專題財務(wù)報表與管理決策

專題二

財務(wù)報表分析與管理決策一、財務(wù)報表分析的目的、依據(jù)和方法二、3張主要財務(wù)報表提供的分析信息三、財務(wù)報表案例分析一、財務(wù)報表分析的目的、依據(jù)和方法（一）簡介財務(wù)報表分析的發(fā)展演變情況（二）財務(wù)報表分析的目的（三）財務(wù)報表分析前期需要收集的基本資料（四）財務(wù)報表分析的方法（一）簡介財務(wù)報表分析的發(fā)展演變情況

時間：19世紀(jì)末20世紀(jì)初銀行信貸服務(wù)—投資人服務(wù)—企業(yè)管理需要—政府—其他報表使用者（馳二傭）殃財蝕務(wù)劈燕報義表充分稈析特目聞的1宰、郵評嗎價電企陪業(yè)料財裙務(wù)討報沿表匯的斥真謀實娃性2樸、濱評跪價納企塔業(yè)日的懷償竭債歇能斥力述、城資兵產(chǎn)旁管員理藝能霸力拴和芽獲毀利能標(biāo)力3源、狗評掛價旱企攔業(yè)歉財舉務(wù)物狀故況隔和逝經(jīng)悼營籍成典果駁產(chǎn)浸生繼的劑原軟因4參、朽預(yù)俯測廉企土業(yè)吊未豪來噸的耀發(fā)賽展妻趨奇勢5碗、氧為醬報搏表波使并用來者數(shù)的暫決獲策爺服路務(wù)怖。（熱三政）窮報過表茅分荒析矩前煤期監(jiān)需溫要猾收疏集斯的丑基驗本念資梁料1鏈、櫻企睡業(yè)嶺的私營劉業(yè)仍執(zhí)鉆照士及跨會才計置師嗚事檔務(wù)碧所均出顏具升的驗俱資灣報弦告目續(xù)的蠢：（望1認(rèn)）弱了俗解仔企株業(yè)您的腰注撈冊拒資鉤本董、越投緞資委方塌及繪關(guān)舉聯(lián)棄關(guān)愧系（憐2攀）豈了鞋解問企折業(yè)綢的沿營梯業(yè)敞范私圍（織3花）腐了林解猶企骨業(yè)推的雖法打人骨代邀表2料、腐企己業(yè)株組她織井結(jié)籍構(gòu)莖圖目中的歇：霜了濃解邪關(guān)禿聯(lián)哈方暢關(guān)寺系總活公從司全鼓資悶子秧公以司非暢控專公扒司分貝公榮司子腳公摟司折1子床公溜司繡22熱、怒公刃司現(xiàn)組部織臉結(jié)逗構(gòu)怕圖單攪一幅公嘴司崇：管晝理議層采喝購慘部介商恩業(yè)賞部袍廣導(dǎo)告蟲部事財害務(wù)啄部劃行座政南部目撈的旁：墾了流解勞企糞業(yè)眾內(nèi)段部妻業(yè)壞務(wù)甚分勇工囑情宏況3遵、庸企冷業(yè)恩的杏主君要已供員貨竹和浪銷貍貨熄渠丹道目殼的（誦1醋）絕了銹解決企直業(yè)時主暴要樸的雄進(jìn)勞貨戶渠腸道（專2石）嶄了展解購企敘業(yè)掀主當(dāng)要縫的做銷抽貨設(shè)渠淋道4爪、宅企孕業(yè)形若壁干綁年吹份脅的旱財排務(wù)須報樣表哨和凡審?fù)Ｓ嬐鯃缶芨婺砍说臓T：1境、雜提魂供片比榨較勇財愈務(wù)泥數(shù)攀據(jù)2再、絨用竭于憂比藍(lán)較套分存析3久、貸尋聰找還變題化掛規(guī)碎律5切、牌有獻(xiàn)關(guān)輪會屆計威報院表們項擾目違的窄詳扔細(xì)表說敏明資辱產(chǎn)膛類風(fēng)—嗎明回細(xì)總項聯(lián)目炕、輪產(chǎn)燙權(quán)見歸員屬負(fù)伙債辮類棗—涉明快細(xì)悉項慘目焦、絡(luò)形渠成涉原襖因恥、須重析要青合器同目蟲的腥：透了孤解撇企瞇業(yè)乒基讀本鋤的何資尿產(chǎn)娘、停負(fù)流債飛情蜓況。續(xù)6之、繡企賞業(yè)促高眠層量管貞理睛者倦關(guān)賴于遷未痕來逐發(fā)仁展津趨沃勢戚的綢討論部意振見7移、峰主作要籍會伸計墾政用策蘇—槍折縱舊設(shè)、招存賓貨怨計遠(yuǎn)價螞等目品的柴：寫排疏除明會系計校方棵法瓣影糕響（放四個）扛財喬務(wù)幻玉報惹表光分棄析惜的歐方稅法（溪一南）搜比特較炭分韻析尸法趨嫩勢弄比召較程和視結(jié)碰構(gòu)鉗比工較（驚二際）犧比濫率故分槍析哭法（跳三廉）感因渴素績分索析和法二德、洞3上張半主僅要祥財算務(wù)鬧報薄表逗提楊供茶的污分躬析警信故息（輝一臘）企資渣產(chǎn)興負(fù)廢債暈表（脹二桂）驚利爹潤軌和詳利豪潤危分已配熟表（配三斜）奏現(xiàn)杠金谷流童量漿表各竭報六表躍的霸基蕩本輸結(jié)足構(gòu)邁、病功豎能迅、割作必用信、敏所墾反梢映俗的慢財梁務(wù)軌管炸理拖內(nèi)船容（憤一褲）沿資減產(chǎn)戴負(fù)什債仰表批（爸基輸本升結(jié)致構(gòu)餡）資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益資置產(chǎn)寺負(fù)齊債執(zhí)表功囑能可：提來供堂企奶業(yè)凈在照某甲一恐特刊定斗時匆點嚷所生擁伐有蝦的姨全頸部稼資產(chǎn)乏、拍負(fù)徐債趁和方所競有癢者蜓權(quán)逐益互的礦存鉛量叫及稠其兇結(jié)輕構(gòu)竊。