2023年度中級會計職稱之中級會計實務(wù)強化訓(xùn)練試卷A卷附答案

2023年度中級會計職稱之中級會計實務(wù)強化訓(xùn)練試卷A卷附答案

單選題（共53題）1、甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、C。2×20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A2、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）。A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益B.主導(dǎo)該商品的使用C.能夠獲得大部分經(jīng)濟(jì)利益D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益【答案】C3、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.50【答案】C4、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價取得一項商標(biāo)權(quán)，另支付相關(guān)稅費75萬元。為推廣由該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假設(shè)不考慮增值稅。A公司競價取得商標(biāo)權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B5、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日，該項固定資產(chǎn)原價為700萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅等其他因素，則該項固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.800B.500C.640D.400【答案】C6、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C7、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應(yīng)確認(rèn)的“其他債權(quán)投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C8、2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D9、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C10、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C11、甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。該無形資產(chǎn)系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B12、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C13、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．7元人民幣，款項已經(jīng)支付。2020年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A14、2×19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×19年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截至2×19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，下列說法中錯誤的是（）。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴(kuò)建期間不對該廠房計提折舊C.2×19年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元【答案】C15、下列各項費用或支出中，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費【答案】A16、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B17、資產(chǎn)減值測試過程中預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)C.企業(yè)計算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算D.企業(yè)在計算該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮預(yù)計將發(fā)生的相關(guān)改良支出【答案】A18、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D19、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動所需材料的，在財務(wù)會計中借記“庫存物品”科目的同時，應(yīng)貸記的科目是（）。A.事業(yè)收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B20、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A21、下列各事項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.已出售但未運走的商品B.已購買但暫時放置在被購買方的商品C.預(yù)收款項D.或有資產(chǎn)【答案】B22、下列不符合實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核算B.將企業(yè)集團(tuán)作為會計主體編制合并報表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，丙公司于銷售時確認(rèn)收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，B公司銷售時不應(yīng)確認(rèn)收入【答案】C23、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元，預(yù)計A.100B.400C.300D.0【答案】C24、2019年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元，該項無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A25、下列關(guān)于或有事項的會計處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能在財務(wù)報表中確認(rèn)C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核【答案】C26、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實現(xiàn)其目標(biāo)，則企業(yè)應(yīng)將該金融資產(chǎn)劃分為（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.長期借款【答案】C27、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2020年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C28、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B29、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準(zhǔn)備200萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產(chǎn)2019年12月31日的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D30、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C31、甲公司2×19年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B32、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權(quán)后應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。A.無償取得，不需要確認(rèn)B.按照名義金額1元計量C.按照甲公司估計的公允價值計量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量【答案】B33、2018年1月1日開始，甲公司按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財務(wù)報表格式進(jìn)行列報。因部分財務(wù)報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2018年度財務(wù)報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務(wù)報表列報項目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。?A.實質(zhì)重于形式B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.可比性D.會計主體【答案】C34、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C35、2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額是（）萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】A36、2×19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計將發(fā)生補償金額為1000萬元的可能性為60%，發(fā)生300萬元補償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B37、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊B.對某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財務(wù)報表【答案】D38、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D39、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（）萬元。A.75B.90C.165D.0【答案】A40、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，2018年為過去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺，每臺價值1萬元，冰箱的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度損益B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當(dāng)期利潤表D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計使用年限內(nèi)分期計提折舊【答案】C41、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C42、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C43、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A44、下列各項中，不屬于政府負(fù)債計量屬性的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值【答案】B45、甲公司實行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的8萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×21年的會計處理，正確的是（）。A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積B.沖減當(dāng)期的管理費用C.不作賬務(wù)處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】B46、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B47、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實收資本D.未分配利潤【答案】C48、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A49、企業(yè)持有的某項其他權(quán)益工具投資，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務(wù)對所得稅費用的影響額為（）萬元。A.60B.8C.50D.0【答案】D50、2×19年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B51、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進(jìn)行終審判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×20年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D52、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表B.現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將其分類為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法編報現(xiàn)金流量表【答案】D53、根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費用B.確認(rèn)為遞延收益C.確認(rèn)為其他收益D.確認(rèn)為營業(yè)外收入【答案】C多選題（共12題）1、企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位實現(xiàn)凈利潤D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】AC2、下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資200萬元B.為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費用20萬元C.為購建固定資產(chǎn)支付的保險費5萬元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助1000萬元【答案】AC3、下列各項滿足資本化條件后的企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)支出，應(yīng)予以資本化會計處理的有（）。A.開發(fā)過程中研發(fā)人員支出B.開發(fā)過程中正常耗用的材料C.開發(fā)過程中所用專利權(quán)的攤銷D.開發(fā)過程中固定資產(chǎn)的折舊【答案】ABCD4、北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2019年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨計量；2019年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2020年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成。A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)【答案】BC5、下列各項交易或事項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有（）。A.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】AC6、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，下列說法中錯誤的有（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計入其他綜合收益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入投資收益D.確認(rèn)的預(yù)期損失準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益【答案】ACD7、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有（）。A.撤銷設(shè)備租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓(xùn)費C.設(shè)備的遷移費D.遣散員工的安置費【答案】AD8、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更D.特殊行業(yè)存在棄置費用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本【答案】ABCD9、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費用化計入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本C.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值的確定【答案】BC10、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷B.為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費計入當(dāng)期損益C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷D.無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品的成本【答案】BCD11、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化【答案】ABCD12、下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.材料采購過程中發(fā)生的保險費B.材料采購過程中發(fā)生的倉儲費用C.材料入庫后發(fā)生的倉儲費用D.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費【答案】ABD大題（共4題）一、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。4月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3051萬元。（2）2018年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.13萬元，款項均已支付。（3）2019年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，該批商品系2018年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項尚未收到，未計提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月10日，2018年度所得稅匯算清繳于2019年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)材料（1）至材料（2），逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（3），判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相應(yīng)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）?！敬鸢浮浚?）資料（1）2018年3月25日借：應(yīng)收賬款3390貸：主營業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390借：主營業(yè)務(wù)成本2400貸：庫存商品24002018年4月5日借：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39貸：應(yīng)收賬款3392018年5月10日借：銀行存款3051貸：應(yīng)收賬款3051二、（2015年）甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。資料二：2014年1月1日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。（1）分別計算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。（3）計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）分別計算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。應(yīng)納稅所得額＝10070－200/10－50＋100＝10100（萬元）應(yīng)交稅費＝10100×15%＝1515（萬元）（2）分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”期末余額＝期初余額30＋本期發(fā)生額45＝75（萬元）對期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整＝30/15%×（25%－15%）＝20（萬元）；本年遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）；合計本期發(fā)生額45萬元?；颍剑?0/15%＋100）×25%＝75（萬元）“遞延所得稅負(fù)債”期末余額＝期初余額0＋本期發(fā)生額200/10×25%＝5（萬元）（3）計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。所得稅費用＝1515－45＋5＝1475（萬元）（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。借：所得稅費用1475遞延所得稅資產(chǎn)45三、2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項如下。資料一:2x19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為6%，每年的利息在次