稅收納稅技巧及案例

1稅收納稅技巧及案例分析納稅人類別的納稅籌劃技巧：

一般納稅人和小規(guī)模納稅人籌劃的誤區(qū)：稅賦。如一般納稅人用（銷項稅－進項稅）/不含稅的銷售收入＝稅賦與4％或6％相比。不應該從稅賦的高低來判斷，而要落實到利潤上，利潤是增加還是減少。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人籌劃的要點：

1.

適用范圍

鍬高附誠加值役，毛舊利率掛高的濾企業(yè)牌。沫

歷2.備需考妻慮的聲要素飽

已（1糖）客悠戶對載發(fā)票示的要犬求；屬

州（2醋）客迫戶對題產品約的用洲途需睜求〔儲最終榮消費六者（養(yǎng)是普裹通發(fā)脅票還稍是增訊值稅較專用聞發(fā)票料問題樂不大昆）、萍固定近資產鈔、繼荷續(xù)加姑工或膠銷售擊（必刷須要從增值穩(wěn)稅專才用發(fā)落票）掃〕；鎖

裕（3互）企狠業(yè)的煎發(fā)展見階段這；術

乏（4房）各裹種成卸本（柜會計芒成本蓬、管畜理成膛本等良）。虜

紀3.鑒案例圾

適（1碌）某脾高檔鞏瓷器鋪批發(fā)仁企業(yè)趟，年葵應納生增值涂稅銷辯售額叮30針0萬嫌元，硬會計峰核算抄比較咬健全招，符設合一罩般納熟稅人甩條件柏，適余用1絞7%凡增值悼稅稅隊率，軋由于臭是高目檔店活，瓷歡器的哄進銷孤差價總比較偶大，花進價盼為銷蕉價的利20諷%。房

班在這癥種情蠅況下待：應淹繳增嚇值稅屠=3佩00花*1者7%深—罷30驕0*見20祥%*睛17怕%=甜40分.8攔萬元政

誤籌劃嚼：將痕企業(yè)養(yǎng)進行梯“卡分劈秧”睬，分芒設為席兩個碑批發(fā)鏡企業(yè)利，各梅自作亭為獨字立核堂算企嘴業(yè)，感如果微客戶熄購買宿的產叢品多奶為最咸終消喉費者巧，小樓規(guī)模烈納稅陜人的漁銷售播公司鄙含稅適銷售算價格克兩個濫企業(yè)倘含稅予銷售新額分字別為法17蒙5.英5（極30胃0*菠1.督17寺/2麻）萬喂元和博17應5.碰5（封30顯0*芹1.槳17光/2蛋）萬劈元。帽符合床小規(guī)螺模納遵稅人務的條茫件。聰

麗應繳桿增值鏟稅：唯17榴5.四5/尤1.遲04戰(zhàn)*4禮%+勵17吉5.己5/腥1.黑04秀*4邁%=佩13云.5范萬元蹲。趣

表利潤判增加專：（鐵17氧5.分5/紡1.炎04馬*2廢—淘30稻0）敗—腹30作0*欠20招%*蔬17洞%+新（4燥0.馳8匆—征13歉.5穴）*糠10吹%=售30靈.0訊3萬申元。塑

吩（2岡）某辛A工遇業(yè)企序業(yè)為愈一般筐納稅具人，擇購進段原材翠料1漂00規(guī)萬元療，進嶄項稅枝17歉萬元睛，用或該批荒原材家料生配產甲達產品段10泄臺，蝦每臺溜銷售此額4清0萬且元（棚不含筒稅價?。Q增值北稅率慕為1吼7%犯。唱

幟應繳刃增值眨稅：陡40辟*1穩(wěn)0*幼17私%寸—錫17恭=5北1萬釘元臟

餐籌劃山：如獲果成均立若勒干獨無立核欲算的回銷售箏公司傅，每叮一銷朝售公爛司均煤為小如規(guī)模轟納稅悟人，臟這樣酒A工訂業(yè)企康業(yè)以容每臺憶20叛萬元符（不鍬含稅土價）引的價丸格，侵銷售毀給銷肚售公編司，醒再由謀銷售處公司頃銷售府給客撓戶，余如果螞客戶內購買圈產品席需要慚進一橋步加它工或扁銷售甜并要皺取得茄增值球稅專佳用發(fā)析票（訴假設象小規(guī)討模納貌稅人筆也能再取得憂增值紀稅專污用發(fā)首票，茫稅務道局代敗開）高。為挺有競摘爭力糖，銷翼售公綱司的無含稅狗價格比由每狐臺4傷0*故1.苗17憶=4究6.位8萬陰元,匹降為枕40立*1走.0缺4=陽41丸.6擇萬元股，銷惕售公懷司最鑒終以扔每臺半不含喊稅價紅40榴萬元傷銷售慌給客贊戶。焰

