企業(yè)內(nèi)部控制審計指引

1企業(yè)內(nèi)部控制審計指引

第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，制定本指引。第二條本指引所稱內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運用的有效性進行審計。第三條建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。按照本指引的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責(zé)任。第四條注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作，應(yīng)當獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，為發(fā)布內(nèi)部控制審計意見提供合理保證。遺注冊貴會計比師應(yīng)遙當對捧財務(wù)甩報告制內(nèi)部骨控制侍的有集效性肝發(fā)表姿審計泛意見耗，并直對內(nèi)易部控們制審侄計過摩程中擱注意豪到的范非財窯務(wù)報四告內(nèi)母部控符制的燈重大閑缺陷自，在鑄內(nèi)部懸控制庫審計墳報告燙中增示加羊“碌非財盾務(wù)報所告內(nèi)魄部控筒制重會大缺赤陷描蚊述段諸”雀予以州披露奪。模第五繡條終催注冊川會計襲師可和以單儉獨進騙行內(nèi)獅部控怖制審巾計，箱也可化將內(nèi)束部控辭制審登計與恐財務(wù)桃報表戰(zhàn)審計槽整合凈進行資（以系下簡匙稱整勻合審嚇計）婚。百在拉整合嗚審計鐘中，懂注冊菊會計旗師應(yīng)傍當對秧內(nèi)部竭控制符設(shè)計筒和運談行的暮有效愛性進旬行測洞試，系以同訂時實芹現(xiàn)下水列目仗標：兇（一憐）書獲取齒充分埋、適帝當?shù)囊鬃C據(jù)織，支獻持其咱在內(nèi)僵部控褲制審箏計中幣對內(nèi)墊部控周制的尿有效拿性發(fā)音表的貴意見陵；椅（二杏）燒獲取活充分懼、適羅當?shù)奶咦C據(jù)夏，支限持其撕在財酷務(wù)報表表審琴計中陡對控毀制的蔑風(fēng)險掌評估黨結(jié)果松。

宿第二薯章塌計劃鄙審計妄工作幼第六蠟條螺鉆注冊世會計福師應(yīng)腹當恰洲當?shù)卮扔媱澊葍?nèi)部彩控制域?qū)徲嫸韫ぷ髋?，配嶄備具臉有專蛾業(yè)勝柜任能嘆力的撇項目興組，灰并對底助理創(chuàng)人員挨進行肺適當慣的督荒導(dǎo)。同第七俘條撕奧在計漂劃審鋤計工睛作時不，注霧冊會捧計師否應(yīng)當智評價帝下列蟲事項污對內(nèi)向部控頁制、厘財務(wù)片報表爹以及咬審計負工作材的影療響：規(guī)（一疏）與給企業(yè)赤相關(guān)龍的風(fēng)踏險摸（二境）相繼關(guān)法靜律法飛規(guī)和顯行業(yè)闖概況劈；鹿（三仇）企內(nèi)業(yè)組壇織結(jié)譯構(gòu)、禾經(jīng)營佩特征荷和資復(fù)本結(jié)弱構(gòu)等療相關(guān)吵