中級財(cái)務(wù)會計(jì)

PAGEPAGE4中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)一習(xí)題一一、目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算。二、資料M公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2008年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備1500元；2008年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計(jì)損失率如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期1200000.5逾期1個月800001逾期2個月600002逾期3個月400003逾期3個月以上200005合計(jì)3200002009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。三、要求1、計(jì)算2008年末對應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。2、編制2008、2009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。解答：1、表中估計(jì)損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期1200000.5600逾期1個月800001800逾期2個月6000021200逾期3個月4000031200逾期3個月以上2000051000合計(jì)320000—48002、相關(guān)會計(jì)分錄：2008年：⑴確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備1500貸：應(yīng)收賬款1500⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計(jì)306000309000306000合計(jì)6690006600006300006570006600003、會計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備39000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備39000習(xí)題二一、目的練習(xí)計(jì)劃成本的核算二、資料A公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本繼續(xù)原材料的核算。2008年1月初，“原材料”賬戶起初余額為90000元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額1300元。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1、5日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000，增值稅額為17000元。同時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)10000元，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上述款項(xiàng)已通過一行存款支付。2、10日，上述材料暈倒并驗(yàn)收入庫，材料的計(jì)劃成本為110000元；3、25日購入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計(jì)劃成本為35000元；4、本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為400000元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，車間管理部門領(lǐng)用4000元，廠部管理部門領(lǐng)用1000元，在建工程領(lǐng)用100000元。三、要求1、對本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄2、計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率；3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。解答：1、購入原材料時(shí)借：材料采購109300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17700貸：銀行存款127000驗(yàn)收入庫借：原材料110000貸：材料采購109300材料成本差異700對25日購入的材料，月末按計(jì)劃成本暫估入賬借：原材料35000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款35000本月領(lǐng)用原材料時(shí)借：生產(chǎn)成本25000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用1000在建工程10000貸：原材料400002、計(jì)算材料成本差異率=（1300+700）/（90000+110000）=1%本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異生產(chǎn)成本分?jǐn)?5000×1%=250（元）制造費(fèi)用分?jǐn)?000×1%=40（元）管理費(fèi)用分?jǐn)?000×1%=10（元）在建工程分?jǐn)?0000×1%=100（元）領(lǐng)用材料成本差異額=250+40+10+100=400（元）期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異額=2000-400=1600（元）3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異會計(jì)分錄借：材料成本差異400貸：生產(chǎn)成本250制造費(fèi)用40管理費(fèi)用10在建工程100習(xí)題三1、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？如何操作？企業(yè)存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有個別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法等。此外，按照計(jì)劃成本進(jìn)行存貨日常核算的企業(yè)可以通過材料成本差異的分配將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計(jì)算銷售成本和期末庫存商品成本。１個別計(jì)價(jià)法個別計(jì)價(jià)法又稱具體辯認(rèn)法，分批實(shí)際法，是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算該次（批）發(fā)出存貨成本的依據(jù)。其計(jì)算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本＝該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量×該次（批）存貨購入的實(shí)際單位成本２先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。它的具體做法是：收到存貨時(shí)，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額；發(fā)出存貨時(shí)，按照先入庫的存貨先出庫的順序，逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額。先進(jìn)先出法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。３月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法，是指在月末以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月購入的數(shù)量作為權(quán)數(shù)，一次計(jì)算月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法。此法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。計(jì)算公式如下：存貨加權(quán)平均單價(jià)＝月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本＋本月購入存貨的實(shí)際成本月初結(jié)存存貨的數(shù)量＋本月購入存貨的數(shù)量本月發(fā)出存貨成本＝本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存貨成本＝月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)５計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法是指存貨的購入、發(fā)出和結(jié)存均采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，同時(shí)另設(shè)有關(guān)存貨成本差異賬戶反映實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，期末計(jì)算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本的方法。存貨成本差異率＝月初結(jié)存存貨的成本差異＋本月購入存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本＋本月購入存貨的計(jì)劃成本×１００％上月存貨成本差異率＝月初結(jié)存存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本×１００％計(jì)算出各種存貨的成本差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，從而將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝發(fā)出存貨的計(jì)劃成本×存貨成本差異率結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝結(jié)存存貨的計(jì)劃成本×存貨成本差異率發(fā)出存貨的實(shí)際成本＝發(fā)出存貨的計(jì)劃成本±發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存存貨的實(shí)際成本＝結(jié)存存貨的計(jì)劃成本±結(jié)存存貨應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異６毛利率法毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率后匡算本期銷售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。本方法常見于商品流通企業(yè)。計(jì)算公式如下：銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回與折讓銷售毛利＝銷售凈額×毛利率銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利＝銷售凈額×（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本７零售價(jià)格法零售價(jià)格法是指用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末結(jié)存存貨成本的一種方法，該方法主要適用于商業(yè)零售企業(yè)。其計(jì)算步驟如下：（１）期初存貨和本期購貨同時(shí)按照成本和零售價(jià)格記錄，以便計(jì)算可供銷售的存貨成本和售價(jià)總額；（２）本期銷貨只按售價(jià)記錄，從本期可供銷售的存貨售價(jià)總額中減去本期銷售的售價(jià)總額，計(jì)算出期末存貨的售價(jià)總額；（３）計(jì)算存貨成本占零售價(jià)的百分比，即成本率：成本率＝期初存貨成本＋本期購貨成本期初存貨售價(jià)＋本期購貨售價(jià)×１００％（４）計(jì)算期末存貨成本，公式為：期末存貨成本＝期末存貨售價(jià)總額×成本率（５）計(jì)算本期銷售成本，公式為：本期銷售成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－期末存貨成本2、售價(jià)金額核算法有何特點(diǎn)？售價(jià)金額核算法是以售價(jià)金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的核算方法。這種方法又稱“售價(jià)記賬，實(shí)物負(fù)責(zé)”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度。售價(jià)金額法一般適用于經(jīng)營日用工業(yè)品的零售企業(yè)，其主要特點(diǎn)包括：（１）建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。按照企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營商品的范圍，確定若干實(shí)物負(fù)責(zé)人，將商品撥交各實(shí)物負(fù)責(zé)人。各實(shí)物負(fù)責(zé)人對所經(jīng)營的商品負(fù)完全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（２）售價(jià)記賬，金額控制?！皫齑嫔唐贰笨傎~和明細(xì)賬一律按售價(jià)記賬，明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人分戶，用售價(jià)總金額控制各實(shí)物負(fù)責(zé)人所經(jīng)管的商品。這里的售價(jià)是指零售商品的出售價(jià)，包括銷售價(jià)格和增值稅銷項(xiàng)稅額兩部分。（３）設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶。該賬戶反映商品含稅售價(jià)與商品進(jìn)價(jià)成本的差額。（４）平時(shí)按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。對于銷售業(yè)務(wù)，在作“主營業(yè)務(wù)收入”入賬的同時(shí)，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人對該批已售商品的經(jīng)管責(zé)任；定期（月）計(jì)算已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，并將“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶由售價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià)。中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)3習(xí)題一一、目的練習(xí)長期股權(quán)投資的會計(jì)核算。二、資料2008年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25％的股份；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬元、賬面價(jià)值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。三、要求1．采用權(quán)益法編制甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資的會計(jì)分錄。2．假設(shè)甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計(jì)分錄。解答：（單位：萬元）1、權(quán)益法⑴取得股權(quán)日：借：長期股權(quán)投資－成本4000貸：銀行存款4000⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整425貸：投資收益425⑶乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利200貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整200⑷收到股利：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利2002、成本法⑴取得股權(quán)日借：長期股權(quán)投資－成本4000貸：銀行存款4000⑵乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200⑶收到股利：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200習(xí)題二一、目的練習(xí)持有至到期投資的核算二、資料2007年1月2日D公司購入一批5年期，一次還本德債權(quán)計(jì)劃持有至到期，該批債券的總面值100萬元、年利率為6%，其時(shí)的市場利率為4%，實(shí)際支付價(jià)款1089808元；購入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日，1月1日。三、要求采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，填妥下表（對計(jì)算結(jié)果保留個位整數(shù)）期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)應(yīng)付債券攤余成本