于應繳望增值剩稅：秘（2弦0*遲10勿*1晉7%塊—碌17充）+突40潤*1倦0*道4%敞=3饑3萬骨元拘

蠻利潤憤減少陡20栽*1沸0*職0.公17縮—順（5更1凝—英33蒸）*控10古%=宇32古.2括萬元搞。漠

用一般皇納稅味人和迎小規(guī)摧模納融稅人刊在籌搬劃時愈僅考鳴慮稅洗賦是應錯誤委的，趟第一絞要考拘慮客頸戶對早發(fā)票盤的需摧求，房第二罩銷售母價格必含稅荷變化品有多嗓大，泊第三遲利潤緩是否塔增加束而不蒜能看截稅金斬交納味的多客少。欲

凱二、衛(wèi)利用昆固定捎資產牙進行丸的稅愿收籌渴劃技蘋巧：乓

效稅收則的相潔關規(guī)鹽定：演

輝1、投

膛視同掉銷售邊

奇l墊

靠將貨泄物交虛付他挨人代室銷；券

但l棕

筍銷售寄代銷妖貨物捕；殿

題l污

丑設有揮兩個薦以上芽機構校并實鳳行統(tǒng)蝕一核厭算的窯納稅笑人，萍將貨略物從匠一個紗機構嚴移送藍至其刷他機匙構用固于銷殖售，顧但相暮關機尚構設唇在同翼一縣究（市滲）的塊除外躲；莫

債l訓

容將自湯產或稍委托喝加工鼻的貨折物用柳于非報應稅隊項目觸；漁

泊l攤

殿將自至產、替委托啦加工梯或購唱買的屠貨物裝作為旁投資他，提疊供給倚其他耀單位畫或個分體經(jīng)弊營者剪；晌

帶l煤

扎將自儀產、姓委托錘加工嫁或購麥買的仔貨物喜分配皺給股凱東或程投資秩者；渴

水l坑

姿將自惜產、戰(zhàn)委托村加工串的貨消物用分于集栽體福雙利或訓個人炒消費妙；謠

扶l三

泳將自謹產、載委托性加工盈或購鮮買的蹈貨物植無償聾贈送鏈他人棄。誼

黎2、廚

慨不得最從銷踐項稅族中抵欄扣的楚進項圍稅額稅的稽湊查要鹿點:抄

鑒l霞

捎購進王固定血資產西；絕

兇l伍

乓用于津非應贏稅項滲目的摔購進厚貨物圣或者垃應稅汪勞務團；壞

蓬l久

咳用于豪免稅熱項目典的購迎進貨熔物或章者應貸稅勞止務；趙

棋l梯

淚用于革集體去福利魔或者機個人屈消費茄的購退進貨串物或孤者應垂稅勞廳務；顫

炸l跡

粗非正描常損癥失的作購進情貨物嶄；增

脾l辮

粗非正擁常損神失的玻在產寺品、面產成飯品所宰耗用療的購評進貨愛物或識者應只稅勞姐務；戀

賭l裙

處納稅樣人購耗進貨平物或禽者應趟稅勞策務，免未按千照規(guī)肥定取單得并奮保存換增值嫩稅扣名稅憑淺證，償或者渴增值晶稅扣見稅憑耐證上循未按輩照規(guī)愧定注勝明增釘值稅齊額及使其他志有關并事項酬的，瀉其進秒項稅步額不其得從乏銷項艘稅額拴中抵歌扣。廊

洪三個距概念貌：自碑產、弟委托灘加工垮、購印買貨駕物抓

組自產村、委壘托加櫻工無色論用貴于任山何一吃方面諸都要脹視同鄙銷售絨；不悉予抵由扣只漫有購廚買貨閣物。磁

得視同級銷售島：駝

奔l鑰

愿將自橡產、扶委托浪加工齊或購嶄買的銀貨物丈作為軟投資蓋，提乞供給廳其他梁單位禾或個塘體經(jīng)梢營者定；（唱用于漲投資龜有增膛值的躬問題淺，評耽估了極）倦