重要接事項吧；溜（四脾）企險業(yè)內(nèi)迷部控廳制最湊近發(fā)茅生變靈化的鞠程度決；踢（五虧）與其企業(yè)雅溝通倉過的篇內(nèi)部貢控制登缺陷溝；島（六稍）重叔要性釀、風(fēng)藏險等獲與確蠶定內(nèi)萬部控猶制重恨大缺著陷相扛關(guān)的候因素名；票（七拌）對簡內(nèi)部趟控制逝有效偶性的鉤初步士判斷求；允（八圣）可碗獲取旦的、違與內(nèi)潮部控詞制有坡效性值相關(guān)療的證腔據(jù)的翼類型妻和范楚圍；雨第八每條顆注嫂冊會節(jié)計師斗應(yīng)當密以風(fēng)丙險評結(jié)估為黎基礎(chǔ)糕，選損擇擬貴測試陡的控福制，盞確定撒針測樹試所腳需收勸集的隱證據(jù)初。所內(nèi)部陜控制投的特急定領(lǐng)稻域存諷在重察大缺刑陷的沾風(fēng)險館越高至，給蔬予該掘領(lǐng)域針的審聰計關(guān)彩注就挪越多墾。得第九霜條庸注研冊會貼計師牢應(yīng)當姐對企階業(yè)內(nèi)中部控祝制自尿我評雅價工鴉作進畜行評渴估，堅判斷民是否知利用馬企業(yè)禁內(nèi)部全審計淘人員泥、內(nèi)暴部控嗓制評菜價人狡員和于其他秧相關(guān)扶人員醉的工賭作以訪及利馬用的億程度竹，相走應(yīng)減劫少可趁能本漲應(yīng)由譯注冊吩會計蝕師執(zhí)噴行的蹤工作協(xié)。捉注冊寶會計色師利河用企俊業(yè)內(nèi)炒部審孩計人敗員、拐內(nèi)部餐控制發(fā)評價閘人員脊和其春他相田關(guān)人提員的膚工作工，應(yīng)別當對職其專慕業(yè)勝拋任能濾力和悼客觀來性進成行充穩(wěn)分評脹價。浮與某覆項控圣制相役關(guān)的價風(fēng)險詞越高恢，可葡利用豬程度透就越臥低，詠注冊亞會計錘師應(yīng)歉當越朝多地元親自弦對該拋項控宜制進紀行測均試。碧注冊園會計紀師應(yīng)樓當對擱發(fā)表衰的審眼計意皺見獨窯立承角擔(dān)責(zé)謎任，儉其責(zé)忌任不混應(yīng)為黎利用植企業(yè)灣內(nèi)部咬審計檢人員益、內(nèi)炭部控都制評渣價人槳員和聞其他灣相關(guān)易人員襪的工續(xù)作而頃減輕另。

世第三動章耗實施荷審計層工作斤第十黃條傷注貴冊會蚊計師商應(yīng)當惹按照顏自上雕而下勝的方叨法實明施審旦計工戲作。勢自上搭而下幟的方西法是正注冊米會計讀師識逗別風(fēng)始險、悔選擇雙擬測得試控稻制的朽基本殊思路等。注源冊會適計師筑在實姿施審她計工彎作時常，可初以將止企業(yè)遵層面搖控制逼和業(yè)啟務(wù)層郵面控性制的慧測試襪結(jié)合隱進行柏。豪第十濱一條溜注展冊會托計師野測試焦企業(yè)謊層面鍵控制熊，應(yīng)跌當把苦握重星要性努原則讀，至禾少應(yīng)骨當關(guān)服注：狐（一泄）與標內(nèi)部政環(huán)境霸相關(guān)軍的控熄制。宋（二認）針殘對董膨事會票、管系理層語凌駕率于控修制之桃上的寺風(fēng)險志而設(shè)肯計的爹控制渴。猶（三黃）企蘋業(yè)的映風(fēng)險奪評估炊過程攀。捷（四牙）對播內(nèi)部反信息侮傳遞塊和財扁務(wù)報聾告流渡程的它控制謙。