醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定(試行)

《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定(試行)》（衛(wèi)生部衛(wèi)規(guī)財字〔2006〕227號）PAGE6PAGE7醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定(試行)第一章總則第一條為貫徹執(zhí)行國家財經法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護國有資產的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)療機構財務管理水平和會計信息質量,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》等法規(guī)制度,制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適用于縣級以上政府舉辦的各級各類醫(yī)療機構。其他醫(yī)療機構參照執(zhí)行。第三條醫(yī)療機構負責人對本單位財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責。醫(yī)療機構財務部門具體組織本單位財務會計內部控制制度的落實。第二章預算控制第四條建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預算管理。第五條建立嚴格的預算編制制度。根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學合理地編制年度預算。建立由單位領導負責,財務部門牽頭,相關部門參與,分工合作的預算管理工作機制。第六條預算按規(guī)定程序逐級上報,由上級預算管理部門審批。第七條醫(yī)療機構要按照批準的年度預算組織收入、安排支出,嚴格控制無預算支出。第八條年度預算一經批復,一般不予調整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。第九條定期分析預算執(zhí)行情況,及時研究預算執(zhí)行中的問題,采取改進措施,確保年度預算的完成。建立預算執(zhí)行績效考評制度。第三章收入控制第十條建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限,確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。第十一條制定收入管理業(yè)務流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。第四十一條加強藥品及庫存物資核對管理。財務部門要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、批準的計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關證明及時記賬;每月與歸口管理部門核對賬目,保證賬賬、賬實相符。第四十二條藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領用,制定領用限額或定額;建立高值耗材的領、用、存輔助賬。第四十三條健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于一次。藥品及庫存物資盤點時,財務、審計等相關部門要派員監(jiān)盤。第七章固定資產控制第四十四條建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關會計記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)療機構不得由同一部門或一人辦理固定資產業(yè)務的全過程。第四十五條制定固定資產管理業(yè)務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設置相應賬卡,如實記錄。第四十六條建立固定資產購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學決策的原則,加強立項、預算、調整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。第四十七條加強固定資產購建控制。固定資產購建應由歸口管理部門、使用部門、財務部門、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與,確保購建過程公開透明,降低購建成本。第四十八條加強固定資產驗收控制。取得固定資產要組織有關部門或人員嚴格驗收,驗收合格后方可交付使用,并及時辦理結算,登記固定資產賬卡。第四十九條建立固定資產維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養(yǎng)費用。第五十條加強固定資產使用變動控制。固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產管理的有關規(guī)定進行可行性論證,按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。第五十一條加強固定資產處置管理制度。明確固定資產處置(包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標準和程序,按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。第五十二條建立固定資產清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。第八章工程項目控制第五十三條建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責權限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)療機構不得由同一部門或一人辦理工程項目業(yè)務的全過程。第五十四條建立工程項目相關業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施,規(guī)定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的機構或人員辦理工程項目業(yè)務。第五十五條制定工程項目業(yè)務流程。明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載業(yè)務的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。第五十六條加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求,采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式,廣泛征求有關各方意見,實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。第五十七條建立工程項目概預算控制制度。嚴格審查概預算編制依據(jù)、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。第五十八條加強工程項目質量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監(jiān)理制和工程合同管理制,確保工程質量得到有效控制。第五十九條建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的,相關部門必須提供完整的書面文件和資料,經財務、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。第六十條建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定,確?？⒐Q算真實、完整、及時。未經竣工決算審計的工程項目,不得辦理資產驗收和移交。第九章對外投資控制第六十一條建立健全對外投資業(yè)務的管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限,確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)療機構不得由同一部門或一人辦理對外投資業(yè)務的全過程。第六十二條建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制,防止國有資產流失。所有對外投資項目必須事先立項,組織由財務、審計、紀檢等職能部門和有關專家或由有資質的中介機構進行風險性、收益性論證評估,經領導集體決策,按規(guī)定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。第六十三條加強無形資產的對外投資管理。醫(yī)療機構以無形資產對外投資的,必須按照國家有關規(guī)定進行資產評估、確認,以確認的價值進行對外投資。第六十四條嚴格對外投資授權審批權限控制,不得超越權限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的部門及人員,應當追究相應的責任。第六十五條加強對外投資會計核算控制。建立賬務控制系統(tǒng),加強對外投資會計核算核對控制,對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關會計核算。第六十六條建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風險及時采取應對措施,保證資產的安全與完整。第六十七條加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉讓、核銷,應當實行集體決策,須履行評估、報批手續(xù),經授權批準機構批準后方可辦理。第十章債權和債務控制第六十八條建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限,確保業(yè)務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)療機構不得由一人辦理債權或債務業(yè)務的全過程。第六十九條加強債權控制。明確債權審批權限,健全審批手續(xù),實行責任追究制度,對發(fā)生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度,定期清理,并進行債權賬齡分析,采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算,定期將債權情況編制報表向單位領導報告。第七十條建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度,嚴格審批,及時清理。第七十一條建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。(一)每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細賬卡的核對;(二)每月核對預收醫(yī)療款的結算情況;(三)加強應收醫(yī)療款的控制與管理,健全催收款機制,欠費核銷按規(guī)定報批。第七十二條加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫(yī)療機構可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,嚴格控制借債規(guī)模。大額債務發(fā)生必須經領導集體決策,審批人必須在職責權限范圍內審批。第七十三條建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理,編制債務賬齡分析報告,及時清償債務,防范和控制財務風險。第十一章財務電子信息化控制第七十四條建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離,合理設置崗位,加強制約和監(jiān)督。第七十五條財務電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分,其功能、業(yè)務流程、操作授權、數(shù)據(jù)結構和數(shù)據(jù)校驗等方面必須符合財務會計內部控制的要求。第七十六條門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機構信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求:(一)實時監(jiān)控收款員收款、交款情況;(二)提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù);(三)系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改;(四)預交款結算校驗;(五)票據(jù)稽核管理;(六)欠費管理;(七)價格管理;(八)退款管理。第七十七條加強財務電子信息系統(tǒng)的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制,實行操作授權,嚴禁未經授權操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制,數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制,修改權限和修改痕跡控制,確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。第七十八條加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲,加強數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制,做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強接觸控制,定期監(jiān)測病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認證及網(wǎng)絡接入口保密等方法,確保信息在內部網(wǎng)絡和外部網(wǎng)絡傳輸?shù)陌踩?。第七十九條建立財務電子信息檔案管理制度,加強文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。第十二章監(jiān)督檢查第八十條建立財務會計內部控制監(jiān)督檢查制度。由內部審計機構或者指定專職人員具體負責財務會計內部財務控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保財務會計內部控制制度的有效執(zhí)行。第八十一條醫(yī)療機構可聘請中介機構或相關專業(yè)人員對本單位財務會計內部控制制度的建立健全及實施進行評價,并對財務會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié),要采取有效措施,改進和完善內部控制制度。第八十二條衛(wèi)生行政主管部門要對所屬及本地區(qū)醫(yī)療機構財務會計內部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。第八十三條建立財務會計內部控制制度的問責制度和責任追究制度。(一)醫(yī)療機構不按本規(guī)定要求制定本單位財務會計內部控制制度的,要限期整改;(二)醫(yī)療機構違反財務會計內部控制制度規(guī)定,未造成嚴重后果的,要限