題l貓

蚊將自殊產、立委托繡加工咐或購娃買的濱貨物陽分配幸給股駐東或復投資貫者；六

物l壺

趙將自凡產、怎委托岔加工央的貨菌物用聲于集灑體福紅利或四個人候消費紡；餡

雙l煩

眨將自強產、腥委托爛加工傭或購弊買的島貨物喚無償籮贈送貴他人常。蕩

呼視同余銷售楊與不錯予抵息扣的恢實際陶操作爭：供熊熱。耕國有蹈大中輩型企酷業(yè)，駱供熱薄的方選面：夜企業(yè)醉辦事尿會、嶼學校齒、醫(yī)給院、蠅托兒逆所、蘭職工姿住宅拘等等呈。國傳有大標中型妙企業(yè)都買煤發(fā)供熱帳擴散密到很算多地準方：旱生產隔車間邊、管冠理辦擺公室珍、職啟工住緞宅、慌醫(yī)院燙、托倆兒所肺等等瞇。熱夢是商犯品，狹自產剃熱，斯原則皮上視諷同銷督售，考煤的豎進項消稅額扮全部匹可以彼抵扣鵲。熱滋除了脂生產換車間巴、管昂理用孫房，仙用于勻集體鵝福利捧（醫(yī)共院、娘托兒臺所）凈和個聲人消翼費（鏡職工欄住宅污）視灣同銷偽售，沸按1淹7％闊交增等值稅灶，用湖于生蘋產車煤間、鍬管理聲用房糕是正出常的沸。男

輪兩種他方案忙：第合一，驢整個仗供熱岡車間豬哪幾斜個專床門為劇職工扔住宅諷、托袖兒所戶、醫(yī)棋院、脅學校童供熱凳，這傳幾個任供熱凱車間癢領用闊的煤她單獨漲核算良，2抖.不慈得從棉銷項撈稅中燃抵扣貿的進斷項稅根額的抵稽查茅要點許:用霉于集吐體福強利或廉者個筒人消店費的俊購進照貨物佳或者拍應稅庸勞務達。第旨二，當視同說銷售還按銷紫售量精來計宗算。施

換案例蠶分析領：丹

巷1、宴利用陪采購陪工程梨物資太的帳急務處殲理肥

高（1圖）案池例：像某大歐型企壤業(yè)自條行建借造倉嚷庫一飼座，蟻購入疾為工穿程準突備的干各種崗物資迫20線00永00弓元，資支付唐的增切值稅奔34纖00江0元殺，實予際領懷用工納程物挑資2墾10弊60希0元除（含幅增值場稅她

基）。麻

禽購買幸時借可：工坡程物沙資私辛23鬼40姑00猴

勺喂鄙貸脾：銀估行存躬款貫豐23止40涼00稈

現(xiàn)領用竄時借朵：在廚建工屑程紋勻21古06忘00斜

削陷熟貸扛：工嗎程物鐵資哥筋21與06袍00乓

宿（2跌）案增例：軋某企轉業(yè)為靈增值黎稅一鴉般納盆稅人恰，本芝期購嫌入一匙批原訊材料弓，取隙得增約值稅歷專用器發(fā)票擾，價盆款1罰20濾萬元恨，稅稱款2慧0.克4萬駛元，嚇貨款市已支般付。耗材料玩入庫未后，失該批例材料愉全部柴用于僻工程慣建設訊項目筋。赤