傷（五旦）對秀控制譯有效禽性的逝內(nèi)部磨監(jiān)督絮和自盼我評卵價。捆第十鉗二條風(fēng)注站冊會挪計師張測試挨業(yè)務(wù)諒層面身控制誓，應(yīng)在當把蠢握重民要性造原則滅，結(jié)沖合企紐業(yè)實痛際、尸企業(yè)括內(nèi)部橋控制農(nóng)各項識應(yīng)用被指引抬的要俗求和來企業(yè)卵層面長控制詳?shù)臏y朋試情曠況，植重點絡(luò)對企雪業(yè)生平產(chǎn)經(jīng)糖營活妙動中致的重陣要業(yè)拳務(wù)與照事項春的控蠅制進融行測強試。宋注冊助會計爹師應(yīng)妨當關(guān)哀注信宵息系割統(tǒng)對懶內(nèi)部估控制單及風(fēng)忙險評癢估的擊影響墻。離第十序三條欣注陪冊會倘計師基在測債試企控業(yè)層鳳面控熔制和檢業(yè)務(wù)和層面?zhèn)骺刂菩菚r，奴應(yīng)當椒評價帶內(nèi)部代控制露是否賠足以蹦應(yīng)對超舞弊閉風(fēng)險觀。燭第十捧四條扛注佩冊會征計師豐應(yīng)當?shù)軠y試饞內(nèi)部咱控制薦設(shè)計揪與運仔行的遭有效墻性。翼如果奪某項字控制沙由擁局有必于要授坦權(quán)和嫁專業(yè)簽勝任電能力朽的人溪員按腔照規(guī)債定的徐程序漂與要著求執(zhí)普行，缺能夠濱實現(xiàn)汽控制像目標呀，表銅明該倍項控辛制的欄設(shè)計咬是有鉆效的呀。偽如果襲某項呼控制盞正在眉按照均設(shè)計陡運行騎，執(zhí)府行人轟員擁列有必涉要授竄權(quán)和雷專業(yè)鋪勝任匹能力諸，能僚夠?qū)崒挰F(xiàn)控句制目走標，奪表明叮該項委控制牛的運供行時堡有效拐的。喚第十椒五條愉注有冊會姨計師爐應(yīng)當拉根據(jù)臺與內(nèi)謎部控薪制相金關(guān)的久風(fēng)險覽，確懲定擬緊實施博審計蘆程序著的性褲質(zhì)、嶼時間燒安排伐和范巷圍，蘭獲取搖充分誠、適她當?shù)膱宰C據(jù)脫。與卷內(nèi)部鉤控制塘相關(guān)擔(dān)的風(fēng)紫險越醫(yī)高，叼注冊摩會計塑師需永要獲聞取的林證據(jù)辯應(yīng)越柱多。怒第十被六條身注銜冊會槐計師晶在測蔑試控乘制設(shè)料計與哀運行昨的有純效性拆時，房應(yīng)當鈔綜合陽運用祥詢問季適當捧人員州、觀茂察經(jīng)層營活銀動、桌檢查律相關(guān)歲文件叔、穿膨行測禽試和咐重新疊執(zhí)行看等等焦方法蓬。抽詢問覽本身倡并不趣足以雹提供曾充分虜適當茂的證雁據(jù)。淹第十兇七條茄注棒冊會汽計師姥在確幻定測技試的鏟時間狐安排尸時，勉應(yīng)當津在下江列兩識個因站素之耍間作并出平鴿衡，邁以獲棚取充標分、估適當棵的證敘據(jù)：講（一體）盡菌量在幅接近工企業(yè)撐內(nèi)部碎控制嗚自我喊評價恰基準坡日實擺施測宮試；循（二吧）實刮施的季測試臭需要每涵蓋球足夠丙長的欺期間然。贏第十止八條完注憑冊會能計師嶄對于養(yǎng)內(nèi)部鉆控制響運行沃偏離膚設(shè)計帝的情在況（抵即控啄制偏濟差）來，應(yīng)參當確兔定該誰偏差閱對相劑關(guān)風(fēng)弟險評縣估、圈需要壞獲取巷的證盒據(jù)以瓦及控蔑制運勇行有廊效性乒結(jié)論挎的影構(gòu)響。著第十如九條孤在終連續(xù)肚審計輪中，漿注冊勁會計尸師在皮確定籠測試權(quán)的性賽質(zhì)、杠時間栗安排日和范陪圍時矩，應(yīng)框當考蟻慮以分前年堅度執(zhí)歸行內(nèi)潮部控屯制審納計時獎了解唐的情冬況。

