企業(yè)所得稅及答案

途書破萬益途書破萬益—一年如有理1.某境內居民企業(yè)20XX年發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售產品收入2000萬元；（2）接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)找一運輸公司將該批材料運回企業(yè)，支付運雜費0.3萬元；（3）轉讓一項商標所有權，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當年讓渡資產使用權的專利實施許可費，取得其他業(yè)務收入10萬元；（5）取得國債利息2萬元；直接投資境內另一居民企業(yè)，分得紅利50萬元；（6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用205萬元，含業(yè)務招待費80萬元；全年財務費用45萬元；（8）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災區(qū)捐款20萬元；直接對私立小學捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元；其他資料：①企業(yè)當年發(fā)生新技術研究開發(fā)費，單獨歸集記賬發(fā)生額80萬元，尚未計入期間費用和損益；②企業(yè)當年購置并實際使用節(jié)能節(jié)水設備一臺，取得并認證了增值稅專用發(fā)票，注明價款90萬元，增值稅15.3萬元，已按照規(guī)定入賬并計提了折舊。要求計算：（1）該企業(yè)的會計利潤總額；（2）該企業(yè)對收入的納稅調整額；（3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調整額；（4）該企業(yè)對業(yè)務招待費的納稅調整額；（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調整額；（6）該企業(yè)當年的應納稅所得額；（7）該企業(yè)應納的所得稅額?！敬鸢讣敖馕觥浚?）該企業(yè)的會計利潤總額企業(yè)賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7（萬元）（2）該企業(yè)對收入的納稅調整額52萬元2萬國債利息以及50萬境內居民企業(yè)分回的紅利屬于免稅收入。（3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調整額以銷售營業(yè)收入（2000+10）萬元為基數，不能包括營業(yè)外收入。廣告費限額=（2000+10）x15%=301.5萬元；廣告費超支400-301.5=98.5（萬元）調增應納稅所得額98.5萬元。（4）該企業(yè)對招待費的納稅調整額招待費限額計算：①80x60%=48（萬元）；②（2000+10）x5%°=10.05（萬元）招待費限額為10.05萬元，超支69.95萬元。（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調整額捐贈限額=163.7x12%=19.64（萬元）該企業(yè)20萬元公益性捐贈可以扣除19.64萬元，超限額0.36萬元；直接對私立小學的10萬元捐贈不得扣除；行政罰款2萬元不得扣除。對營業(yè)外支出的納稅調整額12.36萬元。（6）該企業(yè)應納稅所得額研究開發(fā)費用可加扣50%該企業(yè)應納稅所得額=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80x50%=252.51（萬元）（7）該企業(yè)應納所得稅額因購置節(jié)能節(jié)水設備取得增值稅專用發(fā)票并認證抵扣，則可按照不含增值稅設備價款的10%抵免企業(yè)的應納所得稅額。該企業(yè)應納所得稅額=252.51x25%-90x10%=63.13-9=54.13（萬元）。.某企業(yè)20XX年來自境外A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，20XX年在我國境內所得160萬元，來自A國分公司稅后所得20萬元，在A國已納稅所得稅5萬元，其在我國匯總納稅多少所得稅?！敬鸢讣敖馕觥?0XX年境內、外所得總額=160+20+5=185（萬元）境內、外總的應納企業(yè)所得稅稅額=185x25%=46.25（萬元）20XX年A國所得稅扣除限額=46.25x（20+5）/185=6.25（萬元）在A國已納所得稅稅額5萬元小于A國扣除限額，由于6.25-5=1.25（萬元），上年度超過扣除限額的部分，可以全部在本年扣除。在我國匯總納稅=46.25-5-1=40.25（萬元）.某縣塑料制品廠（增值稅一般納稅人）20XX年經營情況如下：全年銷售（營業(yè)）收入2500萬元；銷售（營業(yè)）成本1600萬元；營業(yè)稅金及附加15萬元；銷售費用400萬元（含廣告費380萬元）；管理費用280萬元（含業(yè)務招待費25萬元）；財務費用20萬元（含向非關聯企業(yè)借款200萬元9個月的利息支出15萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率6%）；投資收益11萬元（含國債利息收入1萬元和對境內居民企業(yè)2年的投資分紅10萬元）；營業(yè)外支出7萬元（含購銷合同違約金3萬元；法院訴訟費1萬元；涉稅違章罰款2萬元，稅收滯納金1萬元）。年終聘請會計師事務所進行所得稅匯算時發(fā)現：（1）該企業(yè)于9月將一批自產塑料制品用于職工福利，該批塑料制品成本6萬元，同類不含增值稅銷售價格10萬元，該企業(yè)賬務處理為：借：應付職工薪酬6萬元貸：產成品6萬元（2）該企業(yè)招聘員工中有3個殘疾人員，企業(yè)實際支付3名殘疾職工工資共計5.4萬元，該項支出在管理費用賬戶已據實記錄。