企業(yè)財務報表分析及審計方法

企業(yè)財務報表分析及審計方法第1頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月一、分析方法

將報表分為三個方面：

單個年度的財務比率分析

不同時期的比較分析

與同業(yè)其他公司之間的比較第2頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月這里我們將財務比率分析分為

-A.償債能力分析

-B.資本結(jié)構(gòu)分析（或長期償債能力分析）

-C.經(jīng)營效率分析

-D.盈利能力分析

-E.現(xiàn)金保障能力分析

第3頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月A.償債能力分析：

流動比率=流動資產(chǎn)／流動負債

流動比率可以反映短期償債能力。一般認為生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2。影響流動比率的主要因素一般認為是營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應收帳款數(shù)額和存貨周轉(zhuǎn)速度。速動比率=（流動資產(chǎn)－存貨）／流動負債

由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動資產(chǎn)種減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認為企業(yè)合理的最低速動比率是1。但是，行業(yè)對速動比率的影響較大。比如，商店幾乎沒有應收帳款，比率會大大低于1。影響速動比率的可信度的重要因素是應收帳款的變現(xiàn)能力。保守速動比率（超速動比率）=（貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收帳款）／流動負債

進一步去掉通常與當期現(xiàn)金流量無關(guān)的項目如待攤費用等?，F(xiàn)金比率=（貨幣資金／流動負債）

現(xiàn)金比率反應了企業(yè)償還短期債務的能力。應收帳款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／平均應收帳款

表達年度內(nèi)應收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。如果周轉(zhuǎn)率太低則影響企業(yè)的短期償債能力。應收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360天／應收帳款周轉(zhuǎn)率

表達年度內(nèi)應收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均天數(shù)。影響企業(yè)的短期償債能力。

第4頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月B.資本結(jié)構(gòu)分析（或長期償債能力分析）：

股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額／資產(chǎn)總額×100%

反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)的基本財務結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般來說比率高是低風險、低報酬的財務結(jié)構(gòu)，比率低是高風險、高報酬的財務結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債比率＝負債總額／資產(chǎn)總額×100%

反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債得來的。資本負債比率＝負債合計／股東權(quán)益期末數(shù)×100%

它比資產(chǎn)負債率這一指標更能準確地揭示企業(yè)的償債能力狀況，因為公司只能通過增加資本的途徑來降低負債率。資本負債率為200%為一般的警戒線，若超過則應該格外關(guān)注。長期負債比率＝長期負債／資產(chǎn)總額×100%

判斷企業(yè)債務狀況的一個指標。它不會增加到企業(yè)的短期償債壓力，但是它屬于資本結(jié)構(gòu)性問題，在經(jīng)濟衰退時會給企業(yè)帶來額外風險。有息負債比率＝（短期借款＋一年內(nèi)到期的長期負債＋長期借款＋應付債券＋長期應付款）／股東權(quán)益期末數(shù)×100%

無息負債與有息負債對利潤的影響是完全不同的，前者不直接減少利潤，后者可以通過財務費用減少利潤；因此，公司在降低負債率方面，應當重點減少有息負債，而不是無息負債，這對于利潤增長或扭虧為盈具有重大意義。在揭示公司償債能力方面，100%是國際公認的有息負債對資本的比率的資本安全警戒線。第5頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月C.經(jīng)營效率分析：

凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)=（調(diào)整后每股凈資產(chǎn)－每股凈資產(chǎn)）/每股凈資產(chǎn)

調(diào)整后每股凈資產(chǎn)=（股東權(quán)益－３年以上的應收帳款－待攤費用－待處理財產(chǎn)凈損失－遞延資產(chǎn)）/普通股股數(shù)

減掉的是四類不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)。凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)越大說明該公司的資產(chǎn)質(zhì)量越低。特別是如果該公司在系數(shù)很大的條件下，其凈資產(chǎn)收益率仍然很高，則要深入分析。

營業(yè)費用率＝營業(yè)費用/主營業(yè)務收入×100%

財務費用率＝財務費用/主營業(yè)務收入×100%

反映企業(yè)財務狀況的指標。三項費用增長率=（上期三項費用合計－本期三項費用合計）/本期三項費用合計

三項費用合計=營業(yè)費用＋管理費用＋財務費用

三項費用之和反應了企業(yè)的經(jīng)營成本如果三項費用合計相對于主營業(yè)務收入大幅增加（或減少）則說明企業(yè)產(chǎn)生了一定的變化，要提起注意。存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本×２／（期初存貨＋期末存貨）