……

合計(jì)

解答：期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)債券攤余成本⑴=面值*票面利率（3%）⑵=⑸*2%⑶=⑴-⑵⑷⑸2007.01.018980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.30300002146585356470110647012008.12.31300002129487065599510559952009.06.30300002112088804711510471152009.12.31300002094290583805710380572010.06.30300002076192392881810288182010.12.31300002057694241939510193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合計(jì)習(xí)題三1、會計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？答：證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。1)、股票投資股票投資指企業(yè)以購買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。購入股票后，表明投資者已擁有被投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。2)、債券投資債券投資指企業(yè)通過從證券市場購買債券的方式對被投資方投資。債券投資表明投資者與被投資者之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而不是所有權(quán)關(guān)系。3)、基金投資基金投資是企業(yè)通過贖買基金投資于證券市場。證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票股權(quán)投資。1)、交易性金融資產(chǎn)投資交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn)。2)、可供出售金融資產(chǎn)投資可供出售的金融資產(chǎn)投資指購入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)。3)、持有至到期日投資持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。2、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理有何區(qū)別？答：在計(jì)量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)。共同點(diǎn)在于，無論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負(fù)債表日均按公允價(jià)值計(jì)量。不同點(diǎn)在于：（1）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動差額不作為損益處理，而是作為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得計(jì)入資本公積。中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)4習(xí)題一一、目的練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。二、資料2009年1月3人，公司（一般納稅人）購入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià)400000元、增值稅68000元。安裝過程中，支付人工費(fèi)用9000元，領(lǐng)用原材料1000元、增值稅率17%。設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元。三、要求計(jì)算下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）。1、設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)2、采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額；3、采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額。解答：1、設(shè)備交付使用時(shí)的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170（元）2、采用平均年限法各年的折舊額=（478170-4000）/5=94834（元）3、采用雙倍余額遞減法見下表：年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊折余價(jià)值147817040%191268191268286902247817040%114761306029172141347817040%68856374885103285447817049642424528536425478170496424741704000合計(jì)474170采用年數(shù)總和法計(jì)算見下表：年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額147817040004741700.33158057247817040004741700.27126445347817040004741700.2094834447817040004741700.1363223547817040004741700.0731611合計(jì)474170習(xí)題二一、目的練習(xí)無形資產(chǎn)的核算。二、資料2007年1月H公司內(nèi)部研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，入賬價(jià)值300萬元，當(dāng)初無法預(yù)計(jì)該項(xiàng)技術(shù)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。2007、2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額分別為320萬元、290萬元。2009年初，預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可繼續(xù)使用4年，年末估計(jì)的可回收金額為260萬元。H公司對該無形資產(chǎn)的攤銷全部采用直線法。三、要求對上項(xiàng)非專利技術(shù)，H公司2007-2010年各年末的會計(jì)處理如何進(jìn)行？請