假定該企業(yè)規(guī)定所有固定資產使用期限為10年且均不留殘值，根據上述資料，要求計算下列問題（單位為萬元，保留2位小數）：（1）該企業(yè)應補繳的增值稅；（2）該企業(yè)應補繳的城建稅和教育費附加；（3）填寫企業(yè)所得稅計算表并列出如下計算過程：①該企業(yè)廣告費用的調整金額；②該企業(yè)業(yè)務招待費的調整金額；③該企業(yè)財務費用的調整金額；④該企業(yè)投資收益的調整金額；⑤該企業(yè)營業(yè)外支出的調整金額；⑥該企業(yè)支付的殘疾人員工資調整金額；⑦該企業(yè)應納稅所得額；⑧該企業(yè)應納的企業(yè)所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）該企業(yè)應補繳的增值稅1.7萬元10x17%=1.7（萬元）途書破萬益一―工筆如有理(2)該企業(yè)應補繳的城建稅和教育費附加0.14萬元1.7x(5%+3%)=0.14(萬元)(3)企業(yè)所得稅計算表該企業(yè)的利潤總額192.86萬元2500+10-(1600+6)-(15+0.14)-400-280-20+11-7=192.86(萬元)①該企業(yè)廣告費的調整金額為3.5萬元2510x15%=376.5(萬元)；廣告費超支=380-376.5=3.5(萬元)，應作納稅調增。②該企業(yè)業(yè)務招待費的調整金額12.45萬元25x60%=15(萬元)〉2510x5%°=12.55(萬元)；應調增應納稅所得額=25-12.55=12.45(萬元)③該企業(yè)財務費用的調整金額6萬元應調增應納稅所得額=15-200x6%x9/12=15-9=6(萬元)④該企業(yè)國債利息收入和從境內居民企業(yè)獲得的股息、紅利性質的所得屬于免稅收入，調減應納稅所得額11萬元。⑤該企業(yè)營業(yè)外支出調增3萬元違章罰款屬于行政性罰款稅前不得扣除；稅收滯納金屬于不得扣除項目。⑥該企業(yè)支付的殘疾人員工資可加計扣除5.4萬元。⑦該企業(yè)應納稅所得額208.01萬元_192.86+3.5+12.45+6+3-11-5.4=201.41(萬元)⑧該企業(yè)應納的所得稅50.35萬元201.41x25%=50.35(萬元)。4.某白酒釀造公司，20XX年度實現白酒銷售收入7400萬元、投資收益64萬元，應扣除的成本、費用及稅金等共計7214萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實現會計利潤170萬元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅42.5萬元。后經聘請的會計師事務所審核，發(fā)現以下問題，公司據此按稅法規(guī)定予以補稅。(1)“投資收益”賬戶記載的64萬元分別為：①取得境外分支機構稅后收益49萬元，已在國外繳納了15%的企業(yè)所得稅；②取得國債利息收入為15萬元；(2)20XX年4月20日購進一臺機械設備，購入成本90萬元，當月投入使用。按稅法規(guī)定該設備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設備購入成本一次性在稅前作了扣除。(3)12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會計核算。(4)“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會團體向貧困山區(qū)捐款80萬元，已全額扣除。要求：按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內容：(1)計算機械設備應調整的應納稅所得額；(2)計算接受捐贈應調整的應納稅所得額；(3)計算對外捐贈應調整的應納稅所得額；(4)計算該公司20XX年應補繳的企業(yè)所得稅?！赫_答案』(1)外購設備應調增的應納稅所得額=90-90x(1-5%)+10+12x8=84.3(萬元)(2)接受捐贈應調增應納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)(3)向貧困山區(qū)捐贈應調增的應納稅所得額:注釋：本題所述的是會計師事務所審核發(fā)現的問題，注冊會計師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進行賬簿調整(即購買設備、接受捐贈)；然后再進行納稅調整。公益捐贈稅前扣除限額=會計利潤x12%=(170+58.5+84.3)x12%=312.8x12%=37.54(萬元)實際捐贈額=80(萬元)實際捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額,調增的應納稅所得額=80-37.54=42.46(萬元)(4)公司20XX年應補繳企業(yè)所得稅=(170-49-15+58.5+84.3+42.46)x25%-42.5(已納)+[49+(1-15%)x(25%-15%)](境外補稅)=291.26x25%-42.5+5.76=36.08(萬元)5.某小汽車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，20XX年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售收入總額68000萬元，應扣除的產品銷售成本45800萬元，應扣除的營業(yè)稅金及附加9250萬元，應扣除的銷售費用3600萬元、管理費用2900萬元、財務費用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實現會計利潤5400萬元，應繳納企業(yè)所得稅1350萬元。