房地產有關會計分錄

｛三｝、營改增后房地產企業(yè)增值稅會計核算分錄一、房地產企業(yè)會計核算用到的增值稅科目核算規(guī)則：增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。二、房地產企業(yè)簡易征收會計核算簡易計稅方式下設置增值稅會計科目：“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。1、收到誠意金、VIP認籌款、訂金、意向金、入會費等時借：銀行存款貸：其他應付款2、收到預收款時（包括：定金、首付款、按揭款、余款、一次性付款）借：銀行存款貸：預收賬款-不含稅（簡易征收）預收賬款-增值稅（簡易征收）3、預繳稅款時（3%）借：應交稅費-簡易征收貸：銀行存款4、房屋交付時借：預收賬款-不含稅（簡易征收）預收賬款-增值稅（簡易征收）貸：主營業(yè)務收入應交稅費-簡易征收5、納稅申報并交稅借：應交稅費-簡易征收貸：銀行存款6、交房前退補差會計處理1）補差會計分錄同收到預收款借：銀行存款貸：預收賬款-不含稅（簡易征收）預收賬款-增值稅（簡易征收）2）退差做同方向紅沖處理借：銀行存款貸：預收賬款-不含稅（簡易征收）預收賬款-增值稅（簡易征收）7、交房后退補差會計處理1）補差會計分錄借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-簡易征收“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。1、購進貨物、勞務或應稅服務借：開發(fā)成本/管理費用/銷售費用應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸：應付賬款/銀行存款2、收到誠意金、VIP認籌款、訂金、意向金、入會費等時借：銀行存款貸：其他應付款3、預收房款時借：銀行存款貸：預收賬款-不含稅（一般計稅）預收賬款-銷項稅（一般計稅）4、預繳稅款時（3%）借：應交稅費-預交增值稅貸：銀行存款5、交房時借：預收賬款-不含稅（一般計稅）預收賬款-銷項稅（一般計稅）貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅-銷項稅額扣除土地價款少繳的增值稅銷項稅額借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）貸：主營業(yè)務成本6、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護抵減增值稅額1）購入設備借：固定資產貸：銀行存款2）按規(guī)定抵減的應納稅額借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益3）按期計提折舊借：管理費用貸：累計折舊借：遞延收益貸：管理費用4）發(fā)生的技術維護費借：管理費用應交稅費-應交增值稅（減免稅額）貸：銀行存款7、不動產分期抵扣1）購入不動產借：固定資產應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸：銀行存款2）40%不予抵扣部分借：應交稅費-待抵扣進項稅額貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出3）第13個月允許抵扣借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸：應交稅費-待抵扣進項稅額8、交房前退補差會計處理1）補差會計分錄同收到預收款借:銀行存款貸：預收賬款-不含稅（一般計稅）預收賬款-銷項稅（一般計稅）2）退差做同方向紅沖處理借：銀行存款貸：預收賬款-不含稅（一般計稅）預收賬款-銷項稅（一般計稅）9、交房后退補差會計處理1）補差會計分錄借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅-銷項稅額2）退差做同方向紅沖處理借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅-銷項稅額10、增值稅結轉1）納稅義務發(fā)生時間當月，“預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-預交增值稅2）進項稅額轉出借：開發(fā)成本/銷售費用/管理費用貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出3）結轉本月應交未交增值稅借：應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅金——未交增值稅4）結轉本月多交增值稅借：應交稅金——未交增值稅貸：應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)5）上交上月應交未交的增值稅借：應交稅金——未交增值稅貸：銀行存款“應交稅金——應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅；“應交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。四、財務報表相關項目列示“應交稅費”科目下的“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方余額應根據(jù)情況，在資產負債表中的“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目列示；“應交稅費——待轉銷項稅額”等科目期末貸方余額應根據(jù)情況，在資產負債表中的“其他流動負債”或“其他非流動負債”項目列示；“應交稅費”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉讓金