注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：抵押權(quán)

2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)：抵押權(quán)知識(shí)點(diǎn)：抵押權(quán)（一）抵押權(quán)的概念與特性1.抵押權(quán)的概念所謂抵押權(quán)，是指為擔(dān)保債務(wù)的履行，債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)抵押給債權(quán)人，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形，債權(quán)人有權(quán)就該財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償。其中，債務(wù)人或者第三人為抵押人，債權(quán)人為抵押權(quán)人，提供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)為抵押財(cái)產(chǎn)或稱抵押物。2.抵押權(quán)的特性（1）除擁有擔(dān)保物權(quán)的一般特性外，抵押權(quán)還具有不可分性，即：①一旦抵押物被用來提供擔(dān)保，抵押物的分割、被擔(dān)保之債的分割，不導(dǎo)致抵押權(quán)分割；②抵押物部分滅失，剩余部分仍擔(dān)保債之全部；③債權(quán)部分清償，不產(chǎn)生抵押權(quán)部分消滅之效力。（2）《擔(dān)保法解釋》規(guī)定：①主債權(quán)未受全部清償?shù)?，抵押?quán)人可以就抵押物的全部行使其抵押權(quán)。②抵押物被分割或者部分轉(zhuǎn)讓的，抵押權(quán)人可以就分割或者轉(zhuǎn)讓后的抵押物行使抵押權(quán)。③主債權(quán)被分割或者部分轉(zhuǎn)讓的，各債權(quán)人可以就其享有的債權(quán)份額行使全部抵押權(quán)。④主債務(wù)被分割或者部分轉(zhuǎn)讓的，抵押人仍以其抵押物擔(dān)保數(shù)個(gè)債務(wù)人履行債務(wù)。但是，第三人提供抵押的，債權(quán)人許可債務(wù)人轉(zhuǎn)讓債務(wù)未經(jīng)抵押人書面同意時(shí)，抵押人對(duì)未經(jīng)其同意轉(zhuǎn)讓的債務(wù)，不再承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。（二）抵押財(cái)產(chǎn)范圍1.一般規(guī)定《物權(quán)法》規(guī)定：“下列財(cái)產(chǎn)可以抵押：（1）建筑物和其他土地附著物；（2）建設(shè)用地使用權(quán)；（3）以招標(biāo)、拍賣、公開協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營權(quán)；（4）生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品；（2）抵押期間，抵押人未經(jīng)抵押權(quán)人同意，不得轉(zhuǎn)讓抵押財(cái)產(chǎn)，但受讓人代為清償債務(wù)消滅抵押權(quán)的除外。（七）滌除權(quán)原則上，抵押人若未經(jīng)抵押權(quán)人同意而轉(zhuǎn)讓抵押財(cái)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓行為無效，但受讓人若是通過代為清償債務(wù)的方式消滅抵押權(quán)，則轉(zhuǎn)讓行為有效。受讓人以清償債務(wù)的方式滌除抵押權(quán)、以獲得抵押物所有權(quán)的權(quán)利，稱滌除權(quán)。抵押權(quán)的存在價(jià)值就是為保障債權(quán)實(shí)現(xiàn)，若債權(quán)已得到清償，抵押權(quán)便隨之消滅，此時(shí)，抵押物的轉(zhuǎn)讓，自然無需債權(quán)人表示同意。（八）抵押權(quán)順位同一抵押物上可能設(shè)立數(shù)項(xiàng)抵押權(quán)。例如，甲公司以價(jià)值1億元的廠房作抵押，從乙銀行獲得2000萬元貸款，廠房價(jià)值顯然遠(yuǎn)高于所擔(dān)保的債權(quán)金額，若不允許再抵押，將造成資源的浪費(fèi)，亦不利于市場主體的融資，因此，當(dāng)甲公司又從丙銀行貸款3000萬元時(shí)，不妨再以該廠房作抵押。如此，同一抵押物之上設(shè)有兩項(xiàng)皆屬有效的抵押權(quán)。1.