財(cái)政與稅收(復(fù)習(xí))

第八課財(cái)政與稅收本課考點(diǎn)考點(diǎn)講解金典例題1．財(cái)政收入的構(gòu)成2.稅收與財(cái)政的關(guān)系3．影響財(cái)政收入的因素4.財(cái)政支出5．財(cái)政支出的構(gòu)成6.財(cái)政收支平衡7．財(cái)政與人民生活保障8.財(cái)政與資源配置9．財(cái)政與宏觀調(diào)控10.稅收11．稅收的基本特征12.稅收的種類(lèi)13．依法納稅

1．財(cái)政的含義：國(guó)家的收入和支出就是財(cái)政。財(cái)政收入和支出是國(guó)家參與社會(huì)分配的兩個(gè)方面。

2．國(guó)家預(yù)算和國(guó)家決算：由政府提出并經(jīng)過(guò)法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國(guó)家年度基本收支計(jì)劃，稱(chēng)作國(guó)家預(yù)算。上一年度國(guó)家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告，稱(chēng)作國(guó)家決算。

溫馨提示：預(yù)算是國(guó)家的基本財(cái)政計(jì)劃，是國(guó)家財(cái)政的主要環(huán)節(jié)。國(guó)家預(yù)算要經(jīng)過(guò)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的審批后方能生效。預(yù)算體現(xiàn)著國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和人民對(duì)政府活動(dòng)的制約和監(jiān)督。

3．財(cái)政收入

(1)財(cái)政收入的渠道主要有稅收收入、利潤(rùn)收入、債務(wù)收入和其他收入(即日常生活中所說(shuō)的稅、利、債、費(fèi))。其中，稅收是財(cái)政收入最重要的來(lái)源。同財(cái)政收入的其他形式相比，稅收在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。

(2)影響財(cái)政收入的因素：主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策。①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的(根本因素)，要使財(cái)政收入大幅度增長(zhǎng)，就要努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)。②分配政策對(duì)財(cái)政收入的增長(zhǎng)有一定的制約，增加財(cái)政收入要處理好國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人的關(guān)系，在保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，使企業(yè)生產(chǎn)得到發(fā)展，人民生活水平得到提高。溫馨提示：國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。國(guó)家財(cái)政集中的財(cái)富過(guò)多，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)力的增加，最終影響財(cái)政收入的增加；國(guó)家財(cái)政集中的財(cái)富太少，會(huì)降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。思考:財(cái)政收入越多越好？

(1)在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量不斷增長(zhǎng)的情況下，財(cái)政收入越多越好，財(cái)政收入有利于國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)施。

(2)在經(jīng)濟(jì)總量一定的前提下，如果國(guó)家收入過(guò)多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)力的增加，最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響；如果國(guó)家財(cái)政收入太少，將直接影響國(guó)家職能的有效發(fā)揮，尤其會(huì)降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持和調(diào)控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。

(3)因此，國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。

4．財(cái)政支出

(1)定義：國(guó)家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過(guò)程。財(cái)政支出反映了國(guó)家政策的性質(zhì)和方向。

(2)財(cái)政支出的構(gòu)成①經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出(重點(diǎn)、首位)。在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出居于財(cái)政支出的首位。②科、教、文、衛(wèi)事業(yè)支出。③行政管理和國(guó)防支出。④社會(huì)保障支出。社會(huì)保障支出是指國(guó)家為公民提供社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利的各種費(fèi)用。⑤債務(wù)支出。指國(guó)家用于償還各種債務(wù)本息的支出。5．財(cái)政收支平衡

(1)財(cái)政收入和支出的關(guān)系有三種：收大于支、有節(jié)余；支大于收，有赤字；收支相等。

(2)所謂財(cái)政收支平衡，指當(dāng)年的財(cái)政收入等于支出，或收入大于支出略有節(jié)余，或支出大于收入略有赤字。

(3)財(cái)政赤字是指當(dāng)年財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分。

6．財(cái)政的作用(高頻考點(diǎn))

(1)國(guó)家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。財(cái)政通過(guò)國(guó)民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會(huì)保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民的生活水平，推動(dòng)建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)。