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝３６０天／存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）表達了公司產(chǎn)品的產(chǎn)銷率，如果和同行業(yè)其它公司相比周轉(zhuǎn)率太?。ɑ蛱鞌?shù)太長），就要注意公司產(chǎn)品是否能順利銷售。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／平均固定資產(chǎn)

該比率是衡量企業(yè)運用固定資產(chǎn)效率的指標，指標越高表示固定資產(chǎn)運用效果越好?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入／平均資產(chǎn)總額

該指標越大說明銷售能力越強。主營業(yè)務收入增長率＝（本期主營業(yè)務收入－上期主營業(yè)務收入）／上期主營業(yè)務收入×100%

一般當產(chǎn)品處于成長期，增長率應大于10%。其他應收帳款與流動資產(chǎn)比率＝其他應收帳款／流動資產(chǎn)

其他應收帳款主要核算與生產(chǎn)經(jīng)營銷售活動無關(guān)的款項來往，一般應該較小。如果該指標較高則說明流動資金運用在非正常經(jīng)營活動的比例高，就應該注意是否與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)。第6頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月D.盈利能力分析：

營業(yè)成本比率＝營業(yè)成本/主營業(yè)務收入×100%

在同行之間，營業(yè)成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大體一致，生產(chǎn)設(shè)備及工資支出也較為一致，發(fā)生在這一指標上的差異可以說明各公司之間在資源優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢及勞動生產(chǎn)率等方面的狀況。那些營業(yè)成本比率較低的同行，往往就存在某種優(yōu)勢，而且這些優(yōu)勢也造成了盈利能力上的差異。相反，那些營業(yè)成本比率較高的同行，在盈利能力不免處于劣勢地位。營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤/主營業(yè)務收入×100%

銷售毛利率＝（主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本）／主營業(yè)務收入×100%稅前利潤率＝利潤總額/主營業(yè)務收入×100%

稅后利潤率＝凈利潤/主營業(yè)務收入×100%

這幾個指標都是從某一方面反應企業(yè)的獲利能力。資產(chǎn)收益率＝凈利潤×2／（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）×100%

資產(chǎn)收益率反應了企業(yè)的總資產(chǎn)利用效率，或者說是企業(yè)所有資產(chǎn)的獲利能力。凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤／凈資產(chǎn)×100%

又稱股東權(quán)益收益率，這個指標反應股東投入的資金能產(chǎn)生多少利潤。經(jīng)常性凈資產(chǎn)收益率＝剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/股東權(quán)益期末數(shù)×100%

一般來說資產(chǎn)只能產(chǎn)生“剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤”所以用這個指標來衡量資產(chǎn)狀況更加準確。主營業(yè)務利潤率＝主營業(yè)務利潤／主營業(yè)務收入×100%

一個企業(yè)如果要實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，主營業(yè)務利潤率處于同行業(yè)前列并保持穩(wěn)定十分重要。但是如果該指標異忽尋常地高于同業(yè)平均水平也應該謹慎了。固定資產(chǎn)回報率＝營業(yè)利潤/固定資產(chǎn)凈值×100%總資產(chǎn)回報率＝凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)×100%經(jīng)常性總資產(chǎn)回報率＝剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤/總資產(chǎn)期末數(shù)×100%這幾項都是從某一方面衡量資產(chǎn)收益狀況。第7頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月E.現(xiàn)金保障能力分析：銷售商品收到現(xiàn)金與主營業(yè)務收入比率＝銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金／主營業(yè)務收入×100％

正常周轉(zhuǎn)企業(yè)該指標應大于１。如果指標較低，可能是關(guān)聯(lián)交易較大、虛構(gòu)銷售收入或透支將來的銷售，都可能會使來年的業(yè)績大幅下降。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤比率＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額／凈利潤×100％凈利潤直接現(xiàn)金保障倍數(shù)＝（營業(yè)現(xiàn)金流量凈額－其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入＋其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出）/主營業(yè)務收入×100％營業(yè)現(xiàn)金流量凈額對短期有息負債比率=營業(yè)現(xiàn)金流量凈額／（短期借款＋１年內(nèi)到期的長期負債）×100％每股現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額／股數(shù)每股自由現(xiàn)金流量=自由現(xiàn)金流量／股數(shù)（自由現(xiàn)金流量＝凈利潤＋折舊及攤銷－資本支出－流動資金需求－償還負債本金＋新借入資金）

