第一章企業(yè)納稅概述

第一章企業(yè)納稅概述學(xué)習(xí)指導(dǎo)同步習(xí)題一、單項選擇題1、根據(jù)征稅對象的性質(zhì)和特點不同，可以將稅收分為（）。A.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅B.直接稅、間接稅C.中央稅、地方稅、中央地方共享稅D.從價稅、從量稅隨課稅課題數(shù)額增大而提高的稅率是（）。累進稅率B.定額稅率C.比例稅率D.固定稅率3、對已經(jīng)核發(fā)稅務(wù)登記證件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當（）。A.1年驗證1次，3年換證1次B.辦理注銷稅務(wù)登記C.辦理變更稅務(wù)登記D.申請辦理減免稅4、納稅人按稅法規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他有關(guān)資料的一項征管制度是指（）。A.納稅申報制度B.稅務(wù)登記制度C.賬簿、憑證管理制度D.稅務(wù)登記變更制度5、增值稅專用發(fā)票應(yīng)由（）。A.國家稅務(wù)總局確定B.省級稅務(wù)機關(guān)指定C.市級稅務(wù)機關(guān)是定D.省政府指定6、延期繳納稅款的時間最長不得超過（）。A.3個月B.6個月C.1個月D.2個月7、因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以自應(yīng)納稅款或結(jié)算之日起（）內(nèi)要求補繳稅款。A.1年B.2年C.3年D.10年8、因納稅人、扣繳義務(wù)人失誤未繳或少繳稅款在10萬元以上的，稅務(wù)機關(guān)追征期在（）。A.1年B.2年C.3年D.10年9、按法律規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)調(diào)查違法稅案時，對案件有關(guān)的情況和資料可以（）。A.記錄、錄音錄像、照相和復(fù)制B.扣押C.查封D.取走二、多項選擇題1、稅法構(gòu)成要素主要主要有（）。A.稅法主體B.課稅客體C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)、期限、地點2、中央政府與地方政府共享的稅收收入主要有（）。A.國內(nèi)增值稅B.營業(yè)稅C.企業(yè)所得說D.資源稅3、中央政府固定稅收收入有（）。A.國內(nèi)消費稅B.關(guān)稅C.海關(guān)代征增值稅D.海關(guān)代征消費稅4、稅收征收管理法的使用范圍由（）。A.增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅B.所得稅城市維護建設(shè)稅、成征土地使用稅、房產(chǎn)稅C.農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅D.關(guān)稅、船舶噸稅5、納稅人在填報稅務(wù)登記表時，應(yīng)當提交的材料有（）。A.營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書B.銀行帳戶證明C.居民身份證、護照或其他合法證件D.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件6、外省來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的應(yīng)當（）。A.應(yīng)取得原所在地稅務(wù)機關(guān)的證明B.提供領(lǐng)購發(fā)票的擔保C.提供發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)D.提供接受服務(wù)或其他經(jīng)營活動書面證明7、根據(jù)法律規(guī)定開具發(fā)票的區(qū)域范圍，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，任何單位和個人均不得（）。A.違反規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票B.攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票出入我國國境C.跨省開具發(fā)票D.擴大專業(yè)范圍開具發(fā)票8、稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中可以行使以下權(quán)力（）。A.調(diào)出發(fā)票查驗權(quán)B.查閱復(fù)制權(quán)C.詢問權(quán)D.使用記錄、錄像、照相和復(fù)制等手段權(quán)9、私印、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票、私制發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的（）。A.可以并處1萬以上5萬以下的罰款B.可以并處1萬以下的罰款C.查封扣押或銷毀沒收非法所得和作案工具D.情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任10、稅款征收方式主要有（）。A.查帳征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收11、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情況有（）。A.依法可以不設(shè)置賬簿的B.應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的C.雖設(shè)置了賬簿但賬簿混亂或憑證殘缺不全的D.未按規(guī)定期限辦理納稅申報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的12、稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法有（）。A.參照當?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人收入額和利潤率核定B.按成本加合理的費用和利潤核定C.按耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定D.按其他合理方法核定13、我國減免稅的內(nèi)容主要包括（）。A.鼓勵生產(chǎn)的減免稅B.社會保障的減免稅C.自燃災(zāi)害性減免稅D.法定減免稅14、我國納稅擔保形式有（）。A.貨幣擔保B.財產(chǎn)擔保C.納稅擔保人擔保D.權(quán)利擔保15、稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中可以采取的強制措施有（）?？垩築.稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.離境清稅三、案例分析（一）某縣國稅局在進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)某縣糖煙酒B9食公司第一副食商場自1998年初開業(yè)至1999年11月共申報銷售額297．4萬元，銷項稅金50．22萬元，進項稅金49．71萬元，已繳稅金5040元，稅負為0．34％。如此低的稅負引起了稅務(wù)人員的懷疑。稅務(wù)人員便對該商場所有原始憑證特別是對自開收據(jù)的存根聯(lián)進行重點核查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該商場銷售商品收取現(xiàn)金設(shè)兩套帳，2年間少繳增值稅46．86萬元。1、根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，該商場行為屬于什么行為?()A．偷稅B．欠稅C．騙稅D．抗稅2、某縣國稅局對該商場應(yīng)該如何處理?()A．追繳該商場少繳稅款和滯納金，并就此案向人民法院提起訴訟。B．迫繳該商場少繳稅款和滯納金C．申請上一級稅務(wù)機關(guān)處理D．將該案件上交政府部門處理3、人民法院對此案應(yīng)該如何處理?()A．由于該商場的認錯態(tài)度較好，所以不給予任何處罰B．對該商場的負責(zé)人判處3年有期徒刑C．處少繳稅款5倍以下的罰金D.對該商場的負責(zé)人判處3年以下的有期徒刑，并處少繳稅款5倍以下的罰金(二)某納稅人欠稅9000元。主管稅務(wù)機關(guān)催繳多次，該納稅人不僅置之不理，反而將其所欠稅款悄悄地轉(zhuǎn)移，使得稅務(wù)機關(guān)無法追繳。4、請問該納稅人的做法屬于什么行為?()A．欠稅B．逃避追繳欠稅C．偷稅D．抗稅5、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該對其如何處理?()A．追繳該納稅人少繳稅款和滯納金，并就此案向人民法院提起訴訟。B．追繳該納稅人少繳稅款和滯納金，并對其處以5倍以下的罰款C．申請上一級稅務(wù)機關(guān)處理D．將該案件上交政府部門處理(三)某一食品企業(yè)去年7月份出售了一批蛋糕和饅頭，均按13％的稅率進行了納稅申報。后縣國稅局稽查分局在增值稅的檢查中，認為他們對蛋糕和饅頭適用的稅率是錯誤的，應(yīng)按17％的稅率申報納稅。稽查人員對該食品企業(yè)下發(fā)了補繳稅款通知。但該企業(yè)會計仍堅持他們納稅無誤，并因此與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生了爭議。6、該企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)所發(fā)生的爭議屬于什么性質(zhì)的爭議?()A．納稅上的爭議B．處罰上的爭議C.保全措施上的爭議D．強制執(zhí)行措施上的爭議7、對這類爭議納稅人應(yīng)該通過什么樣的法律程序解決?()A．向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議B．向同級政府部門反映，并申請解決C.向人民法院直接起訴，D．先向原稅務(wù)機關(guān)繳納稅款，然后向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議不服的，可向人民法院起訴(四)某企業(yè)為一般納稅人，1999年6月份取得了兩張增值稅專用發(fā)票，客戶名稱與該企業(yè)名稱不一致，當時主管稅務(wù)機關(guān)加蓋了“已審核準予抵扣”的審核章，企業(yè)于當月抵扣了稅款。8、稽查局在當年的發(fā)票大檢查中發(fā)現(xiàn)了這個問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該如何處理?()A．不予理睬B．應(yīng)作出不予抵扣并要求其補稅的決定C.應(yīng)作出不予抵扣并要求其補稅和滯納金的決定D．應(yīng)作出不予抵扣并要求其補稅、滯納金和罰款的決定9、如果稅務(wù)機關(guān)不是在當年發(fā)現(xiàn)該如何處理?()A．可要求納稅人在2年內(nèi)補繳稅款和滯納金B(yǎng)．可要求納稅人在5年內(nèi)補繳稅款和滯納金C．可要求納稅人在3年內(nèi)補繳稅款和滯納金D．可要求納稅人在3年內(nèi)補繳稅款(五)某物資經(jīng)銷公司去年用500，000元現(xiàn)金從小規(guī)模納稅人手里購進一批原材料。由于購進原材料沒有取得增值稅專用發(fā)票，在銷售商品時該批原材料的已納增值稅就無法得到抵扣。該物資經(jīng)銷公司負責(zé)人于某找到自己好友王某。王某現(xiàn)為某煙草公司的會計。于某要求王某給兩張增值稅專用發(fā)票，并答應(yīng)給王某5％好處費。王某礙于朋友面子，加上5％好處費，就給了于某兩張增值稅專用發(fā)票。于某讓其會計分別按價250，000元、稅42，500元的內(nèi)容填寫。兩張發(fā)票的增值稅合計為85，000元。事成之后于某兌現(xiàn)了對王某的許諾，給付王某25，000元。在今年發(fā)票檢查中，物資經(jīng)銷公司及其負責(zé)人于某和煙草公司的會計王某均受到了刑法處罰。10、該案中物資經(jīng)銷公司的行為屬于什么行為?()A．虛開增值稅專用發(fā)票罪B．非法出售增值稅專用發(fā)票罪C．非法購買增值稅專用發(fā)票罪D．非法偽造增值稅專用發(fā)票罪11、該案中煙草公司的會計王某的行為屬于什么行為?()A．虛開增值稅專用發(fā)票罪B．非法出售增值稅專用發(fā)票罪C．非法購買增值稅專用發(fā)票罪D，非法偽造增值稅專用發(fā)票罪(六)某服裝廠從去年7月份開張，前幾個月生意不錯，資金周轉(zhuǎn)順利，按時向稅務(wù)機關(guān)進行了納稅申報。10月份，因一些衣服積壓，加上有的客戶資金沒有及時返回，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了困難，沒有及時進行納稅申報?？h國稅局催繳兩次，該服裝廠都沒有理會。縣國稅局經(jīng)稅務(wù)局局長批準后，派稅務(wù)人員扣押、查封、拍賣了該服裝廠一批服裝，以拍賣所得抵繳10月份所欠稅款。該服裝廠對國稅局的做法無法接受，認為自己并非不主動納稅，而是確實存在著困難，因此與國稅局發(fā)生了爭議。12、該服裝廠與國稅局所發(fā)生的爭議屬于什么性質(zhì)的爭議?()A．納稅上的爭議B．處罰上的爭議C．保全措施上的爭議D，強制執(zhí)行措施上的爭議13、對這類爭議納稅人應(yīng)該選擇什么樣的法律程序解決?()A．向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議B．向同級政府部門反映，并申請解決C.可直接向人民法院起訴D．可先向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議不服的，再向人民法院起訴(七)某家具廠為小規(guī)模納稅人。1998年3月1日下午，該廠廠長到稅務(wù)機關(guān)遞交了一份當天上午丟失一本普通發(fā)票的報告，并在該市報紙上公開聲明作廢。同年5月，主管稅務(wù)機關(guān)在對另一納稅人的納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)有一張發(fā)票是該廠開出的，對照號碼，正是該廠聲明作廢的發(fā)票，引起主管稅務(wù)機關(guān)對該廠的特別注意。主管稅務(wù)機關(guān)組織專人對該廠的納稅情況進行了反復(fù)核查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該廠1999年3月至5月所做的多筆交易都是用“丟失”發(fā)票開出的，開出的總金額為100，000元，大約少繳5660的稅款。14、根據(jù)稅收征管法規(guī)定，該廠的行為屬于什么行為?()A．騙稅B．偷稅C．欠稅D．抗稅15、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該對其作何處理?()A．追繳該廠少繳稅款和滯納金，并就此案向人民法院提起訴訟、，B．追繳該廠少繳稅款和滯納金C．申請上一級稅務(wù)機關(guān)處理D．追繳該廠少繳稅款和滯納金，并處以少繳稅款5倍以下的罰款(八)某商品流通企業(yè)1998年收取的一筆商場內(nèi)柜組和各零售網(wǎng)點承包費收入，已經(jīng)按照稅收征管法和營業(yè)稅法的規(guī)定繳納了營業(yè)稅。由于會計操作有誤／1998年年底稅務(wù)機關(guān)在對其進行稅務(wù)檢查時，認為該商場對這筆收人沒有納稅，向該商場下達了催繳稅款、滯納金的通知書。該商場會計在接到稅務(wù)機關(guān)的催繳稅款通知書后，對商場該筆業(yè)務(wù)的納稅情況又進行檢查，發(fā)現(xiàn)納稅無誤。16、如果因此該商場與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生了爭議，應(yīng)如何解決?()A．向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議B．向同級政府部門反映，并申請解決C.可直接向人民法院起訴D．應(yīng)該先向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款，然后向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議不服的，再向人民法院起訴17、如果該商場要通過復(fù)議解決，在多長時間內(nèi)不提出申請，等于放棄法律保護權(quán)?()A．在其接到稅務(wù)機關(guān)催繳稅款書之日起60天內(nèi)B．在其接到稅務(wù)機關(guān)催繳稅款書之日起15天內(nèi)C．在其接到稅務(wù)機關(guān)催繳稅款書之日起30天內(nèi)D．在其接到稅務(wù)機關(guān)催繳稅款書之日起45天內(nèi)18、如果該商場要向人民法院起訴，應(yīng)該在多長時間內(nèi)提起訴訟?()A．在其接到復(fù)議決定之日起30天內(nèi)B．在其接到復(fù)議決定之日起60天內(nèi)C．在其接到復(fù)議決定之日起15天內(nèi)D．在其接到復(fù)議決定之日起45天內(nèi)第二章增值稅學(xué)習(xí)指導(dǎo)一、增值稅的概念和特點

增值稅是對銷售貨物或提供加工、修配以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額征稅，以及進口貨物金額，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的特點：1．按增值額征稅，稅不重征增值稅是一個多環(huán)節(jié)連續(xù)課征的稅種。一件商品從生產(chǎn)到消費，每經(jīng)過一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，只要有增值額就對其征稅，即道道征稅。但是，增值稅僅對增值額征稅，也就是說，只對商品銷售額中由某個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的納稅人自己創(chuàng)造的、尚未征過稅的那部分增值額征稅，而對銷售額中由其他納稅人創(chuàng)造的并已納過稅的部分，則不再征稅。2．稅收負擔穩(wěn)定增值稅避免了重復(fù)征稅問題，其稅收負擔不受生產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化和生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)多少的影響。就一項貨物或勞務(wù)而言，只要最后銷售價相同，不論它經(jīng)過多少道生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，也不論是一個或是多個單位生產(chǎn)經(jīng)營，該貨物或勞務(wù)負擔的增值稅額是相同的。3．商品的整體稅負率與增值稅稅率一致商品的整體稅負率是指一件商品在其各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所承擔的稅款之和與該商品的最終售價之間的比率。二、增值稅的類型（一）消費型增值稅消費型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的全部價值。就整個社會而言，實際相當于只對消費資料征稅，生產(chǎn)資料不征稅，所以稱為消費型增值稅。（二）收入型增值稅收人型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的流動資產(chǎn)的價值和固定資產(chǎn)的當期折舊價值。就整個社會而言，其增值部分實際相當于國民收入，所以稱為收入型增值稅。（三）生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營的流動資產(chǎn)的價值，不允許扣除固定資產(chǎn)的價值。增值稅允許抵扣的范圍，只限于原材料、燃料等勞動對象的價值。就整個社會而言，其增值部分實際相當于國民生產(chǎn)總值，故稱生產(chǎn)型增值稅。我國現(xiàn)行的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，在東北地區(qū)試行消費型增值稅。三、增值稅的納稅人增值稅的納稅人為我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。小規(guī)模納稅人指：1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及從事以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的納稅人；2.從事應(yīng)稅貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的；3.年應(yīng)稅銷售額超過上述標準的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。生產(chǎn)型的小規(guī)模納稅人年銷售額在100萬元以下30萬元以上的制造業(yè)的小規(guī)模納稅人，能準確計算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的有機會被認定為一般納稅人?，F(xiàn)在的政策中新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起1年內(nèi)實際銷售額達到180萬以上方可申請認定一般納稅人，2004年8月1日國家頒布了小型商貿(mào)企業(yè)的管理規(guī)定，這是從稅法上規(guī)定的。而在此之前是按照小規(guī)模納稅人來管理的，達標以后正式認定為一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。四、增值稅征稅范圍增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍，加工和修理修以外的勞務(wù)服務(wù)征營業(yè)稅。注意區(qū)別銷售和視同銷售區(qū)別混合銷售、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營不同稅率貨物和勞務(wù)五、增值稅稅率增值稅適用17%和13%兩檔稅率另有6%和4%兩檔征收率六、增值稅的計算1．增值稅一般納稅人當期應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。應(yīng)納稅額是正數(shù)為應(yīng)交稅金；是負數(shù)，留待下期抵扣。2．小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人不能用增值稅專用發(fā)票，簡易計算不抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進貨物，如果稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額，但只能按6％或4％的征收率來抵扣，不能因為用了專用發(fā)票就抵扣17％。3．進口貨物海關(guān)代征增值稅應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率。組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅。七、增值稅專業(yè)發(fā)票的使用八、東北地區(qū)試點消費型增值稅東北老工業(yè)基地試行消費型增值稅，其購進固定資產(chǎn)的進項稅金是可以抵扣的，但不是所有的進項稅金都可以抵扣。屬于貨物類的固定資產(chǎn)，是為生產(chǎn)服務(wù)的固定資產(chǎn)才可抵扣。1、東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)規(guī)定2004年7月1日起，對黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值機一般納稅人擴大增值稅抵扣范圍。2、符合規(guī)定條件的納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準予按規(guī)定抵扣：（1）購進（包括接受捐贈和實物投資）固定資產(chǎn)；（2）用于自制（含改擴建、安裝）固定資產(chǎn)的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（3）通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)；凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》的規(guī)定繳納增值稅的；（4）為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。應(yīng)該注意的是納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬于扣除范圍之內(nèi)。3、非貨物類的固定資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)，如房屋與建筑物不包括在內(nèi)，不屬于扣除范圍，貨物類的固定資產(chǎn)中只有為生產(chǎn)服務(wù)的固定資產(chǎn)才能夠抵扣。納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得按照上述規(guī)定抵扣：（1）將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目（不含規(guī)定固定資產(chǎn)的在建工程）；（2）將固定資產(chǎn)專用于免稅項目；（3）將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費；（4）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車；（5）將固定資產(chǎn)供未納入規(guī)定適用范圍的機構(gòu)使用。不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率不得抵扣的進項稅額可先抵減待抵扣進項稅額余額，無余額的，再從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。（掌握計算公式）納稅人的下列行為，視同銷售貨物：（1）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目；（2）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目；（3）將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；（4）將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；（5）將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費；（6）將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人。同步習(xí)題一、單項選擇題1、增值稅的征稅對象()。A.法定增值額B.商品銷售余額C.法定商品銷售余額D.商品價值余額2、我國采用的增值稅的類型是()。A.消費型B.收入型C.生產(chǎn)型D.經(jīng)營型3、2000年5月中旬，某商店屬小規(guī)模納稅人，以60元的單價購進童裝150套，六一兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為（）。A.565.38元B.588元C.832.08元D.882元4、下列哪些銷售貨物的行為不屬于增值稅的征稅范圍（）。A.貨物期貨B.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)C.融資租賃業(yè)務(wù)D.郵政部門銷售郵票5、下列哪些銷售貨物的行為屬于增值稅的征稅范圍（）。A.融資租賃業(yè)務(wù)B.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水C.因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務(wù)D.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)6、我國采用國際上普遍采用的扣除法，在計算納稅人的應(yīng)納增值稅稅額的公式是（）。A.應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額B.應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額＋當期進項稅額C.應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額×適用稅率D.應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額÷適用稅率7、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項額合并定價的計算銷售額的公式（）。A.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）B.銷售額＝含稅銷售額÷（1－稅率）C.銷售額＝含稅銷售額×（1＋稅率）D.銷售額＝含稅銷售額×（1－稅率）8、確定銷項稅額、進項稅額的公式分別是（）。A.銷項稅額＝銷售額×稅率進項稅額＝買價×扣除率B.銷項稅額＝銷售額÷稅率進項稅額＝買價×扣除率C.銷項稅額＝銷售額×稅率進項稅額＝買價÷扣除率D.銷項稅額＝銷售額÷稅率進項稅額＝買價÷扣除率9、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出口退稅率為（）。A.17％B.13％C.9％D.5％10、專業(yè)外貿(mào)進出口公司出口貨物的計算退稅公式為（）。A.應(yīng)退稅額＝出口貨物購進金額×退稅率B.應(yīng)退稅額＝出口貨物的進項稅額＋出口貨物不予退稅的稅額C.應(yīng)退稅額＝出口貨物購進金額÷退稅率D.應(yīng)退稅額＝出口貨物的進項稅額×退稅率二、多項選擇題1、增值稅的類型有()。A.消費型B.收入型C.生產(chǎn)型D.經(jīng)營型2、增值稅的特點（）。A.只對商品在生產(chǎn)流通過程中的增殖額征收，具有稅不重征的特點B.具有普遍征收的特點C.計算采用購進扣稅法，出口環(huán)節(jié)實行零稅率D.具有較強的經(jīng)濟適應(yīng)性3、我國增值稅的征收范圍為銷售貨物、進口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)，具體有（）。A.銷售貨物，不包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)B.有償提供加工、修理修配勞務(wù)C.進口貨物D.混合銷售行為－銷售行為既涉及貨物又涉及應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)4、視同增值稅的銷售行為的情況有（）。A.將貨物交付他人代銷，銷售代銷貨物B.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同－縣（市）的除外C.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費D.將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物作為投資分配給股東或投資者，或無償贈送他人5、應(yīng)征收增值稅的業(yè)務(wù)有（）。A.貨物期貨，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B.郵政部門銷售郵票，郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品C.單純銷售無線尋呼機、移動電話，不提供電信勞務(wù)服務(wù)的D.縫紉業(yè)務(wù)，基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的6、下列項目按規(guī)定不征收增值稅（）。A.基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件B.因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母片、錄音磁帶母帶業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務(wù)，融資租賃業(yè)務(wù)C.供應(yīng)和開采未經(jīng)加工的天然水D.郵政部門發(fā)行報刊、銷售集郵商品，郵政部門自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供電信勞務(wù)服務(wù)的混合銷售行為7、增值稅實行低稅率13％的貨物有（）。A.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機B.經(jīng)簡單加工的糧食制品C.金屬礦采選產(chǎn)品和非金屬礦采選產(chǎn)品D.圖書、報紙、雜志8、對與一般納稅人生產(chǎn)、銷售下列貨物以增值稅稅率6％征收（）。A.縣以下小型水電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料C.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的生物制品D.銷售自來水9、增值稅應(yīng)納稅額的計算分三種情況（）。A.一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)公式為：應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額B.納稅人進口應(yīng)稅貨物的，公式為：組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)的，公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率D.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)的，公式為：應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1－征收率）10、增值稅的起征點（）。A.銷售貨物的起征點為月銷售額600－2000元B.銷售應(yīng)稅了無的起征點為月銷售額200－800元C.按次納稅的起征點為每次50－80元D.按次納稅的起征點為每次500－8000元11、按有關(guān)規(guī)定，下列項目免征增值稅（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售有的資產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.來料加工復(fù)出口的貨物C.國家鼓勵支持發(fā)展的外商投資項目和國內(nèi)投資項目總額內(nèi)進口的自用設(shè)備D.利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的設(shè)備12、有下列情形之一的，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票（）。A.會計核算不健全B.不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者C.私自印制專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而人仍未改正者D.向他人提供專用發(fā)票者13、有下列情形的一般納稅人不得開具專用發(fā)票（）。A.向消費者銷售應(yīng)稅項目B.銷售免稅項目C.將貨物用于非應(yīng)稅項目D.將貨物用于集體福利或個人消費14、關(guān)于混合銷售，正確的處理方法是（）。一切單位的混合銷售行為均應(yīng)交增值稅一切單位的混合銷售行為均應(yīng)交營業(yè)稅以生產(chǎn)經(jīng)營為主的企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)交增值稅飲食副服務(wù)業(yè)的混合銷售行為應(yīng)交營業(yè)稅三、業(yè)務(wù)模擬題1、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2004年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明銷售額60000元，原材料已入庫。(2)外購農(nóng)機零配件已入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用80000元。(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本為45000元，本企業(yè)工程領(lǐng)用4月外購的鋼材一批，成本為60000元(其中含運輸費用1395元)。(4)銷售農(nóng)用拖拉機.收割機一批，貨已發(fā)售，不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預(yù)收款)，另收取包裝費5000元。(5)銷售一批農(nóng)機配件，取得含稅銷售額20000元。(6)為農(nóng)民提供農(nóng)業(yè)機械維修業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額30000元。要求：=1\*GB3①計算該農(nóng)機廠當月應(yīng)納增值稅稅額②進行涉稅有關(guān)賬務(wù)處理2、某縣城電器商場為一般納稅人，2004年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得貨款200萬元（不含稅價），銷售傳真機取得銷售收入14萬元（含稅）。（2）銷售電暖器200臺，每臺零售價468元，并實行買一贈一，贈送的小家電每臺零售價50元。（3）以舊換新銷售洗衣機80臺，每臺零售2000元，舊洗衣機折價200元。（4）購進貨物價值120萬，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明稅額20.4萬，貨款已付，企業(yè)將其中價值10萬元的空調(diào)用作辦公用品。（5）商場用分期付款方式購進電冰箱100臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6.8萬，本期支付貨款60%。（6）上月銷售的5臺小貨物因質(zhì)量問題，顧客要求退貨，每臺退款2700元。商場退貨給廠家，提供稅務(wù)機關(guān)開具的退貨證明單，商場收到廠家開具的增值稅紅字專用發(fā)票注明退貨款10000元和稅款1700元。上述發(fā)票均在當月通過認證。商場計算當月的增值稅稅額如下：銷項稅額=200×17%+0.0486×200×17%/(1+17%)+14×17%/(1+17%)+0.18×80×17%/(1+17%)-0.27×5×17%/(1+17%)=39.28萬元進項稅額=20.4+6.8×60%=24.48萬元應(yīng)納增值稅稅額=39.28-24.48=14.8萬元根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，分析上述計算是否正確，并計算當月應(yīng)納增值稅。3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2004年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入11.7萬元；(2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元；(3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格；(4)銷售使用過的進口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元；(5)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進項稅額10.2萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通貨運發(fā)票，上述發(fā)票均通過認證；(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價40萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的40%用于本企業(yè)職工福利。(7)期初“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目反映為借方余額0.5萬元。要求：計算該企業(yè)2004年10月應(yīng)繳納的增值稅代該企業(yè)進行有關(guān)涉稅賬務(wù)處理代該企業(yè)進行納稅申報4、某機床廠（一般納稅人）2005年1月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月6日，向本市某鑄造廠購進鑄鐵一批，稅控增值稅專用發(fā)票上注明：價款1880000元，稅額319600元，上述款項已通過銀行匯款付訖，材料已經(jīng)入庫。（2）1月9日，因鑄鐵質(zhì)量問題，發(fā)生進貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210000元，稅款35700元。（3）1月11日，按照合同規(guī)定，該機床廠接受金屬工業(yè)公司以12個圓鋼作為投資入股，經(jīng)財產(chǎn)評估，取得稅控專用發(fā)票，價款360000元，稅額61200元，材料已經(jīng)入庫。（4）1月12日，撥付鋼材一批，委托輕工機械廠加工齒輪，已撥付鋼材價款168000元。（5）1月22日收到輕工機械廠開來的稅控增值稅專用發(fā)票，支付齒輪加工費18000元，稅率17%，稅額3060元，以銀行存款支付，材料已經(jīng)入庫。（6）1月23日，企業(yè)被盜，丟失鋼材10噸，價款11000元，該鋼材的進項稅額1870元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)損失。（7）1月29日銷售機床10臺，實現(xiàn)銷售收入2760000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469200元，收回貨款存入銀行存款戶。（8）1月30日，企業(yè)發(fā)生銷售退回兩筆，共計價款19800元，應(yīng)退還增值稅3366元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。（9）為擴大企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，以機床2臺對建材機械廠進行聯(lián)營投資，投出機床2臺的賬面價值234000元，雙方作價（公允價值）為260000元。要求：計算該機床廠2005年1月份應(yīng)納增值稅代企業(yè)進行涉稅有關(guān)賬務(wù)處理5、某電器公司2004年2月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：取得的稅控專用發(fā)票上注明的進項稅額為8000元；向當?shù)嘏e辦的田徑運動會贈送5套音響設(shè)備，每套市場零售價格為5000元；公司促銷開辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機50臺，原價每臺4000元，換出的新電視機也是50臺，市場零售價格2500元；公司欠某單位貨款3萬元，當月該單位向公司購買50臺錄音機，每臺不含稅價款為800元，該公司將3萬元欠款從貨款里扣除。請計算該公司當月應(yīng)納增值稅稅額。四、案例分析（一）2005年1月至12月，姚某為達到其承包經(jīng)營的加工廠非法抵扣稅款的目的，向徐某提出購買增值稅發(fā)票，徐某先后共向姚某提供了10份空白的增值稅專用發(fā)票，前6張增值稅發(fā)票徐某向姚某按照開票金額的5%收取開票費，后4張增值稅發(fā)票徐某按照每張2000元的價格出售給姚某。姚某取得增值稅發(fā)票后自己虛開9份，稅款合計101597.41元，均在收票當期向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。另1份增值稅專用發(fā)票由姚某提供給姜某，姜某虛開稅款8518.93元，并向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。分析：該案中姚某、徐某和姜某的行為有無不當之處？應(yīng)如何認定其行為？（二）華日公司是于1994年6月成立的一家以生產(chǎn)日化產(chǎn)品為主的生產(chǎn)廠家，屬增值稅的小規(guī)模納稅人。因其產(chǎn)品符合市場要求，銷售收入逐年增加。2002年華日公司全年產(chǎn)品銷售收入突破百萬元，達到118.65萬元。同時該公司還下設(shè)一個非獨立核算的食品經(jīng)營部，零售各種食品，在2002年取得收入10.27萬元。但是公司一直沒有建立健全會計核算制度，不能及時準確的向稅務(wù)機關(guān)相關(guān)資料。2003年1月華日公司向其所在的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人手續(xù)。問：（1）華日公司是否可以作增值稅法的一般納稅義務(wù)人？（2）確定增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的法律根據(jù)是什么？（三）某商業(yè)企業(yè)是一家國有企業(yè)，擁有獨立的法人資格，主要從事糧食及副食品的購銷業(yè)務(wù)，屬增值稅的一般納稅人。該企業(yè)在2005年共取得銷售收入565萬元，其中：(1)小麥銷售收入192.5萬元；(2)面粉銷售收人134．8萬元；(3)餅干及糖果銷售收入237.7萬元；取得有增值稅專用發(fā)票的進項稅額共68．9萬元。另外，該企業(yè)還通過提供農(nóng)產(chǎn)晶保鮮知識培訓(xùn)獲得收入12.48萬元。該企業(yè)在作收入賬時，沒有分別核算以上幾部分收入，而將其全年收入577.48萬元，全部按13％的稅率進行納稅申報，繳納增值稅6.1724萬元。問題：1．該商業(yè)企業(yè)按13％的稅率計繳增值稅的行為合法嗎?2.我國增值稅稅率的種類有哪些以及該如何適用?（四）精益食品廠是一家食品加工企業(yè)，為增值稅的一般納稅人。2004年11月，該廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進口生產(chǎn)用原材料—批，到岸價格為24萬元，關(guān)稅稅率為100％；(2)從本國農(nóng)民手中收購一批供加工食品所用的農(nóng)產(chǎn)品，支付收購價12萬元；(3)向當?shù)啬辰?jīng)銷商銷售一批價值120萬元的食品，經(jīng)銷商當月付清貸款后，廠家給予80.6的折扣，開具紅字發(fā)票人賬；(4)向外地特約經(jīng)銷點銷售價值380萬元的食品，并支付運輸費金額8．7萬元，收到的運輸發(fā)票上注明運輸費7．1萬元，裝卸費1．6萬元；(5)銷售本廠自用2年的小轎車，售價10萬元(含稅)；(6)逾期仍未收回的出租包裝物押金6萬元，計人銷售收入中。月底，該廠的辦稅員對當月應(yīng)納稅額作了如下計算：應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅額＝(24+24x1000,6)X17％＝8．16(萬元)當月銷項稅額＝[120x(1-8％)+380＋10＋6)X17％=86．088(萬元)當月進項稅額＝8.7X10％＋12X10％＋8．16＝10．23(萬元)應(yīng)納銷售環(huán)節(jié)增值稅額=86．088—10．23=75．858(萬元)稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過審查，認為精益食品廠的進項稅額和銷項稅額的計算均有誤，并給予了糾正。問題：1．精益食品廠辦稅員對當月應(yīng)納稅額所做的計算有哪些錯誤?2．如何計算我國增值稅的應(yīng)納稅額?第三章消費稅學(xué)習(xí)指導(dǎo)一、消費稅的概念消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。二、消費稅的特點1、征稅范圍具有選擇性消費稅并非對所有的貨物實行普遍征收，而是僅僅對一些特定的消費品征收，即只對稅法規(guī)定的少數(shù)消費品，如煙、酒、化妝品。護膚護發(fā)品、貴重首飾、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11類商品征收。2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性消費稅采用的是一次課征制，即在生產(chǎn)（進口）、流通或消費的某一個環(huán)節(jié)一次征收，而不是在消費品生產(chǎn)、流通或消費的每個環(huán)節(jié)多次征收。也就是說，應(yīng)稅消費品只要在生產(chǎn)（進口）、流通或消費的某一個環(huán)節(jié)征稅之后，其他環(huán)節(jié)不再征收消費稅，這樣，既可以縮減納稅人的數(shù)量，降低稅收成本，減少稅源流失的風(fēng)險，又可以避免重復(fù)征稅。3、征收方法具有多樣性為了適應(yīng)不同應(yīng)稅消費品的情況，更好的體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策和消費政策，消費稅采用了從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復(fù)合征收的多種計稅方法。在具體操作上，對一部分供求矛盾突出，價格差異較大，便于按價格核算的應(yīng)稅消費品，實行從價定率征收；對一部分供求基本平衡，價格差異較小，品種、規(guī)格比較單一的大宗應(yīng)稅消費品，實行從量定額征收。另外，對卷煙和白酒實行從價定率和從量定額復(fù)合征收。三、開征消費稅的意義1、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善流轉(zhuǎn)課稅體系2、配合國家產(chǎn)業(yè)政策和消費政策，對國民經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控3、籌集資金，增加財政收入4、削弱和緩解貧富懸殊以及分配不公的矛盾四、消費稅的立法精神1、與增值稅、營業(yè)稅相互配合，形成以增值稅的普遍調(diào)節(jié)為主，消費稅特殊調(diào)節(jié)為輔的新的流轉(zhuǎn)稅制體系2、稅負的高低要體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策，既根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求，通過制定高低不同的稅率合理調(diào)節(jié)消費行為。3、籌集資金，保證財政收入五、消費稅的調(diào)整財政部、國家稅務(wù)總局2006年3月21日聯(lián)合下發(fā)通知，從4月1日起，對我國現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進行調(diào)整。此次政策調(diào)整是1994年稅制改革以來消費稅最大規(guī)模的一次調(diào)整。附：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知財政部國家稅務(wù)總局

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知財稅[2006]33號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為適應(yīng)社會經(jīng)濟形勢的客觀發(fā)展需要，進一步完善消費稅制，經(jīng)國務(wù)院批準,對消費稅稅目、稅率及相關(guān)政策進行調(diào)整?，F(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下：

一、關(guān)于新增稅目

（一）新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目。適用稅率分別為：

1.高爾夫球及球具稅率為10%；

2.高檔手表稅率為20%；

3.游艇稅率為10%；

4.木制一次性筷子稅率為5%；

5.實木地板稅率為5%。

（二）取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目（稅率不變）。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。

1.上述新增子目的適用稅率（單位稅額）分別為：

（1）石腦油，單位稅額為0.2元/升；

（2）溶劑油，單位稅額為0.2元/升；

（3）潤滑油，單位稅額為0.2元/升；

（4）燃料油，單位稅額為0.1元/升；

（5）航空煤油，單位稅額為0.1元/升。

2.上述新增子目的計量單位換算標準分別為：

（1）石腦油1噸=1385升；

（2）溶劑油1噸=1282升；

（3）潤滑油1噸=1126升；

（4）燃料油1噸=1015升；

（5）航空煤油1噸=1246升。

計量單位換算標準的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

二、關(guān)于納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口上述新增應(yīng)稅消費品的單位和個人為消費稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《中華人民共和國消費稅暫行條例》（以下簡稱條例）和本通知的規(guī)定申報繳納消費稅。

三、關(guān)于取消稅目

取消護膚護發(fā)品稅目，將原屬于護膚護發(fā)品征稅范圍的高檔護膚類化妝品列入化妝品稅目。

四、關(guān)于調(diào)整稅目稅率

（一）調(diào)整小汽車稅目稅率。

取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目。適用稅率分別為：

1.乘用車。

（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.5升（含）以下的，稅率為3%；

（2）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，稅率為5%；

（3）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，稅率為9%；

（4）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，稅率為12%；

（5）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，稅率為15%；

（6）氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。

2.中輕型商用客車，稅率為5%。

（二）調(diào)整摩托車稅率。

將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置：

1.氣缸容量在250毫升（含）以下的，稅率為3%；

2.氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。（三）調(diào)整汽車輪胎稅率。將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。（四）調(diào)整白酒稅率。糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定,如果實際銷售商品是按體積標注計量單位的,應(yīng)按500毫升為1斤換算,不得按酒度折算。五、關(guān)于組成套裝銷售的計稅依據(jù)納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據(jù)。六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費品或其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。七、關(guān)于已納稅款的扣除下列應(yīng)稅消費品準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款：（一）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。（二）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。（三）以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。（四）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。（五）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。已納消費稅稅款抵扣的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。八、關(guān)于新增和調(diào)整稅目的全國平均成本利潤率新增和調(diào)整稅目全國平均成本利潤率暫定如下：（一）高爾夫球及球具為10%；（二）高檔手表為20%；（三）游艇為10%；（四）木制一次性筷子為5%；（五）實木地板為5%；（六）乘用車為8%；（七）中輕型商用客車為5%。九、關(guān)于出口出口應(yīng)稅消費品的退（免）稅政策，按調(diào)整后的稅目稅率以及條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。十、關(guān)于減稅免稅（一）石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費稅；航空煤油暫緩征收消費稅。（二）子午線輪胎免征消費稅。十一、其他相關(guān)問題（一）本通知實施以后，屬于新增稅目、取消稅目和調(diào)整稅目稅率的應(yīng)稅消費品，因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，依照條例實施細則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。（二）商業(yè)企業(yè)2006年3月31日前庫存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應(yīng)稅消費品，不需申報補繳消費稅。（三）對單位和個人欠繳的消費稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定及時清繳。（四）出口企業(yè)收購出口應(yīng)稅消費品的應(yīng)退稅額的計算，以消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書注明的稅額為準。（五）出口企業(yè)在2006年3月31日前收購的出口應(yīng)稅消費品，并取得消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時間以消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書開具日期為準。十二、關(guān)于執(zhí)行時間本通知自2006年4月1日起執(zhí)行。同步習(xí)題一、單項選擇題1、消費稅的征稅對象是（）。A.特定消費品B.消費行為C.特定消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額D.特定消費品或消費行為2、消費稅的征稅范圍是（）。A.在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品B.在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的應(yīng)稅消費品C.生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品D.生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的應(yīng)稅消費品3、消費稅的納稅人（）。A.在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費品的單位和個人B.在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費品的單位，包括外商投資企業(yè)C.在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費品的單位，不包括外商投資企業(yè)D.在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅消費品的個人，包括外國公民4、消費稅的一般計稅公式（）。A.從價定率計征消費品的應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率B.從價定率計征消費品的應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額÷適用稅率C.從價定率計征消費品的應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅率D.從價定率計征消費品的應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量÷適用稅率5、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品計稅公式（）。A.應(yīng)納稅額＝［（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）］×稅率B.應(yīng)納稅額＝［（成本＋利潤）×（1－消費稅稅率）］×稅率C.應(yīng)納稅額＝［（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）］÷稅率D.應(yīng)納稅額＝［（成本＋利潤）×（1－消費稅稅率）］÷稅率6、委托加工應(yīng)稅消費品的計稅公式（）。A.應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）×稅率B.應(yīng)納稅額＝（材料成本－加工費）÷（1－消費稅稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費）÷（1＋消費稅稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額＝（材料成本－加工費）÷（1＋消費稅稅率）×稅率7、進口應(yīng)稅消費品的計稅公式（）。A.應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）×稅率B.應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格－關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1＋消費稅稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格－關(guān)稅）÷（1＋消費稅稅率）×稅率二、多項選擇題1、列入消費稅征稅范圍的消費品有（）。A.過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品B.奢侈品和非生活必需品C.高濃耗及高檔消費品D.不能再生和替代的石油類消費品2、消費稅的納稅環(huán)節(jié)具體規(guī)定如下（）。A.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于銷售時繳納B.納稅人自產(chǎn)自用的，除用于連續(xù)生產(chǎn)外，用于其他方面的應(yīng)稅消費品C.委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款D.進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時繳納三、業(yè)務(wù)模擬題1.某市卷煙廠2004年6月業(yè)務(wù)如下：（1）當月銷售卷煙3000標準箱，每箱不含稅售價1.5萬元，由本廠運輸隊代為運輸，取得含稅運輸收入14.04萬元；（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，收購價900萬元，并由煙廠支付了煙葉運費3.2，運輸單位開具的運輸發(fā)票（符合抵扣條件）注明運費3萬元.裝卸費0.2萬元（3）進口設(shè)備一臺，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明增值稅5.2萬元，并由煙廠支付了國內(nèi)段運費，運輸單位開具的運輸發(fā)票（符合抵扣條件）注明運費0.3萬元。（4）當月采購機器維修用材料，取得防偽稅控專用發(fā)票注明的增值稅額3萬元，專用發(fā)票已經(jīng)認證。（5）為裝飾會議廳，從原材料庫領(lǐng)用外購原材料的實際成本0.8萬元。（6）以前月份購入的采購成本0.6萬元的貨物（17%）本月將其中0.1萬元作為福利發(fā)放給職工0.5萬元贈送給客戶。（7）將本月生產(chǎn)的某一型號的自產(chǎn)卷煙發(fā)給職工8箱，無同類售價，每箱的生產(chǎn)成本0.6萬元，成本利潤率10%。（8）委托某煙廠加工一批煙絲，加工合同中注明煙廠提供的煙葉成本6萬元，當月加工完成，煙絲廠按組成計稅價代扣代繳了消費稅，煙廠提貨時取得了偽稅控專用發(fā)票注明的加工費0.37萬元，專用發(fā)票已經(jīng)認證。煙廠收回加工的煙絲，70%于當月用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。（9）本月將位于郊區(qū)的一個倉庫出售，售價27萬元，倉庫的購置成本20萬元，已提折舊5萬元。（10）出售一臺舊的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備購置成本22萬元，已提折舊8萬元，出售當月對機器進行了維修，并另行外購維修用材料成本0.2萬元，機器含稅售價22.8萬元。（11）將所屬的勞動服務(wù)公司出包給職工李某，煙廠當月收取6月份的承包費1萬元。要求：計算上述業(yè)務(wù)相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅代企業(yè)進行涉稅賬務(wù)處理代企業(yè)進行納稅申報四、案例分析美雅化妝品公司是一家新成立的公司，經(jīng)營各種化妝品、護膚護發(fā)品及花露水、痱于粉和爽身粉等用品。為提高公司的知名度，該公司將2001年3月作為廣告宣傳月，開展了如下活動：（1）將化妝品和護膚護發(fā)品包裝在一起做成禮品盒贈給某日化廠，價值5萬元；（2）贊助當?shù)嘏e辦民歌節(jié)用化妝品，價值4萬元；（3）為慶祝“三八”婦女節(jié)，發(fā)給本公司女職工化妝晶和護膚護發(fā)品，為分別核算，共計價值2萬元；（4）廣告樣品用化妝品，價值0．2萬元。當月，銷售化妝品11萬元，護膚護發(fā)品4萬元，花露水、痱子粉、爽身粉等用品1萬元。月末進行納稅申報時，公司財務(wù)人員計算應(yīng)納消費稅如下：11x30％十(4十1)X17％=4．15萬元問題：（1）消費稅的納稅人及征稅范圍。（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，是否屬于銷售行為及應(yīng)繳納消費稅?第四章營業(yè)稅學(xué)習(xí)指導(dǎo)一、營業(yè)稅的納稅范圍營業(yè)稅條例規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的行為，均為營業(yè)稅的納稅范圍。二、營業(yè)稅的納稅人營業(yè)稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。三、營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅按照不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)，分行業(yè)劃分納稅項目。營業(yè)稅共設(shè)置9個納稅項目，即交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵政通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。（一）交通運輸業(yè)下設(shè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運5個子稅目。凡與運營業(yè)務(wù)。（二）建筑業(yè)下設(shè)建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)5個子稅目。（三）金融保險業(yè)（四）郵電通信業(yè)下設(shè)郵政、電信2個子稅目。（五）文化體育業(yè)下設(shè)文化、體育業(yè)2個子稅目。（六）娛樂業(yè)下設(shè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)等6個子稅目。（七）服務(wù)業(yè)下設(shè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)等8個子稅目。（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)下設(shè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽等6個子稅目。（九）銷售不動產(chǎn)下設(shè)銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物2個子稅目。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。連同銷售不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)納稅。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)股權(quán)按本稅目征稅。營業(yè)稅稅率是中性比例稅率，基本上按稅目行業(yè)的利潤水平和消費水平設(shè)置。一個稅目一般設(shè)置一個稅率。娛樂業(yè)稅率則根據(jù)全國各地消費水平以及收費、收益水平的不同，制定5～20％的彈性比例稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當?shù)鼐唧w情況，在規(guī)定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。同步習(xí)題一、單項選擇題1、納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的（）為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。A.營業(yè)額(銷售額)B.銷售增值額C.消費額D.消費行為2、營業(yè)稅的納稅人有()。A.在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，不包括外商投資企業(yè)B.在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，不包括外國企業(yè)C.在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人D在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，不包括外國企業(yè)在中國的機構(gòu)3、確定營業(yè)額的一般規(guī)定是（）。A.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用B.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款C.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)全部價款和價外費用D.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)全部價款4、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算公式（）。A.應(yīng)納稅額＝營業(yè)額÷稅率B.應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率C.應(yīng)納稅額＝營業(yè)余額×稅率D.應(yīng)納稅額＝營業(yè)余額÷稅率5、下列項目中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有()A.加工修理、修配B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C.商業(yè)零售D.法院根據(jù)國家規(guī)定直接收取的訴訟費6、在音樂茶座銷售的飲料按()。A.按銷售貨物繳納增值稅B.按服務(wù)業(yè)中飲食業(yè)繳納營業(yè)稅C.按娛樂業(yè)繳納營業(yè)稅D.按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅7、下列混合銷售行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的是()。A.鋼窗廠生產(chǎn)鋼窗并負責(zé)安裝B.從事運輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的C.電信局銷售手機并提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)D.商場銷售鹵制品8、納稅人兼有不同稅目應(yīng)交營業(yè)稅行為的，須分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的()。A.從高適用稅率B.從低適用稅率C.適用平均稅率D.適用增值稅稅率9、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)核定組成計稅價格為()。A.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1－營業(yè)稅稅率)B.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1＋營業(yè)稅稅率)C.營業(yè)成本或工程成本/(1－營業(yè)稅稅率)D.營業(yè)成本或工程成本/(1＋營業(yè)稅稅率)10、營業(yè)稅起征點的規(guī)定適用于()。A.內(nèi)資企業(yè)B.外資企業(yè)C.事業(yè)單位D.個人二、多項選擇題1、營業(yè)稅的征稅范圍是在中國境內(nèi)（）。A.有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的行為B.屬于交通運輸、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)C.加工修理修配勞務(wù)D.單位或個人自即新建建筑物后出售，其自建行為2、娛樂業(yè)稅稅目征收范圍有（）。A.經(jīng)營歌廳舞廳B.卡拉OK舞廳C.音樂茶座、游藝場D.臺球、高爾夫球、保齡球場3、營業(yè)稅稅率實行比例稅率是（）。A.娛樂業(yè)實行5％－20％稅率B.金融保險業(yè)稅率8％C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和服務(wù)業(yè)稅率5％D.交通運輸、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率3％4、下列情況下以營業(yè)額余額為計稅依據(jù)（）。A.運輸業(yè)自中國經(jīng)你運輸旅客或貨物出境，在境外改為其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費之后余額B.銀行和非銀行金融機構(gòu)的外匯、有價證券、非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)、以賣出價減去買入價后的余額C.單位或個人舉行演出，以全部票價收入或包場收入減去付給有關(guān)單位、經(jīng)紀人的費用值后的余額D.國內(nèi)旅游業(yè)以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿、交通、門票等費用之后的余額5、營業(yè)稅的免稅項目有()。A.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)B.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)C.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入6、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人有（）。A.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人B.建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人C.單位或個人演出由他人售票點，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人D.分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人7、下列價外費用中，應(yīng)并人營業(yè)額繳納營業(yè)稅的有()。A.手續(xù)費B.基金C.集資費D.代收款項E.代墊款項8、下列項目中，屬于免征營業(yè)稅的有()。A.殘疾人本人為社會提供的勞務(wù)B.醫(yī)院為患者提供的醫(yī)療服務(wù)C.公園的第一道門票收入D.農(nóng)業(yè)機耕服務(wù)E.博物館第一道門票收入9、娛樂業(yè)的計稅營業(yè)額包括向顧客收取的下列費用()。A.門票收費B.臺位費C.點歌費D.煙酒、飲料收費E.經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費10、下列項目中，按文化體育業(yè)征收營業(yè)稅的有()。A.戲曲、歌舞B.民間藝術(shù)C.電視臺播映業(yè)務(wù)D.電視臺播映廣告E.