財務(wù)管理課件1065932349

第十章、成本費(fèi)用管理本章要點(diǎn)：1、成本費(fèi)用分類與成本管理2、成本費(fèi)用預(yù)測3、成本費(fèi)用控制4、降低成本費(fèi)用的途徑（日常管理）本章難點(diǎn)：1、成本費(fèi)用預(yù)測2、成本費(fèi)用的降低途徑第一節(jié)、成本費(fèi)用管理概述一、成本費(fèi)用的概念1、支出及其分類：成本費(fèi)用：是企業(yè)經(jīng)營過程中的支出。支出：是指企業(yè)的一切開支及耗費(fèi)收益性支出：指支出所帶來的收益僅與本年度相關(guān)的支出。（計入當(dāng)年成本費(fèi)用）資本性支出：指支出所帶來的收益與幾個會計年度相關(guān)的支出。（分?jǐn)傆嬋耄I業(yè)外支出：與經(jīng)營無直接關(guān)系的支出。如非常損失，盤虧等。收益性支出與資本性支出可以轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用，但營業(yè)外支出不可能轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用。2、

成本與費(fèi)用的概念費(fèi)用：是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。與生產(chǎn)經(jīng)營過程無關(guān)的支出則不稱為費(fèi)用。成本：是為某項生產(chǎn)、經(jīng)營活動所發(fā)生的必需耗費(fèi)，即是對象化的費(fèi)用。

一、成本費(fèi)用的概念1、按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：有勞動對象、勞動手段和活勞動三個方面的費(fèi)用。2、按經(jīng)濟(jì)用途分類：（1）制造成本：是企業(yè)為生產(chǎn)商品發(fā)生的各項直接支出，包括直接材料、直接工資、其它直接費(fèi)用、制造費(fèi)用四個方面。（2）期間費(fèi)用：指組織生產(chǎn)經(jīng)營、銷售產(chǎn)品及籌資發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。二、成本費(fèi)用分類3、

按成本性態(tài)分類：（1）固定費(fèi)用：成本費(fèi)用與其業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量）無關(guān)的費(fèi)用。（2）變動費(fèi)用：成本費(fèi)用與其業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量）直接相關(guān)的費(fèi)用。二、成本費(fèi)用分類1、廣義：包括成本預(yù)測、決策、計劃、控制、核算、分析、考核等許多方面的內(nèi)容，從而形成成本費(fèi)用管理循環(huán)。2、狹義：僅包括成本預(yù)測、成本控制等內(nèi)容，而將成本核算、成本分析獨(dú)立列示。我們只講狹義的成本管理，以避免重復(fù)。

三、成本費(fèi)用管理的內(nèi)容1、做好成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。包括原始記錄工作、定額管理工作，計量驗收工作，內(nèi)部結(jié)算價格制度及規(guī)章制度工作。2、增強(qiáng)成本意識，樹立效益觀念。成本意識：指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、職工對企業(yè)成本費(fèi)用的認(rèn)識和看法，要使職工時時事事關(guān)心成本費(fèi)用。成本效益觀念：指成本與效益的對比，要減少無效成本，提高有效成本的成本效益，消除浪費(fèi)。四、成本費(fèi)用管理要求3、建立健全責(zé)任制，使責(zé)權(quán)利結(jié)合。4、與生產(chǎn)技術(shù)管理相結(jié)合，專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合。5、遵守國家財政方針政策四、成本費(fèi)用管理要求第二節(jié)、成本預(yù)測與計劃一、成本預(yù)測及程序1、成本預(yù)測及程序（1）成本預(yù)測：是根據(jù)歷史成本資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，在認(rèn)真分析企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件，外界環(huán)境變化及企業(yè)可能采取的管理措施和基礎(chǔ)上對未來成本水平及發(fā)展趨勢所作的定量描述和估計判斷。（2）意義：預(yù)測是計劃和決策的基礎(chǔ)，做好成本預(yù)測工作對企業(yè)自我發(fā)展具有十分重要的意義。A、成本預(yù)測是企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的客觀要求。隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束、要求企業(yè)自主決策，沒有科學(xué)預(yù)測，造成重大決策失誤與損失，就難以自我發(fā)展。一、成本預(yù)測及程序B、成本預(yù)測與決策是提高經(jīng)濟(jì)效益的迫切要求。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)不能操縱價格，只能接受價格，要想效益提高，就只能降低成本。C、成本預(yù)測與決策是現(xiàn)代成本管理的重要特征?，F(xiàn)代成本管理要求全員、全過程成本管理，而預(yù)測是其重要標(biāo)志。一、成本預(yù)測及程序2、成本預(yù)測的主要內(nèi)容（1）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃中的成本預(yù)測，包括可行性論證中的成本預(yù)測，產(chǎn)品設(shè)計與改造中的成本預(yù)測等。一般為中長期預(yù)測。（2）生產(chǎn)過程中的成本預(yù)測，一般為短期預(yù)測。一、成本預(yù)測及程序3、成本預(yù)測與決策的程序（1）目標(biāo)的描述：即確定企業(yè)基本的成本目標(biāo)（2）方案的擬定：擬定多個降低成本方案和措施（3）進(jìn)行成本預(yù)測：首先確定影響成本的因素，其次收集有關(guān)成本信息，再次計算各因素影響程度，最后運(yùn)用定性方法進(jìn)行檢驗。（4）進(jìn)行成本決策，選擇最優(yōu)方案。一、成本預(yù)測及程序1、目標(biāo)成本法目標(biāo)成本：指開發(fā)新產(chǎn)品及改進(jìn)老產(chǎn)品過程中，在產(chǎn)品設(shè)計前，根據(jù)預(yù)測的售價扣除稅金及目標(biāo)利潤，要求設(shè)計的產(chǎn)品達(dá)到的成本水平。目標(biāo)成本有兩種辦法確定：（1）根據(jù)先進(jìn)水平確定：目標(biāo)成本=同行業(yè)中的先進(jìn)水平（2）倒推法確定：單位目標(biāo)成本=預(yù)計售價－單位稅金及附加－單位產(chǎn)品毛利潤二、成本預(yù)測方法2、成本習(xí)性預(yù)測法我們知道，企業(yè)成本可分為固定成本與變動成本。則企業(yè)成本總額可用下式表示：二、成本預(yù)測方法y—成本總額a—固定成本總額