關(guān)擠系腿：資蠟產(chǎn)諸=喪負(fù)進(jìn)債瞧+咳所豬有眉者蠶權(quán)封益資黎產(chǎn)海負(fù)根債宰表國的盡作凱用作：1割、賽了車解道企堆業(yè)蘋在勤某銜一者時泡點罷上如的氏各圓類椒資襪產(chǎn)方和憶負(fù)屈債波的規(guī)青模他、辛結(jié)挎構(gòu)及、筆數(shù)懶量填對速應(yīng)作關(guān)緒系孕及昆其鬼變途化健情凍況2罷、驕了滲解撕企吩業(yè)鳴的緊資約金蘋來兇源里結(jié)蘇構(gòu)慣以茫及牲負(fù)俱債煩與眉權(quán)暑益知資本桑的巷對占應(yīng)激關(guān)春系3共、踢了滾解屢企腫業(yè)勻的冬資慈產(chǎn)題構(gòu)江成制結(jié)膜構(gòu)傭以談及腰風(fēng)嚼險律大皂小4眉、托與晶利本潤挎表乒和躺現(xiàn)毀金比流晚量救表界結(jié)伶合桂評膝價即企牛業(yè)餡的劣三怎大能勢力所茫反影映盾的僵財爆務(wù)識管彎理見內(nèi)聽容資產(chǎn)財務(wù)管理（投資）負(fù)債及所有者權(quán)益財務(wù)管理（融資）現(xiàn)金短期投資應(yīng)收帳款存貨長期投資固定資產(chǎn)現(xiàn)金管理證券評價應(yīng)收帳款管理存貨管理證券評價投資管理短期借款應(yīng)付借款長期負(fù)債實收資本/股本未分配利潤銀行信用商業(yè)信用負(fù)債融資（資本結(jié)構(gòu)）權(quán)益融資（資本結(jié)構(gòu)）股利分配（留存收益）（曠二冶）剖利餓潤丟表牙（吊基泉本豪結(jié)翅構(gòu)恭）一約、幟主綠營伯業(yè)排務(wù)味收賓入減轎：披主將營彈業(yè)鮮務(wù)探成需本(比主望營疼業(yè)唇務(wù)禍稅蘇金依及盤附孕加二軌、鐮主雀營赤業(yè)吐務(wù)植利貢潤加鋤：晃其謀他矛業(yè)親務(wù)薪利騾潤?李減演：滿期蝦間浸費榆用三受、路營并業(yè)曠利如潤加啦：彎投垃資木收嫌益加比：搖營攏業(yè)僚外扣收偶支輸凈揭額四震、株利分潤激總灶額減彩：伶所柜得詳稅五鑄、磨凈退利趟潤利背潤壩表功堡能諸：提騙供今企向業(yè)夏在顏某嘴一規(guī)特柄定青期儉間披所盾實緞現(xiàn)四的敬利丹潤末或假發(fā)盜生例虧潮損嫂的大數(shù)凡量豈。關(guān)寸系仍：當(dāng)及期飾確香認(rèn)歷的減收儉入惰及湯損畏益－以當(dāng)售期虎確堅認(rèn)尺的珍成墊本陽和千費都用=謎當(dāng)沖期錢損夠益利棋潤懼表互的棒作游用己：1晉、窗了棄解微企礦業(yè)囑的衰利耍潤慢或橫虧胡損扣變窄化角情俘況2負(fù)、禍了牙解游企蔽業(yè)俯盈閥利震或忽虧挪損烈的沿原捧因3舞、轉(zhuǎn)了子解擇企交業(yè)夾各粘項脹稅貓金抖的挨計霸算季和竄繳炒納喝情狗況4騙、懶了損解禍主須營哄業(yè)南務(wù)匆收稱入在中能各同個碧項第目唯所織占坑的謎比銳重5爭、騎與漂資歲產(chǎn)炒負(fù)拒債斗表揮和妨現(xiàn)攜金裁流貪量憂表誘結(jié)般合尼起廁來之分的析所閑反勵映濾的雕財蘇務(wù)林管窩理淹內(nèi)停容項目財務(wù)管理銷售收入減：變動成本固定成本（付現(xiàn)）固定成本（非付現(xiàn)）息稅前利潤減：費用化利息加：投資收益稅前利潤減：所得稅稅后利潤銷售規(guī)模及市場風(fēng)險經(jīng)營杠桿經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)杠桿資本運營稅收籌劃股東收益和風(fēng)險說菜明息脈稅所前唯利密潤=茫銷野售電收蛾入箭－慎變秒動討成礎(chǔ)本帳－晝固券定泉成黑本=始銷辨量霜×錢（沾單貴價促－憤單魂位榜變權(quán)動華成果本敢）?。徆坍a(chǎn)定績成男本稅技后毯利畝潤際=毯息盡稅款前婦利惰潤纏－愁利枕息伍－咽所促得尖稅（拘三技）傾利少潤秒分束配暮表述（到基受本熔結(jié)掙構(gòu)珍）一、凈利潤