(2)國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。例如：財(cái)政對(duì)某些行業(yè)(公益性行業(yè)：科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、體育、慈善、社會(huì)保障、農(nóng)村、西部等落后地區(qū)、某些大型建設(shè)項(xiàng)目、交通、能源、通信等行業(yè))的財(cái)政支持促進(jìn)了資源優(yōu)化配置。(3)國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。①經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行要求社會(huì)總供給與社會(huì)總需求保持基本平衡，避免出現(xiàn)大起大落。②在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約時(shí)(通貨緊縮)，政府可以采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，通過(guò)增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和減少稅收，刺激總需求增長(zhǎng)，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。③在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，物價(jià)上漲，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受供給能力制約時(shí)(通貨膨脹)，政府可以采取緊縮性財(cái)政政策，通過(guò)減少財(cái)政支出、增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)“降溫”。溫馨提示：國(guó)家是如何通過(guò)財(cái)政政策和貨幣政策促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的：1．稅收的含義：從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式.溫馨提示：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最理想、最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的源泉。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障，有國(guó)就有稅，有稅必有法。

2．稅收的基本特征

(1)稅收的基本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性，是區(qū)別其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。

(2)稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。①稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。②稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。

3．稅收的種類(lèi)

根據(jù)征稅對(duì)象劃分，目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類(lèi)，共二十多種。目前在我國(guó)，增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。

(1)增值稅的含義、納稅人、基本稅率及其作用。

①含義：增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅

②納稅人：是指在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

注意:征稅對(duì)象和納稅人不是一回事。

③作用：增值稅只對(duì)增值額征稅，這樣可以(不是保證)避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。④計(jì)算：增值稅＝商品銷(xiāo)售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金

(2)個(gè)人所得稅的含義、結(jié)納人及其征收對(duì)調(diào)節(jié)收入的作用。①含義：個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。②納稅人：是指在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。③個(gè)人所得稅實(shí)行的稅率是超額累進(jìn)稅率和比例稅率。④作用：它是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。

⑤個(gè)人所得稅的特點(diǎn)是高收入者多納稅，低收入者少納稅。⑥起征點(diǎn)：2000元。⑦我國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)調(diào)整歷程：800→1600→2000元。調(diào)整起征點(diǎn)的意義：有利于提高人們的收入水平和生活水平，減輕低收入者的負(fù)擔(dān)。有利于實(shí)現(xiàn)共同富裕，有利于和諧社會(huì)的建設(shè)。⑧應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人月收入－2000元。溫馨提示：個(gè)人應(yīng)納稅所得不等于個(gè)人收入。

4．稅收的作用

(1)稅收是組織財(cái)政收入的基本形式。

(2)是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。

(3)是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。

5．納稅人納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

6．負(fù)稅人

(1)負(fù)稅人是指最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

(2)納稅人不一定就是負(fù)稅人。不一定每個(gè)公民都是直接的納稅人，但人人都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者，因而都是實(shí)際的負(fù)稅人。每個(gè)公民都為增加國(guó)家財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn)。

7．依法納稅為什么要依法納稅？①我國(guó)是人民當(dāng)家作主的社會(huì)主義國(guó)家，稅收取之于民，用之于民。在我國(guó)，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。②國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。③每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。

8．四種違反稅法的行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅。(1)偷稅：指納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。例如：做假賬、不開(kāi)發(fā)票，虛報(bào)收入等。(2)欠稅：指納稅人沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。(3)騙稅：指納稅人用欺騙方法獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。集中表現(xiàn)為騙取出口退稅。

溫馨提示：個(gè)別企業(yè)提高虛列出口貨物數(shù)量、虛報(bào)出口貨物價(jià)格等手段騙取國(guó)家出口退稅的，是騙稅行為。②對(duì)于騙稅主要有兩種表現(xiàn)，一是用欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款；二是虛報(bào)自然災(zāi)害，騙取稅收減免。

(4)抗稅：指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。

9．公民應(yīng)積極行使納稅人的權(quán)利：公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。

10．我國(guó)稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民。前一個(gè)“民”指納稅人，是指具體的人；后一個(gè)“民”指人民大眾，是指群體或整體。“取之于民”是指稅收的來(lái)源，“用之于民”是指稅收的目的和用途。

(2010·江蘇卷，11)依法納稅是公民的基本義務(wù)。這是因?yàn)?