b—單位變動成本x—業(yè)務(wù)量（產(chǎn)銷量）

上式中，只要求得a、b兩個系數(shù)，將預(yù)計產(chǎn)量代入，則可以計算出成本總額。式中a、b有兩種方法計算：（1）高低點(diǎn)法：是根據(jù)歷史資料中最高、最低業(yè)務(wù)量時期的成本差與業(yè)務(wù)量之差對比，推算出固定成本和單位變動成本的方法。即：二、成本預(yù)測方法

y1、x1—最高的成本總額及業(yè)務(wù)量

y2、x2—最低時成本總額及業(yè)務(wù)量直線回歸法：是根據(jù)一系列歷史成本資料，用數(shù)學(xué)上的最小平均法原理算出有代表性的回歸方程，借以確定固定成本和變動成本的預(yù)測方法。假設(shè)有n期實際資料：則有下列聯(lián)立方程：二、成本預(yù)測方法（2）直線回歸法：根據(jù)解上述方程：則有：二、成本預(yù)測方法3、因素預(yù)測法是在上年成本水平基礎(chǔ)上，分析研究影響成本降低的主要因素和企業(yè)可能采取的管理措施，測算各因素影響程度的成本預(yù)測方法。二、成本預(yù)測方法（1）材料費(fèi)用變動對成本降低程度的影響設(shè)原材料消耗定額為a0，現(xiàn)材料消耗定額降低率為二、成本預(yù)測方法原材料單價為p0，現(xiàn)材料單價降低率為，則則原材料成本為a0p0現(xiàn)材料成本為a1p1

則：材料費(fèi)用變動對總成本降低影響為二、成本預(yù)測方法二、成本預(yù)測方法（2）工資費(fèi)用變動對成本降低的影響設(shè)：原工資為V0，工資增長率為，則原勞動生產(chǎn)率為Q0，勞動生產(chǎn)率增長率為，則工資費(fèi)用變動對成本降低的影響

二、成本預(yù)測方法制造費(fèi)用變動對成本降低的影響變動制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用A、固定性制造費(fèi)用變動對成本降低的影響B(tài)、變動性制造費(fèi)用變動對成本降低的影響第三節(jié)、成本控制

一、成本控制及其體系1、控制：是系統(tǒng)主體采取某種措施，使企業(yè)成本按照一定目標(biāo)運(yùn)行?？刂频那疤釛l件是：一是系統(tǒng)存在多種發(fā)展可能性；二是能夠在主體的調(diào)節(jié)下按既定目標(biāo)發(fā)展。即系統(tǒng)具有可控性。成本顯然具有可控性。一、成本控制及其體系2、成本控制：是成本管理主體依靠成本信息的傳遞與反饋，對系統(tǒng)的有效調(diào)節(jié)。包括：前饋控制（預(yù)測、計劃）反饋控制（差異及控制）。狹義：指生產(chǎn)過程的產(chǎn)品成本控制廣義：指生產(chǎn)經(jīng)營的全過程成本控制。一、成本控制及其體系3、成本控制體系：（1）事前成本控制：A、建廠時：從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)角度對建廠方案進(jìn)行可行性論證，預(yù)測建廠后的成本水平。擴(kuò)、改建相同。B、新產(chǎn)品設(shè)計時：進(jìn)行“功能—成本”分析，使產(chǎn)品功能最好，成本最低。一、成本控制及其體系（2）事中成本控制：制定定額、進(jìn)行比較，確定差異，查明原因，明確責(zé)任，采取措施，消除差異。（3）事后成本控制進(jìn)行分析、檢查，為未來成本控制作準(zhǔn)備。二、成本控制的基本程序

