內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管課件

19七月20231內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)容提要2023/7/192一、財(cái)政資金監(jiān)管的重要性二、如何進(jìn)行財(cái)政資金監(jiān)管三、打造陽(yáng)光財(cái)政模式，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革五、依法執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了財(cái)政監(jiān)督檢查力度一、財(cái)政資金監(jiān)管的重要性2023/7/193（一）案例分析

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)和調(diào)查部分基礎(chǔ)設(shè)施、公路、水利等項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)投資效益不高的問(wèn)題非常突出：（1）未按期建成投產(chǎn)。審計(jì)署抽查的28個(gè)省（區(qū)、市）利用國(guó)債建設(shè)的526個(gè)城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，有136個(gè)未按期建成，占25%。（2）部分建成項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效果差。抽查公共支出已建成的320個(gè)城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，有32個(gè)沒(méi)有投入運(yùn)營(yíng)，18個(gè)長(zhǎng)期處于試運(yùn)營(yíng)或開(kāi)開(kāi)停停的狀態(tài)。（一）案例分析2023/7/194（3）有的工程質(zhì)量存在重大隱患。審計(jì)長(zhǎng)江堤防隱蔽工程建設(shè)情況發(fā)現(xiàn)，部分施工單位買(mǎi)通建設(shè)和監(jiān)理單位，采取各種手段弄虛作假，偷工減料，水下護(hù)岸拋石少拋多計(jì)，水上護(hù)坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。（4）擠占挪用建設(shè)資金及損失浪費(fèi)問(wèn)題嚴(yán)重。某市政府及有關(guān)部門(mén)弄虛作假，挪用市區(qū)×大道項(xiàng)目資金1167萬(wàn)元，侵占安居工程用地110畝，興建“形象工程”—×廣場(chǎng)，挪用資金占該項(xiàng)目國(guó)債資金總額的19.45%，嚴(yán)重影響市區(qū)×大道的建設(shè)。2023/7/195（一）案例分析北京市審計(jì)局在2008年審計(jì)工作報(bào)告中指出：1、市級(jí)財(cái)政支出中66億元直接涉及民生的重點(diǎn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目列為市人大常委會(huì)財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。2、已建成的127個(gè)近郊區(qū)急救站點(diǎn)，受人員編制、運(yùn)行經(jīng)費(fèi)等因素影響，有43個(gè)運(yùn)行效果不好，未納入“120”網(wǎng)絡(luò)調(diào)度系統(tǒng)承擔(dān)其相應(yīng)的急救任務(wù)。3、垃圾分類(lèi)未達(dá)效果北京市2002年至2008年，北京市財(cái)政累計(jì)投入的補(bǔ)助垃圾分類(lèi)推廣的1.4億元中，部分投入未取得預(yù)期效果。

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財(cái)政資金監(jiān)管及其會(huì)計(jì)控制的重要性

從政府收費(fèi)、征收稅收、借債到安排支出以及支出管理所采取的各種制度等預(yù)算管理現(xiàn)象受到越來(lái)越多的公眾、公共部門(mén)、政府官員、政策制定者的關(guān)注。如何進(jìn)行財(cái)政資金的控制？如何提高效率、實(shí)現(xiàn)公平?（二）財(cái)政資金監(jiān)管存在的主要問(wèn)題及其原因1、務(wù)實(shí)監(jiān)管意識(shí)不夠強(qiáng)，到位程度需進(jìn)一步提高。2、監(jiān)管體制存在一定缺位，措施可操作性還不夠優(yōu)化。3、管理的精細(xì)程度不夠，需要完善和提高管理水平。2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院7二、如何進(jìn)行財(cái)政資金監(jiān)管(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財(cái)政資金的監(jiān)控體系1、外部監(jiān)督制度（簡(jiǎn)介）

外部監(jiān)督管理主要有以下幾方面的內(nèi)容： 1、規(guī)范的工作程序 2、適度的信息披露 3、及時(shí)的跟蹤問(wèn)效2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院8(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財(cái)政資金的監(jiān)控體系2、建立內(nèi)部控制制度的必要性

內(nèi)部控制思想產(chǎn)生于18世紀(jì)工業(yè)革命以后，是隨著單位、組織對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理、對(duì)外滿足社會(huì)需要而不斷豐富和發(fā)展起來(lái)的。

截止目前，財(cái)政部已經(jīng)頒布實(shí)施了《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范》為行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。

2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院9(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財(cái)政資金的監(jiān)控體系

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。

建立健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保事業(yè)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的重要措施2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院10(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財(cái)政資金的監(jiān)控體系 3、內(nèi)部控制制度的類(lèi)型