第8頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月二、會計分錄及審計方法財務報表主表：資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表（利潤分配表）公司編制報表傾向：-高估資產(chǎn)收入；低估負債費用-高利潤；高現(xiàn)金流注意：－高估資產(chǎn)收入，低估負債費用往往使得金額波動異常

－盲目的追求高利潤，通常會損失穩(wěn)定的現(xiàn)金流，導致持續(xù)經(jīng)營問題。第9頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月會計分錄

基本原理有借必有貸，借貸必相等

資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)費用類增加借方發(fā)生

負債收入類增加貸方發(fā)生第10頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）資產(chǎn)負債表主要流動資產(chǎn)類科目：1.貨幣資金*2.應收票據(jù)3.應收賬款*4.其他應收款5.預付賬款6.存貨*7.待攤費用（其他流動資產(chǎn)）主要長期資產(chǎn)類科目8.固定資產(chǎn)*9.在建工程10.無形資產(chǎn)11.長期待攤費用12.遞延稅款借項第11頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）資產(chǎn)負債表主要流動負債類科目：13.短期借款14.應付票據(jù)15.應付賬款*16.預收賬款17.應付職工薪酬18.應交稅費*19.其他應付款20.預提費用（其他流動負債）主要長期負債類科目21.長期借款22.遞延稅款貸項第12頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）資產(chǎn)負債表主要所有者權(quán)益類科目：23.實收資本24.資本公積25.盈余公積26.未分配利潤第13頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月1.貨幣資金*主要審計資料：各個銀行賬戶的明細對應的銀行對賬單現(xiàn)金盤點表開戶銷戶證明主要審計方法：對各個銀行賬戶進行發(fā)函確認核對銀行對賬單現(xiàn)金盤點外幣測算（如有）貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，需嚴防企業(yè)造假第14頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月貨幣資金借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：利息收入借方發(fā)生表示企業(yè)現(xiàn)金或銀行存款的增加借：管理費用

貸：現(xiàn)金/銀行存款貸方發(fā)生表示企業(yè)現(xiàn)金或銀行存款的減少第15頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月2.應收票據(jù)主要審計資料：期末留存票據(jù)清單背書票據(jù)清單未到期已貼現(xiàn)票據(jù)清單主要審計方法：發(fā)函確認及盤點關(guān)注票據(jù)權(quán)利是否完全屬于公司第16頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月3.應收賬款*主要審計資料：應收賬款明細及賬齡應收賬款信用政策壞賬準備政策董事會決議主要審計方法：發(fā)函確認（替代）應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)賬齡分析壞賬的考量（回收性）期后收款客戶群質(zhì)量數(shù)量退貨權(quán)周轉(zhuǎn)天數(shù)=（期初余額+期末余額）/2*會計期間天數(shù)/主營業(yè)務收入第17頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月應收票據(jù)/應收賬款借：應收票據(jù)/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交增值稅借方發(fā)生表示企業(yè)發(fā)生銷售收入借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應收票據(jù)/應收賬款貸方發(fā)生表示企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)或收回應收款第18頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月4.其他應收款主要審計資料：明細及賬齡主要審計方法：發(fā)函確認查看合同發(fā)票賬齡分析壞賬的考量（回收性）期后收款其他應收款主要是押金，備用金等。第19頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月其他應收款借：其他應收款

貸：現(xiàn)金/銀行存款借方發(fā)生表示員工借用備用金等借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：其他應收款貸方發(fā)生表示企業(yè)收回押金等第20頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月5.預付賬款主要審計資料：明細及賬齡采購合同主要審計方法：發(fā)函確認（替代）查看合同發(fā)票賬齡分析預付賬款主要是貨款，設(shè)備款等。第21頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月預付賬款借：預付賬款

貸：現(xiàn)金/銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)預付貨款等借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：預付賬款貸方發(fā)生表示企業(yè)收到采購實物等第22頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月6.存貨*主要審計資料：存貨清單及庫齡盤點資料出庫單、入庫單進銷存報表存貨跌價準備政策主要審計方法：周轉(zhuǎn)天數(shù)查看合同發(fā)票（計價）盤點數(shù)據(jù)（計量）毛利、庫齡分析（NRV）期后銷售（NRV）成本倒軋表發(fā)函確認（如有外庫）銷售截止采購截止周轉(zhuǎn)天數(shù)=（期初余額+期末余額）/2*會計期間天數(shù)/主營業(yè)務成本第23頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月存貨借：存貨