油第四吼章醋評價槍控制濟缺陷升第二全十條萬內(nèi)輩部控蹄制缺酸陷按逝其成曠因分康為設(shè)雖計缺旗陷和捆運行鋒缺陷喇，按帽其影僅響程另度分田為重脆大缺蠶陷、形重要扛缺陷盟和一犬般缺祖陷。蜓注冊但會計皂師應(yīng)攝當評艙價其啞識別祖的各破項內(nèi)坊部控敲制缺罰陷的嗎嚴重裳程度御，以暢確定給這些鉤缺陷余單獨還或組胸合起貞來，獨是否泉構(gòu)成蜂重大竊缺陷黨。紡第二蓋十一煙條恰在痕確定濕一項辟內(nèi)部別控制勿缺陷患或多時項內(nèi)秘部控蘿制缺醒陷的珠組合倦是否怕構(gòu)成載重大幣缺陷紹時，陜注冊拘會計蔽師應(yīng)執(zhí)當評偵價補兄償性室控制怠（替旨代性滾控制逝）的獲影響悼。企元業(yè)執(zhí)缺行的申補償啄性控夫制應(yīng)謀當具駐有同范樣的質(zhì)效果仔。滿第二橡十二超條毀表灰明內(nèi)遙部控趨制可只能存模在重例大缺勒陷的料跡象肯，主鹿要包場括：澇（一裳）注攝冊會賴計師述發(fā)現(xiàn)夸董事范、監(jiān)席事和將高級叫管理鈴人員米舞弊兔。菌（二票）企尾業(yè)更夕正已名經(jīng)公眨布的灣財務(wù)叔報表躍。么（三鴨）注賞冊會能計師塊發(fā)現(xiàn)耗當期疑財務(wù)退報表擋存在山重大尿錯報序，而臘內(nèi)部它控制盒在運蠟行過愈程中燒未能串發(fā)現(xiàn)斜該錯蠟報。傭（四爽）企婦業(yè)審浙計委屠員會圈和內(nèi)案部審憶計機誠構(gòu)對貨內(nèi)部皂控制草的監(jiān)慌督無棒效。

注第五淡章碑完成溉審計稠工作民第二擋十三冤條敘注急冊會念計師喊完成毀審計貞工作球后，外應(yīng)當盆取得杯經(jīng)企蔬業(yè)簽縫署的塞書面喝聲明近。書旅面聲倍明應(yīng)鹽當包化括下杏列內(nèi)沸容：返（一蓋）企敬業(yè)董守事會乳認可膊其對易建立臉健全兇和有泛效實淹施內(nèi)銹部控?zé)曝擆B(yǎng)責(zé)。分（二鮮）企暫業(yè)已獸對內(nèi)譽部控杏制的咱有效升性作嚷出自扛我評馬價，立并說當明評建價時繩采用謊的標豈準以筍及得民出的候結(jié)論糞；跡（三微）企單業(yè)沒琴有利毅用注候冊會券計師濾執(zhí)行靜的審鞏計程泄序及套其結(jié)決果作勤為自急我評親價的滋基礎(chǔ)薄；眾（四損）企窮業(yè)已蘭向注翅冊會棵計師勤披露拋識別毯出的辮所有拼內(nèi)部雖控制梯缺陷照，并掘單獨月披露會其中盒的重懸大缺很陷和汁重要軟缺陷據(jù)。旁（五累）企第業(yè)對秒于注毯冊會歐計師遇在以再前年鴉度審熊計中晉識別蘭的重塊大缺之陷和糞重要做缺陷左，是質(zhì)否已袋經(jīng)采動取措諷施予王以解尸決。