上市公司現(xiàn)金流量表相關(guān)知識(shí)教學(xué)課件

目錄新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金流量表的定義新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附注披露對(duì)現(xiàn)金流量表的要求證監(jiān)會(huì)公告[2019]1號(hào)——《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》對(duì)現(xiàn)金流量附注披露的要求《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式要求——招股說(shuō)明書(shū)》對(duì)現(xiàn)金流量的要求現(xiàn)金流量表的具體編制奧克化學(xué)招股說(shuō)明書(shū)中關(guān)于現(xiàn)金流量的披露2023/7/201企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

第二條財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤(rùn)表；（三）現(xiàn)金流量表；(指現(xiàn)金流量表主表）（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（五）附注。(包含現(xiàn)金流量表附表）2023/7/202

一、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金流量表的定義

現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。2023/7/203(一)現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金主要包括：1.庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，與“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容一致。2023/7/2042.銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)、可以隨時(shí)用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內(nèi)容基本一致，但不包括不能隨時(shí)用于支付的存款。例如，不能隨時(shí)支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。2023/7/2053.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機(jī)構(gòu)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容一致。2023/7/206(二)現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證券市場(chǎng)上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券等。2023/7/207二、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附注披露對(duì)現(xiàn)金流量表的要求

披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息、本期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的信息、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成情況。（指附表）2023/7/208三、證監(jiān)會(huì)公告[2019]1號(hào)——《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》對(duì)現(xiàn)金流量附注披露的要求

（一）分項(xiàng)列示收到或支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（二）披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息、本期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的信息、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成情況。2023/7/209四、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式要求—招股說(shuō)明書(shū)》對(duì)現(xiàn)金流量的要求

現(xiàn)金流量的分析一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）發(fā)行人應(yīng)扼要披露最近三年及一期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的基本情況及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)及其影響。結(jié)合公司的資金需求情況，分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況及原因；

2023/7/2010現(xiàn)金流量的分析一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：（二）發(fā)行人最近三年及一期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)或者遠(yuǎn)低于當(dāng)期凈利潤(rùn)的，應(yīng)分析披露原因；

（三）發(fā)行人應(yīng)披露最近三年及一期重大的資本性支出情況；如果資本性支出導(dǎo)致公司固定資產(chǎn)大規(guī)模增加或進(jìn)行跨行業(yè)投資的，應(yīng)當(dāng)分析資本性支出對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響；

2023/7/2011現(xiàn)金流量的分析一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：（四）發(fā)行人應(yīng)披露未來(lái)可預(yù)見(jiàn)的重大資本性支出計(jì)劃及資金需求量；未來(lái)資本性支出計(jì)劃跨行業(yè)投資的，應(yīng)說(shuō)明其與公司未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系2023/7/2012五、現(xiàn)金流量表編制的建議

（一）每日或定期由專(zhuān)人對(duì)相關(guān)人員編制的現(xiàn)金流量分錄進(jìn)行復(fù)核，及時(shí)更正歸類(lèi)不準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量，將大量繁瑣的現(xiàn)金流量工作落實(shí)到日常工作中。（二）定期核對(duì)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的現(xiàn)金流量，核對(duì)相符后編制報(bào)表時(shí)進(jìn)行抵消處理。集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)現(xiàn)金流包括集團(tuán)與子公司、子公司之間順流、逆流發(fā)生的現(xiàn)金流。2023/7/2013現(xiàn)金流量表編制的建議（三）統(tǒng)計(jì)關(guān)聯(lián)之間的現(xiàn)金流統(tǒng)一格式，包括關(guān)聯(lián)方之間的現(xiàn)金流如何歸類(lèi)，編制時(shí)的歸類(lèi)要與抵消對(duì)應(yīng)的類(lèi)別相符。（四）各分子公司編制的現(xiàn)金流量表要有專(zhuān)人復(fù)核。（五）集團(tuán)合并報(bào)表負(fù)責(zé)人對(duì)各家報(bào)表、合并報(bào)表進(jìn)行總體分析復(fù)核后出具報(bào)表。（六）各公司編制的現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目中要留存編制底稿，以備相關(guān)人員查詢依據(jù)。2023/7/2014六、現(xiàn)金流量表的具體編制