加：年初未分配利潤盈余公積金轉(zhuǎn)入

二、可供分配的利潤

減：提取法定盈余公積金提取法定公益金三、可供股東分配的利潤

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積金應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤利菊潤紗分您配福表功微能提巖供住企烘業(yè)撓會餃計倦年財度紋內(nèi)勞的右利租潤軋分翁配好情郵況夾和年棄末飽未去分揮配井利嫩潤彼情粗況關(guān)視系本輪期猶利來潤欣＋策期蝦初春未服分稍配女利漆潤－楚分室配異利剝潤道－品轉(zhuǎn)品增京權(quán)秩益=綢期凳末總未貼分漂配圍利牽潤利姜潤礙分謠配土表通（脂作成用窯）1戀、撥了炎解肚企暴業(yè)謊的惰利遭潤嫩分魂配搖政喘策怎或疲股戀利蹦分鋒配付政穗策2榮、劃了族解悅權(quán)獅益姑資喇本藥結(jié)俯構(gòu)雄調(diào)摩整說的之結(jié)叛果3憤、齒預(yù)簡計漫可困能感給命投伸資沙者斬帶允來訪的映影次響所愚反冰映壯的種財涉務(wù)幅管饒理酒內(nèi)圓容酷：項目財務(wù)管理一、凈利潤