為了避免沖突，數(shù)項(xiàng)抵押權(quán)按照先后順位實(shí)現(xiàn)，在先順位優(yōu)于在后順位。抵押權(quán)人可以放棄抵押權(quán)或者抵押權(quán)的順位，同時(shí)，抵押權(quán)人與抵押人也可以協(xié)議變更抵押權(quán)順位以及被擔(dān)保的債權(quán)數(shù)額等內(nèi)容，但抵押權(quán)的變更，未經(jīng)其他抵押權(quán)人書面同意，不得對(duì)其他抵押權(quán)人產(chǎn)生不利影響。2.如前所述，為加強(qiáng)債的安全性，同一債權(quán)可能存在數(shù)項(xiàng)擔(dān)保。存在數(shù)項(xiàng)擔(dān)保時(shí)，若債務(wù)人以自己的財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押，抵押權(quán)人放棄該抵押權(quán)、抵押權(quán)順位或者變更抵押權(quán)的，其他擔(dān)保人在抵押權(quán)人喪失優(yōu)先受償權(quán)益的范圍內(nèi)免除擔(dān)保責(zé)任。之所以如此，是為了防止抵押權(quán)人通過放棄抵押權(quán)或抵押權(quán)順位，將本應(yīng)由債務(wù)人自己承擔(dān)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁于其他擔(dān)保人。當(dāng)然，若其他擔(dān)保人承諾仍然提供擔(dān)保，則不在此限。（九）抵押權(quán)之保全抵押人的行為足以使抵押財(cái)產(chǎn)價(jià)值減少的，抵押權(quán)人有權(quán)要求抵押人停止其行為。抵押財(cái)產(chǎn)價(jià)值減少的，抵押權(quán)人有權(quán)要求恢復(fù)抵押財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，或者提供與減少的價(jià)值相應(yīng)的擔(dān)保。抵押人不恢復(fù)抵押財(cái)產(chǎn)的價(jià)值也不提供擔(dān)保的，抵押權(quán)人有權(quán)要求債務(wù)人提前清償債務(wù)。（十）抵押權(quán)人的孳息收取權(quán)債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形，致使抵押財(cái)產(chǎn)被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押權(quán)人有權(quán)收取該抵押財(cái)產(chǎn)的天然孳息或者法定孳息，但抵押權(quán)人未通知應(yīng)當(dāng)清償法定孳息的義務(wù)人的除外。抵押權(quán)人所收取的孳息應(yīng)當(dāng)先充抵收取孳息的費(fèi)用。（十一）抵押與租賃當(dāng)同一物上既存在抵押權(quán)又存在租賃關(guān)系時(shí)，如同“買賣不破租賃”，我國物權(quán)法律制度亦確立了“抵押不破租賃”規(guī)則，準(zhǔn)確地說，應(yīng)是“在后抵押不破在先租賃”規(guī)則。1.訂立抵押合同前抵押財(cái)產(chǎn)已出租的，原租賃關(guān)系不受該抵押權(quán)的影響，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后，租賃合同在有效期內(nèi)對(duì)抵押物的受讓人繼續(xù)有效。2.抵押權(quán)設(shè)立后抵押財(cái)產(chǎn)出租的，該租賃關(guān)系不得對(duì)抗已登記的抵押權(quán)，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后，租賃合同對(duì)受讓人不具有約束力。抵押人將已抵押的財(cái)產(chǎn)出租時(shí)，如果抵押人未書面告知承租人該財(cái)產(chǎn)已抵押的，抵押人對(duì)出租抵押物造成承租人的損失承擔(dān)賠償責(zé)任；如果抵押人已書面告知承租人該財(cái)產(chǎn)已抵押的，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)造成承租人的損失，由承租人自己承擔(dān)。（十二）抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)1.一般情況下，抵押財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者拍賣、變賣后，直接以所得價(jià)款清償債務(wù)，價(jià)款若超過債權(quán)數(shù)額，剩余部分歸抵押人所有，若不足債權(quán)數(shù)額，債務(wù)人負(fù)繼續(xù)清償義務(wù)，只不過剩余債權(quán)不再享有優(yōu)先受償權(quán)。