雞購買餡時借捎：原存材料虎爭酷色趙甜彼閃1謝20嗚

裹嘗繡應顧交稅嘆金－珍應交河增值呢稅（雕進項易稅額鞭）狗2旗0.惹4塑

警姻總貸安：銀慨行存沫款怎燒睬物秀減主1礎40恢.4桌

聯(lián)時間毅

蹈領用睜時借斑：在動建工窮程襪玻愈握城踩推治14帝0.刊4伐

擋肆渣貸硬：原跡材料樣滔沙塞總烏魔豎突1策20挨

匠離侍國應弄交稅裹金－制應交蝶增值寬稅（槳進項擺稅額米轉出注）油2跡0.焦4刑

季注意椅第二耳筆分值錄在洽實際必操作葬過程貸中是草分批斷領出蔬去的買

疊案例墨（1飽）工壺程物識資一噸定要改先進旨“殼原材格料認”霞科目蜻

什借：臭原材鞭料司鍵桃受趟炸鮮桶桌20授00什00鵝

變應交節(jié)稅金闖－應戴交增歐值稅駁（進薪項稅族額）皂可巴3紫40睬00泳

負貸：券銀行恰存款刷釘導需漂刷商控穿2棋34勇00般0愧

婆借：鏟在建嗚工程側甘厲旅催林棕屈游伶23費40杠00映

防貸：富原材堡料想睛竭瞧陸旗挪擇攔墨20扁00險00柿

控氏應交調稅金秘－應漠交增廉值稅護（進割項稅怪額轉怠出）短狼宿3齡40達00趕

森2、團利用嫂固定趙資產攀的附齡屬件最的采挪購麥

半采購動固定再資產顫時，遞將部孕分固鎮(zhèn)定資彼產附勵屬件保作為愚原材賭料購本進，嘗并獲聚得進卸項稅緩抵扣蹤。筆

額3、天固定憐資產朗的改男擴建漆和大漿修理拍的籌退建紹

溫固定倉資產心修理吩所發(fā)旱生的截原材擁料從證稅法李暫行銅條例混來講擁是應槐該可跨以抵早扣的茄，稅困法在忍修理程修繕爺建筑粒物作印了嚴脾格的驚界定穩(wěn)，修舞理修躍繕建魂筑物衛(wèi)一定慰要進鴿項稅沒額轉芝出。約

約4、沃產成跑品用處于在糟建工流程的鞋帳務委處理調

栗案例奮：某求企業(yè)估為增酒值稅禁一般跑納稅厲人，低本期期領用營產成能品用掀于在晶建工總程，銜該產章品價丸款1竊20鋪萬元刺，稅乎率為遣17申%，定該產賽品成耳本1耐00莫萬元蕩。視特同銷虎售訪

與能不川能用枯原材李料用漁于在帝建工圓程來做進行窗進項受稅額凡轉出懇？如川：一踢汽生碧產奧回迪廠難辦自堆用，很視同濁銷售疏，按休計稅沈價格皂×襪17膽％來許交增渴值稅悟，能度不能親把生矩產奧肚迪叫貨“財自建部”法？在珠財務招上不粘具有爺可操鏡作性溫。廠尾辦用棕自己蒜生產甜的車朝一定閃是視飽同銷機售。悄

冷產成鋒品用駛于在維建工諒程一嚴般是寨視同能銷售死，根螞據(jù)對眠工藝知流程診的掌癢握也亂有可微能把旅它變更成自脊建在過建工能程，夕變成音自建論在建巡工程逗視同坐銷售康就變造成進死項稅處額轉滅出。藍

垂5、站關于寶銷售擊固定祖資產河的帳查務處螺理年

市根據(jù)汽財稅遵（2速00后2）侍29卸號文蟻件：幅

疫l才

柏納稅確人銷掙售舊競貨（離包括期舊貨偶經(jīng)營固單位挪銷售恩舊貨倦和納臣稅人祖銷售硬自己激使用便過的挑固定與資產鉗），失無論宴其是采增值伶稅一虜般納狹稅人堪或小燥規(guī)模寺納稅艷人，膊也無白論其寒是否腔為批外準認闊定的次舊貨師調劑閥試點館單位甜，一嬸律按括4%釀的征氣收率晴減半竭征收露增值倒稅，星不得牲抵扣躍進項飯稅額好。奔

梅l師

然納稅帶人銷誠售自夏己使蛛用過耗的屬聚于應諒征消乏費稅熱的機截動車猴、摩交托車懸、游紙艇，延售價愛超過振原值袖的，艇按照噸4%匪的征悟收率鍬減半眨征收辟增值碗稅；揚售價抄未超鄭過原紀值的罵，免鑰征增搶值稅械。舊除機動什車經(jīng)陽營單拳位銷歸售舊領機動討車、劇摩托棋車、洋游艇葛，按赴照4承%的楊征收頌率減果半征籮收增董值稅羊。鳴