出租體育場館三、計算題1、某建筑安裝公司6月份取得全部工程結(jié)算收入850萬元，其中應(yīng)支付給其他分包單位分包工程款150萬元，請計算該建筑安裝公司6月份應(yīng)納稅額。2、某運輸公司本月取得客運收入80萬元，貨運收入120萬元，聯(lián)營收入40萬元(其中支付給其他聯(lián)運企業(yè)15萬元)，零星對外修理收入3.18萬元，請計算該運輸公司本月應(yīng)納稅額。3、某旅行社本月收取十日游旅客旅游費4萬元，旅游期間為旅客支付旅館費8,000元，餐費5,000元，交通費10,000元，門票費2,000元，本月20日旅游團返回,請計算該旅行社本月應(yīng)納稅額。某郵局本月取得以下經(jīng)營收入：①郵寄函件包裹收入20,000元；②取得郵匯收入6,000元；③報刊發(fā)行收入200,000元，其中應(yīng)支付給出版單位150,000元；④郵政儲蓄業(yè)務(wù)，取得銀行利息收入80,000元，其中支付給儲戶利息70,000元；=5\*GB3⑤集郵商品銷售收入12,000元；⑥郵件包裝物、信封、信紙銷售收入5,000元,郵件包裝物、信封、信紙成本3,000元；請計算該郵局本月應(yīng)納稅額。5、某賓館經(jīng)營客房、舞廳、代辦長途電話、洗衣服務(wù)、餐廳等業(yè)務(wù),本月取得以下業(yè)務(wù)收入：①客房收入12萬元；②餐廳收入8萬元;③舞廳門票收入3,000元,飲料收入5,000元，點歌收入2,000元，④代辦長途電話收費6,000元，支付給電信局長途電話費4,000元；⑤洗衣收入2,000元；請計算該賓館本月應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅。6、某公園本月取得以下收入，門票收入3,000元，游樂場收入12,000元（砰砰車、游戲機、彈子房等），向進公園營業(yè)攤點收攤位費收入5,000元，請計算本月已納稅額。7、某商業(yè)銀行二季度取得自有資金貸款利息收入320萬元；取得結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入29萬元；受托發(fā)放貸款取得利息收入5萬元，委托方付手續(xù)費1萬元，請計算二季度該銀行應(yīng)分別向當?shù)貒惥?、地稅局申報繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。8、某房地產(chǎn)開發(fā)公司5月份銷售自建寫字樓一幢，取得銷售收入1,800萬元，該寫字樓工程總成本為1,000萬元，稅務(wù)機關(guān)核定的成本利潤率為10％，請計算本月該公司5月份應(yīng)納營業(yè)稅額。9、某工廠7月份取得以下其他業(yè)務(wù)收入：①附屬招待所對外營業(yè)收入6,000元；②出租禮堂收入3,000元；③與個體錄像廳聯(lián)營取得聯(lián)營利潤5,000元(工廠以房屋投資入股，每月取得固定利潤)；④轉(zhuǎn)讓技術(shù)權(quán)益收入33,000元；請計算該廠本月應(yīng)納的營業(yè)稅。10、某電信局6月份取得以下收入：①長途電信收入104萬元；②市內(nèi)電話收入306萬元；③電話初裝費收入55萬元；④電話簿銷售收入10萬元，電話簿成本6萬元；⑤電話機銷售收入25萬元，電話機成本15萬元；請計算該電信局應(yīng)納稅額。11、某保險公司4月份取得以下收入①財產(chǎn)保險保費收入56萬元；②機動車保險保費收入80萬元，已扣除支付給投保人的無賠款優(yōu)待4萬元；③取得農(nóng)作物保險保費收入11萬元；請計算該保險公司本月應(yīng)納稅額。12、某廣告公司8月份取得以下收入①代理廣告收入120萬元，支付給媒體廣告發(fā)布費用100萬元；②自營廣告收入30萬元；支付外聘人員設(shè)計費5萬元；③路牌廣告收入80萬元，支付路牌制作費用30萬元；請計算該公司本月應(yīng)納稅額。13、某房地產(chǎn)開發(fā)公司本月取得銷售現(xiàn)房收入3,600萬元；以預(yù)收款方式售房收入500萬元；請計算該公司本月應(yīng)納稅款。14、某劇場1月份營業(yè)收入分別為：放映電影收入320萬元,其中廣告播映收入40萬元；場地出租收入30萬元；請計算該劇場本月應(yīng)納稅額。15、某電視臺2月份取得以下收入：廣告播映收入60萬元，公告、通知、啟事播映收入16萬元，有線電視收視費收入120萬元，請計算該電視臺本月應(yīng)納稅額。四、業(yè)務(wù)模擬題1、某建筑公司承包一幢商業(yè)大廈，取得工程結(jié)算收入1,100萬元；該大廈施工期間，由建設(shè)單位提供建筑材料價值500萬元，支付水電費用50萬元；該建筑公司就取得的收入申報繳納營業(yè)稅33萬元，城市維護建設(shè)稅2.31萬元，教育費附加0.99萬元；請分析該建筑公司承包商業(yè)大廈繳納稅款是否正確，如不正確，請指出錯誤所在并正確計算應(yīng)補(退)的稅款；寫出補稅(退稅)會計分錄。2、某飯店本月取得以下收入：①客房收入200萬元；②餐飲收入150萬元；③車隊送顧客去機場收入20萬元；④洗衣房收入30萬元⑤與他人聯(lián)營經(jīng)營舞廳取得利潤30萬元，飯店與經(jīng)營者簽訂聯(lián)營協(xié)議規(guī)定：飯店以場地、設(shè)備投資入股，每月取得固定利潤，不承擔經(jīng)營虧損；⑥代辦長途市內(nèi)電話費總收入18萬元，支付電話費支出8萬元；上述收入飯店能夠分別核算，申報稅款情況如下：⑴服務(wù)業(yè)收入營業(yè)稅＝(200+150+20+30+18)×5％＝20.9萬元；⑵舞廳收入營業(yè)稅＝30×15％＝4.5萬元；⑶城市維護建設(shè)稅=(20.9+4.5)×7％＝1.778萬元；⑷教育費附加＝(20.9+4.5)×3％＝0.762萬元。會計分錄為：借：營業(yè)稅金及附加279,400.00貸：應(yīng)交稅金━應(yīng)交營業(yè)稅254,000.00━應(yīng)交城市維護建設(shè)稅17,780.00其他應(yīng)交款━應(yīng)交教育費附加7,620.00請分析該飯店申報稅款是否正確，如不正確，請指出錯誤所在并正確計算應(yīng)補(退)的稅款，寫出調(diào)帳分錄。五、案例分析（一）某建筑公司主營修筑公路、橋梁，兼營汽車修理、房屋建筑等，同時該單位還成立了一個汽車運輸隊，并擁有一個餐廳和一個招待所，餐廳和招待所承包給別人，收取承包費。該公司1998年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)該公司之前承包一項修筑過扛大橋的工程，工程竣工獲得實際收入200萬元；(2)其汽車運輸大隊，取得運輸收入10萬元；(3)修理部門取得收入35萬元，其中專門從事汽車修配收入15萬元，另完成零配件銷售取得收入10萬元；(4)該公司將一部分閑散資金用于二級市場的股票買賣，獲利20萬元；(5)將90萬元資金借給其下屬企業(yè)使用，收取資金占用費9萬元；(6)賬面上反映收到餐廳的承包費為7萬元，招待所的承包費為5萬元。根據(jù)收入的來源情況，該公司的辦稅員將建筑工程收入按照“建筑業(yè)”稅目3％的稅率納稅，將運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目3％的稅率納稅，將修理部門取得的汽車修配服務(wù)收入、資金占用費收入以及餐廳、招待所承包費收入按照“服務(wù)業(yè)”稅目5％的稅率納稅，零配件銷售收入按增值稅納稅，而股票收入沒有納稅。在辦理申報時，稅務(wù)機關(guān)告知其申報中有錯誤，汽車修配收入也應(yīng)按增值稅納稅，而資金占用費收入應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目納稅，并在對其會計憑證、成本列支以及其他相關(guān)材料的查核中，發(fā)現(xiàn)該公司自己在餐廳和招待所發(fā)生的招待費用并未計入餐廳和招待所的營業(yè)額中，而且在賬目上未作任何處理，直接沖抵了承包費用，造成偷漏營業(yè)稅。問題:(1)本案中由那些違反營業(yè)稅法的行為？營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。(2)增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的區(qū)分以及兼營行為的稅率適用。第五章關(guān)稅學(xué)習(xí)指導(dǎo)一、納稅人關(guān)稅是對進出國境的貨物、物品征收的一種稅收，包括進口關(guān)稅和出口關(guān)稅。按照《中華人民共和國海關(guān)法》的規(guī)定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人為關(guān)稅的納稅人。進口貨物或進境物品應(yīng)當繳納進口關(guān)稅，出口貨物或出境物品應(yīng)當繳納出口關(guān)稅。從我國境外采購進口的原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，也應(yīng)當繳納進口關(guān)稅。具有進出口經(jīng)營權(quán)的對外經(jīng)濟合作企業(yè)直接進出口貨物，沒有進出口經(jīng)營權(quán)的對外經(jīng)濟合作企業(yè)委托有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理進出口貨物，都必須按規(guī)定繳納進出口關(guān)稅，成為關(guān)稅的納稅人。二、征稅對象和征稅范圍關(guān)稅的征稅對象是進出口的各種貨物、物品，其征稅對象包括《中華人民共和國關(guān)稅稅則》規(guī)定應(yīng)當征稅的各種貨物。三、納稅期限按照規(guī)定，關(guān)稅應(yīng)當在按照進出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報之后、海關(guān)放行之前一次性繳納。進出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，應(yīng)當在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日之內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，然后由海關(guān)辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。逾期繳納的，海關(guān)除了追繳應(yīng)納稅款之外，按規(guī)定征收滯納金。在某些特殊情況下（如易腐、急需、有關(guān)手續(xù)無法立即辦結(jié)等），海關(guān)可以在提取貨樣、收取保證金或者接受納稅人提供的其他擔保之后，先辦理放行貨物的手續(xù)，后辦理征納關(guān)稅的手續(xù)。進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅人補征。因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。進出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，發(fā)現(xiàn)海關(guān)多征稅款，可以從繳納稅款之日起1年之內(nèi)，要求海關(guān)退還，逾期海關(guān)不予受理。四、免稅、減稅規(guī)定按照規(guī)定，下列貨物，經(jīng)過海關(guān)審查無誤，可以免稅：1.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；2.外國政府、國際組織無償贈送的物資；3.在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；4.規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；5.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；6.我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進出口貨物，可以減征或者免征關(guān)稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定。依照此規(guī)定減征或者免征關(guān)稅進口的貨物，只能用于特定地區(qū)、特定企業(yè)和特定用途，未經(jīng)海關(guān)核準并補繳稅款，不得移作他用。除上述規(guī)定以外的臨時減征或者免征關(guān)稅，由國務(wù)院決定。同步習(xí)題一、單項選擇題1、以通過關(guān)境的貨物和物品的流向為標準，關(guān)稅分為（）。A.進口稅、出口稅B.財政關(guān)稅、保護關(guān)