2.以抵押物所得價(jià)款清償債務(wù)時(shí)，須首先支付實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的費(fèi)用，其次支付主債權(quán)的利息，最后支付主債權(quán)。3.若同一抵押財(cái)產(chǎn)為數(shù)項(xiàng)債權(quán)設(shè)定抵押，情形將較為復(fù)雜，尤其是在抵押物拍賣或變賣金額不足以清償全部抵押債權(quán)時(shí)，抵押權(quán)如何實(shí)現(xiàn)，更將直接影響抵押權(quán)人的利益。前例中，若甲公司完全不能清償乙、丙二銀行的貸款，用以抵押的廠房經(jīng)拍賣后，僅得4000萬元，乙、丙二銀行的抵押權(quán)如何實(shí)現(xiàn)?對(duì)于此類情形，我國物權(quán)法律制度規(guī)定了五項(xiàng)基本規(guī)則：（1）抵押權(quán)已登記的，按照登記的先后順序清償；順序相同的，按照債權(quán)比例清償。當(dāng)事人同一天在不同的法定登記部門辦理抵押物登記的，視為順序相同。例如，甲公司以廠房作為抵押財(cái)產(chǎn)為乙銀行設(shè)立抵押權(quán)，4月6日到房屋管理部門登記，又以廠房所占土地之使用權(quán)作為抵押財(cái)產(chǎn)為丙銀行設(shè)立抵押權(quán)，4月6日到土地管理部門登記?；诜康匾惑w原則，廠房上設(shè)立的抵押權(quán)效力及于相應(yīng)的土地使用權(quán)，而土地使用權(quán)上設(shè)立的抵押權(quán)效力亦及于相應(yīng)的廠房，換言之，乙、丙二銀行所取得抵押權(quán)，雖然在不同財(cái)產(chǎn)上設(shè)立，但各自抵押財(cái)產(chǎn)范圍其實(shí)相同，此時(shí)，二銀行的抵押權(quán)被視為順序相同。（2）抵押權(quán)已登記的先于未登記的受償。這一規(guī)則僅適用于登記產(chǎn)生對(duì)抗效力的抵押權(quán)類型，因?yàn)槿绻堑怯浬В瑒t未登記抵押權(quán)無效，自然不存在兩項(xiàng)抵押權(quán)沖突的問題。在登記對(duì)抗的抵押權(quán)類型中，已登記抵押權(quán)之所以優(yōu)先于未登記抵押權(quán)，原因是前者具有對(duì)抗第三人效力，該第三人既包括普通債權(quán)人，亦包括雖設(shè)有抵押權(quán)但未登記之債權(quán)人。（3）順位在后的抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)先到期的，抵押權(quán)人只能就抵押物價(jià)值超出順位在先的抵押擔(dān)保債權(quán)的部分受償。這一規(guī)則旨在維護(hù)順位在先抵押權(quán)人的利益。若順位在后的抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)先到期，該抵押權(quán)人自有權(quán)主張實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)，從而變賣或拍賣抵押物。但抵押物拍賣或變賣后，必須在所得價(jià)款中剔除順位在先抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)額，予以提存，剩余部分方可供順位在后的抵押權(quán)優(yōu)先受償。（4）順位在先的抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)先到期的，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)后的剩余價(jià)款應(yīng)予提存，留待清償順位在后的抵押擔(dān)保債權(quán)。順位在先的抵押權(quán)所擔(dān)保的債權(quán)一旦到期，無論其他債權(quán)是否到期，該抵押權(quán)人均可主張實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)，并就全部拍賣或變賣所得優(yōu)先受償。若有剩余，順位在后的抵押權(quán)即存在于剩余價(jià)款之上，為確保債權(quán)到期后抵押權(quán)能夠?qū)崿F(xiàn)，債務(wù)人有義務(wù)將剩余價(jià)款提存；若所得價(jià)款不足以清償順位在先之抵押權(quán)，則順位在后的抵押權(quán)消滅，其所擔(dān)保的債權(quán)轉(zhuǎn)化為普通債權(quán)。（5）抵押權(quán)均未登記的，按照債權(quán)比例清償。