1、進(jìn)行成本控制的設(shè)計（1）實行成本歸口分級管理，落實成本控制責(zé)任制歸口管理：按照誰發(fā)生，誰負(fù)責(zé)，誰控制的原則確定，使全廠各單位、職工都關(guān)心成本，控制成本。分級管理：在廠部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，明確車間、班組、職工的成本管理責(zé)任制。責(zé)任管理：使成本與收入、獎懲掛鉤。二、成本控制的基本程序（2）制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)：成本控制標(biāo)準(zhǔn)：是成本應(yīng)該達(dá)到的水平，是檢查、評價、控制、考核的依據(jù)。2、揭示成本差異（1）差異：指實際成本與計劃成本的差額。實際成本＞計劃成本為超支差異，要及時采取措施予以控制。實際成本＜計劃成本為節(jié)約差異，要總結(jié)經(jīng)驗，鞏固成果二、成本控制的基本程序（2）差異種類：A、直接材料成本差異：直接材料成本=材料消耗額×材料單價直接材料成本差異=實際耗量×實際單價－計劃耗量×計劃單價包括兩部分差異：材料耗用量差異=（實際耗量－計劃耗量）×計劃單價材料單價差異=（實際單價－計劃單價）×實際耗量二、成本控制的基本程序B、直接人工成本差異直接人工成本差異=實際工時×實際工資率－計劃工時×計劃工資率包括兩部分差異：人工工時（效率）差異=（實際工時－計劃工時）×計劃工資率人工工資率差異=（實際工資率－計劃工資率）×實際工時二、成本控制的基本程序C、制造費(fèi)用差異：制造費(fèi)用差異=固定費(fèi)用差異+變動費(fèi)用差異固定費(fèi)用差異=固定費(fèi)用實際總額－標(biāo)準(zhǔn)工時×標(biāo)準(zhǔn)固定費(fèi)用分配率變動費(fèi)用差異=變動費(fèi)用實際總額－標(biāo)準(zhǔn)工時×標(biāo)準(zhǔn)變動費(fèi)用分配率3、控制與糾正差異超支差異：重點(diǎn)控制，查明具體原因，分別采取措施予以控制。三、成本控制的內(nèi)容與方法

1、直接材料費(fèi)用控制（是重點(diǎn)）（1）材料耗用量差異控制A、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計：要求結(jié)構(gòu)合理，體積小，重量輕，消耗低，標(biāo)準(zhǔn)化，通用化。B、采用先進(jìn)工藝：要求合理下料，減少浪費(fèi)，提高材料利用率，改進(jìn)加工工藝。C、嚴(yán)格領(lǐng)料：采用限額發(fā)料制度，嚴(yán)格消耗定額。D、做好邊角廢料回收工作，變廢為寶，修舊利廢。E、采用替代材料。三、成本控制的內(nèi)容與方法（2）材料價格差異的控制A、選用價格低廉的材料。B、合理采購地點(diǎn)與運(yùn)輸方式，降低運(yùn)費(fèi)。C、減少途中損耗。D、選擇經(jīng)濟(jì)訂購批量。E、降低保管費(fèi)用三、成本控制的內(nèi)容與方法2、直接人工費(fèi)用的控制（1）效率差異控制：A、實行先進(jìn)的勞動定額和定員編制。B、提高勞動生產(chǎn)率。C、改進(jìn)加工工藝，降低加工工時。D、搞好組織生產(chǎn)調(diào)度，均衡生產(chǎn)，減少停工待料時間。E、加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)，減少設(shè)備停工時間和準(zhǔn)備時間。三、成本控制的內(nèi)容與方法（2）工資率差異的控制A、編制工資基金計劃，不得超過、濫發(fā)工資、獎金。B、確保工資增長率＜勞動生產(chǎn)率增長率3、制造費(fèi)用控制（期間費(fèi)用控制相同）（1）實行分級歸口管理，落實責(zé)任制（2）制訂費(fèi)用定額，分解費(fèi)用指標(biāo)（3）嚴(yán)格審核支出，控制日常支出（4）進(jìn)行經(jīng)常性檢查與分析第四節(jié)、降低產(chǎn)品成本的途徑

