中級會計師《中級會計實務》沖刺密訓卷二（含答案）

中級會計師《中級會計實務》沖刺密訓卷二（含答案）[單選題]1.甲公司是一家設備生產商，與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租所（江南博哥）生產的設備，合同主要條款如下：租賃一臺A設備，租賃期為3年，乙公司每年年末支付100萬元租金；在租賃期屆滿時，乙公司可以100元的價格購買A設備，預計租賃到期日該設備的公允價值為150萬元。乙公司對此金額提供擔保，租賃期內該設備的保險、維修費用等均由乙公司自行承擔。合同規(guī)定的內含利率為5％。該設備租賃當日的公允價值為270萬元，賬面價值為200萬元。甲公司為取得租賃發(fā)生的相關成本為5000元。已知(P／A，5％，3)=2.7232，(P／F，5％，3)=0.8638。假定不考慮其他因素，則下列關于甲公司的會計處理說法錯誤的是()。A.甲公司應當將租賃劃分為融資租賃B.甲公司應確認收入為272.33萬元C.甲公司確認的銷售成本為200萬元D.對于甲公司為取得租賃發(fā)生的相關成本5000元，應當計入當期損益參考答案：B參考解析：選項A正確，租賃期屆滿時設備的公允價值為150萬元，乙公司可以100元的價格購買，故在租賃開始日即可合理預期乙公司將行使購買選擇權，故甲公司應當將租賃劃分為融資租賃；選項B錯誤，租賃收款額現(xiàn)值=100×(P／A，5％，3)+0.01×(P／F，5％，3)=272.33(萬元)，收入按照租賃資產公允價值270萬元與租賃收款額的現(xiàn)值272.33萬元孰低計量，故甲公司應當確認收入270萬元；選項C正確，銷售成本=賬面價值-未擔保余值現(xiàn)值=200(萬元)；選項D正確，由于取得融資租賃所發(fā)生的成本主要與生產商賺取的銷售利得相關，故應當在租賃期開始日計入當期損益。綜上，本題應選B。[單選題]2.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2022年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預計加工成產成品尚需發(fā)生加工費用11萬元；預計產成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2022年12月31，甲公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價準備為()萬元。A.2B.4C.8D.33參考答案：A參考解析：自制半成品的成本為35萬元，自制半成品的可變現(xiàn)凈值=50-11-6=33萬元。所以自制半成品應計提存貨跌價準備=35-33=2萬元。[單選題]3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。本月購進原材料400公斤，貨款為12000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1560元，另發(fā)生保險費700元，入庫前的挑選整理費用260元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經查該短缺屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際成本為()元。A.12312B.14352C.15000D.12960參考答案：D參考解析：甲企業(yè)購入該批原材料的實際成本=12000＋700＋260=12960元。[單選題]4.2022年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）以一塊土地換取乙公司持有的丙公司1%股權；（2）以對聯(lián)營企業(yè)投資換入投資性房地產；（3）以價值100萬元的庫存商品換入一項專利權；（4）以一棟辦公樓換入對子公司的長期股權投資。上述交易均發(fā)生于非關聯(lián)方之間。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2022年發(fā)生的上述交易或事項中，應按非貨幣性資產交換準則進行會計處理的是()。A.以土地換取丙公司1%股權B.以對聯(lián)營企業(yè)投資換入投資性房地產C.以庫存商品換入專利權D.以一棟辦公樓換入對子公司的長期股權投資參考答案：B參考解析：選項A，適用金融工具確認和計量準則；選項B，屬于非貨幣性資產交換；選項C，適用收入準則；選項D，適用企業(yè)合并準則。[單選題]5.企業(yè)合并后仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營的企業(yè)合并形式為()。A.吸收合并B.控股合并C.新設合并D.換股合并參考答案：B參考解析：企業(yè)合并形式包括控股合并、吸收合并和新設合并，其中吸收合并與新設合并均只保留一個法人資格，所以選項ACD不正確。[單選題]6.2022年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司30%股權。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構支付傭金和手續(xù)費500萬元。用作對價的設備賬面價值為3000萬元，公允價值為4000萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為50000萬元。假定甲公司能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A.14000B.15000C.14500D.13500參考答案：A參考解析：會計分錄如下：借：固定資產清理3000貸：固定資產（賬面價值）3000借：長期股權投資--投資成本14000貸：股本1000資本公積--股本溢價8500固定資產清理3000資產處置損益1000銀行存款500付出資產的公允14000小于享有乙公司凈資產的份額50000*30%=15000的差額15000-14000=1000應作為長期股權投資的調整金額計入營業(yè)外收入。