這一規(guī)則同樣僅適用于登記產(chǎn)生對(duì)抗效力的抵押權(quán)類型。既然均未登記，即意味著各自皆無對(duì)抗第三人效力，唯一公平的實(shí)現(xiàn)方式即是按照債權(quán)比例清償。此時(shí)，無論是設(shè)立在先的抵押權(quán)，還是先到期的債權(quán)，皆不得主張優(yōu)先性。（十三）最高額抵押1.最高額抵押的概念最高額抵押是指抵押人與抵押權(quán)人協(xié)議，在最高債權(quán)額限度內(nèi)，以抵押物對(duì)一定期間內(nèi)連續(xù)發(fā)生的債權(quán)作擔(dān)保。為擔(dān)保債務(wù)的履行，債務(wù)人或者第三人對(duì)一定期間內(nèi)將要連續(xù)發(fā)生的債權(quán)提供擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的情形，抵押權(quán)人有權(quán)在最高債權(quán)額限度內(nèi)就該擔(dān)保財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償。2.最高額抵押權(quán)的從屬性與不可分性最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)確定前，部分債權(quán)轉(zhuǎn)讓的，最高額抵押權(quán)不得轉(zhuǎn)讓，但當(dāng)事人另有約定的除外。3.債權(quán)之確定浮動(dòng)抵押是抵押權(quán)生效時(shí)抵押財(cái)產(chǎn)尚未確定，最高額抵押則是抵押權(quán)生效時(shí)所擔(dān)保的債權(quán)額尚未確定，因而同樣需要經(jīng)過確定步驟?！段餀?quán)法》規(guī)定，有下列情形之一的，抵押權(quán)人的債權(quán)確定：（1）約定的債權(quán)確定期間屆滿；（2）沒有約定債權(quán)確定期間或者約定不明確，抵押權(quán)人或者抵押人自最高額抵押權(quán)設(shè)立之日起滿2年后請(qǐng)求確定債權(quán)；（3）新的債權(quán)不可能發(fā)生；（4）抵押財(cái)產(chǎn)被查封、扣押；（5）債務(wù)人、抵押人被宣告破產(chǎn)或者被撤銷；（6）法律規(guī)定債權(quán)確定的其他情形。最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)確定前，抵押權(quán)人與抵押人可以通過協(xié)議變更債權(quán)確定的期間、債權(quán)范圍以及最高債權(quán)額，但變更的內(nèi)容不得對(duì)其他抵押權(quán)人產(chǎn)生不利影響。另外，最高額抵押權(quán)設(shè)立前已經(jīng)存在的債權(quán)，經(jīng)當(dāng)事人同意，可以轉(zhuǎn)入最高額抵押擔(dān)保的債權(quán)范圍。（十四）抵押權(quán)的消滅1.債權(quán)消滅債權(quán)消滅，抵押權(quán)的存在目的隨之消失，故抵押權(quán)消滅。2.抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)此為抵押權(quán)消滅的題中之義，毋庸贅述。3.抵押物滅失抵押物滅失，抵押權(quán)客體便不復(fù)存在，從而導(dǎo)致抵押權(quán)消滅。唯應(yīng)注意者，若抵押物滅失之后存在賠償金、保險(xiǎn)金等價(jià)值轉(zhuǎn)換形態(tài)，則抵押權(quán)并不滅失，而繼續(xù)存在于抵押物的價(jià)值轉(zhuǎn)換形態(tài)之上，此之謂抵押權(quán)物上代位。4.混同所謂混同，是指權(quán)利與義務(wù)歸于一人。（1）債法上，混同是導(dǎo)致債的消滅原因。抵押權(quán)是設(shè)立于他人之物上的限制物權(quán)，因此，若抵押權(quán)人獲得抵押物的所有權(quán)，即集抵押權(quán)人與抵押人于一身，用自己的物擔(dān)保自己的債權(quán)顯然并無意義，故混同導(dǎo)致抵押權(quán)消滅。（2）不過，正如混同導(dǎo)致債權(quán)消滅存在例外（如票據(jù)債權(quán)不因混同而消滅），抵押權(quán)亦不必然因混同而消滅。①抵押權(quán)以登記為公示方式，由于登記簿上記載的權(quán)利即視為存在，故抵押權(quán)人取得抵押物所有權(quán)后，若未注銷抵押登記，抵押權(quán)將繼續(xù)存在。②如果抵押物未繼續(xù)轉(zhuǎn)讓給第三人，該存在于自己之物上的抵押權(quán)固然形同虛設(shè)，但抵押物一旦轉(zhuǎn)讓給第三人，抵押權(quán)即