內(nèi)部控制管理的類(lèi)型主要有：

制衡性的制度安排

制衡性的業(yè)務(wù)控制

制衡性的系統(tǒng)支持

內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制制度的組成部分。2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院11(二）健全預(yù)算編制控制制度，強(qiáng)化預(yù)算約束 1、以預(yù)算管理為核心，建立財(cái)務(wù)管理體系

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)預(yù)算管理，是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院12(二）健全預(yù)算編制控制制度，強(qiáng)化預(yù)算約束2、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的編制程序

“一上”部門(mén)編制建議數(shù)上報(bào)財(cái)政部們

“一下”財(cái)政部門(mén)下達(dá)預(yù)算控制指標(biāo)

“二上”部門(mén)根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制、上報(bào)本部門(mén)預(yù)算

“二下”財(cái)政部門(mén)根據(jù)人代會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算審批部門(mén)預(yù)算2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院13(二）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束3、嚴(yán)格遵循預(yù)算編制原則

優(yōu)先保障的原則、綜合預(yù)算的原則、定員定額管理為主的原則。

定額：是根據(jù)各單位的工作特點(diǎn)和性質(zhì)，對(duì)其財(cái)力、物力的消耗、補(bǔ)償、配備、利用等方面的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)額度。

2023/7/1914(二）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束4、嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算管理制度

項(xiàng)目單位按預(yù)算級(jí)次逐級(jí)申報(bào)，各部門(mén)依據(jù)國(guó)家方針政策和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃擇優(yōu)排序編制本部門(mén)年度項(xiàng)目支出預(yù)算。

項(xiàng)目審核按照部門(mén)、預(yù)算管理處、財(cái)政預(yù)算總額控制三個(gè)級(jí)次進(jìn)行。

項(xiàng)目支出預(yù)算人民大會(huì)批準(zhǔn)后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向部門(mén)批復(fù)。2023/7/19152023/7/1916(二）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束5、采用科學(xué)的預(yù)算編制方法

零基預(yù)算 是指預(yù)算方案的一切安排從實(shí)際需要而不是以往支出基數(shù)出發(fā)，綜合確定支出總體方案。增量預(yù)算

計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收支額=上年預(yù)算收支數(shù)額╳（1+增值率）2023/7/1917(二）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束

績(jī)效預(yù)算

績(jī)效預(yù)算是一種以追求效益為目的的公共支出預(yù)算模式，與傳統(tǒng)的政府財(cái)政部門(mén)只注重編制預(yù)算、分配資金給不同的部門(mén)、而不注重執(zhí)行過(guò)程管理模式不同，它要求將業(yè)績(jī)指標(biāo)、成本核算和執(zhí)行結(jié)果都納入預(yù)算體系，每一筆支出必須符合業(yè)績(jī)、效果和預(yù)算三個(gè)要素的要求。2023/7/1918績(jī)效預(yù)算

業(yè)績(jī)，即按績(jī)效原則設(shè)定的目標(biāo)，是指申請(qǐng)財(cái)政撥款是為了達(dá)到某一具體目標(biāo)或計(jì)劃。

效果，是指用具體指標(biāo)評(píng)估完成目標(biāo)的情況和取得的成績(jī)。

預(yù)算，預(yù)算是指達(dá)到這一業(yè)績(jī)所需要的撥款額，即公共服務(wù)成本。

績(jī)效的衡量包括“質(zhì)”和“量”兩部分?！百|(zhì)”就是最終成果，“量”就是政府做這件事情的效率如何?？?jī)效預(yù)算與投入預(yù)算的區(qū)別

從管人轉(zhuǎn)向管事，更貼近市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求

從收支核算到成本核算，更符合價(jià)值規(guī)律的要求

績(jī)效預(yù)算更好地調(diào)動(dòng)了各部門(mén)的積極性

以客觀公正的績(jī)效評(píng)估體系代替?zhèn)鹘y(tǒng)的業(yè)績(jī)考核，民主化理念體現(xiàn)得更為充分(二）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束

實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，將單位各部門(mén)的預(yù)算編制細(xì)化到具體項(xiàng)目，列明各收支科目，嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，做到先有預(yù)算，后有支出，支出符合預(yù)算，從而減少了支出的隨意性，強(qiáng)化了預(yù)算的約束力。2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院20(三)授權(quán)批準(zhǔn)控制與不相容職務(wù)相互分離1、明確的職責(zé)分工

行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)、各崗位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行明確的職責(zé)分工，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膷徫回?zé)任制，從而形成各司其職，協(xié)調(diào)配合的良好工作秩序。2、授權(quán)批準(zhǔn)控制