借：長期股權投資--投資成本1000貸：營業(yè)外收入1000[單選題]7.2022年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元。同時共授予客戶獎勵積分60萬分，每個積分在日后購物時可抵減1元，該商場估計2022年度授予的獎勵積分將有90%使用。2022年客戶實際兌換獎勵積分共計45萬分，仍預計有90%積分會被使用。不考慮其他因素，該商場2022年應確認的收入總額是()萬元。A.6060B.6045C.5991.08D.5946.48參考答案：C參考解析：考慮積分兌換率，獎勵積分的單獨售價＝60*1*90%=54（萬元），則獎勵積分分攤交易價格=54/（6000＋54）*6000=53.52（萬元），商品分攤交易價格=6000/（6000＋54）*6000=5946.48（萬元）。所以2022年度應確認的收入總額=5946.48＋53.52*45/54=5991.08（萬元）。[單選題]8.A公司2020年9月4日開始進行一項管理用無形資產的研發(fā)，2020年9月初至2021年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關支出500萬元，其中2020年發(fā)生支出200萬元，2021年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2021年5月1日進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關支出540萬元，2021年11月15日，該項無形資產達到預定用途。該項無形資產的預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。假定不考慮所得稅影響，則該項無形資產對A公司2021年度損益的影響金額是()萬元。A.630B.439C.430D.300參考答案：B參考解析：本題考核內部研發(fā)無形資產的核算。該項無形資產在2021年研發(fā)過程中應費用化的金額＝300＋130＝430（萬元）；無形資產在2021年應予攤銷的金額＝540/10*（2/12）＝9（萬元），應計入管理費用。所以該項無形資產對A公司2021年度損益的影響金額＝430＋9＝439（萬元）。[單選題]9.遠通公司有通建、通行、通運三家分公司作為3個資產組（資產組內各資產使用壽命均一致），賬面價值分別為600萬元、500萬元、500萬元，預計壽命為5年、5年、10年，總部資產350萬元，2020年末遠通公司所處的市場發(fā)生重大變化對企業(yè)產生不利影響進行減值測試。假設總部資產能夠根據(jù)各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值比例分攤至各資產組，則分攤總部資產后各資產組賬面價值為()萬元。A.600，500，400B.600，500，1000C.731，609，609D.700，583，667參考答案：D參考解析：3個資產組的預計使用壽命分別為5年、5年、10年，所以三者使用壽命加權，分別除以最大公約數(shù)5，則權數(shù)是1：1：2，所以加權后的賬面價值分別是600、500、1000。通建分公司：600＋350*600/（600＋500＋1000）＝700（萬元）通行分公司：500＋350*500/（600＋500＋1000）＝583（萬元）通運分公司：500＋350*1000/（600＋500＋1000）＝667（萬元）[單選題]10.下列各項資產減值準備中，在以后會計期間資產的價值回升時，可以將已計提的減值準備轉回的是()。A.無形資產減值準備B.長期股權投資減值準備C.存貨跌價準備D.投資性房地產減值準備參考答案：C參考解析：選項A、B、D不符合題意，適用資產減值準則規(guī)定的資產計提的減值準備，在以后期間不得轉回，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，固定資產，無形資產，探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施等；選項C符合題意，以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回。綜上，本題應選C。[多選題]1.下列各項關于企業(yè)通過“交易性金融資產”科目核算的金融資產的會計處理表述中，正確的有()。A.取得該金融資產的手續(xù)費，計入投資收益B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產初始入賬價值之間的差額計入投資收益C.該金融資產的公允價值變動計入投資收益D.持有該金融資產期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益參考答案：AD參考解析：選項B，處置時實際收到的金額與交易性金額資產的賬面價值之間的差額計入投資收益科目；選項C，交易性金融資產的公允價值變動計入公允價值變動損益。[多選題]2.下列關于投資性房地產轉換的會計處理，不正確的有()。A.在成本模式下，將投資性房地產轉為自用的固定資產，應按投資性房地產在轉換日的賬面價值，全部轉入“固定資產”科目B.在成本模式下，將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，應按其在轉換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別轉入“投資性房地產”、“投資性房地產累計折舊”、“投資性房地產減值準備”科目C.在公允價值計量模式下，將投資性房地產轉為自用時，應按其在轉換日的公允價值，借記“固定資產”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產——成本、公允價值變動”科目，按其差額，記入“投資收益”科目D.