案例：山東維坊亞星企業(yè)集團(tuán)《比價采購管理制度》，經(jīng)國家經(jīng)貿(mào)委推廣應(yīng)用。該企業(yè)集團(tuán)應(yīng)用該辦法，成本降低5.3%，查出違紀(jì)金額3000多萬元，每年產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益1800多萬元。全國如果采用該辦法，一年降低成本1%，則可產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益150億元。（假設(shè)采購成本占70%）集中采購——采購規(guī)模優(yōu)勢更大化

海爾集團(tuán)采購部一位張經(jīng)理告訴記者，整個集團(tuán)光是通過對鋼板、化工物料、電子零部件等大宗原材料實行集中采購，就為公司節(jié)省成本達(dá)20％—30％。針對目前的漲價風(fēng)潮，海爾集團(tuán)特別提出了“四大”集中采購策略，即“大訂單、大客戶、大市場和大資源”。然而，要做到集中采購，聽起來容易，做起來難，有時不單單靠公司采購部一個部門能夠完成。集中采購——采購規(guī)模優(yōu)勢更大化

電纜是海爾集團(tuán)眾多產(chǎn)品都要使用的，為了做到集中采購，采購部門和產(chǎn)品設(shè)計部門通力合作，對空調(diào)、洗衣機(jī)、電冰箱等產(chǎn)品所用到的電纜進(jìn)行了統(tǒng)一的重新設(shè)計，能夠標(biāo)準(zhǔn)化的標(biāo)準(zhǔn)化，能采用通用部件的盡量使用通用部件。通過這些措施，海爾集團(tuán)所采購的電纜由原來的幾百種減少為十幾種。采購產(chǎn)品種類減少，才能順理成章地實現(xiàn)集中采購。據(jù)透露，僅此一項改進(jìn)，就使得海爾集團(tuán)在電纜采購上節(jié)約了大概20％的成本。一汽的戰(zhàn)略采購一汽集團(tuán)大家肯定都不陌生吧!一汽集團(tuán)的采購部是集團(tuán)公司的采購管理部門，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司采購政策、采購標(biāo)準(zhǔn)的制定與監(jiān)督以及集團(tuán)公司采購系統(tǒng)的系統(tǒng)管理，同時負(fù)責(zé)集團(tuán)公司成本中心的零部件、原材料、設(shè)備、設(shè)備備件的采購工作。由于采購人員多，負(fù)責(zé)采購的物品多，管理工作十分復(fù)雜，也存在不少問題，主要體現(xiàn)在：

一汽的戰(zhàn)略采購①采購資源分散，采購管理分散，采購政策和標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，采購行為不規(guī)范；②沒有統(tǒng)一的計算機(jī)輔助采購監(jiān)控管理系統(tǒng)，無法實現(xiàn)高層次的集中采購；③計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)硬件落后，滿足不了物資采購系統(tǒng)集中管理發(fā)展的需求。一汽的戰(zhàn)略采購針對以上問題，一汽集團(tuán)公司提出結(jié)合目前一汽集團(tuán)公司的采購管理現(xiàn)狀及未來發(fā)展，參照國內(nèi)外先進(jìn)汽車公司的采購管理模式，引入先進(jìn)的物流采購系統(tǒng)，以理順現(xiàn)有采購系統(tǒng)管理流程及母子公司的關(guān)系，在保證物流、資金流、信息流暢通的前提下，有效控制采購過程，使物資采購系統(tǒng)更有效率和效益。一汽的戰(zhàn)略采購該系統(tǒng)的實施給一汽物流采購工作帶來了明顯的改善和收益，使得產(chǎn)品成本下降5％以上，業(yè)務(wù)處理成本減少70％，業(yè)務(wù)周期縮短50％～70％。使采購管理更加科學(xué)，減少了管理層次，使機(jī)構(gòu)更加扁平化，有利于高層管理者對業(yè)務(wù)人員的工作質(zhì)量、工作能力及工作效率的了解，人力資源也得到了最大限度的開發(fā)。同時，增大了工作過程的透明度，有利于跨部門工作的連續(xù)性、一致性，大大提高了工作效率和采購效率。通過該系統(tǒng)的實施，使采購資源共享、一汽的戰(zhàn)略采購集中采購成為可能，節(jié)省了大量采購資金，同時，通過合并在一起的較大采購量，也能夠使供應(yīng)商最大限度地提高效率和實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，使采、供雙方實現(xiàn)了“雙贏”。樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。7月-237月-23Monday,July17,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。01:29:5201:29:5201:297/17/20231:29:52AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2301:29:5201:29Jul-2317-Jul-23加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。01:29:5201:29:5201:29Monday,July17,2023安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。7月-237月-2301:29:5201:29:52July17,2023整頓-提高工作效率。2023年7月17日1:29上午7月-237月-23追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。17七月20231:29:52上午01:29:527月-23按章操作莫亂改，合理建議提出來。七月231:29上午7月-2301:29July17,2023作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2023/7/171:29:5201:29:5217July2023好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。1:29:52