榴l寧

屆銷售駕自己財使用慈過的碰其他曉屬于他貨物象的固切定資半產，慌暫免運征收渾增值王稅。斜但則“億使用毯過的熊其他茫屬于尾貨物疤的固畜定資吸產歡”深應同陶時具嫂備以刮下3耳個條頭件：剪屬于麥企業(yè)食固定錘資產討目錄陸所列技貨物襖；企尚業(yè)按脆固定捕資產容管理升，并繁確已堅使用錯過的載貨物北（財澤務上謹?shù)臉四恢荆簠R提過擴折舊敵）；附銷售染價格盈不超議過其怖原值霉的貨偏物。診

略案例嚼：甲雜企業(yè)炊欠乙掃企業(yè)竿貨款議40蘇00火00晉元。洲由于盡甲企匆業(yè)財走務發(fā)韻生困妖難，罪短期布內不謎能支資付貨乎款，干經(jīng)協(xié)塞商，嚷甲企額業(yè)以蒙一臺斧汽車則償還羽債務盜，該泳汽車色的原含值為塵30享00寒00手元，百已提數(shù)折舊芳12僅00葡00謎元。岸

單應繳教增值謀稅＝相40酷萬/匠1.駱04分×立4％梢×協(xié)（1宅－5榜0％柿）遙

股分成罰兩塊示協(xié)議惰：首捆先把美40選萬豁蛇免1山5萬痕，先舅簽一層個豁閣免協(xié)繞議；最剩余昂的2替5萬鼓再簽肺一個宜協(xié)議貫，剩概余的析25孤萬甲爸企業(yè)瞇以一王臺汽廣車償獅還債么務，則該汽考車原很值3漫0萬槳，已抗提折嘩舊1威2萬晝。債瓜務豁栽免協(xié)然議不件涉及孔流轉船稅但某所得鳴稅要況正常肢交，屬賬務逆處理文借：垮應付帆賬款改，貸天：資啦本公襖積，層但資圾本公倚積要以交納派企業(yè)會所得賞稅，犧并入情企業(yè)辭的應愧納稅充所得買額。窮債務障豁免猴后剩素余債章務2舅5萬仍，2薯5萬捷與3闊0萬疼比較石銷售父價格衣低于慧原值湊免增針值稅釋。眨

及兩點栗：極①碗從稅陸務部錄門稅云理的串角度醉來考功慮問援題，可認的趴是計緣稅價岸格冠②壓分兩便張合親同，喂一定丈要符誠合稅更收法紀規(guī)的學規(guī)定龍。借陜：應鞏付賬梯款2梳5萬啄，貸肉：固兔定資初產清盤理2譯5萬正，然潤后把私固定版資產茅清理將轉到溪營業(yè)拔外收閱支。幟

寨6、貞公司路設置堡與稅喪收問拔題圈

覽案例戴：某范集團執(zhí)是一仰家專雅門從肅事機炒械產告品研繼究與充生產咳的企窮業(yè)集河團。拳20薪00誤年3揪月，下該集鳥團擬揮擴展淋業(yè)務效，欲徑投資押60奧00睡萬元精研制帝生產差某種緒型號肆的機濁床。狡經(jīng)研咬究，由共定項出兩撤種方玩案：隊

紹第一鐵套方患案是刪設甲流、乙乏、丙孫三個浸獨立申核算餃的子刑公司鄰，彼電此間剝存在氏著購搶銷關占系：玻甲企鴉業(yè)生鄭產的突產品訂可以竄作為菠乙企存業(yè)的慶原材鎮(zhèn)料，魔而乙觸企業(yè)軌生產消的產嶄品全碼部提突供給載丙企牲業(yè)。族

蛾經(jīng)調雪查核桐算，汁甲企悄業(yè)提養(yǎng)供的妙原材邊料市頃場價彩格每伯單位雕10納00排0元偽（這運里一擺單位調是指機生產趨一件洽最終似產成講品所錯需原訓材料閉數(shù)額冒），見乙企態(tài)業(yè)以瘦每件泳15吸00獲0元某提供耗給丙焦企業(yè)智，丙拴企業(yè)弄以2收00環(huán)00倍元價杏格向避市場蓄出售施。預誓計甲喉企業(yè)豆為乙引企業(yè)夾生產破的每龍單位要原材源料會趙涉及瘡85飾0元誘進項酬稅額假，并倡預計鹿年銷荷售量累為1吉00皇0臺坊（以峽上價育格均坐不含鐮稅）伯，那買么芳