20XX年2月經聘請的會計師事務所對20XX年度的經營情況進行審核，發(fā)現以下相關問題：(1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元(小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結算價28萬元)。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷汽車款1638000貸：預收賬款——代銷汽車款1638000(2)管理費用中含有業(yè)務招待費280萬元、新技術研究開發(fā)費用120萬元。(3)營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學捐款800萬元。(4)成本費用中含20XX年度實際發(fā)生的工資費用3000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經費90萬元、職工教育經費70萬元。(5)7月10日購入一臺符合有關目錄要求的安全生產專用設備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當月投入使用，當年已經計提了折舊費用11.7萬元(說明：該企業(yè)生產的小汽車適用消費稅稅率為9%、城市維護建設稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%；12月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶借方無余額；購買專用設備支付的增值稅34萬元，不符合進項稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產專用設備使用期限為10年，不考慮殘值)。要求：(1)填列答題卷給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶*號項目的金額。(2)針對《企業(yè)所得稅計算表》第13?17行所列項目需作納稅調整增加的情況，逐一說明調整增加的理由?！赫_答案』(1)填列答題卷給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶*號項目的金額。第1行：營業(yè)收入=68000+28x5=68140(萬元)第2行：折舊=(200+34)+10+12x5=9.75(萬元)營業(yè)成本=45800+20x5-(11.7-9.75)途書破萬益一―工筆如有理途書破萬益一―工筆如有理途書破萬益途書破萬益—一年如有理=45898.05（萬元）第3行：營業(yè)稅金及附加=9250+（5x28x17%+5x28x9%）x（7%+3%）+5x28x9%=9266.24（萬元）第8行：營業(yè)利潤=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550=6155.71（萬元）第11行：利潤總額=6155.71+320-1050=5425.71（萬元）第12行：納稅調整增加額=112+148.91+60+30+1.95=350.91（萬元）第13行：業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=280x60%=168（萬元）<68140x5%。納稅調增金額=280-168=112（萬元）第14行：公益性捐贈限額=5425.71x12%=651.09（萬元）納稅調增金額=800-651.09=148.91（萬元）第15行：福利費開支限額=3000x14%=420（萬元）納稅調整金額=480-420=60（萬元）第16行：工會經費開支限額=3000x2%=60（萬元）納稅調整金額=90-60=30（萬元）第18行：納稅調整減少額=60+550=610（萬元）第19行：加計扣除=120x50%=60（萬元）第20行：免稅收入=550（萬元）第21行：應納稅所得額=5425.71+350.91-610=5166.62（萬元）第23行：應納所得稅額=5166.62x25%=1291.66（萬元）第24行：抵免所得稅額=（200+34）x10%=23.40（萬元）第25行：實際應納稅額=1291.66-23.40=1268.26（萬元）6.某中外化妝品生產企業(yè)20XX年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。經會計師事務所審核，發(fā)現以下問題（1）期間費用中廣告費825萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元，為在建廠房專門借款發(fā)生的利息支出20萬元計入財務費用科目，廠房仍處于在建狀態(tài)；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經費6萬元；（4）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產經營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分得稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據上述資料，計算年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅。［答案解析］（1）廣告費的調增額=825—2500x15%=450（萬元）（2）業(yè)務招待費的調整額2500x5%=12.5（萬元）；15x60%=9（萬元）業(yè)務招待費調增所得額=15—9=6（萬元）（3）為修建廠房而發(fā)生的專門借款利息應當計入廠房工程成本中，不能費用化，應調增會計利潤20萬元。