在公允價值計量模式下，將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產——成本”科目，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，記入“其他綜合收益”科目參考答案：ACD參考解析：選項A，應按投資性房地產在轉換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等，分別轉入“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目；選項C，差額應記入“公允價值變動損益”科目；選項D，差額應貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價值變動損益”科目。[多選題]3.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。A.無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法B.因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化C.企業(yè)將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式D.因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，將未計入固定資產成本的棄置費用改為計入固定資產成本參考答案：BCD參考解析：選項A，屬于會計估計變更。[多選題]4.下列項目產生可抵扣暫時性差異的有()。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產公允價值下降B.自行研發(fā)無形資產過程中的三新支出C.超標的廣告費D.超標的業(yè)務招待費參考答案：ABC參考解析：超標的業(yè)務招待費不允許以后期間扣除，不產生暫時性差異。[多選題]5.2021年3月1日，甲公司自非關聯(lián)方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權的股份，并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元。2022年1月20日，甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司80%股權中的1/5對外出售，取得價款1580萬元。出售當日，乙公司以2022年3月1日的凈資產公允價值為基礎持續(xù)計算的凈資產為9000萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2022年的會計處理表述中，正確的有()。A.合并利潤表中不確認投資收益B.合并資產負債表中終止確認商譽C.個別利潤表中確認投資收益780萬元D.合并資產負債表中增加資本公積140萬元參考答案：ACD參考解析：處置子公司部分股權不喪失控制權，合并報表中屬于權益性交易，不確認投資收益，不影響商譽，選項A正確，選項B錯誤；個別利潤表中確認投資收益=1580-4000*1/5=780（萬元），選項C正確；合并資產負債表中增加資本公積=1580-9000*80%*1/5=140（萬元），選項D正確。[多選題]6.下列各項中，屬于政府財務會計要素的有()。A.費用B.預算收入C.凈資產D.預算支出參考答案：AC參考解析：政府財務會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入和費用；政府預算會計要素包括：預算收入、預算支出和預算結余。[多選題]7.下列各項中，關于金融資產的重分類說法正確的有()。A.金融資產重分類應根據(jù)企業(yè)管理其業(yè)務模式，如果業(yè)務模式沒有變化，則金融資產不得重新分類B.以攤余成本計量的金融資產滿足條件可以重新分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產滿足條件可以重新分類為以攤余成本計量的金融資產D.企業(yè)管理金融資產業(yè)務模式的變更是一種極其少見的情形參考答案：ABCD參考解析：暫無解析[多選題]8.甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關服務，丙公司為股權投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權投資的會計處理中，正確的有()。A.乙公司不應編制合并財務報表B.丙公司在個別報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益C.乙公司在個別報表中對其擁有的兩家子公司應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益D.甲公司在編制合并財務報表時，應將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益參考答案：ABCD參考解析：選項A和C，如果母公司是投資性主體，則母公司應當僅將為其投資活動提供相關服務的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財務報表，其他子公司不應當予以合并，母公司對其他子公司的投資應當按照公允價值計量且其變動計入當期損益；乙公司的兩家子公司不為乙公司提供服務，因此不應納入乙公司合并范圍，乙公司不需要編制合并報表；選項B，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績，說明丙公司將其作為“直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”核算；選項D，一個投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應當將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過投資性主體間接控制的主體，納入合并財務報表范圍。