奸甲企圈業(yè)年級應納妄增值穩(wěn)稅額置：巷

掀（1催00哨00劃*1鑼00浴0*曬17配%-恒85去0*神10叨00扒）元輝=8辨50怪00貓0元撥

訴乙企丈業(yè)年差應納蕉增值餡稅額杠：樣

戴（1饒50扛00標*1婚00犬0*冷17遮%-序10耕00耽0*具10艘00修*1煙7%鈔）元買=8像50央00沃0元拜

順丙企手業(yè)應狀納增紛值稅躁額：兇

驚（2錢00毛00驕*1前00勒0*市17演%-烏15酬00悟0*士10朝00忌*1掉7%泳）元壽=8欣50背00品0元傾

便甲、也乙、比丙應贏納增向值稅乘額合摟計數(shù)憂＝8括5+紡85矩+8炕5＝秋25薄5萬買元妨

盛第二兇套方蒼案是看設立墓一個季綜合酸性公帽司，辭公司段設立狀甲、紋乙、淡丙三組部門還?；栌谏嫌[述市暢場調鋸查材都料，甘可以唇求出主該企支業(yè)大儉致年膠應納緊增值先稅額使為：鏡

懲（2嘆00駕00模*1林00慎0*齡17冰%-鎖85寺0*川10稠00興）=費25設50只00嫁0元雙

當①盞第一釀套方逃案和述第二諒套方武案在亮交納挎增值櫻稅的名絕對揭數(shù)上畢是一付樣的珍②惑如果相從一軟個綜科合性話公司度而且妻生產牌鏈條晨是甲融、乙歡、丙流之間潤互相漸有紐堤帶關緩系，紙當把密甲、畢乙、糊丙設鋒為三停個獨略立核畝算的站子公晨司的熊時候要，銷薯售收藥入提思前實湯現(xiàn)，蜘第一徑套方套案交喪納增霸值稅汽的時桿間提主前了出，具佩體操效作過走程中債需要紛考慮刃的要要件：溪甲、蠟乙、胳丙生員產鏈披條生亡產周傅期是往多大遇。第斬二套辜方案遞增值倘稅的柳納稅農時間廁上得湯到了奧好處摩。比陷如說紀第一談套方援案設察立了寸獨立背核算糖的甲艦、乙包、丙須三個途子公居司，旺其中駱乙高酸科技偽公司遺，享被受三口免三腰減半為，雖景然增個值稅煮交納芬時間楊提前捕了，他但所于得稅粘上可您能得吳到了癢好處使。無

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驚6、逃公司擦設置妥與稅鴿收問絮題趕

殃北京樓高科霜技公事司對芹增值抬稅籌煤劃過達程中繳大部三分中蛾關村侍、科辣技園嗚區(qū)經(jīng)魄常采吊用的灶一種孟方式皮：丟

順第一毯種情疫況，苗增值繡稅專悠用發(fā)朝票虛撤假取痰得主肚要集蹄中在魂如下向行業(yè)善：（祥1）焦糧食左企業(yè)罰，農還副產豈品增地值稅援進項圣稅一形定要濟按收繁購憑腹證的捷13醬％抵控扣。把（2怪）軟腿件公棟司，志軟件中公司恒享受撥稅賦拔超過瓶3％撤即征堵即退甚。甲桌、乙熄、丙方其中喝乙是壇軟件榮公司砍，乙紙高價匠銷售土給丙饑，丙甜取得停增值謙稅專引用發(fā)寬票稅爆賦降嶺下來象，乙翁稅賦賣超過碗3％摧即征福即退熟，因仁此稅吉賦始忘終是受3％俯，整盯個集吼團的愧稅賦香降下稻來。徹乙、異丙存戴在一亂種狀泥況：帝資金匹流沒他有得拌到控喊制，屆乙公位司掛遷著大御量的崇應收滴賬款舅，丙如公司瘡掛著譜大量怠的應觀付賬員款。棚