(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，具體包括：本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷(xiāo)售本期退回的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的記錄分析填列。2023/7/20152.收到的稅費(fèi)返還本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。(一般指稅收優(yōu)惠，出口退稅等，由于申報(bào)錯(cuò)誤多繳納而退回的稅款不屬于該項(xiàng))2023/7/20163.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)日外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目的記錄分析填列2023/7/20174.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。2023/7/2018為購(gòu)置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科日的記錄分析填列。2023/7/20195.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用，不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，在”購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。2023/7/2020企業(yè)為職工支付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金，企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金，因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在”購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和”支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。2023/7/2021

6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。2023/7/2022

7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。2023/7/2023

(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制

1.收回投資收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等而收到的現(xiàn)金。不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。債權(quán)性投資收回的本金，在本項(xiàng)目反映，債權(quán)性投資收回的利息，不在本項(xiàng)目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單設(shè)項(xiàng)目反映。2023/7/2024

3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)后的凈額。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，與處置活動(dòng)支付的現(xiàn)金，兩者在時(shí)間上比較接近，以凈額反映更能準(zhǔn)確反映處置活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入，在本項(xiàng)目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。2023/7/2025

4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。2023/7/2026

5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。2023/7/2027

6.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。2023/7/20287.投資支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券的價(jià)款中含有債券利息的，以及溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的，均按實(shí)際支付的金額反映。2023/7/2029

8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。2023/7/2030(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制

1.吸收投資收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等，不在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收人中扣除，以凈額列示。2023/7/2031

2.借款收到的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2023/7/2032

3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。2023/7/2033

4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2023/7/2034

5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。不同用途的借款，其利息的開(kāi)支渠道不一樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利潤(rùn)分配”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、”在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2023/7/2035

6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，融資租賃所各期支付的現(xiàn)金、以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等、無(wú)形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。2023/7/2036

(四)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率的近似的匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。2023/7/2037(四)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率的近似的匯率，而現(xiàn)金流量表”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。2023/7/2038匯率變動(dòng)舉例

【例32－14】甲企業(yè)當(dāng)期出口商品一批，售價(jià)10000美元，款項(xiàng)已收到，假設(shè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)的匯率為1：7.91，收匯當(dāng)日匯率為1：7.90；當(dāng)期進(jìn)口貨物一批，價(jià)值6000美元，款項(xiàng)已支付，結(jié)匯當(dāng)日匯率為1：7.92，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1：7.93；假定銀行存款的期初余額為0，當(dāng)期沒(méi)有其他業(yè)務(wù)發(fā)生。2023/7/2039匯率變動(dòng)舉例匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額計(jì)算如下：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金

10000(美元)匯率變動(dòng)(7.93一7.90)×0.03匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入的影響額

300(元)2023/7/2040匯率變動(dòng)舉例經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金

6000(美元)匯率變動(dòng)(7.93一7.92)×0.01匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流出的影響額

60(元)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

240(元)2023/7/2041匯率變動(dòng)舉例現(xiàn)金流量表中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金

79000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金

47520經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

31480匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

240現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

317202023/7/2042匯率變動(dòng)舉例現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：銀行存款的期末余額(4000X7.93)31720銀行存款的期初余額

0現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加317202023/7/2043

六、奧克化學(xué)招股說(shuō)明書(shū)中關(guān)于現(xiàn)金流量的披露

資料來(lái)源：遼寧奧克化學(xué)股份有限公司招股說(shuō)明書(shū)

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析報(bào)告期內(nèi)，本公司的業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一定程度的波動(dòng)。2019年、2019年和2009年，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量分別為3,678.77萬(wàn)元、6,997.94萬(wàn)元和76.52萬(wàn)元。2019年本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~較2019年增長(zhǎng)了3,319.17萬(wàn)元，增幅為90.22%，主要是2019年公司銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)，使得銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金流入較2019年大幅增加36,381.53萬(wàn)元所致。2009年本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~較2019年減少了6,921.42萬(wàn)元，降幅為98.91%，主要原因是：2023/7/2044①2009年，隨著主要原材料價(jià)格的大幅下降，同時(shí)為了滿足募投項(xiàng)目新生產(chǎn)裝置投產(chǎn)試車(chē)，公司適時(shí)加大了原材料采購(gòu)力度，使得期末經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出有較大幅度的上升。從存貨期末余額可以看出，2009年末公司存貨為5,398.02萬(wàn)元，其中原材料為2,952.06萬(wàn)元，占54.69%的比例，而2019年末公司原材料為982.36萬(wàn)元占存貨總額2,620.01萬(wàn)元的比例為37.49%；2023/7/2045②2009年公司結(jié)合市場(chǎng)情況，對(duì)部分優(yōu)