[多選題]9.下列涉及預計負債的會計處理中，正確的有()。A.企業(yè)不應當就未來經營虧損確認預計負債B.企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最低凈成本進行計量C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應全額確認預計負債D.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債參考答案：ABD參考解析：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，企業(yè)擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過減值損失，應將超過部分確認為預計負債，而非全額確認為預計負債。[多選題]10.在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。A.證實某項資產在資產負債表日已經發(fā)生了減損B.上期已確認銷售的貨物被退回C.債務人在本年度發(fā)生重大安全事故，預計無法償還報告年度所欠貨款D.已確定將要支付的賠償額大于資產負債表日的估計金額參考答案：ABD參考解析：選項C，債務人無法償還所欠貨款是由于本年度所發(fā)生的安全事故所引起的，在報告年度資產負債表日并不存在這種狀況，因此不能作為調整事項處理。[判斷題]1.公允價值層次中公允價值計量結果所屬的層次取決于估值技術。()A.正確B.錯誤參考答案：B參考解析：公允價值計量結果所屬的層次，取決于估值技術的輸入值，而不是估值技術本身。[判斷題]2.如果生產商或經銷商出租其產品構成融資租賃，則在租賃開始日，生產商或經銷商出租人應當按照租賃資產公允價值與租賃收款額按照市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值兩者熟低確認收入。A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]3.債務人以金融資產清償債務，債權人受讓金融資產初始確認時，應當以金融資產的公允價值計量，受讓金融資產的公允價值與終止確認債權的賬面價值的差額計入“投資收益”。A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]4.房地產開發(fā)企業(yè)取得土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物應分別進行攤銷和提取折舊。A.正確B.錯誤參考答案：B參考解析：房地產開發(fā)企業(yè)取得土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物的價值應該一并計入對外出售的房產（存貨）的價值中，不計提攤銷和折舊。[判斷題]5.符合資本化條件的資產在購建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。A.正確B.錯誤參考答案：B參考解析：符合資本化條件的資產在購建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。[判斷題]6.民間非營利組織應當對捐贈承諾予以確認，同時應在會計報表附注中進行披露。A.正確B.錯誤參考答案：B參考解析：民間非營利組織應當區(qū)分捐贈與捐贈承諾。捐贈承諾是指捐贈現(xiàn)金或其他資產的書面協(xié)議或口頭約定等。由于捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件，民間非營利組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露。[判斷題]7.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應將該款項按各項固定資產公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產的成本。()A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：題干說法正確。[判斷題]8.金融資產預期信用減值損失法應以實際發(fā)生的減值為前提計算減值金額。A.正確B.錯誤參考答案：B參考解析：在預期信用減值損失法下減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能違約事件造成的損失的期望值來計量當前應當確認的減值準備。[判斷題]9.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵銷長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“其他綜合收益”項目。A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]10.合并財務報表中，少數(shù)股東權益可以出現(xiàn)負數(shù)。A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：暫無解析[問答題]1.2021年4月1日長江公司以一批庫存商品作為對價取得甲公司30%有表決權股份，對甲公司具有重大影響。該批庫存商品的成本為1500萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為2000萬元（等于計稅價格），適用的增值稅稅率為13%。當日甲公司可辨認凈資產的賬面價值為6500萬元，公允價值為7000萬元，其差額為一批存貨賬面價值低于公允價值300萬元，一項管理用無形資產的賬面價值低于公允價值200萬元，該無形資產預計尚可使用5年，無殘值，采用直線法攤銷。長江公司另以銀行存款支付相關稅費合計10萬元。