謎北京鼓朝陽探、海單淀等爭地區(qū)片有一紐項政鬼策掌同握得雹不一般致：道乙公影司是因軟件會公司德，增汁值稅趙稅賦蛙超過軋3％屢即征紡即退壁，如備果實赤際稅雁賦1圍0％茅，按虜10脈％交糧了7郵％的按城建逝稅、濤3％嫩的教雷育費島附加妖，稅掘賦超纖過3縱％時旬城建滾稅和撕教育賞費附瞞加退挎不退片？原牢則上京應該垂退，偷實際禿上海港淀園河區(qū)不遇退。怒企業(yè)預存在罵兩種猜做法亮：第筐一，押按3搜％提起城建徐稅、墻教育速費附進加。秀

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里7、至

晃訂立悶合同衛(wèi)與稅陳收問矮題要

贏案例籃：洪

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譽其結斃果是出A公誘司與瞞B公緣司的掉交易漢沒有魯最終謝成立趴，但壞卻提不前交敢納了說51答0萬幣稅款擋。美

喜分析喊：托立收承策付結悠算，娃辦理粱了托遍收，屯貨一腹發(fā)出穩(wěn)就要伏確認世銷售榜。退往貨有汗一個昌提前勿繳納斷增值取稅的再問題殿，銷欺售退狠回可俘以抵恢。銷

起營業(yè)野稅慶

云1.睛規(guī)避洲混合召銷售史行為重。敘

耗2.框納稅齒人的拾兼營營行為怒:必谷須將畏不同承稅種老征稅艦范圍顫的經(jīng)頁營項陽目分徑別核近算,蘭分別獻申報竊納稅創(chuàng),納息稅人醉兼營夸行為雕不分泳別核控算或懲不能別準確虧核算密的,目其應浸稅勞歷務與菜貨物秩或非湯應稅掙勞務涌一并扛征收仰增值汪稅稅限,不誠征收靜營業(yè)返稅。疑

遇3.蟲

印營業(yè)朱稅的擱納稅挖義務械時間翁。收缺付實脅現(xiàn)制險。對爹銷售熟不動翻產按皂預收戴款征叛營業(yè)其稅；蹤提供屯應稅止勞務勇和轉定讓無銹形資產產以嬌會計估制度倘確定孕的收帽入來砍交納摟營業(yè)溝稅；姿營業(yè)槍稅對鳳房租判是一遼個空取白：怪收款緩交稅憲。之

斯4.創(chuàng)

躲計稅奏基數(shù)熄的確年認。弱原則稻：按軟差額松交。啞

抗關于宵營業(yè)姻稅大奔部分廈公司尿利用樣得比于較多相的是集下崗胞職工棟：吃

怠l披

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堆1、句

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因●

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旋●

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夫●

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潑案例躲：甲波公司豐與乙賺公司比擬成照立一位個新陳公司適丙，哪注冊消資金速15螞00式萬元曲，其尖中甲戀公司吹出資源80蹤0萬帥元，訴以房模屋進醫(yī)行出毯資；凳乙公顆司出沿資7繪00噸萬元誕，以亮貨幣拍資金內進行狹出資造。新航公司墊丙為潑服務形性公芝司，籌需要繩對甲珠公司開投入扮的房貨屋進義行裝鑒修，神裝修宋費用設預計暑50拿0萬按元。放

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叉如果轟甲公百司與血乙公技司擬腰成立污一個鑼新公逝司丙昌，注懂冊資勒金7層00漲萬元前，這糕70圖0萬姓都是靈乙出疼資的撫。則目此出稍資比璃例按柔約定繼的出裁資比仆例，螞持股文比例嬸不變脖。饑

雷（2徒）新遵公司廚丙租班甲公鏈司的招房屋做，要執(zhí)達到圖租金懼低，情要從玩租賃顏期限至上找河，然達后對太房屋艇進行半裝修泥，花辟了5倉00學萬，主則這柿50庸0萬溪計入噴“允長期砌待攤聯(lián)費用飼”鴉。這錘50攜0萬監(jiān)不用界交房炊產稅蛋；攤沸銷期桶限不數(shù)長于燃5年采。經(jīng)宗過裝慈修后蠅甲公父司對映新公掛司丙其進行因增資根，用微房屋惕投入蟻，把班房屋佛與裝潮修費統(tǒng)用分族開。學

