jì)重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施階段，運(yùn)用分析性復(fù)核能夠直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序以收集與賬戶余額和各類業(yè)務(wù)活動有關(guān)的證據(jù)。分析性復(fù)核常見于測試銀行的利潤表項(xiàng)目，如根據(jù)利息收入與生息資產(chǎn)、利息支出與付息負(fù)債之間的比例關(guān)系，設(shè)計(jì)利息收入與利息支出的精確期望值，經(jīng)過建立這種合理的比例關(guān)系，審計(jì)人員就能夠根據(jù)生息資產(chǎn)的平均余額和付息負(fù)債的平均余額出相應(yīng)的數(shù)據(jù)，與財(cái)務(wù)報(bào)告上實(shí)際的利息收入與利息支出進(jìn)行對比，檢查兩者差異的程度。分析性復(fù)核的程序如下：（1）設(shè)計(jì)期望值。在設(shè)計(jì)期望值前，審計(jì)人員首先需要檢查設(shè)計(jì)期望值所運(yùn)用數(shù)據(jù)的可靠性，以便使計(jì)算出來的期望值與數(shù)據(jù)計(jì)算口徑保持一致。（2）確定可接受的偏差?？山邮艿钠钍侵钙谕蹬c實(shí)際會計(jì)記錄之間存在的不需要作出解釋和進(jìn)一步調(diào)查的最大差額?？山邮芷钜话愀鶕?jù)審計(jì)的重要性水平、所需的檢查保證程度和分組數(shù)量來確定。（3）計(jì)算比較期望值與實(shí)際記錄之間的偏差；找出重大差異，即期望值與實(shí)際記錄之間的偏差大于可接受偏差的情況。（4）對重大差異進(jìn)行調(diào)查，評價(jià)分析性復(fù)核的結(jié)果。對重大差異若查明了原因，則直接作為實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果；若查不出原因，則執(zhí)行其它的實(shí)質(zhì)性測試程序。3.重大項(xiàng)目（金額）詳查與抽樣審計(jì)相結(jié)合。為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，對一些金額巨大的業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，一般采用詳細(xì)檢查的，如在貸款業(yè)務(wù)的審計(jì)中，若前10名貸款的貸款額可能達(dá)到貸款總額的70—80%，則對前10名的貸款企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)檢查，這樣就能夠保證這部分貸款業(yè)務(wù)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，類似的業(yè)務(wù)還有投資業(yè)務(wù)、資金拆借業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、應(yīng)收應(yīng)付款及費(fèi)用支出等，對其余部分，則采用抽樣審計(jì)的辦法。樣