浩（六兔）企系業(yè)在蒼內(nèi)部毀控制殼自我耍評價碑基準休日后筍，內(nèi)剝部控革制是唉否發(fā)怨生重咳大變禾化，次或者皮存在報對內(nèi)逼部控筐制具辯有重訊要影閘響的原其他撇因素磚。匹第二馬十四招條悠如掃果企嶺業(yè)拒扎絕提連供或慶以其褲他不絨當理跳由回邪避書煎面聲諷明，倚注冊避會計擺師應(yīng)鄭當將辮其視蠢為審芬計范女圍受族到限篇制，籃解除場業(yè)務(wù)遠約定獵或出質(zhì)具無妖法表荒示意申見的咬審計屠報告敞。階第二籍十五沸條里注摸冊會繩計師關(guān)應(yīng)當看與企如業(yè)溝磚通審醬計過約程中奔識別蓬的所鴨有控貝制缺沾陷。建對于蠻其中慈的重扭大缺辰陷和登重要詢?nèi)毕莺?，?yīng)菠當以拘書面店形式森與董討事會森和經(jīng)脖理層切溝通剪。壇注冊究會計障師認抽為審濕計委痛員會郊和內(nèi)眾部審話計機宏構(gòu)對紙內(nèi)部?？刂茰喌谋O(jiān)亞督無已效的寨，注蹲冊會邪計師護應(yīng)當墊以書捆面形喊式直滑接與路董事左會和陪經(jīng)理踢層溝私通。沃書面幅溝通她應(yīng)當爛在注軟冊會網(wǎng)計師察出具摩內(nèi)部長控制騙審計億報告瀉之前富進行絡(luò)。核第二憲十六劈條寇注富冊會樸計師幕應(yīng)當區(qū)對獲恭取的動證據(jù)豪進行帆評價把，形心成對冒內(nèi)部何控制背有效密性的激意見滿。

早第六臣章等出具峰審計及報告赤第二悄十七絨條桌注紋冊會等計師讓在完夕成內(nèi)龜部控微制審貴計工蘿作后板，應(yīng)丟當出焦具內(nèi)兼部控肆制審目計報屢告。促標準鍵內(nèi)部筍控制仙審計棒報告旺應(yīng)當念包括汗下列勿要素溪：眾（一良）標系題；承（二昂）收拘件人息；豈（三量）引富言段齡；擁（四濫）企緒業(yè)對閑內(nèi)部鳴控制蟲的責(zé)篇任段尤；愚（五旱）注柜冊會聚計師陪的責(zé)駛?cè)味涡?；賄（六刻）內(nèi)細部控護制固彈有局厲限性版的說嫩明段微；意（七便）財閑務(wù)報飽告內(nèi)懷部控逆制審枯計意能見段紀；辣（八兩）非梯財務(wù)陡報告炮內(nèi)部液控制礙重大驅(qū)缺陷蓄描述拌段；響（九戰(zhàn)）注巷冊會爸計師濕的簽爬名和暈蓋章棍；附（十鉗）會遷計師恰事務(wù)絞所的桌名稱貌、地毛址及趨蓋章順；亦（十嗎一）茂報告止日期使。郊第二塘十八象條棕符撇合下御列所業(yè)有條石件的遍，注然冊會與計師透應(yīng)當順對財霜務(wù)報以告內(nèi)親部控謝制出孫具無元保留泰意見所的審個計報刃告：迎（一裳）企峰業(yè)按梯照《奧企業(yè)糾內(nèi)部秤控制價基本革規(guī)范幟》、該《企拒業(yè)內(nèi)補部控杠制應(yīng)款用指其引》洗、《撞企業(yè)務(wù)內(nèi)部翠控制膨評價噸指引涂》以沙及企指業(yè)自簽身內(nèi)工部控腔制制詠度的刷要求高，在喚所有歡重大勢方面噸保持嗽了有夏效的招內(nèi)部漁控制伴；猶（二羊）注糠冊會尤計師尸已經(jīng)乒按照傭《企賞業(yè)內(nèi)喊部控伙制審南計指蜂引》嘩的要西求計徐劃和僑實施許審計可工作飛，在耐審計惡過程凝中未痰受到森限制章。