涉及單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)，在規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任內(nèi)進(jìn)行。2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院21(三)堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)控制與不相容職務(wù)相互分離

在通常情況下，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以劃分為五個(gè)步驟，即授權(quán)、主辦、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。任何職員或部門(mén)都不能在未經(jīng)其他職員或部門(mén)核準(zhǔn)、復(fù)核或記錄的情況下進(jìn)行一項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而減少差錯(cuò)或舞弊的發(fā)生。2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院22(四)實(shí)物資產(chǎn)控制

實(shí)物資產(chǎn)控制，是對(duì)單位實(shí)物資產(chǎn)安全所采取的控制措施。 1、健全制度

明確資產(chǎn)在購(gòu)進(jìn)、使用、保管、維護(hù)、處置等方面的權(quán)利責(zé)任及程序方法，防止資產(chǎn)受到損害和流失。新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)則》1.ppt2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院23(四)實(shí)物資產(chǎn)控制2、財(cái)產(chǎn)清查

進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，可以確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，核定賬實(shí)是否相符及查明不符的原因和責(zé)任，以便制定改進(jìn)措施，做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、資產(chǎn)完整。2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院24(五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)施1、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德水準(zhǔn)

提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德水準(zhǔn)，是治理會(huì)計(jì)信息失真，有效發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的重要條件。

增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)，按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院25(六)發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)作用，完善內(nèi)部控制體系2、完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制方式之一，它是對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督的手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施，其作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制制度的要求，評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)誤的建議。2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院26三、打造陽(yáng)光財(cái)政模式，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院271、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中收付的制衡性業(yè)務(wù)控制

國(guó)庫(kù)集中收付制度貫穿于公共財(cái)政收入和支出管理的全過(guò)程，可以通過(guò)監(jiān)督財(cái)政資金流入和流出各個(gè)公共機(jī)構(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，而且可以為預(yù)算編制和制定各項(xiàng)財(cái)政政策提供準(zhǔn)確依據(jù)。2023/7/1928財(cái)政支出業(yè)務(wù)流程圖年初預(yù)算指標(biāo)調(diào)整②分解指標(biāo)指標(biāo)庫(kù)⑧授權(quán)支付預(yù)算處金庫(kù)國(guó)庫(kù)處業(yè)務(wù)處支付中心預(yù)算單位月度用款計(jì)劃撥款申請(qǐng)③編制⑦編制⑩審核①下達(dá)指標(biāo)用款計(jì)劃庫(kù)⑥下達(dá)計(jì)劃支付令⑤審核撥款書(shū)記賬憑證帳、表數(shù)據(jù)庫(kù)回單④批審處庫(kù)國(guó)⑨三、打造陽(yáng)光財(cái)政模式，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度2、國(guó)庫(kù)集中收付的制衡性制度安排

財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位、代理銀行在財(cái)政資金運(yùn)行的全過(guò)程中，都分別持有統(tǒng)一規(guī)范的可以相互核對(duì)的收支賬冊(cè)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)主體間的互控，使預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范透明。

通過(guò)集中支付程序，可以對(duì)每個(gè)基層預(yù)算單位、每一筆支出進(jìn)行查詢和監(jiān)督實(shí)現(xiàn)了財(cái)政監(jiān)督由事后檢查、轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍吮O(jiān)督、事中實(shí)時(shí)監(jiān)控，有利于從源頭上防治腐敗現(xiàn)象發(fā)生。29三、打造陽(yáng)光財(cái)政模式，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度3、國(guó)庫(kù)集中收付的制衡性控制系統(tǒng)支持

部門(mén)預(yù)算、政府集中采購(gòu)以及工資審核等方面的支持。4、財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)該根據(jù)國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置，建立嚴(yán)密制約互相牽制、互為監(jiān)督的財(cái)政支付內(nèi)部控制制度，健全財(cái)政授權(quán)支付和直接支付的事前、事中和事后處理機(jī)制。2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院30四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革 1、2004年，財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》明確規(guī)定政府非稅收入的范圍2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院31四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革

政府非稅收入，是指除稅收和政府債務(wù)收入以外的財(cái)政收入，是由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代履行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。具體包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益等。2023/7/19云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院32四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革

非稅收入的性質(zhì)是財(cái)政性資金；非稅收入的征收主體是“各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代履行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織”；取得政府非稅收入的依據(jù)和途徑是“利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)”；取得政府非稅收入的行為過(guò)程必須是“依法”進(jìn)行；政府非稅收入的作用是用于“滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要”。33四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革34

政府非稅收入與預(yù)算外資金的