調賬后的會計利潤總額=600+20+230=850（萬元）（4）公益捐贈扣除限額=850x12%=102（萬元）〉實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調整。對外捐贈的納稅調增所得額=6（萬元）（5）研究開發(fā)費用加計扣除20x50%=10萬元，可以調減所得額（6）“三費”應調增所得額：工會經費扣除限額=150x2%=3（萬元），實際撥繳職工工會經費3萬元，未超過扣除限額，不用調整。職工福利費扣除限額=150x14%=21（萬元），實際支出23萬元，應當調增所得額2萬元。職工教育經費扣除限額=150x2.5%=3.75（萬元），實際支出6萬元，應當調增所得額6—3.75=2.25（萬元）“三費”共計應調增所得額=2＋2.25=4.25（萬元）（8）境內所得應納企業(yè)所得稅境內應納稅所得額=850＋450＋6＋6＋4.25—10—230=1076.25（萬元）應納企業(yè)所得稅=1076.25x25%=269.06（萬元）A國分支機構在境外實際繳納的稅額=200x20%+100x30%=70（萬元）A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額=300x25%=75（萬元）A國分支機構在我國應補繳企業(yè)所得稅額=75—70=5（萬元）20XX年該企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅=269.06+5境外補稅一150已預繳=124.06（萬元）。7.某機械制造企業(yè)20XX年產品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬（含廣告費100萬）,管理費用500萬元（含招待費20萬元,辦公室房租36萬元,存貨跌價準備2萬元）,投資收益25萬元（含國債利息6萬元,從深圳聯營企業(yè)分回稅后利潤19萬元）,營業(yè)外支出10.5萬元,系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補充資料：（1）當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已予繳所得稅稅款190萬。要求：計算20XX年應補（退）的企業(yè)所得稅?！窘馕觥浚?）該企業(yè)所得稅前可扣銷售費用200萬元。廣告費扣限=3000x15%=450萬元（2）管理費用500-（20-12）-（36-6）-2=460萬元業(yè)務招待費扣限=3000x5%°=15>20x60%=12,可扣除12萬元；準予扣除的房租=36/24x4=6萬元；存貨跌價準備不可扣除。（3）計算企業(yè)計入所得稅的投資收益0。國債利息收入免稅。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益免稅。（4）應納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5企業(yè)間經營性違約罰款可扣除。應納稅額=817.5x25%=204.38萬元⑹應補繳204.38-190=14.38萬元8.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，20XX年發(fā)生經營業(yè)務如下：全年取得產品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本694萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納營業(yè)稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務招待費用70萬元；發(fā)生財務費用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。要求：計算該企業(yè)20XX年應納的企業(yè)所得稅。『正確答案』（1）利潤總額=5600—4000+800—694+40—300—760—200+34+100—250=370（萬元）（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減所得額40萬元。(3)技術開發(fā)費調減所得額=60x50%=30萬元(4)按實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%計算=70x60%=42(萬元)按銷售(營業(yè))收入的5%。計算=(5600+800)x5%°=32(萬元)按規(guī)定稅前扣除應為32萬元，應調增應納稅所得額=70－32=38(萬元)(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額34萬元。(6)捐贈扣除標準=370x12%=44.4(萬元)實際捐贈額38萬元小于扣除標準44.4萬元，可按實捐數扣除，不做納稅調整。(7)應納稅所得額=370－40－30+38－34=304(萬元)(8)該企業(yè)20XX年應繳納企業(yè)所得稅=304x25%=76(萬元)9.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定20XX年度有關經營業(yè)務如下：(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；(2)出租設備取得租金收入200萬元；(3)接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元；(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元；(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)；(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元；(9)營業(yè)外支出200萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款100萬元；(10)取得國債利息收入30萬元。