2021年8月1日甲公司將一批庫存商品出售給長江公司，該批庫存商品的成本為100萬元，未計提存貨跌價準備，售價為150萬元，至年末尚未出售。2021年甲公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元（其中1月至3月實現(xiàn)凈利潤200萬元），長江公司取得股權投資時甲公司賬面價值與公允價值存在差異的存貨當年全部出售。甲公司宣告并分派現(xiàn)金股利500萬元，其他債權投資期末公允價值上升300萬元。2022年7月1日，長江公司將持有甲公司的股權對外出售50%，取得處置價款3000萬元已存入銀行。剩余股權因不具有重大影響，長江公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。不考慮除增值稅以外其他因素的影響。要求：【問題1】編制取得甲公司股權投資的會計分錄?！締栴}2】計算2021年經過調整后甲公司的凈利潤。【問題3】編制2021年長江公司持有與甲公司股權投資有關的會計分錄?！締栴}4】計算出售股權投資時應確認的投資收益?！締栴}5】編制出售股權投資的會計分錄。（答案中涉及“應交稅費”科目和“長期股權投資”科目，必須寫出相應的明細科目及專欄名稱）參考解析：【答案1】借：長期股權投資一投資成本2270貸：主營業(yè)務收入2000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）260銀行存款10借：主營業(yè)務成本1500貸：庫存商品1500【答案2】調整后甲公司的凈利潤=（2000-200）-300-（200/5×9/12）-（150-100）=1420（萬元）?！敬鸢?】借：長期股權投資一損益調整426貸：投資收益426借：應收股利150貸：長期股權投資一損益調整150借：銀行存款150貸：應收股利150借：長期股權投資一其他綜合收益90貸：其他綜合收益90【答案4】出售股權投資時應確認的投資收益=3000*2-（2270＋426-150＋90）＋90=3454（萬元）?！敬鸢?】借：銀行存款3000貸：長期股權投資一投資成本1135一損益調整138一其他綜合收益45投資收益1682借：交易性金融資產一成本3000貸：長期股權投資一投資成本1135一損益調整138一其他綜合收益45投資收益1682借：其他綜合收益90貸：投資收益90[問答題]2.甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2018年至2021年與A辦公樓相關的交易或事項如下：2018年12月10日購入一棟辦公樓，購買金額為10800萬元，預計使用年限為30年，殘值為零，直線法按月計提折舊。資料一：2019年6月30日，甲公司上述辦公樓用于對外出租，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次，出租當日的公允價值為12000萬元。資料二：2019年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2019年12月31日，該辦公樓的公允價值為11800萬元。2020年12月31日，該辦公樓的公允價值仍為11800萬元。資料三：2021年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日，該辦公樓的公允價值均為11500萬元，預計尚可使用年限為25年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（“投資性房地產”科目應寫出必要的明細科目）<1>、計算甲公司購入辦公樓的月折舊額及在2019年6月30日的賬面價值。<2>、編制甲公司2019年6月30日辦公樓轉為公允價值模式的投資性房地產的分錄。<3>、編制甲公司2019年12月31日收取租金確認收入的分錄。<4>、編制甲公司2019年12月31日確認投資性房地產公允價值變動的分錄。<5>、編制甲公司2021年6月30日將辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。參考解析：<1>、辦公樓的月折舊額=10800/30/12=30萬元。截止至2019年6月30日計提的折舊額為30*6=180萬元。2019年6月30日辦公樓的賬面價值=10800-180=10620萬元。<2>、會計分錄：借：投資性房地產—成本12000累計折舊180貸：固定資產10800其他綜合收益1380<3>、會計分錄：借：銀行存款250貸：其他業(yè)務收入250<4>、會計分錄：借：公允價值變動損益200貸：投資性房地產—公允價值變動200<5>、會計分錄：借：固定資產11500投資性房地產—公允價值變動200公允價值變動損益300貸：投資性房地產—成本12000[問答題]3.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月20日完成；2020年度財務報告批準報出日為2021年4月5日，甲公司有關資料如下：（1）2020年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2021年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產品，甲公司如不能按期交貨，應在2021年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產A產品，也未持有用于生產A產品的原材料。至2020年12月28日甲公司為生產A產品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預計A產品單位生產成本為6萬元。