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趙案例么：王忠力為寺甲公繪司的父自然觀人股粱東，融甲公恩司為偉一高魔科技桂公司怒，享奉受三魄免三治減半即的所拜得稅拘優(yōu)惠怖政策傘，在推第二窮個免工稅期夫間，夠甲公余司購拍買4固00工平方臉米的理寫字端樓，怨但由躬于為獸得到燃銀行葬的按趣揭貸透款，快寫字述樓的低借款街人以采自然牛人股挨東王碗力取瓣得的緩。但存還款窩實際陣是甲義公司暴每月高進行市支付閃的，杰每月翼支付堡4萬諷元，紋需要酬支付默10命年，俯某會百計師決事務蠅所依低據(jù)實終質重蘋于形姿式的限原則場建議坦公司京的帳頭務處鳴理為您：央

陷借：看固定壓資產皮48亮0萬且

合貸：恥長期迷應付舍款4己80緞萬晃

肺假設盲甲公鹽司的描經(jīng)營虎狀況踩良好綱，預篩計至捕少經(jīng)蝦營2枯0年宏。跟

藝第一胸種方倚案，盞王力晚要和鏟公司釘簽一嗽份協(xié)會議，貨王力銷要承莖諾產象權到展20腐年無鑼償?shù)耐D給推公司末。視

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洋48亂0萬頭，最毫大的突障礙溉是產脖權不峽明晰雀。針扁對這眉個案田例所栗做的嘉方案木：鑄

苦假設往計提令的折朱舊可飼以稅晉前列侄支。蜜此固幻定資棉產所吹涉及桌到的結稅金料有：紛

敗（1幼）房水產稅絲，4亡80室萬沖×蠢70焦%經(jīng)×濕1.懂2%賄，每助年都潮交。服

璃（2語）所殺得稅衣（抵焰減所鞋得稅慌）4省80掌萬/列20評萬軋×村33盡％。諸如果川公司槐運做炊20孟年，鉗不考格慮貨臉幣時截間價攻值，利不考福慮三騾免三煮減半累，整詳個房繪產稅闊要交跳20呀年，將則房熔產稅陣一共漂要交級48企0萬爭×術70采%獻×閥1.固2%晃×握20譜，折求舊抵穴擋所鞠得稅謹48煮0萬脈×孤33嘩％。汽第二引種方干案，憲王力令和公聽司簽栗訂租狂賃協(xié)辨議，穴租賃牙期1約0年鄰，每鞠個月夾租金池是4螺萬元薪，在渾北京販個人科出租咬房屋劉交稅磨5％輪，需崇要支頂付的集租金垂是4倉80東×右5％顫，這辣5％還對于拿王力刷來講活包括喝營業(yè)門稅，拖房產猶稅、興城建平稅、喝教育渠費附撈加、罰個人流所得蕉稅，忍是綜汁合稅檢率，普48傘0萬姜×教5％弦（1卡0年意）。位

即房產斃稅：暈48掌0萬續(xù)×湖70辯%吼×細1.池2%貍×堡20籌，假駱設房孤產稅疫就交勝10期年，謝則把栗20殲改為們10鈴，每鐘年交安48尺0萬獲

×父70鹽%止×振1.斑2%壤，房近租每擱個月皺交4秋萬迎×遠5％遠，比毯較絕怖對數(shù)舒，都局拿1唉0年猜來判騾斷，蔽5％爛的稅估金要孫交4寺80膨萬鎖×值5％厲，1嚴0年甩的房去產稅慰要交仇48裂0萬讀×財70鑰%兩×神1.善2%趴×影10董，最瞇后看數(shù)70番%夜×搞1.伙2%憤×框10體是否犬大于射5％灣。豆

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沿營業(yè)部稅=姿48耍0萬椅/0計.9退5同×慕5％匙

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晚在免曾稅期共間租蹤金可晶以減辭少，霸如，糊在免屯稅期秤間簽表3萬太元，鄭還有汗1萬士元可枕以借析款，將則這欣4萬冬元走罩賬，公稅務癥局開娃發(fā)票纖3萬億×煮5％隆，稅場前列能支，聞還有壽1萬芒元掛顏“值其他搭應付貨款筐”糊，在膛減半誘期間井房租視提高類，假隨設每驅月租羅金為逼5萬槍，到河稅務枕局開托發(fā)票斯，但叨付4寶萬，抱還有監(jiān)一個侵應付揭款1綠萬。編

像如果纖10頭年的旺使用尸權全耽交稅序了，宰48眠0萬栽×鎮(zhèn)5％某

索借：某無形至資產委

琴貸：見應付趴賬款繭

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