(其他相關資料：取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。)要求：根據上述資料，計算回答總問題，每問需計算出合計數：(1)企業(yè)20XX年應繳納的增值稅；(2)企業(yè)20XX年應繳納的營業(yè)稅；(3)企業(yè)20XX年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；(4)企業(yè)20XX年實現的會計利潤；(5)廣告費用應調整的應納稅所得額；(6)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額；(7)財務費用應調整的應納稅所得額；(8)職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；(9)公益性捐贈應調整的應納稅所得額；(10)企業(yè)20XX年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；(11)企業(yè)20XX年度應繳納的企業(yè)所得稅?！赫_答案』(1)應繳納的增值稅=8600x17%—8.5—510—230x7%=927.4(萬元)(2)應繳納的營業(yè)稅=200x5%=10(萬元)(3)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(927.4+10)x(7%+3%)=93.74(萬元)(4)會計利潤=8600—5660+200+50+8.5+30—1650—850—80—200—10—93.74=344.76(萬元)會計利潤是計算公益性捐贈扣除限額的基數(5)銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)廣告費稅前扣除限額=8800x15%=1320萬元；實際支出1400萬元，廣告費用應調增應納稅所得額=1400—1320=80(萬元)(6)業(yè)務招待費x60%=90x60%=54(萬元)銷售(營業(yè))收入乂0.5%=8800*0.5%=44(萬元)，計算應納稅所得額時按照44萬元扣除業(yè)務招待費業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=90—44=46(萬元)(7)財務費用應調增的應納稅所得額=40—500x5.8%=11(萬元)(8)工會經費扣除限額=540x2%=10.8(萬元)，調增15—10.8=4.2(萬元)職工福利費扣除限額=540x14%=75.6(萬元)，調增82—75.6=6.4(萬元)職工教育經費=540x2.5%=13.5(萬元)，調增18—13.5=4.5(萬元)職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調增應納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)(9)公益性捐贈扣除限額=344.76x12%=41.37(萬元)公益性捐贈應調整的應納稅所得額=100—41.37=58.63(萬元)(10)企業(yè)所得稅的應納稅所得額=344.76+80+46+11+15.1+58.63—30=525.49(萬元)(11)應繳納的企業(yè)所得稅=525.49x25%=131.37(萬元)10.A企業(yè)為國家鼓勵類的高新技術企業(yè)，20XX年度生產經營情況如下：(1)銷售收入6000萬元，租金收入為120萬元；(2)銷售成本4000萬元，稅務機關核定的增值稅700萬元，銷售稅金及附加76.6萬元；(3)銷售費用800萬元，其中廣告費600萬元；(4)管理費用600萬元，其中業(yè)務招待費100萬元、研究新產品開發(fā)費用100萬元；(5)財務費用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付利息(銀行同期同類貸款利率6%)；(6)營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務局支付20XX年未納稅款產生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款10萬元；(7)投資收益100萬元，其中取得購買國債的利息收入20萬元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益80萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅)。要求：計算該企業(yè)20XX年度應繳納的企業(yè)所得稅?！菊_答案】：(1)銷售費用中，廣告費稅前扣除限額=(6000+120)x15%=918(萬元)，實際發(fā)生600萬元，可以據實扣除。(2)管理費用中，業(yè)務招待費稅前扣除限額：(6000+120)x5%=30.6(萬元)<100x60%=60(萬元)，可以扣除30.6萬元。(3)利息費用扣除限額=500x6%=30(萬元)，實際列支500x10%=50(萬元)，準予扣除30萬元。稅前準予扣除的財務費用=100—50+30=80（萬元）（4）營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務機關的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。利潤總額=6000+120—4000—76.6—800—600—100—50+100=593.4（萬元）捐贈扣除限額=593.4x12%=71.21（萬元），實際發(fā)生10萬元，