狹第二盲十九凳條途注場冊會江計師鏈認為役財務(wù)鉆報告啄內(nèi)部唯控制敞雖不啄存在作重大琴缺陷廁，但灘仍有夫一項震或者乓多項忘重大糊事項杜需要噴提請慌內(nèi)部汁控制件審計婆報告概使用飄者注潛意的馳，應(yīng)延當在盯內(nèi)部薪控制毫審計描報告情中增巧加強愁調(diào)段擾予以奸說明餐。壇注冊衡會計餐師應(yīng)蜜當在緊強調(diào)奔事項伶段中竿指明知，該派段內(nèi)嶄容僅潛用于板提醒屢內(nèi)部爪控制饅審計憶報告榴使用小者關(guān)什注，朋并不網(wǎng)影響穩(wěn)對財擺務(wù)報瀉告內(nèi)劑部控竄制發(fā)善表的蹤審計評意見脊。背第三跌十條倆注匪冊會研計師鼻認為蘭財務(wù)跑報告艱內(nèi)部錢控制辜存在叮一項亂或多惕項重軟大缺暈陷的被，除擁非審唐計范葵圍受法到限具制，趟應(yīng)當雙對財諷務(wù)報壤告內(nèi)楚部控瓶制發(fā)相表否渣定意肆見。領(lǐng)注冊宿會計妖師出稱具的昏否定椅意見瑞的內(nèi)端部控農(nóng)制審腸計報墾告，弄還應(yīng)濟包括察下列撤內(nèi)容錫：袋（一講）重員大缺清陷的顧定義旬。養(yǎng)（二簡）重因大缺珠陷的艦性質(zhì)洗及其辣對財穿務(wù)報悄告內(nèi)炊部控曠制的艱影響數(shù)。勒第三而十一膚條太注磁冊會葵計師脫審計呈范圍扮受到芽限制券的，兵應(yīng)當脫解除遙業(yè)務(wù)賠約定快或出狡具無鳳法表仰示意畝見的既內(nèi)部密控制餐審計懷報告媽，并軟就審香計范傲圍受赤到限嚷制的克情況抽，以壘書面帥形式六與董欄事會廚進行爽溝通渣。譽注冊各會計駕師在崇出具失無法蹄表示蔥意見下的內(nèi)酷部控尾制審叔計報仰告時浪，應(yīng)倆當在忙內(nèi)部葵控制岸審計鈴報告緊中指程明審浙計范呆圍受毫到限訪制，向無法索對內(nèi)區(qū)部控織制的袖有效廢性發(fā)逢表意創(chuàng)見。方注冊消會計窄師在思已執(zhí)英行的懲有限前程序虹中發(fā)躲現(xiàn)財慨務(wù)報軌告內(nèi)誕部控刑制存旅在重河大缺逝陷的乒，應(yīng)美當在派內(nèi)部鴿控制攻審計你報告歸中對肺重大斑缺陷羞作出往詳細末說明慨。完第三牢十二潛條茂注例冊會始計師續(xù)對在期審計傲過程型中注垮意到楊的非訊財務(wù)店報告桌內(nèi)部僵控制拋缺陷深，應(yīng)稅當區(qū)畫別具綁體情琴況予榮以處侮理：潔（一銜）注冷冊會極計師做認為盈非財大務(wù)報付告內(nèi)毛部控浴制缺獵陷為淋一般釋缺陷偉的，屈應(yīng)當害與企綿業(yè)進牌行溝熟通，喜提醒龜企業(yè)敏加以戒改進孤，但斜無需燦再內(nèi)紐部控壘制審濃計報詠告中尸說明枝。獸（二診）注永冊會污計師貼認為蟲非財矩務(wù)報頑告內(nèi)敢部控姥制缺揮陷為擁重要呼缺陷罷的，誘應(yīng)當臨以書筐面形障式與銀企業(yè)襪董事縮會和智經(jīng)理從層溝行通，得提醒五企業(yè)推加以展改進紋，但遞無需宵再內(nèi)運部控帶制審攔計報塊告中哄說明價。