應交增值稅

貸：應付賬款借方發(fā)生表示企業(yè)采購存貨借：制造費用

貸：存貨貸方發(fā)生表示企業(yè)支付貨款第24頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月7.待攤費用主要審計資料：攤銷明細（起止日，總金額）主要審計方法：查看合同發(fā)票測算第25頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月待攤費用借：待攤費用貸：其他應付款/銀行存款借方發(fā)生可能租用辦公室等借：管理費用

貸：待攤費用貸方發(fā)生表示按比例攤銷入利潤表第26頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月8.固定資產(chǎn)*主要審計資料：固定資產(chǎn)清單財產(chǎn)險單折舊政策主要審計方法：查看合同發(fā)票檢查入賬時點復核折舊政策財產(chǎn)投保率測算折舊測算盤點減值的考慮抵押狀況的了解第27頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：其他應付款/銀行存款企業(yè)新增資產(chǎn)借：制造費用/管理費用

貸：累計折舊使用中計提折舊第28頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月固定資產(chǎn)借：累計折舊固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理借：其他應收款/現(xiàn)金/銀行存款

貸：營業(yè)外收入表示企業(yè)處置資產(chǎn)第29頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月9.在建工程主要審計資料：項目明細變動清單項目驗收報告主要審計方法：查看合同發(fā)票檢查入賬時點驗收報告與結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時點盤點減值的考慮抵押狀況的了解第30頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月在建工程借：在建工程貸：其他應付款/銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)新增資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程貸方發(fā)生表示在建工程達到可用狀態(tài)第31頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月10.無形資產(chǎn)主要審計資料：無形資產(chǎn)清單主要審計方法：查看合同發(fā)票檢查入賬時點攤銷測算減值的考慮抵押狀況的了解無形資產(chǎn)一般為軟件，土地使用權(quán)等第32頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：其他應付款/銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)新增資產(chǎn)借：管理費用

貸：累計攤銷使用中計提攤銷第33頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月11.長期待攤費用主要審計資料：長期待攤費用清單主要審計方法：查看合同發(fā)票檢查入賬時點攤銷測算長期待攤費用一般為裝修費等第34頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月長期待攤費用借：長期待攤費用貸：其他應付款/銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)新增長期待攤費用借：管理費用

貸：累計攤銷使用中計提攤銷第35頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月12.遞延稅款借項主要審計資料：帳面金額和計稅金額差異主要審計方法：測算第36頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月13.短期借款主要審計資料：借款合同借款明細（金額，期間，利率等）主要審計方法：檢閱合同測算利息如果企業(yè)在正常經(jīng)營的情況下，突然增加借款需求，需要考慮其是否有真實貿(mào)易背景或持續(xù)經(jīng)營的問題第37頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月短期借款借：銀行存款貸：短期借款貸方發(fā)生表示企業(yè)新增借款借：短期借款

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)償還借款第38頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月14.應付票據(jù)主要審計資料：票據(jù)明細主要審計方法：檢閱合同發(fā)函盤點第39頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月15.應付賬款主要審計資料：采購合同發(fā)票應付賬款明細及賬齡本期余額變動表主要審計方法：檢閱合同發(fā)函（替代）檢查是否存在借方余額及長期掛賬情況周轉(zhuǎn)天數(shù)暫估情況的考慮期后付款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（期初余額+期末余額）/2*會計期間天數(shù)/主營業(yè)務成本第40頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月應付票據(jù)/應付賬款借：存貨應交增值稅－進項稅

貸：應付票據(jù)/應付賬款貸方發(fā)生表示企業(yè)新增采購借：應付票據(jù)/應付賬款

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)償還貨款第41頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月16.預收賬款主要審計資料：銷售合同預收賬款明細及賬齡主要審計方法：檢閱合同發(fā)函檢查是否存在借方余額及長期掛賬情況預收賬款主要是公司銷售合同中約定對方先支付一定比例的貨款第42頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月預收賬款借：銀行存款貸：預收賬款貸方發(fā)生表示企業(yè)銷售時預收借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入借方發(fā)生表示企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)收入第43頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月17.應付職工薪酬主要審計資料：本期余額變動表每個月的計提金額及公司的人頭數(shù)董事會決議主要審計方法：計算每個月的人均工資，并檢查其合理性查看本期計提金額是否和進入利潤表費用的金額匹配抽查某幾個月的計提憑證，是否計算正確查看具體的支出憑證第44頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月應付職工薪酬借：管理費用貸：應付職工薪酬貸方發(fā)生表示企業(yè)計提職工薪酬借：應付職工薪酬