)①公民的權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的②稅收是國(guó)家財(cái)政支出的基礎(chǔ)③國(guó)家稅收取之于民、用之于民④稅收具有無(wú)償性和固定性A.①③

B.①②

C.②④

D.③④

A。①③符合題意要求；財(cái)政收入是財(cái)政支出的基礎(chǔ)，故②錯(cuò)誤；④與題意無(wú)關(guān)。

(2010·天津卷，4)如圖所示為中央財(cái)政用于社會(huì)保障和就業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生的支出狀況。圖中曲線的變化，突出體現(xiàn)的財(cái)政作用是(

)①鞏固國(guó)家政權(quán)，維護(hù)社會(huì)秩序②健全社會(huì)保障體系，改善人民生活③調(diào)控收支水平，促使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行④完善社會(huì)公共服務(wù)體系，創(chuàng)建和諧生活環(huán)境A.①③

B.①④

C.②③

D.②④

D。財(cái)政用于社會(huì)保障和就業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生的支出突出了財(cái)政的“完善社會(huì)公共服務(wù)體系，創(chuàng)建和諧生活環(huán)境，健全社會(huì)保障體系，改善人民生活”的作用，①③不合題意。

(2010·廣東卷，36)閱讀下列材料，結(jié)合所學(xué)知識(shí)回答問(wèn)題。材料以《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要(2008－2020年)》的額行為契機(jī)，廣東省政府2009年以來(lái)相繼編制了促進(jìn)粵東、粵西、粵北加快發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)。整個(gè)規(guī)劃、指導(dǎo)意見(jiàn)體系的推行，體現(xiàn)出廣東省政府的施政更注重于地區(qū)差異的縮小，更注重于加強(qiáng)財(cái)政投放以促進(jìn)民生的改善，更注重于基本公共服務(wù)的均等化，更注重于發(fā)揮好政府在實(shí)現(xiàn)收入分配公平中的作用。結(jié)合材料

，運(yùn)用《經(jīng)濟(jì)生活》中的社會(huì)公平和財(cái)政職能等知識(shí)，說(shuō)明廣東省政府施政內(nèi)容的理論依據(jù)。廣東省政府編制和推行發(fā)展規(guī)劃、指導(dǎo)意見(jiàn)，注重于財(cái)政投放改善民生、地區(qū)差異縮小、公共服務(wù)均等化和收入分配公平。這符合：①社會(huì)公平需要合理的收入分配。政府對(duì)收入分配要進(jìn)行調(diào)節(jié)。②市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要發(fā)揮財(cái)政的調(diào)控職能。財(cái)政可以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈導(dǎo)致的收入差距拉大。③社會(huì)主義的本質(zhì)要求和共同富裕的目標(biāo)。④全面小康社會(huì)建設(shè)中形成區(qū)域協(xié)調(diào)互動(dòng)發(fā)展機(jī)制、合理有序的收入分配格局的要求。⑤科學(xué)發(fā)展觀以人為本、推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、縮小區(qū)域差距的要求。

(2010·江蘇卷，34)材料一圖表1江蘇省GDP和財(cái)政收入情況（單位：億元）材料二

2010年江蘇省(政府工作報(bào)告)提出，要加強(qiáng)以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)，加大民生領(lǐng)域投入，使發(fā)展成效真正落實(shí)到人們福祉的提高上。

(1)你從材料一中獲得了哪些經(jīng)濟(jì)信息？

(2)結(jié)合上述材料，運(yùn)用《經(jīng)濟(jì)生活》中的有關(guān)知識(shí)，闡述江蘇省政府加大民生領(lǐng)域投入，促進(jìn)社會(huì)建設(shè)的重要性。

(1)圖表1表明近年來(lái)江蘇省地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)不斷增長(zhǎng)，財(cái)政收入隨之逐年增多；圖表2表明江蘇省財(cái)政支出逐年增多，對(duì)教育、社會(huì)保障等民生領(lǐng)域的投入逐年增加。圖表1、2表明經(jīng)濟(jì)發(fā)展是財(cái)政收入和財(cái)政支出增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。

(2)江蘇省政府以改善民生為重點(diǎn)，加大對(duì)民生領(lǐng)域的投入，加強(qiáng)社會(huì)建設(shè)，是貫徹落實(shí)“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀的要求；發(fā)揮了財(cái)政在促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活中的物質(zhì)保障作用；對(duì)于實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)具有重要意義。

(2009·北京卷)

某班以“經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展”為主題，展開(kāi)探究性學(xué)習(xí)。老師給出了一張柱狀圖，讓同學(xué)們以小組為單位進(jìn)行研究。甲組同學(xué)對(duì)圖的內(nèi)容產(chǎn)生了興趣。甲同學(xué)問(wèn)：“這張圖是什么意思？”乙同學(xué)說(shuō)：“我也不清楚，不過(guò)我查過(guò)資料，圖中社會(huì)建設(shè)支出的內(nèi)容包括教育、就業(yè)服務(wù)、公共醫(yī)療衛(wèi)生和社會(huì)保障等方面”。請(qǐng)你告訴他們圖中反映了什么經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象