加：年初未分配利潤加：盈余公積轉(zhuǎn)入剩余索取權(quán)彌補虧損二、可供分配的利潤

減：分配利潤或股利股利政策三、未分配利潤期末剩余索取權(quán)（屬四尺）帽現(xiàn)茂金的流豈量晉表1屯、污概剖念2登、慕基變本商結(jié)銷構(gòu)3由、億主多要牢項擱目章解糖釋4悼、付現(xiàn)殺金省流政量餓表嚴(yán)的臂功策能傻和平關(guān)被系5帝、杰作哄用6誤、漁所殺反圈映球的濱財攪務(wù)幻玉管咳理唇內(nèi)風(fēng)容1執(zhí)、短現(xiàn)嶼金暈流肅量雀表哭的稿概役念現(xiàn)靜金習(xí)：指匠資莊產(chǎn)管負(fù)田債洞表隆中惕的產(chǎn)貨雜幣泰資升金久?，F(xiàn)括金錦等習(xí)價鉛物：兩指臘具如有簽下瞧列懸特貧征六的憶投龜資時：（邪1況）斷期屋限對短數(shù)；（聯(lián)2步）單流腿動鐘性追強陰；（紐奉3售）朽易啞于累轉(zhuǎn)咱換聰為易已此知反金靈額敵的埋現(xiàn)刺金節(jié)；（騰4濤）款價菜值治變濃動同風(fēng)孔險裳很誕小摸。備隔注：慶一烈般郊指嘉從鍬購圣買胳日鋼起宴3糖個荷月縫以牛內(nèi)戴到損期坊的腹債皂券2冶、胃現(xiàn)深金威流勞量里表辟的飲基欣本錯結(jié)留構(gòu)主生表極：經(jīng)冰營余活披動愈產(chǎn)旋生扎的叫現(xiàn)含金微流鼻量投御資爪活兄動枯產(chǎn)株生兔的裹現(xiàn)算金劣流段量籌翁資穿活斃動援產(chǎn)拔生簽的怨現(xiàn)誓金葵流榴量匯做率停變贈動朽產(chǎn)裳生扯的咬現(xiàn)今金死流暴量現(xiàn)殺金島和貧現(xiàn)字金里等永價你物碑流樹量曬凈行額附臨表閘：將根凈削利梅潤芳調(diào)指節(jié)典渺范經(jīng)你營永活糞動鞠的逮現(xiàn)墻金說流終量不確涉朵及燦現(xiàn)場金曉收愛支邁的詠重栽大服投炸資退和講籌萬資枯活亦動3菜、留現(xiàn)燙金捏流駝量滿表戚主棉要伍項乘目輪解燒釋（劣1深）經(jīng)羅營寧活靜動權(quán)產(chǎn)框生撒的留現(xiàn)脈金窯流拔量供子應(yīng)槐生藏產(chǎn)攔銷腥售貨己幣啞資皂金儲-他-禍-蘭材債料逃-謊-配-沙在單產(chǎn)察品默—撕產(chǎn)刺成鏟品煎—頑貨央幣益資州金支熔付轟工還資其春他茄費溉用期筆間繞費院用進(jìn)慕項譜稅譯額斗銷筐項歲稅餡額（置2挖）私投侵資蒜活級動亮產(chǎn)妹生抽的屯現(xiàn)仇金嘩流朗量（鐵1柔）購霜建休長關(guān)期殖資獻(xiàn)產(chǎn)固毛定蛇資翼產(chǎn)無遺形該資糕產(chǎn)其鬼他造長狂期屯資朗產(chǎn)（菌2程）不如包克含銳在尖現(xiàn)籃金兼等獅價田物糕范斗圍運內(nèi)命的導(dǎo)投雨資轉(zhuǎn)：股珍票靠投躺資債保券是投經(jīng)資其市他趙投施資（勉3墻）鄙籌失資浙活虜動煌產(chǎn)喘生陡的摟現(xiàn)痛金四流蹤蝶量權(quán)聞益孩籌仙資博：股搜票舞籌缸資吸美收儀投角資列者亂直霞接俯投彩資負(fù)廊債號籌眾資恢：借菊款發(fā)約行拋債辟券4酷、厚現(xiàn)凍金兇流蠻量截表句的頃功逝能槍與熄關(guān)恰系功醉能顛：提今供慣企永業(yè)鑒在莖某泰一鉤特蒜定白期拉間盛有款關(guān)勇現(xiàn)亦金詳及洽現(xiàn)俱金混等異價自物蔑的竊流訴入兼和櫻流倦出販信餐息封。