2020年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2020年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2020年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2020年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2020年11月25日，甲公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2020年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2021年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）2020年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2021年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2021年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2021年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2021年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。（5）其他資料①假定遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、預計負債在2020年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產的，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應納稅所得額中扣除。④調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。⑤按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：<1>、根據(jù)資料（1），判斷甲公司應否將與該事項相關的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產（或遞延所得稅負債）的會計分錄。<2>、根據(jù)資料（2），判斷甲公司應否將與該事項相關的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確認預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產（或遞延所得稅負債）的會計分錄。<3>、分別判斷資料（3）和資料（4）中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（答案中的金額單位用萬元表示）參考解析：<1>、甲公司應該確認與該事項相關的預計負債。理由：甲公司如果履行合同義務不可避免會發(fā)生的成本超過預期經濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標的資產，企業(yè)應選擇履行合同的損失與不履行合同而發(fā)生的處罰兩者中的較低者，確認為預計負債。履行合同發(fā)生的損失=（6-5）×100=100（萬元），不履行合同發(fā)生的損失=5×100×10%=50（萬元）。所以甲公司應選擇不履行合同，確認的預計負債金額為50萬元。會計分錄為：借：營業(yè)外支出50貸：預計負債50借：遞延所得稅資產12.5（50×25%）貸：所得稅費用12.5<2>、甲公司應將與該訴訟相關的義務確認為預計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為70%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應該確認與該訴訟相關的預計負債。甲公司應確認的預計負債金額=（60＋100）/2=80（萬元）。會計分錄為：借：營業(yè)外支出80貸：預計負債80借：遞延所得稅資產20（80×25%）貸：所得稅費用20<3>、①資料（3）屬于資產負債表日后調整事項。理由：該事項發(fā)生在資產負債表日后期間，并且是對資產負債表日之前存在的未決訴訟取得進一步證據(jù)，所以屬于資產負債表日后調整事項。會計分錄為：借：預計負債80以前年度損益調整10貸：其他應付款90借：以前年度損益調整20貸：遞延所得稅資產20借：應交稅費一應交所得稅22.5（90×25%）貸：以前年度損益調整22.5借：利潤分配一未分配利潤7.5貸：以前年度損益調整7.5（10＋20-22.5）借：盈余公積0.75貸：利潤分配一未分配利潤0.752021年當期會計處理：借：其他應付款90貸：銀行存款90②資料（4）屬于2020資產負債表日后非調整事項。理由：該事項是資產負債表日后發(fā)生情況的事項，與資產負債表日存在情況無關，所以不屬于調整事項。但是該事項重大，如果不加以說明，將不利于財務報告使用者作出正確的估計和決策，所以屬于資產負債表日后重要的非調整事項。會計處理原則：自然災害發(fā)生于2021年1月23日，屬于資產負債表日后發(fā)生的事項，對甲公司資產負債表日后財務狀況影響較大，甲公司應在2020年財務報表附注中對該非調整事項進行披露。[問答題]4.2020年12月31日，甲公司以2000萬元（與公允價值相等）購入乙公司同日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，債券面值為2500萬元，票面年利率為4.72%，購入時實際年利率為10%，每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年12月31日，按該金融工具未來12個月內確認預期信用損失準備20萬元。2021年12月31日，按整個存續(xù)期內確認預期信用損失準備余額50萬元。2022年12月31日，按整個存續(xù)期內確認減值損失準備余額100萬元。2021年12月31日該債券投資公允價值為2090萬元，2022年12月31日該債券投資公允價值為2010萬元。2023年1月10日