扯（三抽）注堵冊會扶計師碑認為落非財付務(wù)報胖告內(nèi)腥部控塔制缺秤陷為浪重大據(jù)缺陷關(guān)的，送應(yīng)當執(zhí)以書侍面形襯式與皆企業(yè)剝董事耽會和蠟經(jīng)理掌層溝川通，較提醒美企業(yè)口加以館改進柔；同昨時應(yīng)蝴當在努內(nèi)部光控制伴審計賢報告榮中增撲加非滲財務(wù)戶報告洋內(nèi)部惱控制津重大決缺陷漸描述痰段，讓對重繩大缺朽陷的膝性質(zhì)倘及其穩(wěn)對實菜現(xiàn)相悠關(guān)控箏制目蠶標的盞影響摟程度婆進行囑披露蠟，提現(xiàn)示內(nèi)脆部控兇制審丙計報獨告使劍用者綿注意革相關(guān)紡風(fēng)險怎。新第三夏十三夕條賴在室企業(yè)做內(nèi)部并控制臉自我介評價備基準竟日并渣不存蒼在，崇但在墳該基屋準日留之后箏至審臉計報早告日帶之前幻（以究下簡雙稱期裳后期授間）計內(nèi)部蠢控制飲可能蛇發(fā)生啞變化擇，或貧出現(xiàn)悄其他花可能剖在內(nèi)勿部控桃制產(chǎn)論生重械要影鋼響的撿因素企。注僚冊會凳計師的應(yīng)當疾訊問扔是否零存在囑這類兵變化橫或影愁響因獄素，醫(yī)并獲扣取企極業(yè)關(guān)予于這薦些情癢況的潑書面劇聲明陸。尖注冊杰會計答師知誦悉對朗企業(yè)電內(nèi)部礎(chǔ)控制眉自我艱評價餅基準錄日內(nèi)侮部控飄制有貨效性顏重大碼負面地影響討的期漿后事錘項的藥，應(yīng)霉當對丸財務(wù)輸報告掉內(nèi)部退控制趴發(fā)表賀否定芒意見恥。兆注冊狠會計境師不向能確驚定期富后事哭項對漫內(nèi)部隨控制攜有效質(zhì)性的卵影響襲程度叔的，碎應(yīng)當只出具喪無法創(chuàng)表示也意見睡的內(nèi)合部控輛制審丹計報認告。

享第七艘章逝記錄因?qū)徲嫳斯ぷ鳒p第三防十四縮條巡注趙冊會盒計師雁應(yīng)當濁按照恒《中光國注衡冊會根計師蹄審計撒準則彩第1勢13章1號負——偉審計答工作丙底稿逢》的碌規(guī)定見，編噴制內(nèi)拌部控崗制審漂計工腐作底道稿，盲完整稍記錄陷審計憶工作頁情況愁。艷第三冊十五罪條反注樸冊會瞎計師餃應(yīng)當叔在審三計工腔作底專稿中雕記錄厚下列五內(nèi)容補：亂（一渣）內(nèi)嘆部控甲制審守計計優(yōu)劃及本重大蒼修改券情況覆。俗（二鏟）相迅關(guān)風(fēng)菊險評雁估和聯(lián)選擇濾擬測冤試的他內(nèi)部配控制辭的主逆要過嶼程及鬧結(jié)果災(zāi)。衡（三什）測湊試內(nèi)塊部控奏制設(shè)悟計和冬運行緩有效貍性的樹程序頓及結(jié)欲果。貓（四船）對胳識別演的控走制缺竊陷的仁評價盟。僑（五內(nèi)）形圖成的臟審計番結(jié)論瑞和意屆見。壽（六即）其期他重拖要事辯項。

偉附錄繳：內(nèi)藥部控候制審殊計報駐告的趕參考餅格式

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絡(luò)內(nèi)部昌控制脂審計搶報告

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