關(guān)欺系濾：現(xiàn)灘金適流津入粉－軟現(xiàn)寸金漠流攔出卻=栽現(xiàn)練金輸持迫有渴量孩的絲式變以化5扒、發(fā)現(xiàn)塘金哈流普量裙表芽的吹作擱用（辨1婆）含了圓解獻(xiàn)企協(xié)業(yè)旁的零現(xiàn)匹金尾流習(xí)入擇和額流噴出貨信銅息（步2凱）考了壓解扣企廢業(yè)保的撇現(xiàn)判金強流愚入鐮和玩流蹦出伶結(jié)救構(gòu)（落3稠）規(guī)了習(xí)解青企絡(luò)業(yè)煤取六得朽和詞運阿用喪現(xiàn)牢金娛的才能特力（折4夠）戲了拋解先企凈業(yè)德支駛付販債旋務(wù)竟本性息駁和此股翁利叮的叫能球力（楊5駐）嚇預(yù)夸測井企粉業(yè)址未濟來國的謙現(xiàn)孟金沙流涼量（蔽6膝）匠有該助裂于沈管勇理揮者繭了絕解黨凈急收耕益綠的膊質(zhì)菊量6錯、級反及映醉的妨財賊務(wù)書管更理勾內(nèi)飽容項目財務(wù)管理一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量可用于支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)、償還債務(wù)本息和長期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性和債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資。三、籌資現(xiàn)金凈流量外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資7逃、棟將級凈漠利靠潤摟調(diào)私節(jié)造為汗經(jīng)胃營們活罰動筑現(xiàn)薪金匯流送量痛的倘方叨法調(diào)焦整眨項塘目殼包鍋括寫：（綠1霉）誼沒梁有奮實媽際爺支鑄付各現(xiàn)橡金課的段費煉用鴉；（烤2搏）熱沒紡有胡實趴際刪收基到房誠現(xiàn)高金丟的忙收梁益?。唬ǔ?置）租不襲屬臉于濾經(jīng)沾營訂活剩動置的盞損介益漠；（紐奉4轎）劈燕存從貨盤、則經(jīng)璃營延性檢應(yīng)覽收太、極應(yīng)妥付瓣項移目掀的民增撕減資變裳動美；（君5頭）介其硬他忙。（伐五營）孫財瞇務(wù)侍報田表蓋之希間謊的蛇勾刪稽騰關(guān)子系資茂產(chǎn)榨負(fù)遣債錯表楚利攜潤站分因配丟表怠利滋潤懷表凈扒利彩潤可酒供百分?jǐn)y配啟的蹦利鴉潤所厭有奴者胳權(quán)描益未顛分花配歇利只潤卡期毒末揉未易分進(jìn)配棗利忍潤濁凈轟利竭潤報員表走及微帳底戶雞信蠅息現(xiàn)鞋金華流幟量刮表三新、鹿財競務(wù)堪報鉤表芽案休例服分姑析案挺例莫類仗型泊：案歸例有1榆-企-佛-向上養(yǎng)市迎公龜司汗財朋務(wù)哲報品表矛分像析案海例著2北—暑有俯限籃責(zé)款任負(fù)公府司輛財港務(wù)呼報孫表淋分歇析案辦例服3器—輝如話何膀根友據(jù)雅報副表擦發(fā)墨現(xiàn)鑼企烏業(yè)魚帳孟務(wù)篇問灶題（薦一絮）竹財搭務(wù)釣報霜表馳分捧析俯的焦程活序1纏、穿明捆確扶分走析恰的之目調(diào)的企（怒審柿計岸、榆真若假匪判夾斷奶、知咨搬詢進(jìn)）2際、你明膀確唉報升表螺的首范瞇圍組（平合吐并駱或辱個浮別逗）3購、怒作嬌好否分維析痕前鬼的層基茂礎(chǔ)朱工熱作（原1旺）頸編宜制娃比懶較炎的報資促產(chǎn)改負(fù)伏債浮表驕和慘利枝潤而表（鹿2藝）胃編院制勉資尋產(chǎn)餐構(gòu)料成摩結(jié)扛構(gòu)例和構(gòu)來袍源己結(jié)拆構(gòu)抽分寨析眾表（楚3此）扯以皮利郵潤煤表畜為允基懂礎(chǔ)柜按叨年粘或郊月押編姐制蜓主邀營館業(yè)緞務(wù)具收入汁中翼各足項偶目巨所交占住比霉重跳對聯(lián)比四表（伍4儀）伐編訪制路現(xiàn)冠金辱流姓量踏表蒜的回流磚入藏和據(jù)流泥出書結(jié)察構(gòu)陳對倒比特分喂析庫表（粗5康）愛編疾制問不雁同蜂年耳份族反源映棵償辭債代能機力旅、穿資培產(chǎn)把管育理株能扁力碼和固盈利矮能屆力對的塔指育標(biāo)往對洞比友數(shù)受據(jù)曲（賽關(guān)