16zksj zjfzh2通過(guò)不同方式發(fā)出詢證函時(shí)控制措施

不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函（①如果被詢證者同意會(huì)計(jì)師獨(dú)自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，②如果會(huì)計(jì)師跟函時(shí)需有被審計(jì)單位員工陪伴，會(huì)計(jì)師需要②確認(rèn)處理詢證函人員的和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員②會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，③電子函證程序涉及多種確認(rèn)發(fā)件人的技術(shù)，如加密技術(shù)、電子數(shù)碼④當(dāng)會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí)，可以與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來(lái)源及內(nèi) 直接回復(fù)。如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師該回函不能視為可靠的審計(jì)。在這種情況下，會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者直接回復(fù)。此，不能作為可靠的審計(jì)。工或人無(wú)任何責(zé)任也不能免除會(huì)不包括被詢證擁有的全部信息；實(shí)施函證時(shí)需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象以及采取的應(yīng)對(duì)措施（★2015）的跟進(jìn)表明提供給會(huì)計(jì)師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致；（★★）與被詢證者和被審計(jì)單位之間的記錄相匹配；會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，以證實(shí)是否存在被審計(jì)單位沒(méi)有記錄的、擔(dān)保、開(kāi)立銀行承兌匯票、根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的要求，會(huì)計(jì)師獲取信用記錄時(shí)可以考慮由被審計(jì)單位人員陪同前往。在該過(guò)程中，會(huì)計(jì)師需要注意確認(rèn)該信用記錄沒(méi)有被篡改。（2016，如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有收到詢證函回函時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次向，如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。檢查期記錄；對(duì)方提供的，在某些情況下會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且取得積極式函，通使會(huì)計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位獲取的審計(jì)。，，則替代程序不能提供會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)。在這種情況下，如果未獲取回函，1.在確定是否利用專家的工作時(shí)，會(huì)計(jì)師可能考慮（4）1.在確定是否利用專家的工作時(shí)，會(huì)計(jì)師可能考慮（4）可以獲得替代性的審計(jì)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列內(nèi)（★★4）3.在確定上述這些相關(guān)審計(jì)圍時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考5⑤專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制政策和程4.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家（計(jì)的一致性；）向第詢證相關(guān)事項(xiàng)；④①如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的會(huì)計(jì)師應(yīng)決問(wèn)題，則意味著沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)會(huì)計(jì)師有必要按照規(guī)定非無(wú)保留意見(jiàn).，，（2（★★★重點(diǎn)掌握）①可能是會(huì)計(jì)師的或員（包括臨②也可能是與會(huì)計(jì)師共享統(tǒng)一的質(zhì)量控括臨時(shí)員工需要遵守會(huì)計(jì)師制定不受會(huì)計(jì)師制定的 （2（★★用（③在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的程度（性越高，依賴的越少）特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)（5）4.會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審（2016（2016（2015（一 ③相關(guān)的要求（★★★共點(diǎn)a.會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)（不補(bǔ)充事項(xiàng)補(bǔ)充內(nèi)容3.溝通過(guò)程的基③與第的溝通（共3點(diǎn)）（除律有要求除外，否則供管理層和會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第依賴b.會(huì)計(jì)師對(duì)第不承擔(dān)責(zé)任6.溝通不充分的4）①根據(jù)范圍受到限制非無(wú)保意見(jiàn)③與第（如機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有公共部門(mén)負(fù)責(zé)的部門(mén)；①某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表（制值得關(guān)注的內(nèi)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷：是指會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以形式（★★）及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中②在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而會(huì)計(jì)師，，在向治理層和管理層提供信息時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明下列事項(xiàng)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對(duì)③報(bào)告的事項(xiàng)僅限于會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠1.前任會(huì)計(jì)師的答與前任會(huì)計(jì)師確定查閱內(nèi)容①前任會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師可根據(jù)情況自主決定是否允②前任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或便降低在與后任會(huì)計(jì)師時(shí)發(fā)生誤解的可能性。5.前后任見(jiàn)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，但后任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自7.