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)發(fā)放職工薪酬第45頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月18.應交稅費*主要審計資料：各類稅種賬面余額變動表申報表（增值稅，營業(yè)稅，所得稅）年度匯算清繳報告主要審計方法：各類稅金的測算與各稅種的申報表核對查看繳稅通知單對于企業(yè)所得稅在資產(chǎn)負債表日需做納稅調(diào)整企業(yè)主要的稅金有增值稅，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅等。其本身性質(zhì)重要，需要關(guān)注。第46頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月應交稅費借：管理費用貸：應交稅費貸方發(fā)生表示企業(yè)發(fā)生納稅義務借：應交稅費

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)繳納稅款第47頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月19.其他應付款主要審計資料：合同發(fā)票明細及賬齡社會保險基數(shù)主要審計方法：檢閱合同發(fā)票發(fā)函（替代）檢查是否存在借方余額及長期掛賬情況測算公司繳納的員工社會保險其他應付款中主要是采購設(shè)備等支出，另外核算的雜項較多，如需支付的運費，水電費，審計費等等，因此需要查看較多的原始憑證，如發(fā)票等。第48頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月其他應付款借：固定資產(chǎn)貸：其他應付款貸方發(fā)生表示企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營性采購等借：其他應付款

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)支付采購款等第49頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月20.預提費用主要審計資料：預提費用明細預提計算表主要審計方法：檢閱合同發(fā)票測算是否合理預提費用主要是企業(yè)在未取得發(fā)票時預估費用，以確保負債費用的準確。第50頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月預提費用借：管理費用貸：預提費用貸方發(fā)生表示企業(yè)預估費用的發(fā)生借：預提費用

貸：銀行存款借方發(fā)生表示企業(yè)支付實際發(fā)生額第51頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月21.長期借款主要審計資料：借款合同借款明細（金額，期間，利率等）主要審計方法：檢閱合同測算利息如果企業(yè)在正常經(jīng)營的情況下，突然增加借款需求，需要考慮其是否有持續(xù)經(jīng)營的問題第52頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月長期借款借：銀行存款貸：長期借款貸方發(fā)生表示企業(yè)新增借款借：長期借款

貸：一年內(nèi)到期的長期借款借方發(fā)生表示企業(yè)長期借款快到期第53頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月22.遞延稅款貸項主要審計資料：帳面金額和計稅金額差異主要審計方法：測算第54頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月23.實收資本主要審計資料：驗資報告主要審計方法：檢閱賬載金額與驗資報告是否一致第55頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月24.資本公積主要審計資料：董事會決議發(fā)票主要審計方法：對長期掛賬的應付款項進行處理轉(zhuǎn)資本公積的，出具正式的處理意見及董事會決議對于獲取的捐贈，查看發(fā)票企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金第56頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月25.盈余公積盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取第57頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月26.未分配利潤未分配利潤是對當年可分配利潤（一般為稅后利潤）進行分配后，加上去年的未分配利潤所留余額。第58頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）利潤表主要科目：1.主營業(yè)務收入*2.主營業(yè)務成本*3.其他業(yè)務利潤4.營業(yè)費用5.管理費用6.財務費用7.營業(yè)外收支8.所得稅費用第59頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月1/2.主營業(yè)務收入成本*主要審計資料：主營業(yè)務收入成本明細分類（按產(chǎn)品，按月份，按客戶等）主要的銷售合同成本倒軋表主要審計方法：對各種分類的主營業(yè)務收入及成本進行分析性復核，結(jié)合行業(yè)背景，企業(yè)銷售周期等查看合理性查看合同和發(fā)票檢查收入的真實性在分析過程中查看負毛利的情況，結(jié)合期末存貨清單，需要考慮存貨跌價的問題第60頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月主營業(yè)務收入成本借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入

應交增值稅借：主營業(yè)務成本

貸：生產(chǎn)成本/存貨企業(yè)確認銷售收入第61頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023年2月3.其他業(yè)務利潤主要審計資料：營業(yè)性收入成本（如傭金）明細相關(guān)的合同發(fā)票主要審計方法：檢查收入是否真實、合法,符合制度規(guī)定,擇要抽查原始憑證檢查支出,包括相關(guān)的成本、稅金、費用,檢是否真實,計算是否正確,配比是否恰當，擇要抽查原始憑證注意主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入的分類第62頁，課件共68頁，創(chuàng)作于2023